TRƯỜNG …………………. KHOA………………………. [\[\ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Đề tài: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tài chính tại Công ty vận tải thuỷ 3 Luận v ă n tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 1 CHƯƠNG 1 L Ý LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 M ụ c đích, ý ngh ĩ a, yêu c ầ u và nguyên t ắ c l ậ p BCTC 1.1.1. M ụ c đích, ý ngh ĩ a và yêu c ầ u c ủ a báo cáo tài chính. BCTC là phương pháp t ổ ng h ợ p s ố li ệ u t ừ các s ổ k ế toán theo các ch ỉ tiêu kinh t ế t ổ ng h ợ p ph ả n ánh có h ệ th ố ng t ì nh h ì nh tài s ả n, ngu ồ n h ì nh thành tài s ả n c ủ a doanh nghi ệ p, t ì nh h ì nh và k ế t qu ả ho ạ t độ ng s ả n su ấ t kinh doanh, t ì nh h ì nh lưu chuy ể n các d ò ng ti ề n và t ì nh h ì nh v ậ n độ ng s ử d ụ ng v ố n c ủ a doanh nghi ệ p trong m ộ t th ờ i k ỳ nh ấ t đị nh. Do đó, BCTC v ừ a là phương pháp k ế toán, v ừ a là h ì nh th ứ c th ể hi ệ n và chuy ể n t ả i thông tin k ế toán tài chính đế n nh ữ ng ng ườ i s ử d ụ ng để ra các quy ế t đị nh kinh t ế . H ệ th ố ng BCTC c ủ a các doanh nghi ệ p đượ c l ậ p v ớ i m ụ c đích sau: - T ổ ng h ợ p và tr ì nh bày m ộ t cách t ổ ng quát, toàn di ệ n t ì nh h ì nh tài s ả n, ngu ồ n v ố n, công n ợ , t ì nh h ì nh và k ế t qu ả ho ạ t độ ng kinh doanh c ủ a doanh nghi ệ p trong m ộ t k ỳ k ế toán. - Cung c ấ p các thông tin kinh t ế , tài chính ch ủ y ế u cho vi ệ c đánh giá t ì nh h ì nh và k ế t qu ả ho ạ t độ ng c ủ a doanh nghi ệ p, đánh giá th ự c tr ạ ng tài chính c ủ a doanh nghi ệ p trong k ỳ ho ạ t độ ng đã qua và nh ữ ng d ự đoán trong tương lai. BCTC có ý ngh ĩ a quan tr ọ ng trong l ĩ nh v ự c qu ả n l ý kinh t ế , thu hút s ự quan tâm c ủ a nhi ề u đố i t ượ ng ở bên trong c ũ ng như bên ngoài doanh nghi ệ p. M ỗ i đố i t ượ ng quan tâm đế n BCTC trên m ộ t giác độ khác nhau, song nh ì n chung đề u nh ằ m có đượ c nh ữ ng thông tin c ầ n thi ế t cho vi ệ c ra các quy ế t đị nh phù h ợ p v ớ i m ụ c tiêu c ủ a m ì nh. - V ớ i nhà qu ả n l ý doanh nghi ệ p, BCTC cung c ấ p thông tin t ổ ng h ợ p v ề t ì nh h ì nh tài s ả n, ngu ồ n h ì nh thành tài s ả n c ũ ng như t ì nh h ì nh và k ế t qu ả kinh doanh sau m ộ t k ỳ ho ạ t độ ng, trên cơ s ở đó các nhà qu ả n l ý s ẽ phân tích đánh giá và đề ra đượ c các gi ả i pháp, quy ế t đị nh qu ả n l ý k ị p th ờ i, phù h ợ p cho s ự phát tri ể n c ủ a doanh nghi ệ p trong tương lai. Luận v ă n tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 2 - V ớ i các cơ quan h ữ u quan c ủ a nhà n ướ c như tài chính, ngân hàng ki ể m toán, thu ế BCTC là tài li ệ u quan tr ọ ng trong vi ệ c ki ể m tra giám sát, h ướ ng d ẫ n, tư v ấ n cho doanh nghi ệ p th ự c hi ệ n các chính sách, ch ế độ kinh t ế tài chính c ủ a doanh nghi ệ p. - V ớ i các nhà đầ u tư, các nhà cho vay BCTC giúp h ọ nh ậ n bi ế t kh ả năng v ề tài chính, t ì nh h ì nh s ử d ụ ng các lo ạ i tài s ả n, ngu ồ n v ố n, kh ả năng sinh l ờ i, hi ệ u qu ả ho ạ t độ ng s ả n xu ấ t kinh doanh, m ứ c độ r ủ i ro để h ọ cân nh ắ c, l ự a ch ọ n và đưa ra quy ế t đị nh phù h ợ p. - V ớ i nhà cung c ấ p, BCTC giúp h ọ nh ậ n bi ế t kh ả năng thanh toán, phương th ứ c thanh toán, để t ừ đó h ọ quy ế t đị nh bán hàng cho doanh nghi ệ p n ữ a hay thôi, ho ặ c c ầ n áp d ụ ng phương th ứ c thanh toán như th ế nào cho h ợ p l ý . - V ớ i khách hàng, BCTC giúp cho h ọ có nh ữ ng thông tin v ề kh ả năng, năng l ự c s ả n xu ấ t và tiêu th ụ s ả n ph ẩ m, m ứ c độ uy tín c ủ a doanh nghi ệ p, chính sách đã i ng ộ khách hàng để h ọ có quy ế t đị nh đúng đắ n trong vi ệ c mua hàng c ủ a doanh nghi ệ p. - V ớ i c ổ đông, công nhân viên, h ọ quan tâm đế n thông tin v ề kh ả năng c ũ ng như chính sách chi tr ả c ổ t ứ c, ti ề n lương, b ả o hi ể m x ã h ộ i, và các v ấ n đề khác liên quan đế n l ợ i ích c ủ a h ọ th ể hi ệ n trên BCTC. Để th ự c s ự tr ở thành công c ụ quan tr ọ ng trong qu ả n l ý kinh t ế , BCTC ph ả i đả m b ả o các yêu c ầ u cơ b ả n d ướ i đây: - BCTC ph ả i đượ c l ậ p chính xác, trung th ự c, đúng m ẫ u bi ể u đã qui đị nh, có đầ y đủ ch ữ k ý c ủ a nh ữ ng ng ườ i có liên quan và ph ả i có d ấ u xác nh ậ n c ủ a cơ quan, đơn v ị để đả m b ả o tính pháp l ý c ủ a báo cáo. - BCTC ph ả i đả m b ả o tính th ố ng nh ấ t v ề n ộ i dung, tr ì nh t ự và phương pháp l ậ p theo quy ế t đị nh c ủ a nhà n ướ c, t ừ đó ng ườ i s ử d ụ ng có th ể so sánh, đánh giá ho ạ t độ ng s ả n su ấ t kinh doanh c ủ a doanh nghi ệ p qua các th ờ i k ỳ , ho ặ c gi ữ a các doanh nghi ệ p v ớ i nhau. S ố li ệ u ph ả n ánh trong BCTC ph ả i r õ ràng, đủ độ tin c ậ y và d ễ hi ể u, đả m b ả o thu ậ n ti ệ n cho nh ữ ng ng ườ i s ử d ụ ng thông tin trên BCTC ph ả i đạ t đượ c m ụ c đích c ủ a h ọ . Luận v ă n tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 3 BCTC ph ả i đượ c l ậ p và g ử i theo đúng th ờ i h ạ n quy đị nh. Ngoài ra BCTC c ò n ph ả i đả m b ả o tuân th ủ các khái ni ệ m, nguyên t ắ c và chu ẩ n m ự c k ế toán đượ c th ừ a nh ậ n và ban hành. Có như v ậ y h ệ th ố ng BCTC m ớ i th ự c s ự h ữ u ích, m ớ i đả m b ả o đáp ứ ng đượ c yêu c ầ u c ủ a các đố i t ượ ng s ử d ụ ng để ra các quy ế t đị nh phù h ợ p. 1.1.2. Nguyên t ắ c cơ b ả n l ậ p BCTC. Tr ì nh bày trung th ự c: Thông tin đượ c tr ì nh bày trung th ự c là thông tin đượ c ph ả n ánh đúng v ớ i b ả n ch ấ t c ủ a nó, không b ị bóp méo hay xuyên t ạ c dù là vô t ì nh hay c ố ý . Ng ườ i s ử d ụ ng thông tin luôn đò i h ỏ i thông tin ph ả i trung th ự c để h ọ đưa ra đượ c nh ữ ng quy ế t đị nh đúng đắ n. Do v ậ y, xu ấ t phát t ừ m ụ c đích cung c ấ p thông tin cho ng ườ i s ử d ụ ng th ì nguyên t ắ c đầ u tiên c ủ a vi ệ c l ậ p BCTC là ph ả i tr ì nh bày trung th ự c. - Kinh doanh liên t ụ c: Khi l ậ p BCTC doanh nghi ệ p ph ả i đánh giá kh ả năng kinh doanh liên t ụ c và căn c ứ vào đó để l ậ p. Tuy nhiên, trư ờ ng h ợ p nh ậ n bi ế t đượ c nh ữ ng d ấ u hi ệ u c ủ a s ự phá s ả n, gi ả i th ể ho ặ c gi ả m ph ầ n l ớ n quy mô ho ậ t độ ng c ủ a doanh nghi ệ p ho ặ c có nh ữ ng nhân t ố có th ể ả nh h ưở ng l ớ n đế n kh ả năng s ả n xu ấ t kinh doanh nhưng vi ệ c áp d ụ ng nguyên t ắ c kinh doanh liên t ụ c v ẫ n c ò n phù h ợ p th ì c ầ n di ễ n gi ả i c ụ th ể . - Nguyên t ắ c d ồ n tích: Các BCTC ( tr ừ BCLCTT) ph ả i đượ c l ậ p theo nguyên t ắ c d ồ n tích. Theo nguyên t ắ c này th ì tài s ả n, các kho ả n n ợ , ngu ồ n v ố n ch ủ s ở h ữ u, các kho ả n thu nh ậ p và chi phí đượ c ghi s ổ khi phát sinh và đượ c th ể hi ệ n trên các BCTC ở các niên độ k ế toán mà chúng có liên quan. - L ự a ch ọ n và áp d ụ ng chính sách k ế toán: chính sách k ế toán là nh ữ ng nguyên t ắ c, cơ s ở , đi ề u ướ c, quy đị nh và thông l ệ đượ c doanh nghi ệ p áp d ụ ng trong quá tr ì nh l ậ p và tr ì nh bày BCTC. C ầ n l ự a ch ọ n ch ế độ k ế toán phù h ợ p v ớ i đặ c đi ể m c ủ a doanh nghi ệ p và ph ả i đượ c B ộ Tài Chính ch ấ p nh ậ n. Khi đã l ự a ch ọ n và áp d ụ ng ch ế độ k ế toán phù h ợ p, BCTC ph ả i đượ c l ậ p và tr ì nh bày theo nh ữ ng nguyên t ắ c c ủ a ch ế độ k ế toán đó. - Nguyên t ắ c tr ọ ng y ế u và s ự h ợ p nh ấ t: Tr ọ ng y ế u là khái ni ệ m v ề độ l ớ n và b ả n ch ấ t c ủ a thông tin mà trong tr ườ ng h ợ p n ế u b ỏ qua các thông tin này để xét đoán th ì có th ể d ẫ n đế n các quy ế t đị nh sai l ầ m. Do v ậ y, nguyên Luận v ă n tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 4 t ắ c này đò i h ỏ i nh ữ ng thông tin tr ọ ng y ế u riêng l ẻ không đượ c sáp nh ậ p v ớ i nh ữ ng thông tin khác mà ph ả i tr ì nh bày riêng bi ệ t. Ng ượ c l ạ i nh ữ ng thông tin đơn l ẻ không tr ọ ng y ế u, có th ể t ổ ng h ợ p đượ c th ì c ầ n đượ c ph ả n ánh d ướ i d ạ ng thông tin t ổ ng quát. - Nguyên t ắ c bù tr ừ : theo nguyên t ắ c này khi l ậ p các BCTC không đượ c phép bù tr ừ gi ữ a tài s ả n và các kho ả n công n ợ , gi ữ a thu nh ậ p v ớ i chi phí. Trong tr ườ ng h ợ p v ẫ n ti ế n hành tién hành bù tr ừ gi ữ a các kho ả n này th ì ph ả i d ự a trên cơ s ở tính tr ọ ng y ế u và ph ả i di ễ n gi ả i trong TMBCTC. - Nguyên t ắ c nh ấ t quán: Để đả m b ả o tính th ố ng nh ấ t và kh ả năng so sánh đượ c c ủ a các thông tin trên BCTC th ì vi ệ c tr ì nh bày và phân lo ạ i các kho ả n m ụ c trên BCTC ph ả i quán tri ệ t nguyên t ắ c nh ấ t quán gi ữ a các niên độ k ế toán. N ế u thay đổ i ph ả i có thông báo tr ướ c và ph ả i gi ả i tr ì nh trong TMBCTC. Trong quá tr ì nh l ậ p h ệ th ố ng BCTC ph ả i đả m b ả o th ự c hi ệ n đồ ng th ờ i các nguyên t ắ c trên v ì chúng có m ố i liên h ệ m ậ t thi ế t v ớ i nhau, b ổ sung cho nhau, làm cơ s ở để các BCTC cung c ấ p đượ c nh ữ ng thông tin tin c ậ y, đầ y đủ , k ị p th ờ i và phù h ợ p v ớ i yêu c ầ u c ủ a ng ườ i s ử d ụ ng trong vi ệ c ra quy ế t đị nh. 1.1.3. Các công vi ệ c k ế toán ph ả i làm tr ướ c khi l ậ p BCTC. Để l ậ p đượ c các BCTC tr ướ c h ế t ph ả i có đầ y đủ các cơ s ở d ữ li ệ u ph ả n ánh chính xác, trung th ự c, khách quan các s ự ki ệ n và nghi ệ p v ụ kinh t ế phát sinh t ạ i doanh nghi ệ p. Các s ố li ệ u này đã đượ c ph ả n ánh k ị p th ờ i trên các ch ứ ng t ừ k ế toán, tài kho ả n k ế toán và s ổ k ế toán. V ì th ế , tr ướ c khi l ậ p BCTC ph ả i th ự c hi ệ n các công vi ệ c sau: - Ph ả n ánh t ấ t c ả các ch ứ ng t ừ k ế toán h ợ p pháp vào s ổ k ế toán t ổ ng h ợ p và s ổ k ế toán chi ti ế t có liên quan. - Đôn đóc, giám sát và th ự c hi ệ n vi ệ c ki ể m kê đánh giá l ạ i tài s ả n, tính chênh l ệ ch t ỷ giá ngo ạ i t ệ , ph ả n ánh k ế t qu ả đó vào s ổ k ế toán liên quan tr ướ c khi khoá s ổ k ế toán. - Đố i chi ế u, xác minh công n ợ ph ả i thu, công n ợ ph ả i tr ả , đánh giá n ợ ph ả i thu khó đò i, trích l ậ p và hoàn nh ậ p các kho ả n d ự ph ò ng. Luận v ă n tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 5 - Đố i chi ế u gi ữ a s ố li ệ u t ổ ng h ợ p và s ố li ệ u chi ti ế t, gi ữ a các s ổ t ổ ng h ợ p v ớ i nhau, đố i chi ế u s ố li ệ u trên s ổ k ế toán v ớ i th ự c t ế ki ể m kê, khoá s ổ k ế toán và tính s ố dư các tài kho ả n. - Chu ẩ n b ị các m ẫ u bi ể u BCTC để s ẵ n sàng cho vi ệ c l ậ p BCTC. 1.2. N ộ i dung c ủ a BCTC. 1.2.1. H ệ th ố ng BCTC. Theo quy ế t đị nh s ố 167/ 2000/ QĐ-BTC ngày 25/10/2000 và s ử a đổ i b ổ sung theo thông tư s ố 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 c ủ a B ộ tr ưở ng B ộ Tài Chính hi ệ n có 4 bi ể u m ẫ u BCTC qui đị nh cho t ấ t c ả các doanh nghi ệ p thu ộ c m ọ i l ĩ nh v ự c, m ọ i thành ph ầ n kinh t ế như sau: - B ả ng cân đố i kees toán. M ẫ u s ố B01-DN. - K ế t qu ả ho ạ t độ ng kinh doanh. M ẫ u s ố B02 - DN. - Lưu chuy ể n ti ề n t ệ . M ẫ u s ố B03 - DN. - Thuy ế t minh báo cáo tài chính. M ẫ u s ố B09 -DN. M ỗ i BCTC ph ả n ánh các nghi ệ p v ụ , s ự ki ệ n ở các ph ạ m vi và góc độ khác nhau, do v ậ y chúng có s ự tương h ỗ l ẫ n nhau trong vi ệ c th ể hi ệ n t ì nh h ì nh tài chính s ả n xu ấ t kinh doanh c ủ a doanh nghi ệ p không có BCTC nào ch ỉ ph ụ c v ụ cho m ộ t m ụ c đích ho ặ c có th ể cung c ấ p m ọ i thông tin c ầ n thi ế t làm tho ả m ã n m ọ i nhu c ầ u s ử d ụ ng. Đi ề u này nói lên tính h ệ th ố ng c ủ a BCTC trong vi ệ c cung c ấ p thông tin cho ng ướ i s ử d ụ ng. N ộ i dung, phương pháp tính toán, h ì nh th ứ c tr ì nh bày trong t ừ ng BCTC qui đị nh trong ch ế độ này đượ c áp d ụ ng th ố ng nh ấ t cho các doanh nghi ệ p. Tuy nhiên, để ph ụ c v ụ yêu c ầ u qu ả n l ý kinh t ế - tài chính, yêu c ầ u qu ả n l ý đi ề u hành các ngành, các t ổ ng công ty, các t ậ p đoàn s ả n xu ấ t, liên hi ệ p các xí nghi ệ p, các công ty liên doanh Có th ể căn c ứ vào đặ c thù c ủ a m ì nh để nghiên c ứ u, c ụ th ể hoá và xây d ự ng thêm các BCTC chi ti ế t khác cho phù h ợ p, nhưng ph ả i đượ c B ộ Tài Chính ch ấ p thu ậ n b ằ ng văn b ả n. 1.2.2. Trách nhi ệ m, th ờ i h ạ n l ậ p và g ử i các BCTC . T ấ t c ả các doanh nghi ệ p ph ả i l ậ p và g ử i BCTC theo đúng các qui đị nh c ủ a ch ế độ BCTC doanh nghi ệ p hi ệ n hành(Theo quy ế t đị nh s ố 167/ 2000/ QĐ-BTC ngày 25/10/2000 và s ử a đổ i b ổ sung theo thông tư s ố 89/2002/TT- BTC ngày 09/10/2002 c ủ a B ộ tr ưở ng B ộ Tài Chính). Riêng BClCTT t ạ m Luận v ă n tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 6 th ớ i chưa qui đị nh là báo cáo b ắ t bu ộ c nhưng khuy ế n khích các doanh nghi ệ p l ậ p và s ử d ụ ng. BCTC c ủ a các doanh nghi ệ p ph ả i l ậ p và g ử i vào cu ố i quí, cu ố i năm tài chính cho các cơ quan qu ả n l ý Nhà N ướ c và cho doanh nghi ệ p c ấ p trên theo qui đị nh. Tr ườ ng h ợ p có công ty con th ì ph ả i g ử i kèm theo b ả n sao BCTC cùng quí cung năm c ủ a công ty con. Nơi nh ậ n BCTC XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Th ờ i h ạ n l ậ p BCTC XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXxXXXXXX 1.3. N ộ i dung, k ế t c ấ u và phương pháp l ậ p BCTC. 1.3.1. B ả ng cân đố i k ế toán. 1.3.1.1. B ả n ch ấ t và ý ngh ĩ a c ủ a BCĐKT. BCĐKT là m ộ t phương pháp k ế toán, m ộ t báo cáo k ế toán ch ủ y ế u ph ả n ánh t ổ ng quát t ì nh h ì nh tài s ả n c ủ a doanh nghi ệ p theo hai cách phân lo ạ i: c ấ u thành v ố n và ngu ồ n h ì nh thành v ố n hi ệ n có c ủ a doanh nghi ệ p ở m ộ t th ờ i đi ể m nh ấ t đị nh và bi ể u hi ệ n d ướ i h ì nh thái ti ề n t ệ . Như v ậ y, b ả n ch ấ t c ủ a BCĐKT là BCTC t ổ ng h ợ p, ph ả n ánh t ổ ng quát toàn b ộ giá tr ị tài s ả n hi ệ n có và ngu ồ n h ì nh thành tài s ả n đó c ủ a doanh nghi ệ p t ạ i m ộ t th ờ i đi ể m nh ấ t đị nh. S ố li ệ u trên BCCĐKT cho bi ế t toàn b ộ gia tr ị tài s ả n hi ệ n có c ủ a doanh nghi ệ p theo cơ c ấ u c ủ a tài s ả n và cơ c ấ u ngu ồ n h ì nh thành các tài s ả n đó. Căn c ứ vào BCDKT có th ể nh ậ n xét, đánh giá khái quát v ề t ì nh h ì nh tài chính, t ì nh h ì nh qu ả n l ý và s ử d ụ ng v ố n, m ụ c đích s ử d ụ ng các ngu ồ n v ố n c ũ ng như nh ữ ng tri ể n v ọ ng kinh t ế tài chính c ủ a doanh nghi ệ p. 1.3.1.2. N ộ i dung và k ế t c ấ u BCĐKT. a) N ộ i dung c ủ a BCĐKT th ể hi ệ n qua h ệ th ố ng các ch ỉ tiêu ph ả n ánh t ì nh h ì nh tài s ả n và ngu ồ n h ì nh thành tài s ả n. - Ph ầ n “Tài s ả n”: Ph ả n ánh toàn b ộ giá tr ị tài s ả n hi ệ n có c ủ a doanh nghi ệ p t ạ i th ờ i đi ể m l ậ p báo cáo, đượ c chia thành: + Lo ạ i A: Tài s ả n lưu độ ng và đầ u tư ng ắ n h ạ n. + Lo ạ i B: Tài s ả n c ố đị nh và đầ u tư dài h ạ n. Luận v ă n tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 7 - Ph ầ n “Ngu ồ n v ố n”: ph ả n ánh các ngu ồ n h ì nh thành các lo ạ i tài s ả n t ạ i th ờ i đi ể m l ậ p báo cáo, đượ c chia thành: + Lo ạ i A: N ợ ph ả i tr ả . + Lo ạ i B: Ngu ồ n v ố n ch ủ s ở h ữ u. Trong m ỗ i lo ạ i này l ạ i bao g ồ m các ch ỉ tiêu ph ả n ánh nh ữ nh n ộ i dung c ụ th ể tương đố i phù h ợ p v ớ i n ộ i dung c ủ a các tài kho ả n k ế toán. Ngoài ra, BCĐKT c ò n có ph ầ n”Các ch ỉ tiêu ngoài b ả ng” ph ả n ánh các tài kho ả n không thu ộ c quy ề n s ở h ữ u c ủ a doanh nghi ệ p nhưng đang thu ộ c quy ề n qu ả n l ý ho ặ c s ử d ụ ng c ủ a doanh nghi ệ p, ho ặ c m ộ t s ố ch ỉ tiêu không th ể ph ả n ánh trong BCĐKT. b) K ế t c ấ u. Tính ch ấ t cơ b ả n c ủ a BCĐKT chính là tính cân đố i gi ữ a tài s ả n và ngu ồ n v ố n ở m ọ i th ờ i đi ể m T ổ ng tài s ả n = T ổ ng ngu ồ n v ố n Hay : T ổ ng tài s ả n = N ợ ph ả i tr ả + Ngu ồ n v ố n ch ủ s ở h ữ u Trên cơ s ở tính ch ấ t cân đố i c ủ a k ế toán, đồ ng th ờ i phù h ợ p v ớ i n ộ i dung c ủ a BCĐKT th ì k ế t c ấ u c ủ a nó đượ c chia làm 2 ph ầ n:Tài s ả n và ngu ồ n v ố n. - Ph ầ n tài s ả n: các ch ỉ tiêu ph ầ n này đượ c s ắ p x ế p theo n ộ i dung kinh t ế c ủ a các lo ạ i tài s ả n c ủ a doanh nghi ệ p trong quá tr ì nh tái s ả n xu ấ t.V ề m ặ t kinh t ế , s ố li ệ u ở ph ầ n này th ể hi ệ n s ố v ố n và k ế t c ấ u các lo ạ i v ố n hi ệ n có c ủ a đơn v ị đế n th ờ i đi ể m l ậ p báo cáo. V ề m ặ t pháp l ý , nó th ể hi ệ n s ố v ố n đang thu ộ c quy ề n qu ả n l ý và s ử d ụ ng c ủ a doanh nghi ệ p. - Ph ầ n ngu ồ n v ố n: các ch ỉ tiêu ph ầ n này đượ c s ắ p x ế p phân chia theo t ừ ng ngu ồ n h ì nh thành tài s ả n c ủ a đơn v ị .V ề m ặ t kinh t ế , s ố li ệ u ph ầ n này th ể hi ệ n quy mô, n ộ i dung và tính ch ấ t kinh t ế c ủ a các ngu ồ n v ố n đó. V ề m ặ t pháp l ý , nó th ể hi ệ n trách nhi ệ m pháp l ý c ủ a doanh nghi ệ p đố i v ớ i s ố tài s ả n mà doanh nghi ệ p đang qu ả n l ý và s ử d ụ ng. BCĐKT có th ể xây d ự ng theo ki ể u m ộ t bên hay theo ki ể u hai bên.v ớ i ki ể u m ộ t bên, ph ầ n tài s ả n đư ợ c s ắ p x ế p tr ướ c sau đó đế n ph ầ n ngu ồ n Luận v ă n tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 8 v ố n.v ớ i ki ể u hai bên, b ố trí ph ầ n tài s ả n ở bên trái cong ph ầ n ngu ồ n v ố n ở bên ph ả i c ủ a BCĐKT. ở c ả hai ph ầ n ngoài c ộ t ch ỉ tiêu c ò n có các c ộ t ph ả n ánh m ã s ố c ủ a ch ỉ tiêu, c ộ t s ố đầ u năm, s ố cu ố i k ỳ . 1.3.1.3. Cơ s ở s ố li ệ u và phương pháp l ậ p BCĐKT. a) Cơ s ở s ố li ệ u. - Căn c ứ vào các s ổ k ế toán t ổ ng h ợ p và chi ti ế t c ủ a k ỳ báo cáo - Căn c ứ vào BCĐKT k ỳ tr ướ c (qu ý tr ướ c, năm tr ướ c ). b) Phương pháp chung l ậ p BCĐKT. - C ộ t s ố đầ u năm: Căn c ứ vào c ộ t “cu ố i k ỳ ” c ủ a BCĐKT cu ố i niên độ k ế toán tr ướ c để ghi vào các ch ỉ tiêu tương ứ ng. - C ộ t s ố cu ố i k ỳ :Căn c ứ vào s ố dư c ủ a các tài kho ả n trên các s ổ k ế toán liên quan đã khoá s ổ ở th ờ i đi ể m l ậ p BCĐKT để ghi như sau. Nh ữ ng ch ỉ tiêu trên BCĐKT có n ộ i dung phù h ợ p v ớ i s ố dư c ủ a các tài kho ả n th ì căn c ứ tr ự c ti ế p vào s ố dư các tài kho ả n để ghi như sau: + S ố dư n ợ c ủ a các TK ghi vào các ch ỉ tiêu tương ứ ng ph ầ n “tài s ả n”. + S ố dư có c ủ a các TK ghi vào các ch ỉ tiêu tương ứ ng ph ầ n “ngu ồ n v ố n ”. Tuy nhiên, có nh ữ ng ch ỉ tiêu trên BCĐKT l ạ i không hoàn toàn phù h ợ p v ớ i TK k ế toán mà liên quan đế n nhi ề u TK, m ộ t chi ti ế t c ủ a TK, nhi ề u chi ti ế t c ủ a TK Do đó, ph ả i tu ỳ thu ộ c vào n ộ i dung c ủ a t ừ ng ch ỉ tiêu để l ấ y s ố dư c ủ a các TK tương ứ ng để l ậ p BCĐKT cho phù h ợ p. * M ộ t s ố tr ườ ng h ợ p đặ c bi ệ t: - Nh ữ ng ch ỉ tiêu thu ộ c các kho ả n ph ả i thu, các kho ả n ph ả i tr ả căn c ứ vào to ỏ ng s ố dư chi ti ế t c ủ a các TK để ghi: n ế u t ổ ng s ố dư chi ti ế t dư N ợ th ì ghi ở ph ầ n tài s ả n, n ế u t ổ ng s ố dư chi ti ế t dư Có th ì ghi ở ph ầ n ngu ồ n v ố n không đượ c bù tr ừ l ẫ n nhau. - Đố i v ớ i nhóm TK đièu ch ỉ nh gi ả m như các TK liên quan đế n d ự ph ò ng, TK hao m ò n TSCĐ là nh ữ ng TK có s ố dư có, đièu ch ỉ nh gi ả m cho các TK ph ầ n tài s ả n, trong BCĐKT do ph ả i xác đị nh đượ c giá tr ị thu ầ n nên các kho ả n này v ẫ n đượ c ph ả n ánh ở bên tài s ả n ( ghi li ề n k ề và cung ph ầ n v ớ i các ch ỉ tiêu đượ c đi ề u ch ỉ nh) d ướ i h ì nh th ứ c ghi s ố âm. Luận v ă n tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 - 21.16 9 - M ộ t s ố TK l ưỡ ng tính như TK 412 - Chênh l ệ ch đánh giá l ạ i tài s ả n, TK 413 - Chênh l ệ ch t ỷ giá, TK421 - L ã i chưa phân ph ố i, th ự c ch ấ t là các TK ph ả n ánh ngu ồ n v ố n nên đượ c ph ả n ánh bên ngu ồ n v ố n, n ế u dư Có th ì ghi b ỉ nh th ườ ng, n ế u dư N ợ ghi s ố âm. - Đố i v ớ i các ch ỉ tiêu ngoài BCĐKT là các TK có s ố dư N ợ , đượ c ghi đơn nên căn c ứ tr ự c ti ế p vào s ố li ệ u ở c ộ t “ cu ố i k ỳ ” c ủ a BCĐKT cu ố i niên độ k ế toán tr ướ c để ghi vào c ộ t s ố “ đầ u năm”căn c ứ vào s ố dư các TK trên các s ổ k ế toán liên quan đã khoá s ổ ở th ờ i đi ể m l ậ p BCĐKT để ghi các ch ỉ tiêu tương ứ ng ở c ộ t “cu ố i k ỳ ”. Phương pháp l ậ p c ụ th ể t ừ ng ch ỉ tiêu d ượ c tr ì nh bày trong Quy ế t đị nh s ố 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 và s ử a đổ i b ổ sung theo thông tư s ố 89/2002/TT - BTC ngày 09/10/2002 c ủ a B ộ tr ưở ng B ộ Tài Chính. 1.3.2. K ế t qu ả ho ạ t độ ng kinh doanh. 1.3.2.1. B ả n ch ấ t và ý nghi ã c ủ a BCKQHĐKD. BCKQHĐKD là BCTC t ổ ng h ợ p, ph ả n ánh t ổ ng quát t ì nh h ì nh và k ế t qu ả kinh doanh trong m ộ t k ỳ k ế toán c ủ a doang nghi ệ p, chi ti ế t theo ho ạ t độ ng kinh doanh và các ho ạ t độ ng khác: t ì nh h ì nh th ự c hi ệ n ngh ĩ a v ụ v ớ i nhà n ướ c v ề thu ế và các kho ả n ph ả i n ộ p khác. Thông qua báo cáo này có th ể bi ế t đượ c t ì nh h ì nh và k ế t qu ả kinh doanh, t ì nh h ì nh th ự c hi ệ n ngh ĩ a v ụ v ớ i nhà n ướ c ở doanh nghi ệ p, đồ ng th ờ i qua phân tích đánh giá các ch ỉ tiêu trên BCKQHĐKD ở các k ỳ khác nhau cho th ấ y xu h ướ ng phát tri ể n ở doanh nghi ệ p. 1.3.2.2. N ộ i dung và k ế t c ấ u c ủ a BCKQHĐKD. a) BCKQHĐKD g ồ m 3 n ộ i dung: - T ì nh h ì nh và k ế t qu ả ho ạ t độ ng kinh doanh c ủ a doanh nghi ệ p, bao g ồ m các ho ạ t đông kinh doanh và các ho ạ t đông khác. - T ì nh h ì nh th ự c hi ệ n ngh ĩ a v ụ v ớ i nhà n ướ c bao g ồ m thu ế , phí, l ệ phí và các kho ả n ph ả i n ộ p khác. - Thu ế GTGT đượ c kh ấ u tr ừ , thu ế GTGT đượ c hoàn l ạ i, đượ c mi ễ n gi ả m, thu ế GTGT c ủ a hàng bán n ộ i đị a. 1.3.2.3. Cơ s ở s ố li ệ u và phương pháp l ậ p BCKQHĐKD. a) Cơ s ở s ố li ệ u. [...]... chức lập và phân tích BCTC tại công ty vận tải thuỷ I 2.2.1 Các BCTC được lập tại công ty vận tải thuỷ I Năm 2002, công ty vận tải thuỷ I tiến hành lập 03 biểu BCTC theo quy định bắt buộc của Bộ tài chính bao gồm:bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính Các báo cáo này được lập theo đúng mẫu biểu của chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp hiện hành Việc lập. .. nhằm tăng hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và cải thiện tình hình tài chính 25 Phạm Ngọc Ba K37 - Luận văn tốt nghiệp 21.16 CHƯƠNG II: TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BCBC TẠI CÔNG TY VẬN TẢI THUỶ I 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty vận tải thuỷ I: 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty vận tải thuỷ I: Công ty vận tải thuỷ I là một doanh nghiệp nhà nươc hạch toán độc lập thuộc tổng công. .. III Các khoản phải thu ( mã số 130 ) Tổng hợp số liệu của các mã số: mã số 131 , mã số 132 , mã số1 33 , mã số 134 , mã số 138 , mã số 139 để ghi vào số tiền 53. 144.1 03. 892 đồng ( Trong đó mã số 133 , mã số1 39 không có số liệu ) 1 Phải thu khách hàng ( mã số 131 ) Căn cứ vào tổng số dư Nợ trên sổ kế toán chi tiết TK 131 " Phải thu của khách hàng " mở theo từng khách hàng để ghi vào số tiền 26.412.598.098 đồng... số sổ chi tiết tài khoản, bang cân đối số phát sinh lập ngày 31 /12/2002 để lập cụ thể như sau * Phần tài sản: A - Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn( Mã số 100) Được lập bằng cách lấy tổng cộng số liệu của các mã số: mã số 110, mã số 120, mã số 130 , mã số 140, mã số1 50, mã số1 60 để ghi vào số tiền 58.626 .37 2. 034 đồng.(Trong đó mã số 120, mã số1 60 không có số liệu) I Tiền ( mã số1 10) 34 Luận văn tốt... thuộc tổng công ty vận tải thuỷ miền Bắc - Bộ giao thông vận tải Tiền thân của công ty vận tải thuỷ I là Cty vận tải sông hồng nhằm thống nhất trong quản lý và thích nghi với điều kiện chiến tranh cục đương sông miền bắc ra quyết định số 1024/QĐ-LĐ/TL ngày 20/09/1962 thành lập công ty vậ tải sông hồng có trụ sở chính tại 78 Bạch Đằng - Hà Nội, bao gồm 4 đơn vị thành viên là Cty vận tải đường sông Hà... và công tác tài chính công tác thống kê của toàn bộ công ty Hướng dẫn và kiểm tra công tác kế toán ở các đơn vị phụ thuộc định kỳ thu nhận kiểm tra các báo cáo kế toán gửi lên cùng với báo cáo kế toán của đơn vị chính để lập báo báo kế toán tổng hợp của toàn công ty Ở đơn vị kế toán phụ thuộc: thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê, tài chính phát sinh ở đơn vị mình để lập các báo cáo, định kỳ gửi... khác phân tích BCTC là bộ phận cơ bản của phân tích tài chính Thông qua phân tích tài chính nói chung và phân tích BCTC nói riêng, các đối tượng sử dụng thông tin đánh giá được tình hình tài chính, thực trạng tài chính của doanh nghiệp, hiểu 13 Luận văn tốt nghiệp 21.16 Phạm Ngọc Ba K37 - được bản chất vấn đề họ quan tâm và giúp họ đưa ra các quyết định phù hợp Tóm lại, có thể nói phân tích tài chính. .. trước cho người bán ( mã số 132 ) Căn cứ vào tổng số dư TK 331 " Phải trả cho người bán " mở theo từng người bán để ghi vào số tiền 8 23. 4 43. 040 đồng (xem phụ lục) 4 Phải thu nội bộ ( mã số 134 ) Tổng hợp số liệu của các mã số: mã số 135 , mã số 136 để ghi vào số tiền 25.414.672.459 đồng - Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc( mã số 135 ) Căn cứ vào số dư Nợ cuối kỳ trên sổ cái của TK 136 1 ' vốn kinh doanh ở... to lớn của phân tích BCTC trong quản lý kinh tế 1.4 .3 Phưong pháp phân tích BCTC Trong phân tích BCTC người ta sử dụng rất nhiều phương pháp khác nhau,có những phương pháp nghiên cứu riêng của phân tích và có cả phương pháp nghiên cứu của một số môn khoa học khác Các phương pháp thường được vận dụng trong phân tích BCTC là: 1.4 .3. 1 Phương pháp đánh giá các kết quả kinh tế a) Phưong pháp phân chia các... Ngọc Ba K37 - Căn cứ số liệu tổng hợp của các mã số: mã số1 11, mã số1 12, mã số1 13 để ghi vào số tiền 939 . 639 .098 đồng (Trong đó mã số 1 13 không có số liệu) 1 Tiền mặt tại quỹ (mã số 111) Căn cứ số dư Nợ cuối kỳ trên sổ cái TK111 "Tiền mặt" để ghi vào số tiền 49. 432 .096 đồng (xem phụ lục) 2 Tiền gửi ngân hàng (mã số 112) Căn cứ số dư Nợ cuối kỳ trên sổ cái TK112 "Tiền gửi ngân hàng" để ghi vào số tiền . BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Đề tài: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo tài chính tại Công ty vận tải thuỷ 3 Luận v ă n tốt nghiệp Phạm Ngọc Ba K37 -. d ụ ng .Tài li ệ u ch ủ y ế u trong phân tích tài chính là h ệ th ố ng BCTC doanh nghi ệ p, nói cách khác phân tích BCTC là b ộ ph ậ n cơ b ả n c ủ a phân tích tài chính. Thông qua phân tích tài. Tài Chính. 1.4. Phân tích BCTC trong doanh nghi ệ p. 1.4.1. S ự c ầ n thi ế t c ủ a phân tích BCTC Phân tích tài chính đự oc hi ể u là quá tr ì nh x ử l ý các s ố li ệ u, thông tin tài