Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Sau hơn hai mươi năm đổi mới nền kinh tế đất nước đã gặt hái được những thành tựu to lớn. Để đạt được những thành tựu to lớn đó ngoài sự phấn đấu của toàn đảng toàn dân thì không thể không kể đến sự đóng góp to lớn của các doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế đều chịu sự tác động mạnh mẽ của các quy luật kinh tế như: Quy luật cạnh tranh, quy luật giá trị, quy luật cung - cầu,… và có sự điều tiết của Nhà Nước. Để đáp ứng được những đòi hỏi khắt khe đó tất cả các doanh nghiệp lớn nhỏ đều nhằm mục tiêu tối tìm kiếm lợi nhuận và không ngừng tối đa hoá lợi nhuận. Nhưng điều đó vẫn chưa đủ, bên cạnh đó doanh nghiệp mong muốn phát triển một cách bền vững. Để làm được điều này thì mọi mắt xích trong doanh nghiệp phải hoạt động tích cực và có hiệu quả đặc biệt là bộ máy kế toán. Kế toán chính là người trợ giúp đắc lực, đồng thời là người tư vấn có hiệu quả cho nhà quản lý, giúp nhà quản lý đưa ra các quyết định đúng đắn. Công tác kế toán là công tác khoa học và mang tính nghệ thuật. Để quản lý quá trình sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp phải sử dụng hàng loạt các công cụ khác nhau. Trong đó kế toán là bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò tích cực trong quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Trong quá trình thực tập em đã được tiếp xúc với hoạt động kế toán của doanh nghiệp TN Kiên Cường. Qua đợt thực tập tại Doanh nghiệp giúp em phần nào nắm được quy trình công tác kế toán trong doanh nghiệp sản xuất. Đây cũng chính là bước tập rượt đầu tiên cho công việc sau này. Nhận được sự giúp đỡ của các cô chú, anh chị trong phòng kế toán đã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập này. Mặc dù đã cố gắng và nỗ lực hết sức để hoàn thành báo cáo, nhưng đây là một báo cáo tổng hợp với nhiều nội dung phức tạp nên bài viết của em Họ tên: Nguyễn Thị Hồng Ninh Lớp KT5 - K2 1 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán không tránh khỏi những sai sót, em rất mong nhận được sự chỉ bảo quý báu của quý thầy cô, các cô chú anh chị trong Doanh nghiệp cũng như sự góp ý của các bạn để bài viết của em hoàn thiện hơn. Báo cáo của em gồm có ba phần như sau: Chương I : Tổng quan chung về Doanh nghiệp TN Kiên Cường. Chương II : Hạch toán nghiệp vụ kế toán tại Doanh nghiệp TN Kiên Cường. Chương III : Nhận xét và kết luận. Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Đặng Ngọc Hùng, các anh, chị trong phòng kế toán tại Doanh nghiệp TN Kiên Cường đã giúp em hoàn thành báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn! Thái nguyên, ngày 31 tháng 01 năm 2012 Sinh viên Nguyễn Thị Hồng Ninh Họ tên: Nguyễn Thị Hồng Ninh Lớp KT5 - K2 2 Trng i hc Cụng nghip H Ni Khoa K toỏn - Kim toỏn CHNG 1 TNG QUAN CHUNG V DOANH NGHIP TN KIấN CNG 1 - Quá trình hình thành và phát triển của Doanh nghiệp 1.1 Vị trí, đặc điểm của Doanh nghiệp TN Kiờn Cng Doanh nghiệp TN Kiờn Cng là một Doanh nghiệp vừa và nhỏ, nằm trên địa bàn huyện Phổ Yên. Bởi vậy vị trí đặc điểm của đơn vị nằm trong đặc điểm chung của huyện Phổ Yên. Phổ Yên là một huyện trung du miền núi nằm ở phía Nam của tỉnh Thái Nguyênvới tổng diện tích đất tự nhiên là 256.670km 2 (Theo niên giám thống kê tháng 3 năm 2007), vị trí địa lý của huyện rất thuận lợi để đi đến các tỉnh phía Bắc tạo điều kiện thuận lợi để phát triển và giao lu về nhiều mặt với các vùng khác, cụ thể là : - Phía Đông giáp với huyện Phú Bình và Hiệp Hoà (Bắc Giang). - Phía Tây giáp với huyện Đại Từ và tỉnh Vĩnh Phúc. - Phía Nam giáp với huyện Sóc Sơn (Hà Nội) . - Phía Bắc giáp Thị xã Sông công và Thành phố Thái nguyên. Bên cạnh những thuận lợi về vị trí địa lý, Doanh nghiệp còn đợc huyện có những chính sách tạo điều kiện để phát triển doanh nghiệp, nhằm phát triển chung nền kinh tế trên địa bàn huyện. Doanh nghiệp TN Kiên Cờng đợc thnh lp vo cui nm 2001 theo giy phộp ng ký kinh doanh s: 1702000047 do phũng ng ký Kinh doanh - S k hoch v u t tnh Thỏi nguyờn cp ngy 13/11/2001. Tên gọi: Doanh nghiệp Đức Thuận Địa chỉ: Thanh Xuyên - Trung Thành - Phổ Yên - Thái Nguyên Điện thoại: 02803.866.187 - Fax: 02803.866.187 Tổng diện tích của Doanh nghiệp: 1.500m 2 Tổng diện tích của nhà phân xởng sản xuất: 1.200m 2 Ti khon : 39010000015256 Ti NH u t v phỏt trin Thỏi Nguyờn. - Mó s thu : 4600284350. - Quy mụ hin ti ca Doanh nghip: H tờn: Nguyn Th Hng Ninh Lp KT5 - K2 3 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Tại thời điểm ngày 01/01/2009 Doanh nghiệp có vốn điều lệ: 9.000.000.000 đồng. 1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Doanh nghiệp TN Kiên Cường: 1.2.1Chức năng cơ bản của Doanh nghiệp TN Kiên Cường: 1.2.1.1Sản xuất: Sản xuất thức ăn chăn nuôi chất lượng cao gồm: + Sản xuất chế biến thức ăn chăn nuôi cho gia súc: Lợn +Sản xuất, chế biến thức ăn cho gia cầm: gà, vịt,ngan. + Sản xuất, chế biến thức ăn cho thuỷ cầm: tôm, cá + Sản xuất và in ấn bao bì. Doanh nghiệp TN Kiên Cường có 2 thương hiệu thức ăn chăn nuôi là: Five star và DMF. - Thức ăn chăn nuôi Five star được sản xuất trên công nghệ tiên tiến của Châu âu đảm bảo cân đối và đầy đủ dưỡng chất cần thiết phù hợp với từng giai đoạn phát triển của lợn.Thức ăn chăn nuôi Five star được đánh giá là rất phù hợp với khí hậu và con giống của Việt nam. Phù hợp với thị hiếu và đảm bảo an toàn thực phẩm cho người tiêu dùng.Thức ăn chăn nuôi lợn Five star được sản xuất từ những nguyên liệu ngoại nhập tốt nhất, bổ sung các chất chống bệnh tật. Quá trình sản xuất được kiểm tra phân tích kỹ lưỡng tại phòng thí nghiệm từ khâu nhập nguyên liệu cho đến khi sản phẩm được đưa ra thị trường. - Thức ăn chăn nuôi DMF được làm ra từ những nguyên liệu mới, tốt nhất, được lựa chọn kỹ lưỡng qua phòng thí nghiệm trước khi nhập vào kho để sản xuất.Với công thức hết sức hoàn hảo, được bổ sung các acid amin và các khoáng chất đầy đủ. Công thức tối đa hoá lợi nhuận cho người chăn nuôi thiết lập trên phần mềm kỹ thuật hiện đại. 1.2.1.2 Kinh doanh: + Mua bán chất phụ gia, nhiên liệu phục vụ cho chăn nuôi. + Bán các sản phẩm thức ăn chăn nuôi do Doanh nghiệp sản xuất ra. Họ tên: Nguyễn Thị Hồng Ninh Lớp KT5 - K2 4 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán + Nhập khẩu máy móc, thiết bị, nhiên liệu phục vụ sản xuất thức ăn chăn nuôi cho gia súc, gia cầm, thuỷ cầm. 1.2.2 Nhiệm vụ của Doanh nghiệp TN Kiên Cường: - Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, tìm kiếm thị trường tiêu thụ. - Không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng cường khả năng cạnh tranh giúp cho doanh nghiệp đứng vững trên thi trường. - Quản lý đội ngũ cán bộ công nhân viên theo chế độ chính sách của Nhà nước, chăm lo đời sống vật chất và tinh thần cho người lao động, bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên trong Doanh nghiệp. 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất và quy trình công nghệ của Doanh nghiệp TN Kiên Cường: - Bất kỳ một sản phẩm hay một loại sản phẩm đều có quy trình sản xuất cũng như công nghệ chế tạo riêng chính điều đó tác động chi phối đến đặc điểm tổ chức sản xuất của Doanh nghiệp. - Được sản xuất trên dây truyền hiện đại, điều khiền bằng hệ thống máy vi tính, phần mềm lập công thức tối ưu, kỹ thuật phân tích tiên tiến của phòng thí nghiệm các sản phẩm của Doanh nghiệp TN Kiên Cường có chất lượng cao và ổn định đáp ứng được các yêu cầu khắt khe về an toàn thực phẩm trong tiêu dùng nội địa và xuất khẩu. - Với phương châm quản lý tiên tiến " Con người làm gốc, khách hàng làm trọng tâm" cùng với sự cộng tác và chuyển giao công nghệ của các chuyên gia có nhiều năm kinh nghiệm trong các lĩnh vực quản lý về dinh dưỡng động vật, nhà máy thức ăn chăn nuôi 5 sao của Doanh nghiệp TN Kiên Cường đã và đang được hiện đại hoá trang thiết bị, ứng dụng những tiến bộ của khoa học kỹ thuật tiên tiến để tạo ra bước đột phá về chất lượng sản phẩm Họ tên: Nguyễn Thị Hồng Ninh Lớp KT5 - K2 5 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán SƠ ĐỒ 1: QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT CỦA DOANH NGHIỆP: ( Phòng kỹ thuật - sản xuất) - Thức ăn chăn nuôi lợn của Doanh nghiệp TN Kiên Cường được sản xuất trên dây truyền công nghệ tiên tiến nhất hiện nay cùng với quá trình kiểm soát chặt chẽ từ phòng thí nghiệm hiện đại, hệ thống trại thử nghiệm thức ăn kỹ lưỡng trước khi đưa ra thị trường. Các sản phẩm cho lợn của Doanh nghiệp TN Kiên Cường bao gồm các loại thức ăn dạng bột, dạng viên cho lợn giống, lợn nái, lợn nuôi thịt phù hợp với các giống lợn hiện có ở Việt nam. - Thức ăn gia cầm của Doanh nghiệp TN Kiên Cường sản xuất từ những nguyên liệu ngoại nhập được chọn lọc tốt nhất, bổ sung đầy đủ các axit amin thiết yếu, cân đối dinh dưỡng làm tăng tính thèm ăn, tiêu hoá nhanh, tăng trọng tốt, hệ số chuyển đổi thấp mang lại hiệu quả kinh tế cao cho người chăn nuôi. - Thức ăn chăn nuôi vịt của Doanh nghiệp TN Kiên Cường có viên cứng, giảm thiểu vỡ vụn khi dính nước giúp vịt ăn được hoàn toàn, tránh lãng phí. Loại thức ăn này đã được bổ sung đầy đủ dưỡng chất cần thiết, kích thích tính thèm ăn. Vịt ăn được nhiều, phát triển tốt, sức đề kháng cao, tránh được bệnh bại liệt. Họ tên: Nguyễn Thị Hồng Ninh Lớp KT5 - K2 6 Nguyên vật liệu Làm sạch Máy nghiền Cân và trộn Nhập kho Kiểm tra Đóng bao Ép viên Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Sau đây là diễn giải quy trình công nghệ sản xuất của doanh nghiệp: Gồm 7 bước như sau: Bước 1: Công đoạn làm sạch: - Các loại nguyên liệu dạng bột ( cám gạo, bột cá ) được nạp ở cửa nạp (101), qua gầu tải (102) và lọc rác (103) sẽ xuống các Xilô chứa (301) (Gồm 10 Xilô từ 1 – 10 chứa các loại nguyên liệu khác nhau). - Các nguyên liệu có kích thước lớn ( ngô, sắn, khô đậu tương ) nạp vào cửa nạp (111), được gầu tải (112) tải lên, qua lọc rác (113) và nam châm xuống các Bin chờ nghiền (B1, B2). - Còn nguyên liệu vi lượng sau khi cân khối lượng chính xác tương ứng với công thức sản xuất sẽ được nạp vào cửa riêng (305), cửa này xả thẳng xuống thùng trộn. - Đối với các nguyên liệu dạng lỏng như Dầu thực vật được chứa trong thùng chứa. Bước 2: Công đoạn nghiền: Đối với mỗi loại nguyên liệu khác nhau được nghiền và chứa sang một bin riêng chứa riêng từng loại nguyên liệu từ 1 – 10. Bước 3: Công đoạn cân và trộn cám: - Công đoạn cân được lập trình toàn bộ trên máy vi tính từ khi cân đến khi trộn xong và xả xuống. Cụ thể, phải nhập từng loại nguyên liệu tương ứng với công thức sản xuất loại sản phẩm đó, sau đó định thời gian trộn và thời gian xả. Tất cả các nguyên liệu chứa trong các Xilô được máy cân xuống cân điện tử với khối lượng chính xác (chênh lệch không quá 0,5kg). - Khi cân xong, cửa cân mở, ngay sau đó cửa nạp vi lượng cũng mở nguyên liệu thô và vi lượng được xả xuống thùng trộn. - Dầu thực vật được bơm vào thùng trộn bởi hệ thống bơm tự động PLC. Trước khi cân phải đặt lượng Dầu cần dùng trên máy, khi cửa mix 305 mở máy bơm dầu (307) sẽ tự động bơm đến khi đủ thì dừng lại. Họ tên: Nguyễn Thị Hồng Ninh Lớp KT5 - K2 7 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán - Khi đã trộn đủ thời gian cửa thùng trộn tự động mở, qua hệ thống vít tải (303), gầu tải (304), qua nam châm cám được chứa trong các Bin chờ ép (P1, P2). Bước 4: Công đoạn ép viên: - Công đoạn ép viên cần có bộ phận cấp hơi và hệ thống máy ép. Bộ phận cấp hơi phải cung cấp đủ hơi trong suốt quá trình ép. - Tuỳ theo từng loại sản phẩm phù hợp với từng lứa tuổi của lợn mà sử dụng loại khuôn có kích thước lỗ khác nhau (3 – 4mm). - Khi ép viên, cám từ Bin chứa P1, P2 qua vít tải (401) xuống khoang làm chín (402) rồi vào máy ép. - Sau khi được ép viên cám đi xuống Buồng làm lạnh. Ở đây nhờ hệ thống quạt hút (406, 407) viên cám được làm nguội sau 6 – 8 phút. Sau khi được làm nguội viên cám được xả xuống bởi sàng rung (405), qua gầu tải cám được đưa lên sàng phân cấp (410). Ở sàng này có 3 cửa xuống riêng biệt. Khi sàng hoạt động những viên cám quá dài sẽ được đưa trở lại buồng làm lạnh (406), cám vụn được đưa xuống máy ép viên (403) để ép lại, còn các viên đạt tiêu chuẩn được xả xuống bin chứa thành phẩm để đóng bao (Có 4 Bin chứa thành phẩm FP1, FP2, FP3, FP4). - Đối với các loại cám dạng mảnh phải sử dụng máy bẻ (408). Bước 5: Công đoạn đóng bao: Công đoạn đóng bao được tiến hành cẩn thận và sạch sẽ. Mỗi bao thành phẩm được cân trên cân điện tử có độ chính xác cao (10g), được gấp và may bao kín tránh được những ảnh hưởng xấu từ môi trường bên ngoài. Bước 6: Kiểm tra: Công đoạn kiểm tra được tiến hành một cách chặt chẽ. Tất cả các sản phẩm sản xuất ra đều phải đảm bảo theo đúng yêu cầu về chất lượng đối với từng loại cám cụ thể. Bước 7: Nhập kho:Sau khi kiểm tra xong đảm bảo đầy đủ về chất lượng sẽ tiến hành nhập vào kho thành phẩm 1.4 Đặc điểm tổ chức quản lý Doanh nghiệp TN Kiên Cường: Họ tên: Nguyễn Thị Hồng Ninh Lớp KT5 - K2 8 Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Bộ máy quản lý của Doanh nghiệp TN Kiên Cường được thể hiện qua sơ đồ số 2. Do doanh nghiệp mới được thành lập năm 2001 nên để hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp cần có bộ máy quản lý năng động, sáng tạo, đáp ứng được mọi yêu cầu của hoạt động sản xuất kinh doanh. Đó là một trong những yếu tố quan trọng nhất để đảm bảo cho doanh nghiệp phát triển một cách bền vững, đảm bảo cho công việc quản lý điều hành một cách thống nhất, có hệ thống giữa các phòng ban, bộ phận trong doanh nghiệp, giảm các đầu mối trung gian. Vì vậy doanh nghiệp đã tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến. SƠ ĐỒ 2: SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP ( Nguồn: Phòng HC – NS) - Giám đốc doanh nghiệp (Trần Kiên Cường): Là người đại diện pháp lý của doanh nghiệp, là người đứng đầu doanh nghiệp, chỉ huy điều hành toàn bộ bộ máy của doanh nghiệp; Là người chịu trách nhiệm cao nhất trong doanh nghiệp. Giám đốc doanh nghiệp là người trực tiếp giao nhiệm vụ cụ thể cho từng phòng ban chức năng cụ thể là các trưởng phòng, tổ trưởng sản xuất. Sau đó các bộ phận sẽ triển khai và giao nhiệm vụ cụ thể cho từng nhân viên thuộc các phòng ban, phân xưởng. Giám đốc doanh nghiệp uỷ quyền cho các phó Giám đốc quản lý các bộ phận cụ thể trong doanh nghiệp. Họ tên: Nguyễn Thị Hồng Ninh Lớp KT5 - K2 9 Phòng kỹ thuật- SX Phòng thí nghiệm Phòng kinh doanh Phòng HC - NS Phòng kế toán Giám đốc PGĐ. Tài chính PGĐ. Kinh doanh - kỹ thuật Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán - Phó giám đốc tài chính (Vũ Văn Thanh): Là người quản lý trực tiếp tình hình tài chính của doanh nghiệp. Chịu trách nhiệm báo cáo tình hình tài chính của đơn vị cho Giám đốc và quản lý phòng kế toán. Đưa ra những ý kiến, đề xuất giúp Giám đốc đưa ra những quyết định đúng đắn, sáng suốt. - Phó giám đốc kinh doanh - kỹ thuật (Ngô Thế Cường): + Chịu trách nhiệm về kỹ thuật, công nghệ sản xuất, ký kết theo dõi các hợp đồng dịch vụ và cung ứng nguyên vật liệu, công cụ vật tư và các điều kiện khác phục vụ sản xuất. Đồng thời phụ trách việc điều hành sản xuất và công tác nghiên cứu phát triển sản phẩm. + Chịu trách nhiệm về khâu tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp. Đồng thời có trách nhiệm quản lý đôn đốc hoạt động của các nhân viên thị trường, ký kết các hợp đồng bán hàng, xây dựng các đề án nhằm mở rộng thị trường tiêu thụ của doanh nghiệp. - Phòng kế toán: Quản lý nguồn vốn và các vấn đề thu chi trong doanh nghiệp. Ghi chép, tính toán chính xác, phản ánh kịp thời đúng đắn các hoạt động của Doanh nghiệp từng ngày, từng tháng, từng quý, từng năm. Phòng kế toán có nhiệm vụ thống kê kế toán theo đúng pháp lệnh về kế toán do Nhà nuớc quy định. Thường xuyên cập nhật các thông tin về chế độ kế toán hiện hành. - Phòng hành chính – nhân sự: + Dựa vào yêu cầu tuyển dụng lao động của doanh nghiệp từ đó có các phương án tuyển dụng lao động, sắp xếp đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật, công nhân. Nghiên cứu ra quyết định và quản lý các chính sách có liên quan đến người lao động nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đạt hiệu quả cao. + Xây dựng kế hoạch đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên như: tiền lương, thưởng, thi tay nghề, xét duyệt nâng lương, giải quyết các chế độ BHXH, BHYT. Lưu trữ công văn, giấy tờ, sổ sách Họ tên: Nguyễn Thị Hồng Ninh Lớp KT5 - K2 10 . KT5 - K2 13 Kế toán trưởng Kế toán tiền lương, Thủ quỹ Kế toán bán hàng & công nợ phải thu Kế toán tổng hợp Kế toán NVL, thủ kho Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán +. Khoa Kế toán - Kiểm toán 2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của doanh nghiệp: Bộ máy kế toán của doanh nghiệp được thể hiện qua sơ đồ sau: SƠ ĐỒ 3: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP (Nguồn: Phòng Kế. thống báo cáo của Doanh nghiệp: + Báo cáo tài chính: • Bảng cân đối kế toán. • Bảng cân đối tài khoản. • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. • Bản thuyết minh báo cáo