Đang tải... (xem toàn văn)
27 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty thương mại và dịch vụ kỹ thuật ĐNA
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Với chế thị trờng mở cửa nh tiền lơng vấn đề quan trọng khoản thù lao cho công lao động ngời lao động Lao động hoạt động tay chân trí óc ngời nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu ngời Trong doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc diễn liên tục, thờng xuyên phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho ngời lao động thời gian họ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Tiền lơng biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động tơng ứng với thời gian chất lợng kết lao động mà họ đà cống hiến Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động Ngoài ngời lao động đợc hơng số thu nhập khác nh: Trợ cấp, BHXH, tiền thởng Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lơng phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vơ doanh nghiƯp s¶n xt Tỉ chøc sư dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động tính thù lao ngời lao động, toán tiền lơng khoản trích thù lao ngời lao động, toán tiền lơng khoản trích theo lơng kịp thời kích thích ngời lao động quan tâm đến thời gian chất lợng lao động.Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thấy đợc tầm quan trọng tiền lơng khoản trích theo lơng em đà chọn đề tài: "Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty cổ phần Thơng Mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam á" để làm chuyên đề báo cáo thực tập dới dẫn tận tình giáo viên hớng dẫn thực tập cô Trần Ngọc Lan Chuyên đề báo cáo em gồm có phần: Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Phần I: Lý luận chung hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp - Phần 2: Thực trạng công tác hạch toán kế toán công ty cổ phần Thơng mại dịch vụ Đông Nam - Phần 3: Các giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán công ty cổ phần Thơng mại dịch vụ Đông Nam Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo thực tập tránh khỏi sai sót hạn chế em mong đợc bảo giúp đữo cô Trần Ngọc Lan Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp PhÇn I lý ln chung vỊ hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp I Đặc điểm, vai trò, vị trí tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Bản chất chức tiền lơng Tiền lơng biểu tiền hay sản phẩm mà xà hội trả cho ngời lao động tơng ứng với thời gian chất lợng kết lao động mà họ đà cống hiến Nh tiền lơng thực chất khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lơng có chức vô quan trọng đòn bẩy kinh tế vừa khuyến khích ngời lao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, công, suất lao động giúp tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vai trò ý nghĩa tiền lơng a Vai trò tiền lơng Tiền lơng có vai trò to lớn làm thỏa mÃn nhu cầu ngời lao động tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động, ngời lao động làm cốt để nhận đợc khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho họ để đảm bảo cho sống Đồng thời khoản chi phí doanh nghiệp bỏ để trả cho ngời lao động họ đà làm sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lơng có vai trò nh nhịp cầu nối ngời sử dụng lao động với ngời lao động Nếu tiền lơng trả cho ngời lao động không hợp lý làm cho ngời lao động không đảm bảo đợc ngày công kỷ luật lao động nh chất lợng lao động, lúc doanh nghiệp không đạt đợc mức tiết kiệm chi phí lao động nh lợi nhuận cần có doanh nghiệp để tồn nh lúc hai bên lợi Vì công việc trả lơng cho ngời lao động cần phải tính toán cách hợp lý để hai bên có lợi Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Líp: 34K3 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp b ý nghĩa tiền lơng Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động, ngời lao động đợc hởng số nguồn thu nhập khác nh: Trợ cấp BHXH, tiền lơng, tiền ăn ca Chi phí tiền lơng phận cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, toán kịp thời tiền lơng khoản liên quan cho ngời lao động từ làm cho ngời lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động nâng cao suất lao động, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho ngời lao động c Các nhân tố ảnh hởng tới tiền lơng Giờ công, ngày công lao động, suất lao động, cấp bậc chức danh thang lơng quy định, số lợng, chất lợng sản phẩm hoàn thành, độ tuổi, sức khỏe, trang thiết bị kỹ thuật nhân tố ảnh hởng đến tiền lơng cao hay thấp II Các hình thức tiền lơng doanh nghiệp Hình thức tiền lơng theo thời gian: Là tiền lơng trả cố định vào hợp đồng lao động thời gian làm việc: Hình thức tiền lơng theo thời gian đợc chia thành: Tiền lơng tháng, ngày, - Tiền lơng tháng: tiền lơng trả cho ngời lao động theo bậc lơng quy định gồm có tiền lơng cấp bậc khoản phụ cấp (nếu có) Đợc áp dụng cho nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế nhân viên thuộc ngành hoạt động tính chất sản xuất - Lơng ngày: đợc tính cách lấy lơng tháng chia cho số ngày làm việc theo chế độ Lơng ngày làm để tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân, tính trả lơng cho công nhân viên ngày hội họp, học tập, trả lơng theo hợp đồng - Lơng giờ: Đợc tính cách lấy lơng ngày chia cho số làm việc ngày theo chế độ Lơng thờng làm để tính phụ cấp làm thêm Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.Hình thức trả lơng theo sản phẩm: Là tiền lơng trả cho ngời lao động vào số lợng, chất lợng sản phẩm làm Theo sản phẩm trực tiếp: Là hình thức tiền lơng trả cho ngời lao động đợc tính theo số lợng sản lợng hoàn thành qui cách, phẩm chất đơn giá sản phẩm 4.Theo sản phẩm gián tiếp: Đợc áp dụng để trả lơng cho công nhân làm công việc phục vụ sản xuất phận sản xuất nh: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm, bảo dỡng máy móc thiết bị Trong trờng hợp vào kết sản xuất lao động trực tiếp để tính lơng cho lao động phục vụ sản xuất Theo khối lợng công việc: Là hình thức tiền lơng trả theo sản phẩm áp dụng cho công việc đơn giản, có tính chất đột xuất nh: Khoán bốc vác khoán vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm Các hình thức đÃi ngộ khác tiền lơng: Ngoài tiền lơng, BHXH công nhân viên có thành tích sản xuất, công tác đợc hởng khoản tiền lơng, tiền thởng thi đua đợc trích từ quỹ khen thởng vào kết bình xét A, B, C hệ số tiền lơng để tính - Tiền lơng sáng kiến nâng cao chất lợng sản phẩm, tiết kiệm vật t, tăng suất lao động vào hiệu kinh tế cụ thể để xác định III Quỹ tiền lơng, quỹ BHXH, quỹ BHYT KPCĐ Quỹ tiền lơng Là toàn số tiền lơng trả cho số công nhân viên doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý, sử dụng chi trả lơng Về phơng diện hạch toán kế toán, quỹ lơng doanh nghiệp đợc chia thành loại: tiền lơng chính, tiền lơng phụ - Tiền lơng chính: tiền lơng trả cho ngời lao động vào thời gian làm việc thực tế bao gồm tiền lơng cấp bậc, tiền lơng, phụ cấp Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Líp: 34K3 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp - Tiền lơng phụ: tiền lơng trả cho ngời lao động họ không làm việc bao gồm: nghỉ lễ, nghỉ phép, ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan Quỹ bảo hiểm xà hội Quỹ BHXH khoản tiền đợc trích lập theo tỉ lệ qui định 20% tổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhân viên tháng, 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tợng sử dụng lao động, 5% trừ vào lơng ngời lao động Quỹ BHXH đợc trích lập nhằm trợ cấp công nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trờng hợp họ bị khả lao động - Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản - Trợ cấp công nhân viên bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp - Trợ cấp công nhân viên hu, sức lao động - Chi công tác quản lý quỹ BHXH Quỹ bảo hiểm y tế Quỹ BHYT đợc hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ qui định tiền lơng phải trả công nhân viên kỳ Theo chế độ hiƯn hµnh doanh nghiƯp trÝch q BHYT theo tû lƯ 3% tổng số tiền lơng thực tế phải trả công nhân viên tháng, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tợng sử dụng lao động, 1% trừ vào lơng ngời lao động Quỹ BHYT đợc chi tiêu trờng hợp: khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang, kinh phí công đoàn Kinh phí công đoàn Kinh phí công đoàn khoản tiền đợc trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lơng thực tế phải trả cho toàn cán công nhân viên doanh nghiệp nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi đáng cho ngời lao động đồng thời trì hoạt động công đoàn doanh nghiệp IV Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ số lợng, chất lợng, thời gian kết lao động Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Líp: 34K3 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp - Hớng dẫn kiểm tra phận doanh nghiệp thực đầy đủ, chế độ ghi chép ban đầu lao động, tiền lơng Mở sổ, thẻ kế toán hạch toán lao động, tiền lơng theo chế độ - Tính toán phân bổ xác, đối tợng chi phí tiền lơng khoản trích theo lơng vào chi phí sản xuất kinh doanh phận đơn vị sử dụng lao động - Lập báo cáo kế toán phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lơng, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu tiềm lao động doanh nghiệp V Hạch toán chi tiết tiền lơng khoản trích theo lơng Hạch toán số lợng lao động: Căn vào chứng từ ban đầu bảng chấm công hàng tháng phận, phòng ban, tổ, nhóm gửi đến phòng kế toán để tập hợp hạch toán số lợng lao động tháng doanh nghiệp từ bảng chấm công kế toán nắm đợc ngày có ngời làm việc, ngời với lý Hàng ngày tổ trởng ngời có trách nhiệm chấm công cho ngời tham gia làm việc thực tế ngày nơi quản lý tháng phòng ban gửi bảng chấm công phòng kế toán Tại phòng kế toán, kế toán tiền lơng tập hợp hạch toán số lợng công nhân viên lao động tháng Hạch toán thời gian lao động Chứng từ để hạch toán thời gian lao động bảng chấm công Bảng chấm công bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH ngời cụ thể từ tính trả lơng, BHXH Hàng ngày tổ trởng (phòng ban, nhóm) ngời ủy quyền vào tình hình thực tế phận quản lý để chấm công cho ngời ngày ghi vào ngày tơng ứng cột từ đến 31 theo kí hiệu qui định Kế toán tiền lơng vào ký hiệu chấm công ngời Học sinh: Nguyễn Thị Tut Mai Líp: 34K3 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp tính số ngày công theo loại tơng ứng để ghi vào cột 32, 33, 34, 35, 36 Ngày công quy định 8h lễ đánh thêm dấu phẩy Ví dụ: 24 công ghi 24,4 Tùy thuộc vào điều kiện đặc điểm sản xuất, công tác trình độ hạch toán đơn vị sử dụng phơng pháp chấm công sau: Chấm công ngày: Mỗi ngời lao động làm việc đơn vị làm việc khác nh họp, ngày dùng ký hiệu để chấm công cho ngày Chấm công theo giờ: Trong ngày ngời lao động làm công việc chấm công theo ký hiệu đà qui định ghi số công việc thực công việc bên cạnh ký hiệu tơng ứng Chấm công nghỉ bù: Chỉ áp dụng trờng hợp làm thêm lơng thời gian nhng không toán lơng làm thêm Hạch toán kết lao động Căn vào phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành Do phiếu chứng từ xác nhận số lợng sản phẩm công việc hoàn thành đơn vị cá nhân ngời lao động nên làm sở để kế toán lập bảng toán tiền lơng tiền công cho ngời lao động Phiếu đợc lập thành liên: liên lu liên chuyển đến kế toán tiền lơng để làm thủ tục toán cho ngời lao động phiếu phải có đầy đủ chữ ký ngời giao việc, ngời nhận việc, ngời kiểm tra chất lợng ngời duyệt Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành đợc dùng trờng hợp doanh nghiệp áp dụng theo hình thức trả lơng theo sản phẩm trực tiếp lơng khoán theo khối lợng công việc Hạch toán tiền lơng cho ngời lao động Bảng toán tiền lơng: chứng từ làm toán tiền lơng phụ cấp cho ngời lao động, kiểm tra việc toán tiền lơng cho ngời lao động làm việc đơn vị sản xuất kinh doanh đồng thời làm để thống kê lao động tiền lơng Bảng toán tiền lơng đợc lập hàng tháng theo phận (phòng, ban, tổ chức, nhóm) tơng ứng với bảng chấm công Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cơ sở lập bảng toán tiền lơng chứng từ lao động nh: Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động công việc hoàn thành Căn vào chứng từ liên quan, phận kế toán tiền lơng lập bảng toán tiền lơng, chuyển cho kế toán trởng duyệt để làm lập phiếu chi phát lơng Bảng lu phòng kế toán Mỗi lần lĩnh lơng ngời lao động phải trực tiếp ký vào cột "ký nhận" ngời nhận hộ phải ký thay Từ bảng toán tiền lơng chứng từ khác có liên quan kế toán tiền lơng lập bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng VI Hạch toán tổng hợp khoản trích theo lơng Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ: Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lơng thuộc tiêu lao động tiền lơng gồm biểu mẫu sau: Mẫu số 01 - LĐTL - Bảng chấm công Mẫu số 02 - LĐTL - Bảng toán TL Mẫu số 03 - LĐTL - Phiếu nghØ èm hëng BHXH MÉu sè 04 - L§TL - Danh sách ngời lao động hởng BHXH Mẫu số 05 - LĐTL - Bảng toán tiền lơng Mẫu số 06 - LĐTL - Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn chỉnh Mẫu số 07 - LĐTL - Phiếu báo làm thêm Mẫu số 08 - LĐTL - Hợp đồng giao khoán Mẫu số 09 - LĐTL - Biên điều tra tai nạn lao động Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán * Tài khoản sử dụng: TK 334 - phải trả công nhân viên TK 338 - phải trả phải nộp khác * TK 334 phản ánh khoản phải trả CNV tình hình toán khoản (gồm: Tiền lơng, tiền thởng, BHXH khoản thuộc thu nhập cđa CNV Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp KÕt cÊu TK 334: * Phơng pháp hạch toán: TK 334 - Bên nợ: Các khoản tiền lơng (tiền thởng) khoản khác đà ứng trớc cho CNV + Các khoản khấu trừ vào TL, tiền công CNV - D nợ (cá biệt) số tiền đà trả lớn số tiền phải trả CNV Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai - Bên có: Các khoản tiền lơng (tiền thởng) khoản phải trả cho CNV - D nợ ác khoản TK (tiền thởng) khoản khác phải trả CNV 10 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - PGĐ - KTT 4,32 - Trởng phòng 0,30 - Phó phòng 0,20 4.1 Bảng tính hệ số lơng, hƯ sè phơ cÊp cđa c«ng ty Häc sinh: Ngun Thị Tuyết Mai 27 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bảng chấm công phòng kinh doanh Tháng 11/2005 STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Họ tên Hồ Ngọc Chơng Nguyễn Hồng Phong Nguyễn Ngọc Đức Nguyễn Thị Hơng Đào Thanh Khoa Phạm Quỳnh Hoa Vũ Thị Hằng Trơng Thị Trang Lê Thị Lan Trần Văn Lực Đỗ Bích Thuỷ Vũ Thị Yến Vũ Thị Trang Lê Thị Vân Trần Thị Nga Lê Ngọc Vân Vũ Ngọc Lơng Phạm Văn Lực Nguyễn Thị Lệ Cấp bậc lơng cấp bậc (2,34 + 0,30) (2,34 + 0,20) 2,34 2,34 2,34 2,34 1,80 1,80 1,80 1,80 1,80 1,80 2,34 2,34 2,34 1,80 1,80 1,80 1,80 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Ngµy th¸ng x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x … 29 30 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 4.2: Bảng chấm công phận kinh doanh tháng 11 Bộ phận: Quản lý doanh nghiệp Bảng toán lơng Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 28 Lớp: 34K3 Cộng Số bảng l- công l30 30 30 29 30 30 28 30 29 30 30 30 29 30 29 30 30 29 30 S« c«ng Sè công Số công h- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tháng 11 năm 2005 STT Chức Họ tên vụ Đỗ Thị Thanh Minh Bùi Văn Long Lê Đức Hùng Nguyễn Thị Lý Tổng GĐ PGĐ PGĐ KTT Lơng SL Hệ số lơng 30 30 30 30 120 4,98 4,32 4,32 4,32 Tỉng sè L¬ng 350.00 350.00 350.00 350.00 1.400.000 Tạm ứng kỳ I 1.743.000 400.000 1.512.000 400.000 1.512.000 400.000 1.512.000 400.000 6.279.000 1.600.000 Các khoản Tiền thởng Kỳ II thực khấu trừ 104.580 90.720 90.720 90.720 376.740 lÜnh 179.602 179.602 179.602 179.602 718.408 1.418.022 1.200.882 1.200.882 1.200.882 5.020.668 4.3: Bảng toán lơng phận QLDN tháng 11 Bộ phận: Phòng kinh doanh Bảng toán lơng Tháng 11 năm 2005 TT Họ tên Chức vụ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lơng Phụ cấp khác 29 Tổng số Lớp: 34K3 Tạm ứng kỳ Các khoản I khấu trừ Thởng Kú II thùc lÜnh B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Hå Ngäc Ch¬ng Ngun Hång Phong Ngun Ngọc Đức Nguyễn Thị Hơng Đào Thanh Khoa Phạm Quỳnh Hoa Vũ Thị Hằng Trơng Thị Trang Lê Thị Lan 10 Trần Văn Lực 11 Đỗ Bích Thuỷ 12 Vũ Thị Yến 13 Vũ Thị Trang 14 Lê Thị Vân 15 Trần Thị Nga 16 Lê Ngọc Vân TP PHơNG PHáP nhiệm vụ nhiệm vơ nhiƯm vơ nhiƯm vơ nhiƯm vơ nhiƯm vơ nhiƯm vơ nhiƯm vơ nhiƯm vơ nhiƯm vơ nhiƯm vơ nhiƯm vơ nhiƯm vơ nhiƯm vơ SC 30 30 HƯ sè bËc 2,34 2,34 L¬ng TT 350.000 350.000 30 2,34 29 924.000 889.000 300.000 300.000 55.440 53.340 132.338 132.338 700.898 667.998 350.000 819.000 300.000 49.140 132.338 602.198 2,34 350.000 791.000 300.000 47.502 132.338 576.536 30 2,34 350.000 819.000 300.000 49.140 132.338 602.198 30 2,34 350.000 819.000 300.000 49.140 132.338 602.198 28 1,80 350.000 588.000 300.000 35.280 132.338 385.058 30 1,80 350.000 630.000 300.000 37.800 132.338 424.538 29 1,80 350.000 609.000 300.000 36.540 132.338 404.798 30 1,80 350.000 630.000 300.000 37.800 132.338 424.538 30 1,80 350.000 630.000 300.000 37.800 132.338 424.538 30 2,34 350.000 630.000 300.000 37.000 132.338 424.538 29 2,34 350.000 630.000 300.000 47.502 132.338 576.536 30 2,34 350.000 791.700 300.000 49.140 132.338 602.198 29 1,80 350.000 819.000 300.000 47.502 132.338 576.536 30 1,80 350.000 791.000 300.000 37.800 132.338 424.538 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai 0,30 0,20 30 Líp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 17 Vũ Ngọc Lơng 18 Phạm Văn Lực 19 Nguyễn Thị Lệ Tổng nhiệm vơ nhiƯm vơ nhiƯm vơ 30 1,80 350.000 630.000 300.000 37.800 132.338 504.798 29 1,80 350.000 609.000 300.000 36.540 132.338 424.538 30 1,80 350.000 630.000 300.000 6.650.000 14.309.400 5.700.000 783.006 2.514.428 10.340.822 563 4.4: Bảng toán lơng phận kinh doanh tháng 11 bảng toán lơng Tháng 11/2005 Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 31 Lớp: 34K3 Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Bé phËn Bé phËn QLDN L¬ng chÝnh SC ST 120 6.279.000 L¬ng BHXH SC ST 0 Tỉng sè T¹m øng kú I Sè tiÒn KT Thëng Kú II thùc lÜnh 6.279.000 1.600.000 376.740 718.408 5.020.668 Bé phËn kinh doanh 563 14.309.400 0 14.309.400 5.700.000 783.006 2.514.42 10.340.822 Bé phËn kü thuËt 325 12.560.000 0 12.560.000 4.370.000 753.600 9.232.420 Bộ phận kê toán 59 0 2.772.000 1.200.000 166.320 1.796.020 1.764.884 359.204 2.079.666 5.388.060 26.358.794 Tæng 2.772.000 35.920.4000 0 35.920.400 12.870.000 4.5: Bảng toán lơng công ty tháng 11 năm 2005 Học sinh: Nguyễn Thị Tut Mai 32 Líp: 34K3 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Hàng tháng công ty có hai kỳ trả lơng vào ngày 15 ngày 30 - Kỳ I: Tạm ứng cho CNV ngời có tham gia lao động tháng - Kỳ II: Sau tính lơng khoản phải trả cho CNV tháng doanh nghiệp Kế toán trừ số tiền tạm ứng trớc toán nốt số tiền lại mà CNV đợc lĩnh tháng - Khi muốn tạm ứng ngời có trách nhiệm phận lập giấy đề nghị tạm ứng gửi lên cho thủ trởng đơn vị để xin xét duyệt Trong giấy đề nghị tạm ứng phải ghi râ sè tiỊn t¹m øng, lý t¹m øng Sau giấy đề nghị đợc chuyển cho kế toán trởng kế toán trởng xem xét ghi ý kiến đề nghị Căn vào định thủ trởng kế toán trởng, kế toán toán lập phiếu chi kèm giấy đề nghị tạm ứng, chun cho thđ q lµm thđ tơc xt q GiÊy đề nghị tạm ứng Ngày 15 tháng 11 năm 2005 Kính gửi: Ban giám đốc Tên là: Hồ Ngọc Chơng Địa chỉ: Trởng phòng kinh doanh Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 5.700.000đ (Viết chữ): Năm triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Lý tạm ứng: Tạm ứng lơng cho CNV Ngày 15 tháng 11 năm 2005 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời nhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, họ tên) 5.1: Giấy đề nghị tạm ứng Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 33 Lớp: 34K3 Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp Nỵ TK: 334 Cã TK111 PhiÕu chi Ngày 15 tháng 11 năm 2005 Họ tên ngời nhận: Hồ Ngọc Chơng Địa chỉ: Trởng phòng kinh doanh Lý tạm ứng: Tạm ứng lơng kỳ I cho CNV tháng Số tiền: 5.700.000đ (Viết chữ): Năm triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo 02 chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Thủ quü Ngêi nhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đà nhận đủ số tiền (bằng chữ) Năm triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Ngày 15 tháng 11 năm 2005 5.2: Phiếu chi tạm ứng Hạch toán khoản trích theo lơng công ty a Quỹ BHXH: Dùng để chi trả cho ngêi lao ®éng thêi gian nghØ èm ®au theo chế độ hành BHXH phải đợc tính 20% tổng quỹ lơng 15% tính vào chi phÝ kinh doanh cđa c«ng ty 5% ngêi lao động góp trừ vào lơng công ty nộp hết 20% cho quan bảo hiểm Tháng 11 tổng quỹ lơng công ty là: 35.920.400đ Theo quy định công ty nộp BHXH với số tiền là: 35.920.400 x 20% = 7.184.080® Trong ®ã NV ®ãng gãp trõ vào lơng là: 35.920.400 x 5% = 1.796.020đ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 34 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Còn lại 15% công ty tính vào chi phÝ: 7.184.080 - 1.796.020 = 5.388.060® VD: Hå Ngäc Chơng thuộc phận kinh doanh cuối tháng kế toán tính số tiền lơng 924.000 số tiền mà Chơng phải nộp BHXH là: 924.000 x 5% = 46.200đ Còn tiền BHXH mà công ty phải chịu vào chi phí là: 924.000 x 15% = 138.600đ b Quỹ BHYT: Dùng để chi trả cho ngời tham gia đóng góp thời gian khám chữa bệnh BHYT đợc tính 3% tổng quỹ lơng đó: - 2% tính vào chi phí công ty - 1% tính vào lơng CNV Tháng 11 quỹ lơng công ty 35.920.400đ Theo qui định công ty nộp BHYT víi sè tiỊn: 35.920.400 x 5% = 1.077.612® Trong ®ã: Nhân viên chịu trừ vào lơng 1% 35.920.400 x 1% = 359.204đ Còn lại 2% công ty tính vào chi phí: 35.920.400 x 2% = 718.408 đ VD: Nhân viên Hồ Ngọc Chơng với số lơng 924.000 số tiền mà Chơng phải nộp BHYT là: 924.000 x1% = 9.240đ Còn 2% công ty tính vào chi phí: 924.000 x 2% = 18.480đ c KPCĐ: Dùng để trì hoạt động công đoàn doanh nghiệp đợc tính 2% tổng quỹ lơng, 1% nộp cho công đoàn cấp trên, 1% giữ lại doanh nghiệp.2% đợc tính hết vào chi phí Quỹ lơng tháng 11 công ty là: 35.920.400đ 2% KPCĐ đợc công ty tính vào chi phí là: 35.920.400đ x 2% = 718.408đ Trong đó: 1% mà doanh nghiệp phải nộp cấp là: 35.920.400 x 1% = 359.204đ 1% giữ lại doanh nghiệp là: 35.920.400 x 1% = 359.204đ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 35 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tèt nghiƯp Nh vËy: Hai kho¶n BHXH, BHYT ph¶i thu nhân viên đợc tính vào 6% trừ vào lơng ngời lao động trả lơng Số tiền mà doanh nghiệp trừ vào lơng nhân viên là: 35.920.400 x 6% = 2.155.224đ Cuối tháng kế toán tính số tiền lơng phải trả cho phận hạch toán nh sau: * Ngày 15/11 tạm ứng lơng kỳ I cho CNV: Nợ TK 334 Cã TK 111 11.870.000 * Ngµy 28/11 tÝnh sè tiền lơng phải trả cho nhân viên QLDN (bộ phận kỹ thuật + phận kế toán) phận bán hàng Nợ TK 641: 14.309.400đ Nợ TK 642: 21.611.000đ Có TK 334: 35.920.400đ * Ngày 28/11 tính khoản phải trích theo lơng Nợ TK 641: 14.309.400 x 19% = 2.718.786đ Nợ TK 642: 21.611.000 x 19% = 4.106.090đ Nợ TK 334: 35.920.400 x 6% = 2.155.224đ Có TK 338: 35.920.400 x 25% = 8.980.100® Cã TK 3382: 35.920.400 x 2% = 718.408 Cã TK 3383:35.920.400 x 20% = 7.184.080® Cã TK 3384: 35.920.400 x 3% = 1.077.612® * TÝnh sè tiÒn tõ quü khen thëng, tiÒn trợ cấp BHXH từ qũy BHXH không phản ánh vào chi phí: Nợ TK 431: 5.388.060đ Nợ TK 3383: 2.079.666đ Có TK 334:7.467.726đ * Khi toán lơng cho công nhân viên (ngày 30/11/2005) Nợ TK 334 Có TK 111 26.358.794 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai 36 Líp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Khi nộp KPCĐ (1%), BHXH (20%), BHYT (3%) cho quan quản lý quỹ lơng chuyển khoản Nợ TK 338: x 24 = 8.620.896đ Nợ TK 3382: 359.204đ Nợ TK 3383: 7.184.080đ Nợ TK 3384: 1.077.612đ Có TK 111: 8.620.896đ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 37 Lớp: 34K3 bảng phân bổ tiền lơng BHxh Tháng 11 năm 2005 STT TK ghi cã TK 334 L¬ng chÝnh TK 641 TK 642 TK 338 TK 431 TK 334 Phơ Tỉng 338 Tỉng 14.309.400 21.611.000 17.028.186 25.717.090 2.079.600 5.388.060 2.155.224 52.368.160 Céng 3382 3383 14.309.400 21.611.000 cÊp Kh¸c TK 338 3384 286.188 432.220 2.146.410 3.241.650 286.188 432.220 2.718.786 4.106.090 35.920.400 718.408 1.796.020 7.184.080 359.204 1.077.612 2.155.224 8.980.100 2.079.666 5.388.060 35.920.400 7.467.726 6.1: Bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội tháng 11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Từ bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng bảng toán tiền lơng, kÕ to¸n lËp mét sè chøng tõ ghi sỉ Ci tháng chứng từ đợc tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ Chứng từ ghi sổ Số 01 Ngày 15/11/2005 Số hiệu TK Trích yếu Tạm ứng lơng kỳ I Số tiền Nợ 334 Có 111 12.870.000 x x 12.870.000 cho CNV Tæng céng Ngêi lËp KÕ toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.2: Chứng tõ ghi sæ sè 01 Chøng tõ ghi sæ Sè 02 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu Số tiền Trích TL phải trả tháng - Tiền lơng NV QLDN 642 21.611.000 - TiỊn l¬ng NV BH 641 14.309.400 334 Tỉng céng 35.920.400 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tªn) 6.3 Chøng tõ ghi sỉ sè 02 Häc sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 39 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tËp tèt nghiƯp Chøng tõ ghi sỉ Sè 03 Ngµy 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Sè hiƯu TK Nỵ Cã TrÝch u Sè tiỊn TÝnh khoản trích theo lơng - Tính vào chi phí bán hàng 641 2.718.786 - Tính vào chi phí QLDN 642 4.106.090 - Tính vào lơng 334 2.155.224 Tổng céng 338 x x 8.980.100 KÌm theo 05 chøng tõ gốc Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, hä tªn) 6.4 Chøng tõ ghi sỉ sè 03 Chøng từ ghi sổ Số 04 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Nợ Có 334 Trích yếu BHXH phải trả CNV tháng Tỉng céng 2.079.666 338 x 2.079.666 x Sè tiỊn KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6.5: Chøng tõ ghi sỉ sè 04 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai 40 Líp: 34K3 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Chøng tõ ghi sổ Số 05 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Nợ Có 334 Trích yếu Khấu trừ lơng khoán BHXH Tổng cộng 2.155.224 338 x 2.155.224 x Sè tiỊn KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6.6: Chøng tõ ghi sỉ sè 05 Chứng từ ghi sổ Số 06 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Nỵ Cã 431 TrÝch u TÝnh sè tiỊn thëng ph¶i tr¶ CNV Tỉng céng 5.388.060 334 x 5.388.060 x Sè tiỊn KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngêi lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.7: Chøng tõ ghi sæ sè 06 Chøng tõ ghi sỉ Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai 41 Líp: 34K3 ... hoàn thiện công tác kế toán công ty thơng mại dịch vụ kỹ thuật đông nam I Nhận xét chung công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty thơng mại Thơng Mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam... Phòng kỹ thuật Thủ kho Thủ quỹ Phòng kế toán Kế toán kho Kế toán công nợ kế toán toán Kế toán tổng hợp 4.1 Mô hình máy quản lý công ty Giám đốc: ngời đứng đầu, đại diện cho t cách pháp nhân công ty. .. chức kế toán công ty cổ phần thơng mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam a Tổ chức máy công tác kế toán Tổ chức máy kế toán công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung chuyên sâu, ngời phòng kế toán