Đang tải... (xem toàn văn)
Để xây dựng và phát triển nền kinh tế với tốc độ tăng trưởng nhanh, bền vững, đòi hỏi phải xác định được một cơcấu kinh tếhợp lý, giải quyết hài hòa mối quan hệgiữa các ngành kinh tếquốc dân, giữa các vùng lãnh thổ và giữa các thành phần kinh tế
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TÀO THỊ HỒNG ANH ĐỔI MỚI VÀ HỒN THIỆN CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM GĨP PHẦN THÚC ĐẨY CHUYỂN DỊCH CƠ CẤU KINH TẾ Ở VIỆT NAM THEO HƯỚNG CƠNG NGHIỆP HỐ, HIỆN ĐẠI HỐ LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2007 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TÀO THỊ HỒNG ANH ĐỔI MỚI VÀ HỒN THIỆN CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM GĨP PHẦN THÚC ĐẨY CHUYỂN DỊCH CƠ CẤU KINH TẾ Ở VIỆT NAM THEO HƯỚNG CƠNG NGHIỆP HỐ, HIỆN ĐẠI HỐ Chun ngành: Tài chính, lưu thơng tiền tệ tín dụng Mã số: 5.02.09 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: GS,TS Nguyễn Công Nghiệp PGS,TS Đinh Văn Nhã HÀ NỘI – 2007 MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Để xây dựng phát triển kinh tế với tốc độ tăng trưởng nhanh, bền vững, đòi hỏi phải xác định cấu kinh tế hợp lý, giải hài hòa mối quan hệ ngành kinh tế quốc dân, vùng lãnh thổ thành phần kinh tế Chuyển dịch cấu kinh tế (CDCCKT) theo hướng cơng nghiệp hố, đại hố (CNH, HĐH) chủ trương lớn Đảng Nhà nước ta thể chế hố nhiều sách, biện pháp cụ thể, đó, cơng cụ sách vĩ mơ quan trọng đóng góp vào q trình CDCCKT theo hướng CNH, HĐH công cụ thuế Trong năm qua, thông qua công cụ thuế, Nhà nước điều chỉnh cấu đầu tư ngành, lĩnh vực, địa bàn cấu thành phần kinh tế, mà tác động đến tích luỹ vốn doanh nghiệp, đồng thời thông qua tỷ lệ động viên thuế khác vào ngân sách nhà nước để tác động thu hẹp hay mở rộng quy mô tái đầu tư vốn theo định hướng Nhà nước Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, hệ thống sách thuế hành chưa tạo bước đột phá việc giải mối quan hệ cấu kinh tế cấu đầu tư, cấu lao động; chưa thực có tác dụng mạnh mẽ đến việc phân bố lại khai thác nguồn lực vùng, lãnh thổ dẫn đến việc chuyển dịch cấu ngành nông, lâm, ngư nghiệp, thủy sản, cơng nghiệp, dịch vụ GDP cịn chưa thực đáp ứng yêu cầu mà Đảng Nhà nước đề Chính vậy, việc nghiên cứu đề tài: "Đổi hồn thiện sách thuế nhằm góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế Việt Nam theo hướng công nghiệp hoá, đại hoá" cần thiết giai đoạn Do đó, nghiên cứu sinh chọn nghiên cứu luận án tiến sĩ với đề tài nêu tin tưởng đề tài nghiên cứu vừa có ý nghĩa lý luận, vừa mang tính thực tiễn, chắn đóng góp vào việc xây dựng luận khoa học giải pháp khả thi để giải vấn đề tồn đặt hệ thống thuế hành việc tác động đến trình CDCCKT nước ta, góp phần thực thắng lợi mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2001 - 2010 mà Nghị Đại hội Đại biểu Toàn quốc lần thứ X đề là: "Đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa phát triển kinh tế tri thức, tạo tảng để đưa nước ta trở thành nước công nghiệp theo hướng đại vào năm 2020" Mục đích nghiên cứu đề tài: - Nghiên cứu làm rõ vấn đề lý luận thực tiễn CDCCKT vai trò thuế việc thúc đẩy CDCCKT theo hướng CNH, HĐH; đồng thời, xem xét có chọn lọc kinh nghiệm sử dụng thuế để thúc đẩy CDCCKT theo hướng CNH, HĐH số nước giới, từ rút học cho Việt Nam; - Đánh giá việc sử dụng sách thuế để thúc đẩy trình CDCCKT theo hướng CNH, HĐH nước ta từ năm 1990 đến nay; - Đề xuất giải pháp đổi hoàn thiện sách thuế nhằm thúc đẩy nhanh q trình CDCCKT theo hướng CNH, HĐH nước ta năm tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài: Đối tượng phạm vi nghiên cứu tập trung vào sách thuế mối quan hệ với việc phục vụ thúc đẩy trình CDCCKT nước ta Luận án không sâu nghiên cứu phí, lệ phí khoản thu NSNN cơng tác tổ chức thực sách thuế mà tập trung nghiên cứu giác độ xây dựng sách Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu: Trên sở nghiên cứu khoa học hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn, luận án có đóng góp sau: - Luận án khái quát làm rõ vấn đề cấu kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế, nhân tố ảnh hưởng đến CDCCKT, tiêu chí đánh giá CDCCKT, từ xác định rõ mơ hình CNH cấu kinh tế thích hợp mà Việt Nam hướng tới - Luận án khái quát làm rõ vấn đề lý luận thuế đồng thời phân tích chứng minh vai trị tác động thuế đến chuyển dịch cấu kinh tế phương pháp định tính định lượng - Luận án phân tích chủ trương, đường lối, quan điểm Đảng Nhà nước CDCCKT qua thời kỳ từ năm 1990 đến nay, từ đưa nhận xét đánh giá tác động sách thuế tới chuyển dịch cấu kinh tế theo chủ trương Đảng Nhà nước, kết đạt được, vấn đề tồn yêu cầu đặt sách thuế nhằm thúc đẩy CDCCKT - Luận án nghiên cứu, tổng kết kinh nghiệm nước việc sử dụng công cụ thuế để thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế đúc rút thành học kinh nghiệm cho Việt Nam hoạch định thực thi sách thuế nhằm tác động đến chuyển dịch cấu kinh tế - Luận án đề xuất hệ thống giải pháp thuế, tập trung vào nội dung đổi mới, sửa đổi, bổ sung, hồn chỉnh sách thuế tảng lý luận, thực tiễn với điều kiện thực để đảm bảo giải pháp thực thi cách hiệu nhằm góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế Việt Nam theo hướng CNH, HĐH Kết cấu luận án Luận án gồm 179 trang, 18 bảng biểu, phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận án gồm chương Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CƠ CẤU KINH TẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ ĐỐI VỚI CHUYỂN DỊCH CƠ CẤU KINH TẾ 1.1 CƠ CẤU KINH TẾ VÀ CHUYỂN DỊCH CƠ CẤU KINH TẾ Luận án khái quát làm rõ vấn đề cấu kinh tế CDCCKT, sâu phân tích chất CDCCKT, phải chuyển dịch cấu kinh tế, nhân tố tác động đến CDCCKT tiêu chí để đánh giá CDCCKT 1.1.1 Khái niệm - Khái niệm cấu kinh tế “Cơ cấu kinh tế quốc dân tổng thể mối quan hệ chất lượng số lượng phận cấu thành thời gian điều kiện kinh tế - xã hội định” Mỗi loại cấu phản ánh nét đặc trưng phận cách mà chúng quan hệ với trình phát triển kinh tế quốc dân Trên bình diện vĩ mơ, có số loại cấu sau: + Cơ cấu quan hệ sản xuất kinh tế (cơ cấu thành phần kinh tế) + Cơ cấu tái sản xuất xã hội + Cơ cấu tổ chức - quản lý kinh tế quốc dân + Cơ cấu vùng - lãnh thổ + Cơ cấu ngành kinh tế Việc nghiên cứu loại cấu nhằm tìm cách thức trì tính tỷ lệ hợp lý chúng lĩnh vực cần ưu tiên tập trung nguồn lực có hạn quốc gia thời kỳ nhằm thúc đẩy phát triển toàn kinh tế quốc dân cách nhanh nhất, hiệu - Khái niệm chuyển dịch cấu kinh tế Sự thay đổi cấu kinh tế từ trạng thái sang trạng thái khác cho phù hợp với phân công lao động xã hội, trình độ phát triển lực lượng sản xuất, điều kiện kinh tế - xã hội gọi chuyển dịch cấu kinh tế CDCCKT thực theo hướng chủ yếu: chuyển dịch theo ngành theo lĩnh vực kinh tế; chuyển dịch theo vùng kinh tế chuyển dịch theo thành phần kinh tế Mỗi xu hướng chuyển dịch có nội dung, phạm vi ý nghĩa riêng, CDCCKT theo ngành lĩnh vực có ý nghĩa quan trọng Điều thể rõ nét lý luận, kinh nghiệm nước thực tế nước ta qua Nghị sách Đảng Nhà nước Do q trình phân tích, nội dung luận án tập trung sâu vào CDCCKT theo ngành, lĩnh vực kinh tế - Tính cấp thiết chuyển dịch cấu kinh tế * CDCCKT nhằm khắc phục yếu cấu kinh tế Cơ cấu lãnh thổ cấu ngành kinh tế nước ta thể cân đối lớn Cơ cấu kinh tế theo thành phần kinh tế, cấu lao động nội dung chứa đựng nhiều vấn đề cần giải Đó lý chủ quan kinh tế nước ta đòi hỏi phải có CDCCKT Về khách quan, kinh tế giới phát triển cấp độ mới, lợi nước thay đổi Đồng thời, tiến khoa học kỹ thuật tạo sản phẩm, lĩnh vực có hiệu đòi hỏi cấu kinh tế phải thay đổi Trước thực tế đó, CDCCKT đặc biệt cần thiết nước ta mục tiêu CDCCKT nước ta cơng nghiệp hố, đại hố kinh tế * Chuyển dịch cấu kinh tế phù hợp với mơ hình cơng nghiệp hóa Giữa CDCCKT mơ hình CNH có mối quan hệ chặt chẽ với Mục tiêu mơ hình CNH chủ yếu để định hướng chuyển dịch cấu kinh tế, ngược lại, chuyển dịch cấu kinh tế theo định hướng mơ hình điều kiện định đến thành công nghiệp CNH Trong điều kiện hội nhập, tiến trình CNH Việt Nam chuyển sang thời kỳ đẩy mạnh CNH-HĐH Nghị Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VIII khẳng định: “Xây dựng kinh tế mở, hội nhập với khu vực giới, hướng mạnh xuất khẩu, đồng thời thay nhập sản phẩm nước có hiệu quả” Như vậy, phương diện sách, kinh tế Việt Nam tồn kết hợp đồng thời hai loại sách thực chiến lược CNH, là: vừa hướng xuất khẩu, vừa thay nhập Phân tích chiến lược CNH giới cho thấy chiến lược CNH theo hướng đẩy mạnh xuất đồng thời thay nhập chiến lược thích hợp điều kiện hội nhập Việt Nam CDCCKT phương tiện để đạt mục đích tăng trưởng phát triển kinh tế, nâng cao mức sống công dân xã hội Nước ta thời kỳ đẩy mạnh CNH, HĐH, sức phấn đấu đến năm 2020 đưa nước ta trở thành nước công nghiệp Bởi vậy, CDCCKT vấn đề cấp bách đặt giác độ lý luận thực tiễn thời kỳ phát triển kinh tế - xã hội đất nước quan tâm nhiều ngành, nhiều cấp từ trung ương đến địa phương Đặc biệt điều kiện kinh tế nước giới có biến đổi sâu sắc việc xác định cấu kinh tế hợp lý, phù hợp với xu hội nhập tìm giải pháp kinh tế tài để thúc đẩy nhanh tiến trình CDCCKT nước ta theo hướng CNH, HĐH giai đoạn từ 2020 cần thiết cấp bách 1.1.2 Các nhân tố tác động đến CDCCKT 1.1.2.1 Các nhân tố đầu vào sản xuất: - Các nguồn lực tự nhiên - Nguồn lực người - Nguồn lực kinh tế 1.1.2.2 Các nhân tố “đầu ra” sản xuất Thị trường yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến việc hình thành chuyển dịch cấu, trước hết cấu ngành, thị trường hàng hố, thị trường bất động sản, thị trường vốn, thị trường lao động, yếu tố hướng dẫn, điều tiết hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp Có thể nói rằng, kinh tế thị trường nhu cầu thị trường nhân tố định đến hình thành biến đổi cấu kinh tế 1.1.2.3 Các nhân tố chế, sách thể chế Môi trường thể chế yếu tố sở cho trình xác định chuyển dịch cấu kinh tế, tạo gắn bó chặt chẽ thể chế trị với đường lối xây dựng kinh tế, biểu cụ thể quan điểm hành vi Nhà nước để định hướng phát triển tổng thể phát triển phận cấu thành kinh tế Để có cấu kinh tế cân đối, hợp lý nhằm đảm bảo phân bổ sử dụng nguồn lực có hiệu quả, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng ổn định, cần phải có tác động từ Nhà nước thông qua việc xây dựng định chiến lược kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội nhằm thực mục tiêu kinh tế - xã hội tổng thể đất nước hệ thống pháp luật, sách kinh tế vĩ mô 1.1.2.4 Các nhân tố bối cảnh kinh tế quốc tế Trong điều kiện nay, bối cảnh kinh tế quốc tế bật lên vấn đề sau: - Sự phát triển công nghệ kỹ thuật đại, hình thành kinh tế tri thức - Xu hướng tồn cầu hố kinh tế ngày gia tăng - Các vấn đề môi trường đe dọa phát triển bền vững Tóm lại, q trình chuyển dịch cấu kinh tế chịu tác động nhiều nhân tố, đánh giá nhân tố chế, sách thể chế (trong có sách thuế) nhân tố quan trọng 1.1.3 Các tiêu chí đánh giá chuyển dịch cấu kinh tế 1.1.3.1 Cơ cấu ngành GDP Trong đánh giá trình chuyển dịch cấu kinh tế, cấu ngành GDP tiêu quan trọng phản ánh xu hướng vận động mức độ thành công CNH Tỷ lệ GDP ngành cấp I (nông nghiệp, công nghiệp dịch vụ) tiêu chí thường dùng để đánh giá trình chuyển dịch cấu ngành kinh tế 1.1.3.2 Cơ cấu lao động xã hội CNH, hiểu theo nghĩa đầy đủ nó, khơng phải đơn gia tăng tỷ trọng giá trị sản xuất công nghiệp, mà với mức đóng góp vào GDP ngày tăng lĩnh vực công nghiệp (và công nghiệp dịch vụ dựa công nghệ kỹ thuật đại), phải trình CNH, HĐH đời sống xã hội người, sở quan trọng số lượng lao động lĩnh vực phi nông nghiệp chiếm tỷ trọng ngày cao tổng lực lượng lao động xã hội 1.1.3.3 Cơ cấu hàng xuất Hầu trải qua trình CNH để trở thành nước cơng nghiệp phát triển chuyển từ chỗ chủ yếu sản xuất xuất hàng sơ chế sang mặt hàng công nghiệp chế biến, lúc đầu loại sản phẩm công nghiệp chế biến sử dụng nhiều lao động, kỹ thuật thấp chuyển dần sang loại sản phẩm sử dụng nhiều công nghệ kỹ thuật cao Chính vậy, chuyển dịch cấu hàng xuất khẩu, từ mặt hàng sơ chế sang loại sản phẩm chế biến dựa sở công nghệ - kỹ thuật cao xem thước đo quan trọng đánh giá mức độ thành công CNH, HĐH 1.1.3.4 Cơ cấu công nghệ – kỹ thuật Ở góc độ đó, q trình chuyển dịch cấu cơng nghệ – kỹ thuật sản xuất phản ánh qua tiêu cấu GDP cấu lao động chia theo ngành, cấu mặt hàng xuất trình bày Tuy nhiên, với tư cách tiêu kinh tế – kỹ thuật có ý nghĩa tương đối, chuyển dịch cấu công nghệ – kỹ thuật với tỷ lệ phần trăm lĩnh vực, sản phẩm áp dụng công nghệ – kỹ thuật đại cần khảo cứu, đặc biệt việc đề xuất sách khuyến khích đầu tư (với loại cơng nghệ – kỹ thuật cao), hạn chế (những loại cơng nghệ kỹ thuật lạc hậu, có nguy gây ô nhiễm cao, tiêu hao lượng lớn) 1.2 THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ TRONG VIỆC THÚC ĐẨY CHUYỂN DỊCH CƠ CẤU KINH TẾ Luận án khái quát số vấn đề lý luận thuế: khái niệm, chất thuế, chức thuế, từ sâu phân tích luận giải rõ vai trò, phương thức tác động nội dung tác động thuế đến CDCCKT thông qua phương pháp phân tích định tính phương pháp phân tích định lượng 1.2.1 Một số vấn đề lý luận thuế: 1.2.1.1 Khái niệm chất thuế: Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Bản chất thuế thể thuộc tính bên vốn có thuế Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có thuế, đặc trưng là: (i)Tính bắt buộc (ii)Tính khơng hồn trả trực tiếp (iii)Tính pháp lý 1.2.1.2 Chức thuế (i) Chức huy động nguồn lực tài cho Nhà nước Đây chức thuế, đặc trưng cho tất dạng Nhà nước Về mặt lịch sử, chức huy động nguồn lực tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh thuế Nhờ chức huy động nguồn lực tài mà quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành, qua đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động Nhà nước Chính chức tạo tiền đề điều kiện để Nhà nước tiến hành phân phối sử dụng có hiệu nguồn lực tài phục vụ mục tiêu phát triển kinh tế xã hội thực CDCCKT (ii) Chức điều tiết kinh tế Chức điều tiết kinh tế thuế thực thơng qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế, xây dựng sách mức thuế phải nộp có tính đến khả người nộp thuế, sử dụng linh hoạt ưu đãi miễn, giảm thuế Trên sở đó, Nhà nước kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung, phù hợp với lợi ích xã hội, phù hợp với mục tiêu CDCCKT Giữa chức huy động nguồn lực tài chức điều tiết kinh tế có mối quan hệ gắn bó mật thiết với Chức huy động nguồn lực tài nảy sinh đồng thời với đời thuế coi chức sở, qua quy định tác động phát triển chức điều tiết Ngược lại, nhờ vận dụng đắn chức điều tiết kinh tế làm cho chức huy động nguồn lực tài thuế có điều kiện phát triển Tóm lại, để phát huy vai trò thuế kinh tế, phải sử dụng thuế với chức Tuy nhiên, vai trị thuế kinh tế quốc gia không giống mà tuỳ thuộc vào "nghệ thuật sử dụng" công cụ thuế quốc gia Vấn đề có tính ngun tắc thuế phải luôn phù hợp với mục tiêu, đường lối phát triển kinh tế xã hội quốc gia thời kỳ định, phục vụ mục đích phát triển kinh tế giai đoạn Nhà nước 1.2.2 Phân tích vai trị tác động thuế đến CDCCKT theo phương pháp định tính: 1.2.2.1 Thuế công cụ chủ yếu việc huy động nguồn thu cho NSNN, tạo nguồn lực tài cần thiết cho thực CDCCKT theo hướng CNH, HĐH: Thuế huy động nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước, Nhà nước sử dụng Ngân sách để chi tiêu cho mục tiêu phát triển kinh tế xã hội, đầu tư phát triển lĩnh vực, ngành nghề, vùng kinh tế mà Nhà nước khuyến khích theo chủ trương Nhà nước thời kỳ, thực chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng công nghiệp hoá, đại hoá Như thuế tác động gián tiếp đến chuyển dịch cấu kinh tế thông qua sách chi Ngân sách Nhà nước 1.2.2.2 Thuế cơng cụ điều tiết vĩ mơ, khuyến khích phát triển ngành, lĩnh vực, vùng kinh tế, thành phần kinh tế, qua thúc đẩy CDCCKT theo hướng CNH, HĐH: * Phương thức tác động thuế (với vai trị cơng cụ điều tiết vĩ mơ) đến chuyển dịch cấu kinh tế: Thuế gián thu cấu thành giá hàng hóa, dịch vụ nên đưa loại hàng hoá, dịch vụ vào diện chịu thuế tăng giảm thuế gián thu đánh vào hàng hoá, dịch vụ tác động cách nhạy cảm đến giá hàng hoá, dịch vụ từ tác động đến cầu hàng hố, dịch vụ Khi cầu thay đổi cung thay đổi để đáp ứng cầu - tức có thay đổi việc phát triển hay thu hẹp ngành nghề sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ, thay đổi cấu đầu tư, cấu ngành nghề theo nhu cầu thị trường, từ dẫn đến chuyển dịch cấu kinh tế Thuế trực thu loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập người nộp thuế Những thay đổi sách thuế trực thu, cụ thể thuế thu nhập (thay đổi đối tượng chịu thuế, thuế suất, ưu đãi, miễn giảm theo lĩnh vực đầu tư, theo địa bàn đầu tư, theo qui mô lao động, theo phương thức tái đầu tư ) tác động đến lợi nhuận sau thuế nhà đầu tư tác động đến định nhà đầu tư việc lựa chọn ngành, lĩnh vực, địa bàn (vùng lãnh thổ) để đầu tư Sự chuyển dịch đầu tư từ ngành sang ngành khác, lĩnh vực sang lĩnh vực khác, vùng sang vùng khác đồng thời kéo theo dịch chuyển lao động tất dịch chuyển nêu làm thay đổi cấu ngành kinh tế, lĩnh vực kinh tế, vùng kinh tế, cấu lao động , chuyển dịch cấu kinh tế *Nội dung tác động sách thuế đến CDCCKT: Thơng qua mức thuế suất thấp, quy định miễn, giảm thuế, ưu đãi thuế, sách thuế khuyến khích hạn chế việc đầu tư, phát triển ngành, vùng, lĩnh vực theo chủ trương phát triển kinh tế CDCCKT Nhà nước thời kỳ, khuyến khích sản xuất hàng xuất khẩu, sản xuất hàng thay hàng nhập khẩu, thực bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn ngành kinh tế, ngành công nghiệp, nông nghiệp trọng điểm tạo tảng cho phát triển CNH, HĐH đất nước, tăng cường sức cạnh tranh kinh tế Chính sách thuế khuyến khích thúc đẩy nhanh cơng nghiệp hố nơng nghiệp nơng thơn, chuyển dịch mạnh cấu kinh tế nông nghiệp, chuyển dịch lao động từ ngành nông nghiệp sang ngành công nghiệp dịch vụ Ưu đãi thuế cho doanh nghiệp giai đoạn đầu cổ phần hoá biện pháp hỗ trợ quan trọng để đẩy nhanh trình cổ phần hoá, xếp đổi 10 - Mức độ thay đổi loại thuế (thay đổi thuế suất) lớn thay đổi nhiều loại thuế tác động, ảnh hưởng đến GDP cấu kinh tế lớn; - Khi thay đổi thuế suất thuế VAT (gián thu), mức độ tác động đến kinh tế lớn thay đổi thuế suất thuế TNDN (trực thu); - Mức độ thay đổi thuế suất thuế gián thu (VAT) nhiều mức độ tác động, ảnh hưởng đến tăng trưởng kinh tế chuyển dịch cấu kinh tế lớn Tóm lại, qua phân tích định tính định lượng cho thấy: thuế có vai trị quan trọng CDCCKT theo hướng CNH,HĐH, thuế vừa cơng cụ tạo nguồn lực tài cho việc thực CDCCKT, vừa công cụ tạo nên chế để thúc đẩy nhanh chóng việc CDCCKT theo hướng CNH, HĐH Chương ĐÁNH GIÁ VIỆC SỬ DỤNG CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỂ THÚC ĐẨY QUÁ TRÌNH CDCCKT Ở NƯỚC TA TỪ NĂM 1990 ĐẾN NAY VÀ KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 2.1 CHỦ TRƯƠNG, ĐƯỜNG LỐI VÀ QUAN ĐIỂM CỦA ĐẢNG VÀ NHÀ NƯỚC TA VỀ VẤN ĐỀ CDCCKT TỪ NĂM 1990 ĐẾN NAY Cơ cấu kinh tế CDCCKT Việt Nam thực mối quan hệ chặt chẽ với trình CNH, HĐH theo chủ trương, đường lối Đảng cộng sản Việt Nam Chính vậy, luận án khái quát hoá chủ trương, đường lối Đảng cộng sản Việt Nam CDCCKT qua giai đoạn 19911995 1996-2006, sâu phân tích theo loại cấu kinh tế 2.2 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ CDCCKT Ở NƯỚC TA TRONG NHỮNG NĂM QUA Luận án phân tích, đánh giá kết chuyển dịch loại cấu kinh tế nước ta năm qua: - Chuyển dịch cấu kinh tế theo ngành - Chuyển dịch cấu kinh tế theo thành phần kinh tế - Chuyển dịch cấu kinh tế theo vùng lãnh thổ - Chuyển dịch cấu lao động - Chuyển dịch cấu khoa học - cơng nghệ 2.3 ĐÁNH GIÁ VIỆC SỬ DỤNG CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỂ THÚC ĐẨY QUÁ TRÌNH CDCCKT VÀ PHÁT TRIỂN KINH TẾ XÃ HỘI Ở NƯỚC TA TỪ NĂM 1990 ĐẾN NAY Luận án phân tích minh chứng cho thấy cấu kinh tế nước ta năm qua chuyển dịch theo hướng tích cực phù hợp với chủ 11 trương Đảng Nhà nước Đạt kết nêu nhiều yếu tố, thuế đóng vai trị tích cực 2.3.1 Chính sách thuế giai đoạn 1990-1998 (sau cải cách thuế bước một) Nét đặc trưng sách thuế giai đoạn tác động mạnh mẽ đến q trình CDCCKT theo hướng cơng nghiệp hố, đại hóa thơng qua việc ưu đãi miễn giảm thuế cho ngành cần khuyến khích phát triển sản xuất hàng xuất khẩu, công nghiệp sản xuất sản phẩm thay hàng nhập khẩu, khí phục vụ sản xuất nơng nghiệp, cơng nghiệp chế biến nông sản, ngành dịch vụ (du lịch, bảo hiểm, hàng không ), đánh thuế cao hàng hoá nhập nước sản xuất để bảo hộ sản xuất nước; thực ưu đãi thuế để thu hút khuyến khích đầu tư nước ngồi Nhờ vậy, CCKT chuyển dịch theo hướng tích cực giảm dần tỷ trọng ngành nông nghiệp, tăng dần tỷ trọng ngành công nghiệp dịch vụ GDP 2.3.2 Chính sách thuế giai đoạn từ 1999 đến (sau cải cách thuế bước hai) Kể từ ngày 01/01/1999, thực chương trình cải cách thuế bước 2, Quốc hội ban hành Luật thuế giá trị gia tăng để thay cho Luật thuế doanh thu, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp để thay cho Luật thuế lợi tức, đồng thời sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập nhằm đảm bảo đồng sách thuế, làm cho hệ thống thuế trở thành công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, thực khuyến khích tạo điều kiện cho tổ chức, cá nhân bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông, tránh tụt hậu kinh tế Đặc điểm chung sách thuế giai đoạn thuế thể thái độ khuyến khích thành phần kinh tế tích cực bỏ vốn đầu tư mới, đầu tư chiều sâu, đầu tư mở rộng, đầu tư đổi công nghệ Thuế thực bảo hộ hợp lý có hiệu sản xuất nước, phù hợp với cam kết trình hội nhập, khuyến khích mạnh mẽ sản xuất hàng xuất nhằm chuyển dịch kinh tế theo hướng phát triển xuất sản xuất nước thay nhập Những ưu đãi thuế có nhiều thay đổi để kêu gọi nhà đầu tư, đặc biệt đầu tư nước vào Việt Nam Ngồi ra, sách thuế cịn có tác dụng thiết thực việc thúc đẩy doanh nghiệp tăng cường hạch toán kinh doanh, thực tốt chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, đổi phong cách quản lý, xếp lại sản xuất; sách thuế cịn hỗ trợ, thúc đẩy doanh nghiệp Nhà nước mạnh dạn khẩn trương thực cổ phần hoá, đổi phương thức kinh doanh, nộp thuế kinh doanh có lãi, phát huy vai trị chủ đạo kinh tế quốc dân Nhà nước dùng sách ưu đãi thuế để khuyến khích đầu tư phát triển sản xuất tỉnh miền núi, vùng sâu, vùng xa, vùng kinh tế chậm phát triển để thu hẹp khoảng cách trình độ phát triển vùng, miền đất nước, bước đầu bảo đảm cấu kinh tế hợp lý vùng lãnh thổ kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế 12 2.3.3 Tác động việc sử dụng sách thuế CDCCKT theo hướng CNH, HĐH nước ta từ 1990 đến 2.3.3.1 Nguồn thu từ thuế chiếm tỷ trọng cao tổng thu NSNN góp phần đảm bảo nguồn tài phục vụ CDCCKT theo hướng CNH, HĐH Tổng thu thuế phí ln hồn thành vượt mức dự tốn thu hàng năm Quốc hội thơng qua có tốc độ tăng trưởng cao qua năm: năm 2000 tăng 13,7 lần so với năm 1990; số thu thuế phí tổng thu ngân sách nhà nước năm 1990 chiếm 76,78% đến năm 2000 chiếm 95,72% chục năm qua số thu từ thuế, phí, lệ phí ln đảm bảo trung bình 90% tổng số thu NSNN Tỷ lệ động viên qua thuế phí/GDP thường xuyên đạt vượt mục tiêu đề ra: năm 1991 đạt 13,1%/GDP đến năm 2000 đạt 20,5%/ GDP, năm 2003 đạt 22,5% Như vậy, với nguồn thu có quy mơ lớn, huy động theo phương thức bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp, số thu từ thuế thời gian qua đáp ứng yêu cầu chi thường xuyên tăng dần cho đầu tư vào ngành, lĩnh vực, ngành kinh tế để thực CDCCKT theo định hướng CNH, HĐH theo chủ trương Đảng Nhà nước 2.3.3.2 Thuế thực trở thành công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ Nhà nước góp phần tích cực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ có điều kiện sản xuất nước, đổi khoa học cơng nghệ, từ thúc đẩy CDCCKT theo hướng CNH, HĐH Hệ thống thuế với sắc thuế chủ yếu, áp dụng thống nước, tạo mơi trường kinh doanh tương đối bình đẳng Ở sắc thuế có phạm vi điều chỉnh khác đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế tác động đến mặt kinh tế - xã hội, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tăng trưởng kinh tế Thuế giá trị gia tăng thu vào hầu hết sản phẩm hàng hoá, dịch vụ, với phương pháp khấu trừ thuế, nộp thuế khâu sau khấu trừ số thuế trả khâu trước; hàng hố xuất hồn thuế, khuyến khích việc chun mơn hố, hợp tác hoá sản xuất, tăng suất, chất lượng, hiệu sản phẩm, ngành hàng, khuyến khích xuất bảo hộ hàng hoá sản xuất nước Thuế tiêu thụ đặc biệt thu vào sản phẩm hàng hoá, dịch vụ cần hạn chế tiêu dùng, khơng có lợi cho quốc kế dân sinh như: lá, vàng mã, thuốc lá, rượu, bia , từ có tác động hướng dẫn tiêu dùng, hướng dẫn sản xuất xếp lại sản xuất kinh doanh theo định hướng Nhà nước Thuế xuất khẩu, thuế nhập với ngun tắc ưu tiên khuyến khích nhập máy móc thiết bị, vật tư, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất (hầu hết thuế nhập 0%) hàng tiêu dùng; ưu tiên khuyến khích xuất hàng hoá xuất qua chế biến (thuế suất 0%) hàng hoá dạng ngun liệu thơ góp phần thúc đẩy sản xuất nước nhằm thu hút lao động, giải việc làm, thu nhập cho xã hội 13 Thuế thu nhập doanh nghiệp có quy định ưu đãi, miễn giảm thuế cho dự án đầu tư sở sản xuất mới, di chuyển địa điểm kinh doanh theo quy hoạch, thu hút lao động, đầu tư vào vùng kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn tạo động lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Thuế tài nguyên: qua việc động viên phần thu nhập tổ chức, cá nhân có khai thác sử dụng tài nguyên thiên nhiên, thuế tài nguyên góp phần hướng dẫn sử dụng tiết kiệm, hiệu nguồn tài nguyên, hướng doanh nghiệp sử dụng công nghệ sạch, hạn chế ô nhiễm môi trường bảo vệ nguồn tài nguyên thiên nhiên đất nước Thông qua việc ưu đãi miễn, giảm thuế với mức độ khác nhau, sách thuế khuyến khích đầu tư vào ngành, lĩnh vực nhà nước khuyến khích đầu tư thời kỳ, khuyến khích đầu tư vào vùng lãnh thổ, vùng kinh tế, khu công nghiệp, khu chế xuất, khu kinh tế cửa khẩu, khu kinh tế mở, khu thương mại tự do, đầu tư vào sản phẩm công nghiệp trọng điểm, sản phẩm có cơng nghệ cao kỹ thuật cao, từ tăng tỷ trọng sản phẩm cơng nghiệp, dịch vụ tổng sản phẩm xã hội, phát triển cơng nghiệp hố, đại hố nơng nghiệp nơng thơn, chuyển dịch cấu lao động nông nghiệp sang công nghiệp, dịch vụ; thu hút lao động, giải việc làm nhằm xố đói, giảm nghèo Việc CDCCKT theo hướng nâng dần tỷ trọng công nghiệp, dịch vụ sản xuất xã hội đến lượt lại góp phần tăng nhanh số thu ngân sách, từ đó, có điều kiện giành nguồn ngân quỹ để Nhà nước đầu tư trở lại cho CDCCKT 2.4 NHỮNG TỒN TẠI VÀ VẤN ĐỀ ĐẶT RA TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI VIỆC THÚC ĐẨY QUÁ TRÌNH CDCCKT THEO HƯỚNG CNH, HĐH Trong giai đoạn nay, hệ thống sách thuế hành bộc lộ tồn tại, có phần làm ảnh hưởng đến q trình CDCCKT theo hướng CNH, HĐH Cụ thể: 2.4.1 Chính sách thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế nguồn thu phát sinh trình phát triển kinh tế thị trường hội nhập Việc chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, nguồn thu phát sinh trình phát triển kinh tế thị trường điều kiện hội nhập sách thuế thời gian qua dẫn đến hạn chế nguồn thu đáp ứng cho yêu cầu CDCCKT theo hướng cơng nghiệp hố, đại hố phương diện trực tiếp lẫn gián tiếp: mặt ảnh hưởng đến việc đảm bảo nguồn thu ổn định, vững ngân sách nhà nước cho việc thực CDCCKT, mặt khác, hạn chế vai trị điều tiết vĩ mơ thuế lĩnh vực mà thuế bỏ ngỏ Mặt khác, cấu nguồn thu từ thuế chưa hợp lý, thuế trực thu chiếm tỷ lệ thấp so với thuế gián thu, nguồn thu ngân sách nhà nước từ hoạt động sản xuất kinh doanh nước chiếm khoảng 50%, lại lệ thuộc nhiều vào nguồn thu từ thuế xuất khẩu, thuế nhập (thu từ thuế xuất khẩu, thuế 14 nhập có thời kỳ chiếm tới gần 1/4 tổng số thu ngân sách nhà nước) thu từ bán dầu thô (trong giá dầu thô thị trường giới thường xuyên biến động), nguồn thu từ thuế chưa thực ổn định để đảm bảo chủ động cho Nhà nước qua thời kỳ 2.4.2 Trong hệ thống sách thuế, số quy định cịn chưa hợp lý dẫn đến hạn chế đầu tư chủ thể kinh tế Nhiều quy định văn hướng dẫn thuế có chi tiết lại thiếu tính bao quát, tính dài hạn, thiếu định nghĩa rõ ràng dẫn đến dễ bị lạm dụng q trình thực thi Các tiêu chí làm phân định mức thuế suất nguyên tắc thuế suất áp dụng chưa thật rõ ràng, minh bạch nên trình thực thi phát sinh nhiều vướng mắc Việc quy định nhiều phương pháp tính thuế, nhiều loại thuế suất đối tượng chịu thuế sử dụng vào mục đích khác thuế suất khác nhau, áp dụng nhiều loại hố đơn làm cho nội dung sách thuế trở nên phức tạp, khó áp dụng cho đối tượng nộp thuế lẫn cán thuế thi hành Các quy định mang tính mặt, vừa có tác động thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo định hướng Nhà nước, mặt khác, lại tạo phức tạp quản lý mà khơng minh bạch quy định ngun nhân dẫn đến bất công xã hội đối tượng áp dụng, làm hạn chế đầu tư chủ thể kinh tế trình CDCCKT theo hướng cơng nghiệp hố, đại hố Đồng thời làm ảnh hưởng đến nguồn thu Ngân sách Nhà nước, làm giảm nguồn lực đầu tư cho chuyển dịch cấu kinh tế 2.4.3 Chính sách thuế hành bảo hộ sản xuất nước chưa hoàn toàn hợp lý, bảo hộ chưa thực chọn lọc, nhiều mặt hàng bảo hộ mức dẫn đến hạn chế tác dụng bảo hộ, chưa thúc đẩy doanh nghiệp xếp lại sản xuất kinh doanh, đổi cơng nghệ, nâng cao trình độ quản lý sức cạnh tranh sản phẩm, ngành hàng Minh chứng điển hình ngành sản xuất, lắp ráp ơtơ 2.4.4 Chính sách thuế chưa thực đảm bảo bình đẳng, cơng xã hội nghĩa vụ thuế, cịn có phân biệt thuế suất, điều kiện ưu đãi miễn, giảm thuế, diện đối tượng chịu thuế, doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, người Việt Nam người nước nên chưa thực khai thác tốt nguồn lực từ thành phần kinh tế tham gia trình chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH 2.4.5 Chính sách thuế cịn lồng ghép nhiều sách xã hội, làm cho nội dung sách phức tạp, làm giảm hiệu lực khuyến khích thuế thúc đẩy, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH Nhiều quy định miễn, giảm thuế quy định không chịu thuế nhằm phục vụ mục tiêu sách xã hội chưa hồn tồn minh bạch dẫn đến 15 kết thực thi sách khơng đảm bảo công đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm hạn chế tính trung lập thuế Các quy định không làm tăng chi phí quản lý, gây nguy thất thu thuế mà làm hạn chế vai trò thuế hướng dẫn khuyến khích đầu tư để thúc đẩy CDCCKT theo hướng CNH, HĐH, tạo kẽ hở cho nhà đầu tư tìm biện pháp để trốn, tránh thuế tìm ngành, lĩnh vực địa bàn mà Nhà nước đưa ưu đãi thuế để thu hút đầu tư Như vậy, việc lồng ghép sách xã hội sách thuế vơ hình chung làm giảm hiệu lực biện pháp ưu đãi, miễn thuế việc khuyến khích thu hút vốn đầu tư vào ngành, lĩnh vực, vùng kinh tế mà Nhà nước mong muốn nhằm chuyển dịch cấu kinh tế 2.5 Kinh nghiệm sử dụng công cụ thuế để thúc đẩy CDCCKT theo hướng cơng nghiệp hố, đại hố số nước giới học rút cho Việt Nam Luận án chọn số nước châu Á có điều kiện tương đồng với Việt Nam Trung Quốc, Hàn Quốc, Thái Lan, Inđônêxia để tổng kết kinh nghiệm nước lĩnh vực sử dụng công cụ thuế để thúc đẩy CDCCKT theo hướng CNH, HĐH rút học áp dụng cho Việt Nam: Thứ nhất, cần phải trọng việc hoạch định chiến lược phát triển kinh tế - xã hội đắn, CDCCKT phải có bước phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đất nước tương thích với xu hướng phát triển kinh tế chung nước khu vực giới Thứ hai, cần đánh giá vai trị sách thuế chuyển dịch cấu kinh tế: Thuế không giữ vai trò huy động nguồn thu cho NSNN để đảm bảo nguồn tài cần thiết cho thực chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH, mà thơng qua sách thuế suất có phân biệt với chế độ ưu đãi (miễn, giảm) thích hợp, thuế thực góp phần thu hút, hướng dẫn đầu tư vào ngành, vùng cần khuyến khích đầu tư, khuyến khích phát triển, từ điều chỉnh cấu kinh tế theo định hướng đề ra; Thứ ba, sách thuế phát huy hiệu sử dụng đồng với sách vĩ mơ khác Nhà nước sách chi đầu tư từ NSNN biện pháp hỗ trợ tài khác Nhà nước (chính sách cho vay tín dụng ưu đãi, thuế, sách tỷ giá, sách đầu tư ) Thứ tư, định hướng ưu đãi thuế Nhà nước cần thay đổi cho phù hợp với yêu cầu thời kỳ phát triển kinh tế - xã hội đất nước Thứ năm, đầu tư trực tiếp nước (FDI) cần Nhà nước dành cho ưu đãi thuế đặc biệt để thu hút nguồn vốn vào ngành, lĩnh vực khuyến khích đầu tư Nhất năm gần đây, nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi vào Việt Nam có chiều hướng giảm đi, việc tăng cường rà sốt, hồn chỉnh lại sách thuế vấn đề cần sớm giải nhằm tạo môi trường đầu tư hấp dẫn, bền vững để khai thác tốt nguồn vốn Thứ sáu, để thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH vùng, khu vực, phát huy lợi vùng, khu vực, cần xây 16 dựng chế ưu đãi thuế đặc biệt để khuyến khích đầu tư vào vùng kinh tế trọng điểm, khu vực thương mại tự do, khu kinh tế mở, khu phát triển công nghệ cao, khu chế xuất, khu công nghiệp nhằm phát huy vai trò đầu tàu tăng trưởng nhanh vùng khu vực này, từ kéo theo tăng trưởng toàn kinh tế Đồng thời, nên thực sách thuế đặc biệt ưu đãi để khuyến khích đầu tư vào vùng đặc biệt khó khăn, vùng ngành chậm phát triển để nhanh chóng thu hẹp khoảng cách phát triển vùng, ngành đất nước Đó học kinh nghiệm quý báu Việt Nam xây dựng thực sách thuế nhằm thúc đẩy CDCCKT giai đoạn tới Chương NHỮNG KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC ĐỔI MỚI VÀ HOÀN THIỆN CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM GĨP PHẦN THÚC ĐẨY CDCCKT Ở NƯỚC TA THEO HƯỚNG CNH, HĐH 3.1 ĐỊNH HƯỚNG CỦA ĐẢNG VÀ NHÀ NƯỚC TA ĐỐI VỚI CHUYỂN DỊCH CƠ CẤU KINH TẾ THEO HƯỚNG CNH, HĐH TRONG GIAI ĐOẠN TỚI Luận án khái quát định hướng quan trọng Nghị Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ X CDCCKT bật lên nội dung sau: - Cần kết hợp tốt hội thuận lợi hoàn cảnh quốc tế tạo với tiềm lợi nước ta để rút ngắn q trình cơng nghiệp hoá, đại hoá đất nước theo định hướng XHCN với phát triển kinh tế tri thức hội nhập kinh tế quốc tế có hiệu quả, coi trọng số lượng chất lượng tăng trưởng bước phát triển đất nước vùng, địa phương dự án kinh tế xã hội - Xây dựng cấu hợp lý ngành kinh tế sở phát huy triệt để nguồn nội lực ngoại lực - Thúc đẩy nhanh q trình chuyển dịch cấu kinh tế nơng nghiệp kinh tế nông thôn - Phát triển nhanh công nghiệp xây dựng theo hướng nâng cao chất lượng, sức cạnh tranh đại hoá - Xây dựng đồng kết cấu hạ tầng kinh tế, xã hội theo hướng đại; tạo bước phát triển vượt bậc khu vực dịch vụ Đại hội Đảng lần thứ X xác định mục tiêu phấn đấu cấu ngành GDP đến năm 2010: khu vực nông nghiệp khoảng 15-16%, công nghiệp xây dựng 43-44%, dịch vụ 40-41% 3.2 YÊU CẦU, MỤC TIÊU XÂY DỰNG CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM THÚC ĐẨY Q TRÌNH CDCCKT THEO HƯỚNG CNH, HĐH Ở NƯỚC TA 3.2.1 Những yêu cầu xây dựng sách thuế đến 2010: 17 Trên sở xác định rõ mục tiêu cụ thể chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH nước ta, để đẩy nhanh trình CDCCKT việc xây dựng sách thuế đến 2010 cần quán triệt yêu cầu sau: Yêu cầu 1: Thuế phải thực trở thành công cụ địn bẩy khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất nhằm đẩy nhanh trình chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH Yêu cầu 2: Thuế phải tạo nguồn thu vững chắc, lâu bền cho ngân sách nhà nước, từ tạo nguồn lực tài vững cho việc thực chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH Yêu cầu 3: Thuế phải công bằng, công khai, minh bạch nhằm tạo động lực khuyến khích chủ thể tích cực bỏ vốn đầu tư, góp phần thực mục tiêu chuyển dịch cấu kinh tế u cầu 4: Hồn thiện sách thuế phải phù hợp với xu hướng hội nhập, phục vụ đắc lực cho chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố đại hố nhanh, hiệu quả, bền vững Tóm lại, cần có yêu cầu, quan điểm rõ ràng, đầy đủ mối quan hệ hữu cơ, nhân mang tính quy luật thuế trình chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố, đại hố để xây dựng sách thuế theo hướng vừa phù hợp với thực tế khả đóng góp nhân dân, vừa tạo "cú hích" thúc đẩy phát triển kinh tế, khuyến khích động sáng tạo chủ thể kinh tế đầu tư, đảm bảo cạnh tranh lành mạnh chế thị trường định hướng XHCN với điều tiết vĩ mô Nhà nước hội nhập khu vực quốc tế 3.2.2 Mục tiêu xây dựng sách thuế đến 2010 nhằm góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế nước ta theo hướng CNH, HĐH Xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý, đơi với đại hố cơng tác quản lý nhằm đảm bảo sách động viên hợp lý thu nhập quốc dân Đảng Nhà nước, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phục vụ nghiệp công nghiệp hố, đại hố đất nước; góp phần đảm bảo công xã hội, phù hợp với kinh tế thị trường chủ động hội nhập kinh tế quốc tế 3.3 NHỮNG KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC ĐỔI MỚI VÀ HỒN THIỆN CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ TỪ NAY ĐẾN 2010 NHẰM GĨP PHẦN THÚC ĐẨY MẠNH MẼ Q TRÌNH CDCCKT THEO HƯỚNG CNH, HĐH Ở NƯỚC TA 3.3.1 Kiến nghị đổi hồn thiện sách thuế Để khắc phục tồn hệ thống thuế hành đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ đất nước giai đoạn tới, đặc biệt yêu cầu CDCCKT, luận án kiến nghị phương hướng đổi mới, hoàn thiện sắc thuế hệ thống thuế sắc thuế sâu vào nội dung cần sửa đổi, bổ sung yếu tố cấu thành nên sắc thuế đó, bao gồm: đối tượng 18 chịu thuế, thuế suất, phương pháp tính thuế, miễn giảm thuế, hồn thuế , cụ thể sau: 3.3.1.1 Đổi hoàn thiện thuế GTGT: - Về đối tượng chịu thuế: xếp lại đối tượng chịu thuế không chịu thuế theo hướng mở rộng tối đa diện chịu thuế - Về thuế suất: Trong giai đoạn này, thuế GTGT tiếp tục sử dụng để phục vụ cho mục tiêu chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH hai góc độ: vừa cơng cụ tạo nguồn thu để tăng nguồn vốn đầu tư vào ngành, thực chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH; vừa công cụ điều tiết vĩ mô khuyến khích chủ thể đầu tư vào ngành, sở kiến nghị: + Từ đến hết năm 2008 tiếp tục trì mức thuế suất 5% 10%, không kể mức thuế suất 0% áp dụng cho xuất Việc áp dụng thuế suất thuế GTGT theo nguyên tắc: thuế suất 0% áp dụng xuất khẩu; mức thuế suất thấp 5% áp dụng hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng thiết yếu, mang tính chất phục vụ cộng đồng hầu hết hàng hoá, dịch vụ đầu vào sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp; thuế suất 10% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ lại Đồng thời, đưa tiêu chí rõ ràng, minh bạch việc áp dụng thuế suất 5% 10% + Không thu thuế GTGT áp dụng mức thuế suất thấp 5% số loại hàng hoá dịch vụ phục vụ nông nghiệp, công nghiệp + Áp dụng thuế suất 0% hàng hoá, dịch vụ xuất - sản phẩm dịch vụ phần mềm - để đẩy mạnh xuất phát triển công nghiệp sản xuất phần mềm tin học thành ngành kinh tế có tốc độ tăng trưởng vượt trội; + Áp dụng thuế suất thấp 5% mặt hàng khí phục vụ sản xuất, hoá chất Ngược lại, sản phẩm nước sản xuất nhập chịu thuế với thuế suất 10% Dự kiến từ năm 2009, nghiên cứu để áp dụng mức thuế suất (có thể từ đến 7%), khơng kể mức thuế suất 0% áp dụng cho xuất Mức thuế suất cụ thể xác định dựa khả huy động mức tăng trưởng kinh tế bình quân dự kiến giai đoạn Việc áp dụng mức thuế suất, mặt, đảm bảo đơn giản hố sách, tạo thuận lợi cho việc tính thuế, nộp thuế, mặt khác, nâng cao hiệu thuế GTGT, giảm thiểu chi phí quản lý hành thuế, giảm chi phí cho người nộp thuế, đồng thời đảm bảo tính trung lập thuế GTGT - Về phương pháp tính thuế, tiếp tục trì việc sử dụng hai phương pháp tính thuế hành Kể từ 2009, xây dựng ngưỡng doanh thu chịu thuế, theo đó, đối tượng có mức doanh thu hàng năm vượt ngưỡng bắt buộc phải thực đăng ký, nộp thuế GTGT, đối tượng có mức doanh thu ngưỡng không bắt buộc phải thực đăng ký, nộp thuế GTGT (các đối tượng phải nộp thuế theo phương thức khoán doanh thu không quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào); từ đó, xóa bỏ phương pháp tính thuế trực tiếp 19 - Về hoàn thuế: Xây dựng ngưỡng tối thiểu số thuế đầu vào hoàn thuế GTGT để làm tiêu chí hồn thuế theo q hay theo năm Riêng xuất khẩu, xây dựng quy trình hồn thuế đặc biệt, theo đơn giản hố thủ tục đồng thời với quy định rõ điều kiện sở kinh doanh xuất áp dụng quy chế hoàn thuế đặc biệt 3.3.1.2 Đổi hoàn thiện thuế TTĐB Thuế TTĐB tiếp tục vừa công cụ huy động nguồn thu đảm bảo nguồn vốn cho thực CDCCKT theo hướng CNH, HĐH; vừa thực chức hướng dẫn sản xuất, hướng dẫn tiêu dùng, phục vụ yêu cầu hội nhập Để thực mục tiêu này, thuế TTĐB cần đổi theo hướng: - Về diện chịu thuế: tiếp tục điều chỉnh số hàng hoá, dịch vụ hành Trong tương lai diện áp dụng thuế TTĐB nghiên cứu để mở rộng số hàng hoá dịch vụ cao cấp khác - Về thuế suất giá tính thuế: Nghiên cứu điều chỉnh tăng thuế suất sản phẩm xăng loại nhằm hạn chế gian lận thương mại, chống thất thu ngân sách, đồng thời nâng cao tác dụng bảo vệ môi trường sắc thuế Đồng thời, kiến nghị sửa đổi quy định thuế suất giá tính thuế không phù hợp với nguyên tắc hội nhập nhằm thực cam kết quốc tế - Về miễn, giảm thuế: Trước mắt, tiếp tục trì quy định miễn, giảm thuế TTĐB số trường hợp như: sở sản xuất gặp khó khăn thiên tai, địch họa, tai nạn bất ngờ, bị lỗ Về lâu dài xóa bỏ quy định miễn, giảm thuế TTĐB để đảm bảo bình đẳng, công xã hội phù hợp với cam kết quốc tế trình hội nhập 3.3.1.3 Đổi hoàn thiện thuế xuất khẩu, thuế nhập công cụ tự vệ khác Mục tiêu thuế xuất nhập năm tới kiểm soát hoạt động ngoại thương, bảo vệ kinh tế nước nhà bối cảnh thương mại quốc tế, chống lại biện pháp trợ giá, bán phá giá hàng nhập vào Việt Nam phân biệt đối xử với hàng hóa xuất Việt Nam, khuyến khích tối đa xuất khẩu, thực cam kết quốc tế, bước đáp ứng yêu cầu hội nhập, thực bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn sản xuất nước, đồng thời tạo nguồn thu hợp lý cho ngân sách nhà nước nhằm phục vụ, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo mô hình CNH hướng mạnh vào xuất mơ hình cơng nghiệp hố thay hàng nhập Để thực mục tiêu nêu trên, kiến nghị thuế xuất khẩu, thuế nhập cần hoàn thiện theo hướng: - Về đối tượng chịu thuế: thu hẹp diện chịu thuế tiến tới bỏ thuế xuất - Về thuế suất thuế nhập khẩu: tiếp tục áp dụng phân biệt theo khu vực thương mại, theo đó, thuế suất thuế nhập chia làm loại: thuế suất ưu đãi; thuế suất ưu đãi đặc biệt; thuế suất thông thường áp dụng hàng xuất xứ từ nước khu vực có/khơng có quan hệ đối xử tối huệ quốc có/khơng có thoả thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam 20 Nhằm khuyến khích sản xuất nước, hạn chế nhập siêu nói chung, cần đánh thuế cao hàng hoá nhập hàng nước sản xuất hàng tiêu dùng thiết yếu nhân dân - Về phương pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập sử dụng phương pháp truyền thống, theo đó, số thuế phải nộp xác định vào giá tính thuế, số lượng hàng hoá thực tế xuất nhập thuế suất mặt hàng xuất nhập Tuy nhiên, cách xác định giá tính thuế hàng hố nhập tuân thủ theo nguyên tắc hội nhập, nghĩa giá xây dựng theo nguyên tắc Hiệp định trị giá GATT Cần đưa công cụ tự vệ khác vào Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập để kết hợp hỗ trợ cho thuế nhập nhằm hạn chế tác động tiêu cực từ bên sản xuất nước, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử 3.3.1.4 Đổi hoàn thiện thuế TNDN Trong năm tới, thuế TNDN tiếp tục sắc thuế trực thu chủ yếu giữ vị trí quan trọng hệ thống thuế Đổi thuế TNDN nhằm phát huy vai trò sắc thuế hai góc độ, vừa công cụ quan trọng đảm bảo nguồn vốn đầu tư cho thực CDCCKT theo hướng CNH, HĐH; vừa cơng cụ quản lý vĩ mơ có hiệu lực tạo chế khuyến khích đầu tư, định hướng cho chủ thể kinh tế đầu tư vào lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn mà Nhà nước cần khuyến khích đầu tư, đẩy nhanh tốc độ CDCCKT theo hướng CNH, HĐH Theo đó, kiến nghị hồn thiện thuế TNDN sau: - Về đối tượng nộp thuế: Tiếp tục trì diện đối tượng nộp thuế TNDN hành Trong tương lai Luật thuế thu nhập cá nhân ban hành cần có xếp lại đối tượng nộp thuế TNDN, theo đó, thuế TNDN điều chỉnh pháp nhân kinh doanh, cịn thể nhân kinh doanh có thu nhập thuộc diện điều chỉnh thuế thu nhập cá nhân - Về thu nhập chịu thuế: Bao quát hết nguồn thu nhập có khả phát sinh điều kiện kinh tế thị trường hội nhập nhằm tăng số thu cho NSNN, tạo nguồn tài vững để phục vụ cho chuyển dịch cấu kinh tế, đồng thời phát huy vai trò quản lý điều tiết vĩ mô thuế TNDN - Về thuế suất: Tiếp tục trì mức thuế suất phổ thông 28% mức thuế suất ưu đãi áp dụng có thời hạn cho sở sản xuất kinh doanh, không phân biệt thành phần kinh tế, đầu tư nước hay đầu tư nước để thể thái độ khuyến khích hay hạn chế Nhà nước phát triển ngành, lĩnh vực kinh tế, vùng kinh tế, khu vực kinh tế địa bàn Kể từ 2009, nghiên cứu để giảm mức thuế suất phổ thơng (có thể từ 28% xuống 25%) nhằm tạo thuận lợi cho doanh nghiệp có điều kiện tích tụ, tập trung vốn phát triển sản xuất, từ tăng khả đóng góp nguồn thu cho NSNN, thúc đẩy CDCCKT, đồng thời tăng tính cạnh tranh việc thu hút đầu tư - Về sách ưu đãi miễn, giảm: Thực theo nguyên tắc ưu đãi có chọn lọc, có trọng tâm, trọng điểm, có thời hạn, khơng tràn lan, nhằm phát huy tối đa tác dụng sách ưu đãi thuế Luận án kiến nghị cách chi tiết ưu đãi miễn giảm áp dụng cho lĩnh vực, ngành nghề, vùng, khu 21 vực, thành phần kinh tế theo định hướng chuyển dịch cấu kinh tế Đảng Nhà nước 3.3.1.5 Đổi hồn thiện thuế thu nhập người có thu nhập cao Trong năm tới, kiến nghị thay thuế thu nhập người có thu nhập cao thuế thu nhập cá nhân (TNCN) để vừa góp phần thực mục tiêu công xã hội, vừa tăng thu cho NSNN Cụ thể hướng xây dựng thuế TNCN sau: - Tiếp tục trì thuế người có thu nhập cao có mở rộng đối tượng chịu thuế thu nhập chịu thuế; sửa đổi nguyên tắc phân loại thu nhập; sửa đổi biểu thuế thu nhập thường xuyên áp dụng người Việt Nam để đảm bảo đồng với Luật thuế TNDN giảm bớt khoảng cách chênh lệch điều tiết thu nhập người Việt Nam với người nước Về lâu dài, kiến nghị cần xây dựng Luật thuế TNCN theo hướng chọn mơ hình đánh thuế hỗn hợp, theo đó, hầu hết khoản thu nhập có tính chất thường xuyên cá nhân năm áp dụng biểu thuế suất luỹ tiến phần chung; số khoản thu nhập khác thu nhập từ đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, thuộc diện áp dụng thuế tỷ lệ nhằm đảm bảo thuế động viên sát với khả đóng góp người nộp - Về đối tượng nộp thuế: bao gồm cá nhân có thu nhập đến mức chịu thuế, kể cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp tư nhân thuộc đối tượng điều chỉnh Luật thuế TNDN chuyển sang - Về thu nhập chịu thuế: Bao gồm toàn thu nhập từ nguồn phát sinh năm tính thuế cá nhân, khơng phân biệt tự làm hay biếu tặng, thừa kế - Về thuế suất: Biểu thuế luỹ tiến phần áp dụng thu nhập tổng hợp, gồm khoảng 6-8 bậc với thuế suất biên tối đa không 35% Đối với khoản thu nhập khác áp dụng thuế suất tỷ lệ, thông thường không 25%; riêng thu nhập đặc biệt cao cao, áp dụng thuế thu nhập bổ sung 3.3.1.6 Đổi mới, hoàn thiện sắc thuế bổ trợ khác * Đổi mới, hoàn thiện thuế tài nguyên: Cần tiếp tục hồn thiện sách thuế tài ngun để đảm bảo vừa khai thác sử dụng tài nguyên tiết kiệm, có hiệu quả, vừa tăng cường bảo vệ môi trường, đồng thời khai thác thêm nguồn thu hợp lý cho NSNN, từ tăng thêm nguồn lực để đầu tư thực chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH Do kiến nghị hướng hoàn thiện sắc thuế này: - Về đối tượng chịu thuế: Mở rộng diện chịu thuế tài nguyên theo nguyên tắc tất loại tài nguyên thiên nhiên phạm vi đất liền, hải đảo, nội thuỷ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế thềm lục địa nước Việt Nam khai thác phải chịu thuế - Về đối tượng nộp thuế: Mọi tổ chức, cá nhân khai thác, sử dụng tài nguyên thiên nhiên đối tượng phải nộp thuế tài nguyên Thuế tài nguyên 22 tính sản lượng thực tế khai thác, giá tính thuế mức thuế suất; tính thuế phân biệt theo loại tài nguyên thiên nhiên * Nghiên cứu, xây dựng thuế bảo vệ môi trường: Đây loại thuế thu vào đối tượng gây ô nhiễm mơi trường nhằm góp phần bảo vệ mơi trường sinh thái, chống chuyển dịch công nghệ “bẩn” vào Việt Nam tạo lập nguồn lực để bảo vệ môi trường Thuế bảo vệ môi trường cần xây dựng theo hướng: - Đối tượng chịu thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ gây ô nhiễm môi trường - Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hay tiêu dùng sản phẩm hàng hóa, dịch vụ gây ô nhiễm môi trường - Thuế suất: thuế đánh vào mức độ gây ô nhiễm (ơ nhiễm mơi trường nhiều chịu thuế suất cao), tính trực số tuyệt đối dựa vào mức độ gây ô nhiễm, nghiên cứu tính theo tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu (giá bán) chi phí * Nghiên cứu, xây dựng thuế tài sản: Thuế tài sản loại thuế điều tiết phần thu nhập cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản quyền sử dụng đất, nhà, ô tô, tàu thuyền… Hiện hệ thống thuế Việt Nam chưa có sắc thuế này, tương lai nghiên cứu để điều chỉnh số loại thuế thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, lệ phí trước bạ bổ sung khoản thu thừa kế, quà tặng để đưa vào diện điều chỉnh thuế tài sản nhằm tăng thu cho Ngân sách Nhà nước để có thêm nguồn lực phục vụ, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH (i) Thuế đăng ký tài sản/thuế trước bạ: thuế đánh lần vào thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng mua chuyển nhượng số tài sản thuộc diện Nhà nước quản lý Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân mua sắm, xây dựng mới, đăng ký xác nhận quyền sở hữu tài sản chuyển nhượng thuộc danh mục Nhà nước cần quản lý Căn tính thuế giá trị thực tế tài sản ghi chứng từ pháp lý thuế suất mức thuế (ii) Thuế sử dụng đất: Thuế đánh hàng năm vào việc sử dụng đất theo mục đích khác người có quyền sử dụng đất Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân sử dụng đất vào mục đích khác (sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thuỷ sản, làm muối, ở, xây dựng cơng trình, kinh doanh, mục đích khác) Căn tính thuế diện tích đất sử dụng, giá đất tính thuế thuế suất Trong thuế sử dụng đất cần qui định mức thuế suất hợp lý ưu đãi để khuyến khích chuyển mục đích sử dụng đất từ nơng nghiệp sang cơng nghiệp, kinh doanh dịch vụ để góp phần thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế chuyển dịch sản xuất nông nghiệp sang lĩnh vực công nghiệp dịch vụ (iii) Thuế chuyển quyền sử dụng đất: Cần bãi bỏ loại thuế khoản thuế đánh vào thu nhập phát sinh từ việc chuyển quyền sử dụng đất Thay vào đó, thu nhập từ chuyển quyền sử 23 dụng đất tổ chức, cá nhân điều tiết thông qua Luật thuế TNDN Luật thuế TNCN 3.3.2 Kiến nghị đổi hoàn thiện công tác quản lý thuế: Hướng đổi công tác quản lý thuế đại hóa tồn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý thủ tục hành chính, tổ chức máy, đội ngũ công chức thuế, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học để nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý, kiểm sốt cho tất đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ kịp thời khoản thu vào NSNN, giảm thiểu tình trạng trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng thuế, từ tăng thêm nguồn thu cho NSNN để có nguồn lực đầu tư thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo chương trình Nhà nước Nâng cao trình độ quản lý thuế Việt Nam ngang tầm với nước tiên tiến khu vực 3.4 NHỮNG ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN VIỆC ĐỔI MỚI VÀ HỒN THIỆN CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ ĐẠT KẾT QUẢ TỐT NHẰM GÓP PHẦN THÚC ĐẨY CDCCKT THEO HƯỚNG CNH, HĐH Thuế có tác động tích cực đến trình chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH điều kiện sau: - Chính sách thuế phải sử dụng kết hợp, đồng bộ, hướng với công cụ điều tiết vĩ mơ khác Nhà nước sách chi Ngân sách, sách tiền tệ - tín dụng, sách tỷ giá, sách tích luỹ tiêu dùng trình hướng tới mục tiêu thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH –HĐH - Đầu tư xây dựng để thực chuyển dịch cấu kinh tế phải theo qui hoạch, kế hoạch duyệt, phải tập trung, đồng bộ, dứt điểm chống phân tán, dàn trải, hạn chế thất đến mức thấp nhất, có sử dụng cách hiệu quả, khơng lãng phí nguồn lực mà thuế mang lại - Hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội phải cải cách đồng tạo sở cho việc quản lý thuế chặt chẽ, nghiêm minh - Cơ quan hành Nhà nước cấp, quan tư pháp, tổ chức trị - xã hội, đồn thể quần chúng cần phối hợp chặt chẽ với ngành thuế trình ngành thuế thực thi nhiệm vụ - Các quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia phải có trách nhiệm đẩy mạnh cơng tác tun truyền, phổ biến, giáo dục thuế để nâng cao ý thức chung toàn xã hội việc chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế KẾT LUẬN Chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH qui luật tất yếu kinh tế trọng tâm chiến lược sách phát triển quốc gia, có Việt Nam 24 Mỗi mơ hình cơng nghiệp hóa có phương thức chuyển dịch cấu kinh tế khác nhau, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể nước, vào hoàn cảnh nước quốc tế giai đoạn phát triển định mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế - xã hội quốc gia Tuy nhiên, tất mơ hình cơng nghiệp hóa khẳng định vai trị ý nghĩa quan trọng chế, sách kinh tế tài - đặc biệt sách thuế - việc thúc đẩy CDCCKT, chí chế, sách giữ vai trị định thành công hay thất bại chuyển dịch cấu kinh tế Đối với nước ta, chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố, đại hố có vị trí quan trọng chiến lược đổi kinh tế đất nước Chính vậy, Đảng Nhà nước ta đề hàng loạt sách, biện pháp kinh tế vĩ mơ, có hệ thống sách biện pháp thuế, nhằm thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế đạt nhiều thành tựu đáng kể lĩnh vực Nhờ vậy, cấu kinh tế nước ta có tiến đáng kể, góp phần quan trọng vào tăng trưởng kinh tế, xố đói giảm nghèo đảm bảo cơng xã hội Tuy nhiên, sách, biện pháp chưa hồn tồn đồng bộ, chưa có gắn bó hữu nên tác dụng thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế cịn hạn chế Với mong muốn góp phần đưa luận nhằm xây dựng hoàn thiện giải pháp kinh tế - tài chính, đặc biệt giải pháp thuế, nhằm thúc đẩy trình chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng CNH, HĐH Việt Nam, luận án khái quát hoá vấn đề lý luận thực tiễn cấu kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế, mơ hình u cầu CDCCKT thích hợp Việt Nam, đồng thời tổng kết vấn đề thuế sâu phân tích vai trò thuế tác động đến chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố, đại hố phương diện định tính định lượng Luận án nghiên cứu kinh nghiệm số nước vấn đề này, từ rút học áp dụng cho Việt Nam Trên sở nghiên cứu lý thuyết thực tiễn vậy, luận án đánh giá mặt chưa việc sử dụng thuế để thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế nước ta giai đoạn vừa qua, từ đó, đề xuất hướng đổi hồn thiện sách thuế từ đến năm 2010 nhằm thúc đẩy mạnh mẽ trình chuyển dịch cấu kinh tế nước ta theo hướng CNH, HĐH Tuy nhiên, sách thuế phận sách vĩ mơ Nhà nước, vậy, để kinh tế chuyển dịch cấu theo hướng cơng nghiệp hố, đại hố cần phải có kết hợp đồng sách thuế với sách kinh tế - tài sách xã hội khác Trên sở kết hợp đó, luận án hy vọng đóng góp phần vào việc thực thắng lợi chủ trương lớn Đảng Nhà nước./ ... DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH TÀO THỊ HỒNG ANH ĐỔI MỚI VÀ HỒN THIỆN CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ NHẰM GĨP PHẦN THÚC ĐẨY CHUYỂN DỊCH CƠ CẤU KINH TẾ Ở VIỆT NAM THEO HƯỚNG CƠNG NGHIỆP HỐ, HIỆN... NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CƠ CẤU KINH TẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ ĐỐI VỚI CHUYỂN DỊCH CƠ CẤU KINH TẾ 1.1 CƠ CẤU KINH TẾ VÀ CHUYỂN DỊCH CƠ CẤU KINH TẾ Luận án khái quát làm rõ vấn đề cấu kinh tế CDCCKT,... gọi chuyển dịch cấu kinh tế CDCCKT thực theo hướng chủ yếu: chuyển dịch theo ngành theo lĩnh vực kinh tế; chuyển dịch theo vùng kinh tế chuyển dịch theo thành phần kinh tế Mỗi xu hướng chuyển dịch