Sách xu t b n năm 2007ấ ả BÀI 1. M t đ n v kinh doanh th c ph m X có s li u kinh doanh c năm 2005 nhộ ơ ị ự ẩ ố ệ ả ư sau: A/ có các nghi p v mua bán hàng hoá trong năm:ệ ụ 1) Bán cho cty th ng nghi p n i đ a 300.000 sp, giá 210.000 đ/sp.ươ ệ ộ ị 2) Nh n xu t kh u u thác m t lô hàng theo giá FOB là 9 t đ ng. T l hoa h ngậ ấ ẩ ỷ ộ ỷ ồ ỷ ệ ồ tình trên giá tr lô hàng là 4%.ị 3) Làm đ i lý tiêu th hàng cho m t cty n c ngoài có tr s t i TP.HCM, t ngạ ụ ộ ướ ụ ở ạ ổ hàng nh p theo đi u ki n CIF là 50 t đ ng. T ng giá hàng bán theo đúng quiậ ề ệ ỷ ồ ổ đ nh là 60 t đ ng. T l hoa h ng là 5% giá bán.ị ỷ ồ ỷ ệ ồ 4) Nh n 30 t đ ng v t t đ gia công cho cty n c ngoài. Công vi c hoàn thànhậ ỷ ồ ậ ư ể ướ ệ 100% và toàn b thành ph m đã xu t tr . Doanh nghi p đ c h ng ti n giaộ ẩ ấ ả ệ ượ ưở ề công 4 t đ ng.ỷ ồ 5) Xu t ra n c ngoài 130.000 sp theo giá CIF là 244.800 đ/sp: phí b o hi m vàấ ướ ả ể v n chuy n qu c t đ c tính b ng 2% FOB.ậ ể ố ế ượ ằ 6) Bán 17.000 sp cho doanh nghi p ch xu t, giá bán 200.000 đ/sp.ệ ế ấ B/ Chi phí T ng chi phí h p lý c năm (ch a k thu xu t kh u) liên quan đ n các ho tổ ợ ả ư ể ế ấ ẩ ế ạ đ ng nói trên là 130,9 t đ ng (acer4310). Thu giá tr gia tăng đ u vào đ c kh uộ ỷ ồ ế ị ầ ượ ấ tr c năm là 8,963 t đ ng.ừ ả ỷ ồ C/ Thu nh p khác:ậ - lãi ti n g i : 340 tri u đ ngề ử ệ ồ - chuy n nh ng tài s n: 160 tri u đ ngể ượ ả ệ ồ Yêu c u:ầ tính các thu mà cty ph i n p trong năm 2005.ế ả ộ - thu giá tr gia tăng.ế ị - Thu xu t kh u.ế ấ ẩ - Thu thu nh p doanh nghi p.ế ậ ệ Bi r ng: ế ằ - Thu xu t thu GTGT các m t hàng là 10%ế ấ ế ặ - Thu xu t thu TNDN là 28%.ế ấ ế - Thu xu t thu xu t kh u các m t hàng là 4%.ế ấ ế ấ ẩ ặ GI IẢ 1) DOANH THU: 300.000 x 210.000 = 63.000 (tr) Thu GTGT ế đ u raầ : 63.000 x 10% = 6.300 (tr) 2) nh n xu t kh u u thácậ ấ ẩ ỷ : Doanh thu: 9.000 x 4% = 360 (tr) Thu GTGT ế đ u raầ : 360 x 10% = 36 (tr) Thu xu t kh u n p thay cho bên u thác: 9.000 x 4% = 360 (tr)ế ấ ẩ ộ ỷ 3) Làm đ i lý tiêu thạ ụ : Doanh thu: 60.000 x 5% = 3.000 (tr) Thu GTGT đ u ra: 3.000 x 10% = 300 (tr)ế ầ 4) nh n gia công cho n c ngoàiậ ướ . Doanh thu: 4.000 (tr). 5) Xu t ra n c ngoàiấ ướ : Doanh thu: 130.000 x 244.800 = 31.824 (tr). Trang 1 Sách xu t b n năm 2007ấ ả Xu t kh u: 130.000 x (244.800/1,02) x 4% = 1.248 (tr)ấ ẩ 6) Bán cho doanh nghi p ch xu t:ệ ế ấ Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000 (tr). Xu t kh u: 34.000 x 4% = 1.360 (tr)ấ ẩ V y: ậ - Thu xu t kh u ph i n p: 360 (tr) + 1.248 (tr) + 1.360 (tr) = 2.968 (tr)ế ấ ẩ ả ộ - Thu GTGT ph i n p= GTGTế ả ộ r – GTGT đ vào. * GTGT r = 6.300 (tr) + 36 (tr) + 300 (tr) = 6.636 (tr) * GTGT đ vào = 8.963 GTGT ph i n p = 6.636 – 8.963 = -2.300 (tr)ả ộ - Thu TNDN = thu nh p tính thu x thu su tế ậ ế ế ấ • thu nh p tính thu = doanh thu – chi phí h p lý + thu nh p khácậ ế ợ ậ • doanh thu = 63.000 (tr) + 360 (tr) + 3.000 (tr) + 4.000 (tr) + 31.824 (tr) + 34.000 (tr) = 136.148 (tr) • chi phí h p lý: 130.900 + 2608= 133.580 (tr)ợ • th nh p khác: 340 + 160 = 500 (tr)ậ V y:ậ TN tính thu : 136.184 – 133.580 + 500 = 3.176 (tr)ế Thu TNDN ph i n p: 3.176 x 28% = 889,28 (tr)ế ả ộ BÀI 17: Hãy tính thu xu t kh u, thu GTGT, thu TNDN c a m t nhà máy s n xu tế ấ ẩ ế ế ủ ộ ả ấ hàng tiêu dùng có các s li u sau. ố ệ 1) Bán ra n c ngoài 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đ/sp, phí v n t i và b oướ ậ ả ả hi m qu c t tính b ng 18% giá FOB.ể ố ế ằ 2) Bán 150.000 sp cho doanh nghi p ch xu t v i giá 230.000 đ/sp.ệ ế ấ ớ 3) Bán cho cty th ng nghi p n i đ a 400.000 sp v i giá ch a thu GTGT làươ ệ ộ ị ớ ư ế 200.000 đ/sp. 4) Gia công tr c ti p 400.000 sp theo h p đ ng v i 1 cty n c ngoài, công vi cự ế ợ ồ ớ ướ ệ hoàn thành 80% và thành ph m đã đ c xu t tr , giá gia công là 10.000 sp.ẩ ượ ấ ả + t ng chi phí h p lý c năm (ch a k thu xu t kh u, phí b o hi m và v nổ ợ ả ư ể ế ấ ẩ ả ể ậ chuy n qu c t ) c a toàn b hàng tiêu th là 102.731 tri u đ ng.ể ố ế ủ ộ ụ ệ ồ + thu nh p ch u thu khác ngoài doanh thu.ậ ị ế Chuy n nh ng tài s n 200 (tr)ể ượ ả Thu nh p t lãi ti n cho vay 680 (tr)ậ ừ ề Bi t r ng:ế ằ Thu su t c a thu xu t kh u 2%.ế ấ ủ ế ấ ẩ Thu su t c a thu GTGT 10%.ế ấ ủ ế Thu su t c a thu TNDN là 28%.ế ấ ủ ế T ng thu GTGT đ u vào đ c kh u tr c năm là 13.173 tri u đ ng.ổ ế ầ ượ ấ ừ ả ệ ồ GI IẢ 1) Bán ra n c ngoài:ướ Doanh thu: 120.000 x 271.400 = 32.568 (tr) Xu t kh u: 120.000 x (271.400/1,18) x 2% = 552 (tr)ấ ẩ 2) Bán cho doanh nghi p ch xu t.ệ ế ấ Doanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 (tr) Xu t kh u: 34.500 x 2% = 690 (tr)ấ ẩ 3) bán cho cty th ng nghi p n i đ a.ươ ệ ộ ị Doanh thu: 400.000 x 200.000 = 80.000 (tr) Thu GTGTế đ u raầ = 80.000 x 10% = 8.000 (tr) Trang 2 Sách xu t b n năm 2007ấ ả 4) Gia công cho n c ngoài: ướ Doanh thu (400.000 x 80%) x 10.000 = 3.200 (tr) V y:ậ - Thu xu t kh u ph i n p: 552 + 690 = 1.242 (tr)ế ấ ẩ ả ộ - Thu GTGT ph i n p = T.GTGTế ả ộ đ u ra ầ – T.GTGT vào. * thu GTGT = 8.000 - ế 13.173 = -5173 - Thu TNDN = thu nh p tính thu x thu su t.ế ậ ế ế ấ * thu nh p tính thu = doanh thu – chi phí h p lý + thu nh p khácậ ế ợ ậ Doanh thu = 32.568 + 34.500 + 80.000 + 3.200 = 150268 (tr) Chi phí h p lý = 102.731 + 1.242 + 4968 = 108.941 (tr).ợ Thu nh p khác: 200 + 680 = 880 (tr) ậ - Thu TNDN: (150.268 – 108.941 + 880) x 28% = 11.871,96 (tr). ế BÀI 18: Xác đ nh thu xu t kh u, thu GTGT, TNDN ph i n p trong năm c a 1 doanhị ế ấ ẩ ế ả ộ ủ nghi p v i các tài li u - acer4310 -sau:ệ ớ ệ 1) Tình hình sx trong năm: trong năm Dn sx đ c 40.000 sp (đây là hàng ko ch uượ ị thu TTDB), không có hàng t n kho.ế ồ 2) Tình hình tiêu th trong năm:ụ - Quý 1: bán cho cty th ng m i n i đ a 12.000 sp, giá bán ch a thu GTGTươ ạ ộ ị ư ế 45.000 đ/sp. - Quý 2: Tr c ti p xu t kh u 10.000 sp, giá CIF là 74.000 đ/sp. Trong đó phí v nự ế ấ ẩ ậ chuy n và b o hi m là 1.000 đ/sp.ể ả ể - Quý 3: bán cho doanh nghi p ch xu t 5.000 sp, giá bán 45.000 đ/sp.ệ ế ấ - Quý 4: tr c ti p xu t kh u 2.000 sp. Giá FOB là 46.000 đ/sp. Xu t cho đ i lýự ế ấ ẩ ấ ạ 5.000 sp, giá bán c a đ i lý theo h p đ ng ch a có thu GTGT là 46.000 đ/sp.ủ ạ ợ ồ ư ế Cu i năm đ i lý còn t n kho là 1.000 sp.ố ạ ồ 3) chi phí s n xu t kinh doanh trong năm:ả ấ - Nguyên v t li u tr c ti p s n xu t s n ph m là 846.000.000 đ.ậ ệ ự ế ả ấ ả ẩ - V t li u dùng s a ch a th ng xuyên TSCD thu c phân x ng s n xu tậ ệ ử ữ ườ ộ ưở ả ấ 6.000.000.s a ch a th ng TSCD thu c b ph n qu n lý 3.200.000 đ.ử ữ ườ ộ ộ ậ ả - ti n l ng công nhân tr c ti p s n xu t s n ph m.ề ươ ự ế ả ấ ả ẩ + Đ nh m cị ứ s n xu t s n ph m là 250sp/ld/tháng.ả ấ ả ẩ + Đ nh m c ti n l ng 800.000 đ/ld/tháng.ị ứ ề ươ - Kh u hao TSCD: TSCD ph c v sx phân x ng 160.000.000 đ. TSCD bấ ụ ụ ở ưở ộ ph n qu n lý DN: 50.000.000 và TSCD thu c b ph n bán hàng 12.000.000 đ.ậ ả ộ ộ ậ - Ti n l ng b ph n qu n lý DN: 84.000.000 đ.ề ươ ộ ậ ả - Các chi phí khác ph c v s n xu t s n ph m 126.000.000 đ.ụ ụ ả ấ ả ẩ - Ch phí b o hi m và v n t i khi tr c ti p xu t kh u s n ph m quý 2.ả ể ậ ả ự ế ấ ẩ ả ẩ ở - Chi hoa h ng cho đ i lý bán l 5% giá bán ch a thu GTGT.ồ ạ ẻ ư ế - Th u xu t kh u khâu bán hàng.ế ấ ẩ ở BI T R NG: (acer 4310)Ế Ằ - Thu GTGT 10%.ế - thu XK 2%.ế - thu TTDN 28%.ế - bi t t ng s thu GTGT đ u vào đ c kh u tr trong năm là 84.500.000 đ.ế ổ ố ế ầ ượ ấ ừ - thu nh p v lãi ti n g i NH là 3.870.000 đ.ậ ề ề ử Trang 3 Sách xu t b n năm 2007ấ ả GI IẢ 1) Bán cho cty th ng m i trong n c.ươ ạ ướ Doanh thu: 12.000 x 45.000 = 540 (tr) T.GTGT đ u ra: 540 (tr) x 10% = 54(tr)ầ 2) Tr c ti p xu t kh u:ự ế ấ ẩ Doanh thu: 10.000 sp x 74.000 = 740 (tr) XK: 730 (tr) x 2% = 14,6 (tr) 3) Bán cho doanh nghi p ch xu t:ệ ế ấ Doanh thu: 5.000 x 45.000 = 225 (tr) XK: 225 x 2% = 4,5 (tr) 4) Tr c ti p xu t kh u:ự ế ấ ẩ Doanh thu: (2.000 x 46.000) + (4.000 x 46.000) = 322 (tr) XK: 2.000 x 46.000 x 2% = 1,84 (tr) GTGT: 4.000 x 46.000 x 10% = 18,4 (tr). V Y:Ậ - Thu xu t kh u ph i n p: 14,8 (tr) + 4,5 (tr) + 1,84 (tr) = 21,14 (tr)ế ấ ẩ ả ộ - Thu GTGT ph i n p = thu GTGT đ u ra – thu GTGT đ u vàoế ả ộ ế ầ ế ầ * Thu GTGT đ u ra = 54(tr) + 18,4 (tr) = 72,4 (tr)ế ầ * Thu GTGT đ u vào = 84.500.000ế ầ V y thu GTGT ph i n pậ ế ả ộ = 72,4 – 84,5 = -12,1 (tr) - thu TNDN = doanh thu – chi phí + thu nh pế ậ * doanh thu = 540 (tr) + 740 (tr) + 225 (tr) + 322 (tr) = 1.827 (tr) (*) Chi phí cho 40.000 sp: (.) 846.000.000 + 6.000.000 + (0,8/250 x 40.000) + 160.000.000 + 126.000.000 = 1.266 (tr). (*) Chi phí cho 33.000 sp tiêu th :ụ (.) [(1.266/40.000) x 33.000] + 3.200.000 + 50.000.000 + 12.000.000 + 84.000.000 + (10.000 x o,001) + (184 x 5%) + 20,94 = 1.233,79 (tr) (*) thu nh p khác.ậ (.) 3,87 (tr) V y:ậ thu TNDN ph i n p = (1.827 – 1.233,79 + 3,87) x 28% = 154,302 (tr).ế ả ộ BÀI 19: Hãy tính thu xk, thu GTGT và thu TNDN ph i n p c a 1 cty hàng tiêu dùngế ế ế ả ộ ủ có s li u c năm nh sau.ố ệ ả ư I/ s n xu tả ấ S n xu t đ c 670.000 sp A (không thu c di n ch u thu TTDB)ả ấ ượ ộ ệ ị ế II/ tiêu th :ụ 1. bán cho cty TM trong n c 200.000 sp v i giá ch a thu GTGT là 600.000ướ ớ ư ế đ/sp 2. bán cho khu ch xu t 150.000 sp v i giá 650.000 đ/sp.ế ấ ớ 3. xu t kh u ra n c ngoài 170.000 sp theo đi u ki n CIF v i giá quy ra đ ngấ ẩ ướ ề ệ ớ ồ vi t nam 814.200 đ/sp, phí v n chuy n và b o hi m 15% giá FOB.ệ ậ ể ả ể 4. xu t cho đ i lý bán l 120.000 sp, giá bán c a đ i lý theo h p đ ng ch a cóấ ạ ẻ ủ ạ ợ ồ ư thu GTGT là 620.000 đ/sp. Cu i năm đ i lý còn t n kho là 20.000 sp, hoaaế ố ạ ồ h ng cho đ i lý bán l là 5% giá bán ch a thu GTGT.ồ ạ ẻ ư ế Trang 4 Sách xu t b n năm 2007ấ ả III/ các thông tin khác. 1. Chi phí. - t ng chi phí tr c ti p s n xu t cho c năm là 372.252 (tr)ổ ự ế ả ấ ả - các chi phí khác ph c v cho khâu tiêu th s n ph m là.ụ ụ ụ ả ẩ + hoa h ng đ i lýồ ạ + thu xu t kh uế ấ ẩ + phí v n chuy n và b o hi mậ ể ả ể + các chi phí khác: 30.194 (tr) 2. thu nh p ch u thuậ ị ế - thu nh p t ti n cho vay : 600 (tr)ậ ừ ề - thu nh p t chuy n nh ng tài s n: 1.300 (tr)ậ ừ ể ượ ả 3. t ng thuê` GTGT đ c kh u tr cho c năm là 31.193 (tr)ổ ượ ấ ừ ả Bi t r ng:ế ằ cty không có hàng t n kho đ u kỳồ ầ thu su t thu xu t kh u: 2%ế ấ ế ấ ẩ thu su t thu GTGT: 10%ế ấ ế thu s ut thu TNDN 28%ế ấ ế GI IẢ 1) Bán cho cty th ng m iươ ạ Doanh thu: 200.000 x 600.000 = 120.000 (tr) T.GTGT đ u ra: 120.000 x 10% = 12.000 (tr)ầ 2) bán cho khu ch xu t:ế ấ Doanh thu: 150.000 x 650.000 = 97.500 (tr) XK: 97.500 x 2% = 1.950 (tr) 2) xu t kh u ra n c ngoài:ấ ẩ ướ Doanh thu: 170.000 x 814.200 = 138.414 (tr) XK: 170.000 x (814.200/1,15) x 2% = 2.407,2 (tr) Phí v n chuy n và b o hi m: 170.000 x (814.200/1,15) x 15% = 18.054 (tr)ậ ể ả ể 3) xu t cho đ i lý bán l :ấ ạ ẻ doanh thu: 100.000 x 620.000 = 62.000 (tr) thu GTGT đ u ra: 62.000 x 10% = 6.200 (tr) ế ầ hoa h ng: 62.000 x 5% = 3.100 (tr) ồ V y : ậ Thu XK ph i n p: 1.950 (tr) + 2.407,2 (tr) = 4357,2 (tr)ế ả ộ Thu GTGT ph i n p = G đ u ra – G đ u vàoế ả ộ ầ ầ = [12.000 (tr) + 6.200 (tr)] – 31.193 = - 12.993 (tr) • thu TNDN = thu nh p tính thu x thu su t.ế ậ ế ế ấ • thu nh p tính thu = doanh thu – chi phí + thu nh p khácậ ế ậ • doanh thu = 120.000 (tr) + 97.500 (tr) + 138.414 (tr) + 62.000 (tr) = 417,914 (tr) • chi phí cho s n xu t 670.000 (sp)ả ấ (372.252/670.000) x 620.000 + 3.100 + 4.357,2 + 18.054 + 30.194 = 400177,2 (tr) Thu nh p khác : 600 + 1.300 = 1.900 (tr)ậ V y:ậ thu TNDN ph i n p = (417,914 – 400.177,2 + 1.900) x 28% = 5.498,024 (tr)ế ả ộ Trang 5 . (tr) Chi phí h p lý = 10 2.7 31 + 1. 242 + 4968 = 10 8.9 41 (tr).ợ Thu nh p khác: 200 + 680 = 880 (tr) ậ - Thu TNDN: (15 0.268 – 10 8.9 41 + 880) x 28% = 11 .8 71, 96 (tr). ế BÀI 18 : Xác đ nh thu xu t. (tr) + 31. 824 (tr) + 34.000 (tr) = 13 6 .14 8 (tr) • chi phí h p lý: 13 0.900 + 2608= 13 3.580 (tr)ợ • th nh p khác: 340 + 16 0 = 500 (tr)ậ V y:ậ TN tính thu : 13 6 .18 4 – 13 3.580 + 500 = 3 .17 6 (tr)ế Thu. t:ế ấ Doanh thu: 15 0.000 x 650.000 = 97.500 (tr) XK: 97.500 x 2% = 1. 950 (tr) 2) xu t kh u ra n c ngoài:ấ ẩ ướ Doanh thu: 17 0.000 x 814 .200 = 13 8. 414 (tr) XK: 17 0.000 x ( 814 .200 /1, 15) x 2% = 2.407,2