Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Bên nhận: (Ký, ghi rõ họ tên) Bên giao khoán (Ký, họ tên, đóng dấu) Sau khi công trình hoàn thành, hai bên thực hiện Thanh lý hợp đồng giao khoán (Mẫu 2.7) Công ty xây dựng 472 bàn giao Trụ sở làm việc Sơn La cho xí nghiệp 721 theo Biên bản Bàn giao tài sản cố định số 05/2003 (Mẫu 2.8) Căn cứ vào biên bản giao nhận tài sản cố định, kế toán tài sản cố định lập thẻ tài sản cố định ( Biểu số 2.11) Kế toán căn cứ vào thẻ tài sản cố định để đăng ký vào Sổ chi tiết tài sản cố định ( Biểu số 2.12) Căn cứ vào Biên bản giao nhận tài sản cố định kế toán phản ánh vào Bảng kê phân loại làm cơ sở cho việc hạch toán tổng hợp ( Biểu số 2.13; Biểu 2.14; Biểu 2.15) Mẫu số 2.7 Tổng công ty xd trường sơn công ty xây dựng 472 Số 427/CT - Tch cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Thái nguyên, ngày 30 tháng 03 năm 2003 Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán Công trình: Trụ sở làm việc tại Sơn La - Căn cứ Hợp đồng giao khoán số 442/ HĐGK ngày 20 tháng 01 năm 2003 về việc thi công công trình Trụ sở làm việc tại Sơn La. - Căn cứ vào Biên bản bàn giao công trình xây dựng cơ bản hoàn thành Hôm nay, ngỳa 30 tháng 03 băn 2003 chúng tôi gồm: Đại diện bên A: Bên giao khoán Đại diện: Ông Phạm Văn Lý Chức vụ Giám đốc Công ty Đại diện bên B: Bên nhận giao khoán Đại diện: Ông Lê Kiên Chức vụ Giám đốc xí nghiệp Hai bên thống nhất thanh lý Hợp đồng giao khoán công trình Trụ sở làm việc Sơn La như sau: Tổng giá trị dự toán: 140.135.734đ Tổng chi phí thực tế: 141.898.252đ Số tiền bên A đã thanh toán cho bên B là: 140.135.734đ Số tiền bên A còn phải thanh toán cho bên B là: 1.762.518đ Bên A còn phải thanh toán cho bên B số tiền còn thiếu Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Giám đốc xí nghiệp 721 (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) TP kỹ thuật thi công (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc công ty (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: 2.8 Tổng công ty xd trường sơn công ty xây dựng 472 Số 427/CT - Tch cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Thái nguyên, ngày 30 tháng 03 năm 2003 Biên bản giao nhận tài sản cố định - Căn cứ vào quyết định số 442/QĐ- CT ngày 20 tháng 01 năm 2003 của Giám đốc công ty xây dựng 472 Bên giao nhận tài sản cố định Đại diện bên giao Ông: Phạm Văn Lý Chức vụ Giám đốc công ty Đại diện bên nhận Ông: Lê Kiên Chức vụ Giám đốc xí nghiệp Địa điểm giao nhận: Tại Trụ sở làm việc Sơn La Xác nhận việc giao nhận như sau: S T T Tên, ký hiệu, quy cách ( cấp hạng của TSCĐ) Số hiệu TSC Đ Nước sản xuất Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng Công suất ( diện tích thiết kế) Tính nguyên giá của TSCĐ Tỷ lệ hao mòn Tài liệu kỹ thuật kèm theo Giá mua ( Giá thành sản xuất) Cước phí vận chuyển Chi phí chạy thử Nguyên giá TSCĐ A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 Trụ sở làm việc Sơn La Việt Nam 2002 2003 141.898.252 4.5% Cộng x x x x x 141.898.252 x x x STT Tên, quy cách dụng cụ phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị A B C 1 2 Tổng cộng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người nhận (Ký, ghi rõ họ tên) Người giao Ký, ghi rõhọ tên, ) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Biểu số 2.11 Tổng công ty xd trường sơn công ty xây dựng 472 Số 427/CT - Tch Thẻ tài sản cố định Số: 125 Ngày 30 tháng 03 năm 2003 Lập thẻ - Căn cứ vào Biên bản giao nhận tài sản cố định số 05/ 03 ngày 30 tháng 03 năm 2003 Tên, ký mã hiệu, quy cách, (cấp hạng) TSCĐ: Trụ sở làm việc tại Sơn La Nước sản xuất (xây dựng): Việt Nam Năm sản xuất: 2002 Năm đưa vào sử dụng: 2003 Bộ phận quản lý sử dụng: Xí nghiệp 721 Số hiệu chứng từ Nguyên giá tài sản cố định Giá trị Hao mòn TSCĐ NT Diễn giải Nguyên giá Năm GTHM Cộng dồn BBBG 30/03/03 Trụ sở làm việc tại Sơn La 141.898.252 141.898.252 STT Tên, quy cách các dụng cụ phụ tùng ĐVT Số lượng Giá trị A B C 1 2 - Ghi giảm Tài sản cố định chứng từ số:……… ngày…. tháng……năm………. - Lý do ghi giảm Tài sản cố định:………………………………………… Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Biểu số 2.13 Tổng công ty xd trường sơn công ty xây dựng 472 Bảng kê phân loại Số: 50 TS/T3 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 211, ghi có các TK SH NT 154 Tổng cộng 534/ HĐGK 30/03/03 Trụ sở làm việc 141.898.252 141.898.252 Cộng 141.898.252 141.898.252 Biểu số 2.14 Tổng công ty xd trường sơn công ty xây dựng 472 Bảng kê phân loại Số: 51 TS/T3 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Ghi nợ TK 211, ghi có các TK SH NT 441 Tổng cộng 534/ HĐGK 30/03/03 Trụ sở làm việc 141.898.252 141.898.252 Cộng 141.898.252 141.898.252 Biểu số 2.15 Tổng công ty xd trường sơn công ty xây dựng 472 Bảng kê phân loại Số: 53 TS/T3 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 111, ghi nợ các TK SH NT 136 Tổng cộng 534/ HĐGK 30/03/03 Trụ sở làm việc 1.762.518 1.762.518 Cộng 1.762.518 1.762.518 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 2.2.3. Tài sản cố định tăng do chuyển công cụ dụng cụ thành tài sản cố định Ngày 31 tháng 12 theo kết quả kiểm kê tài sản cố định toàn doanh nghiệp công ty nhận thấy một số các công cụ dụng cụ là các giàn giáo cốt pha có đủ tiêu chuẩn của tài sản cố định với tổng giá trị là 230.363.857đ, giá trị của số giàn giáo cốt pha đã được phân bổ hết vào chi phí sản xuât kinh doanh trong các kỳ trước. Giám đốc công ty quyết định chuyển số giàn giáo cốt pha này thành tài sản cố định theo quyết định số 620/KTCL ngày 15 tháng 01 năm 2003. Công ty thực hiện quản lý số tài sản này trên hệ thống Sổ chi tiết Biểu số 2.16 và không lập thẻ tài sản cố định, kế toán thực hiện phản ánh vào Sổ chi tiết tài sản cố định Biểu số 2.16 Tổng công ty xd trường sơn công ty xây dựng 472 bảng kê phân loại Số: 22TS/ T1 Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 2117, ghi nợ các TK SH NT 214 Tổng cộng 534/ HĐGK 25/01/03 Chuyển công cụ dụng thành tài sản cố định 230.363.857 230.363.857 Cộng 230.363.857 230.363.857 2.3. Hạch toán chi tiết tình hình giảm tài sản cố định Khi xét thấy tài sản cố định đã khấu hao hết, tài sản cố định không còn giá trị sử duỵng hoặc sử dụng không còn hiệu quả và cần thiết phải thanh lý để thu hồi nguồn vốn, Giám đốc công ty gửi công văn xin phép Tổng công ty về việc thanh lý nhượng bán được thực hiện qua Biên bản thanh lý tài sản cố định và kế toán tài sản cố định căn cứ vào các chứng từ giảm tài sản cố định để huỷ Thẻ tài sản cố định. Trong năm 2003 tổng số tài sản cố định của công ty không giảm mà tăng do mua sắm thiết bị máy móc là: + 649.000.000đ 2.4. Hạch toán tổng hợp tình hình tăng giảm tài sản cố định Hàng ngày căn cứ vào Bảng kê tổng hợp, kế toán tổng hợp thực hiện phản ánh vào Sổ nhật ký chung ( Biểu số 2.17) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Biểu số 2.17 Tổng công ty xd trường sơn công ty xây dựng 472 Sổ nhật ký chung Quý I/ 2003 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải SH TK Số phát sinh Ký hiệu Ngày tháng Nợ Có 16TS/ T2 15/02/03 Mua máy xúc Komatsu PC200 2114 590.000.000 1332 59.000.000 331 649.000.000 331 649.000.000 Chi phí lắp đặt chạy thử 211 10.000.000 111 10.000.000 Kết chuyển nguồn vốn 414 300.000.000 411 300.000.000 …… 22TS/ T1 25/01/03 Chuyển công cụ thành TSCĐ 2117 230.363.857 2147 230.363.857 …… 50TS/ T3 30/03/03 Nhận bàn giao Trụ sở làm việc 2112 141.898.252 tại Sơn La 154 141.898.252 51TS/T3 30/03/03 Kết chuyển nguồn vốn 441 141.898.252 411 141.898.252 Thanh toán tiền còn thiếu 136 1.762.518 111 1.762.518 Người ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Hàng ngày căn cứ vào số liệu trên Sổ Nhật ký chung, kế toán tổng hợp thực hiện phản ánh vào Sổ cái TK 211 "Tài sản cố định hữu hình" Biểu 2.18 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Biểu số 2.18 Tổng công ty xd trường sơn công ty xây dựng 472 Sổ cái TK 211 Tài sản cố định hữu hình Quí I/ 2003 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải SH TK Số phát sinh Ký hiệu N T Nợ Có Số dư đầu năm 16.911.463.370 16TS/T2 15/02/03 Mua máy xúc Komatsu PC200 331 590.000.000 111 10.000.000 …… 22TS/T1 25/01/03 Chuyển công cụ thành TSCĐ 214 230.363.857 30TS/T3 30/03/03 Nhận bàn giao Trụ sở làm việc tại Sơn La 241 140.135.734 111 1.762.518 Cộng phát sinh 972.262.109 Dư cuối quí 17.883.678.479 Ngày 31 tháng 03 năm 2003 Người ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu) 3. Hạch toán khấu hao tài sản cố định tại Công ty xây dựng 472 3.1 Hạch toán chi tiết - Công ty xây dựng 472 thực hiện khấu hao tài sản cố định theo quy định, quyết định số 166/QĐ - BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành ngày 31 tháng 12 năm 1999 Đối với các loại tài sản cố định không phải là ô tô, thiết bị phục vụ cho thi công công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao đường thẳng, mức khấu hao được xác định như sau: Nguyên giá tính Nguyên giá Giá trị còn lại Khấu hao TSCĐ ước tính Tỷ lệ khấu hao 1 Bình quân năm Số năm sử dụng ước tính = - = x 100% Mức khấu hao Nguyên giá Số tháng sử Tỷ lệ khấu hao Bình quân năm tính khấu hao dụng trong năm bình quân năm = x x Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Mức khấu hao quí = Mức khấu hao tháng x 3 Mức tính khấu hao tháng được xác định dựa trên cơ sở tính tròn tháng: Tài sản cố định tăng trong tháng này thì tháng sau mới tính khấu hao, Tài sản cố định giảm trong tháng này thì tháng sau mới thôi không trích khấu hao. - Số năm sử dụng tài sản cố định ước tính vào khung thời gian quy định của công ty (Biểu số 2.19) Công ty thực hiện tình hình và phân bổ khấu hao theo từng quý, kế toán tài sản cố định căn cứ vào tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định trong quý để xác định mức khấu hao quí và lập Bảng tổng hợp khấu hao tài sản cố định riêng cho từng đơn vị. Căn cứ vào bảng này kế toán tài sản cố định thực hiện lập Bảng tính và phân bổ khấu hao cho toàn công ty. Bên cạnh đó để hạch toán giá thành công trình xây lắp kế toán căn cứ vào Bảng theo dõi tình hình sử dụng thiết bị thi công để phân bổ khấu hao cho từng công trình. Căn cứ vào lệnh điều động xe, máy cho từng công trình nhân viên quản lý sẽ lập Bảng theo dõi ca xe, máy hoạt động, phiếu này được xét duyệt bởi nhân viên quản lý và người xét duyệt cuối cùng là chỉ huy đơn vị. Cuối tháng kế toán xí nghiệp, đội sản xuất thực hiện lập Bảng tổng hợp ca xe, máy hoạt động. Ví dụ Biểu số 2.20 là Bảng tổng hợp ca xe máy cho công trình Đường vào khu di tích Phụng Hiển - Định Hoá Biểu số 2.19 Khung thời gian sử dụng tài sản cố định Nhóm tài sản cố định Khung thời gian sử dụng tối thiểu Thời gian sử dụng tối đa I. Nhà cửa vật kiến trúc 1. Nhà cửa kiên cố 25 30 2. Nhà cửa loại khác 6 20 3. Công trình phụ trợ 6 12 ………… II. Máy móc thiết bị 1. Máy khai khoáng xây dựng 5 15 2. Máy công cụ 5 8 III. Thiết bị đo lường thí nghiệm 5 10 IV. Phương tiện vận tải 6 15 V. Thiết bị dụng cụ quản lý 1. Máy móc điện tử 3 8 2. Thiết bị quản lý khác 5 10 [...]... dấu) 4 Hạch toán sửa chữa tài sản cố định tại Công ty xây dựng 472 Công ty xây dựng 472 không tiến hành trích trước chi phí sửa chữa tài sản cố định Khi phát sinh nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định, kế toán tài sản cố định hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ hoặc là hạch toán vào chi phí phải trả trước chờ phân bổ vào các kỳ kinh doanh tiếp theo tài sản cố định hư hỏng tại công ty có... loại tài sản cố định là thích hợp với loại hình kinh doanh của công ty, hướng đầu tư trong những năm qua là đúng 3 Phân tích nguồn hình thành tài sản cố định tại Công ty xây dựng 472 - Căn cứ vào Bảng phân tích tình hình nguồn hình thàh tài sản cố định tại Công ty xây dựng 472 ta có một số nhận xét sau: SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K 33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Cơ cấu nguồn tài trợ cho tài. .. giá trị tài sản cố định của toàn doanh nghiệp Trong năm vừa qua giá trị thiết bị dụng cụ quản lý là 4 63. 9 43. 356đ tăng 10. 13% so với năm 2002 Các tài sản cố định khác chủ yếu là tài sản cố định được sử dụng tại khu nhà làm việc ở Đông Anh và các xí nghiệp, số tài sản này chiếm 10.09% năm 2002 11.60% năm 20 03 tổng giá trị tài sản toàn công ty Nhìn chung cơ cấu tài sản cố định của Công ty xây dựng 472 là... chữa hoặc thuê ngoài 4.1 Hạch toán chi tiết Nghiệp vụ sửa chữa tài sản cố định được thực hiện qua các chứng từ sau: - Đơn đề nghị sửa chữa tài sản cố định - Dự toán sửa chữa tài sản cố định - Hợp đồng sửa chữa tài sản cố định - Biên bản nghiệm thu tài sản cố định sửa chữa bàn giao - Biên bản thanh lý hợp đồng sửa chữa tài sản cố định Ví dụ minh hoạ: Trong quý I năm 20 03 công ty tiến hành sửa chữa lớn... cố định tại Công ty xây dựng 472 Tài sản cố định là bộ phận, là tài sản chủ yếu của doanh nghiệp nói chung cũng như Công ty 472 nói riêng Tài sản cố định là thước đo năng lực sản xuất, trình độ trang bị khoa học kỹ thuật và trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty Để đánh giá chung tình hình Tài sản cố định ta đi vào phân tích tình hình biến động tài sản cố định qua số liệu năm 2002 và 20 03 1 Đánh... giảm, xu hướng này khẳng định việc nâng cao khả năng chủ động tài chính của công ty là một chiến lược phát triển trong nhiều năm 4 Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định tại Công ty xây dựng 472 Để biết được việc đầu tư vào tài sản cố định của công ty có hiệu quả hay không chúng ta cần đi sâu phân tích một số chỉ tiêu khác Biểu số 2 .35 Bảng phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định ĐVT: Đồng T T Chỉ... 2002 (5.426. 037 so với 5.208.846) Đây là dấu hiệu cho thấy để phù hợp với trình độ ngày càng cao của đội ngũ lao động Công ty đã nâng cao việc trang bị tài sản cố định, điều này làm cho công ty có thể đạt được hiệu quả sản xuất kinh doanh cao hơn, đủ sức mạnh cạnh tranh trên thị trường 2 Phân tích cơ cấu tài sản cố định tại Công ty xây dựng 472 Biểu số 2 .33 Bảng phân tích cơ cấu tài sản cố định ĐVT: Đồng... số loại bỏ tài sản cố định: Phản ánh số tài sản cố định giảm trong tổng giá trị tài sản cố định tại thời điểm đầu năm ta thấy năm 20 03 Công ty không đẩy mạnh việc thanh lý các tài sản đã cũ mà tập trung vào sửa chữa và đầu tư mua sắm Hệ số loại bỏ tài sản cố định cho thấy rõ điều đó 2.27% (20 03) so với 4.7% năm 2002 Về hiện trạng tài sản cố định: Theo số liệu từ các cuộc kiểm kê tài sản cố định trên... việc đầu tư vào tài sản cố định Biểu số 2 .34 Cơ cấu nguồn tài trợ cho tài sản cố định Trong đó Năm Tổng số Doanh nghiệp Ngân sách Giá trị Giá trị TT 2002 17.8 83. 678.479 3. 135 .085.769 17. 53 Nguồn khác Giá trị TT TT 9.7 53. 997 .37 1 54.54 4.994.595 .33 9 27. 93 20 03 18.492.474.857 4.264.916.165 23. 06 10.704.451. 433 57.89 3. 5 23. 107.259 19.05 Xét về xu hướng đầu tư của các nguồn tài trọ cho tài sản cố định trong... với các doanh nghiệp khác trong Tổng công ty thì hệ số hao mòn tài sản cố định của Công ty xây dựng 472 là hợp lý Về trình độ trang bị tài sản cố định: Mức trang bị tài sản cố định bình quân cho một lao động được xác định theo nguyên giá tài sản cố định bình quân cho 1 lao động Năm 20 03 số lao động trong danh sách của công ty tăng 12 người với mức trang bị tài sản cố định bình quân cho 1 lao động tăng . Tổng cộng 534 / HĐGK 25/01/ 03 Chuyển công cụ dụng thành tài sản cố định 230 .36 3.857 230 .36 3.857 Cộng 230 .36 3.857 230 .36 3.857 2 .3. Hạch toán chi tiết tình hình giảm tài sản cố định Khi. Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K 33 2.2 .3. Tài sản cố định tăng do chuyển công cụ dụng cụ thành tài sản cố định Ngày 31 tháng 12 theo kết quả kiểm kê tài sản cố định toàn doanh nghiệp công ty nhận. cố định lập thẻ tài sản cố định ( Biểu số 2.11) Kế toán căn cứ vào thẻ tài sản cố định để đăng ký vào Sổ chi tiết tài sản cố định ( Biểu số 2.12) Căn cứ vào Biên bản giao nhận tài sản cố định