BÀI 2: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP I KHÁI NIỆM THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Vì cần phải có thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất sớm lịch sử phát triển thuế Hiện nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước thực phân phối thu nhập Mức thuế cao hay thấp áp dụng cho chủ thể thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khác nhau, điều phụ thuộc vào quan điểm điều tiết thu nhập mục tiêu đặt phân phối thu nhập quốc gia giai đoạn lịch sử định Thuế thu nhập doanh nghiệp đời bắt nguồn từ lý chủ yếu sau:   Thuế thu nhập doanh nghiệp đời bắt nguồn từ yêu cầu thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Sự đời thuế thu nhập doanh nghiệp xuất phát từ nhu cầu tài Nhà nước Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp Ở Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thơng qua ngày 10/5/1997 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 thay cho Luật thuế lợi tức Cùng với công cải cách thuế bước I năm 1990, Luật thuế lợi tức ban hành Tuy nhiên qua năm thực hiện, Luật thuế lợi tức bộc lộ nhiều nhược điểm khơng cịn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam giai đoạn mới: giai đoạn mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới Vì vậy, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành nhằm đảm bảo phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp kinh tế thị trường  Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta, tất thành phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đằng sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp có ưu có hội để nhận thu nhập cao; ngược lại doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập thấp, chí khơng có thu nhập Ðể hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước công bằng, hợp lý  Thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp rộng, gồm cá nhân, nhóm kinh doanh, hộ cá thể tổ chức kinh tế có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có phát sinh lợi nhuận Nền kinh tế thị trường nước ta ngày phát triển ổn định, tăng trưởng kinh tế giữ vững ngày cao, chủ thể hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày mang lại nhiều lợi nhuận khả huy động nguồn tài cho ngân sách Nhà nước thơng qua thuế thu nhập doanh nghiệp ngày dồi  Thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước Nhà nước ưu đãi, khuyến khích chủ thể đầu tư, kinh doanh vào ngành, lĩnh vực vùng, miền mà Nhà nước có chiến lược ưu tiên phát triển giai đoạn định  Thuế thu nhập doanh nghiệp cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước việc thực chứng điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế có vai trò quan trọng hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, song để phát huy cách có hiệu qủa vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp, cần phải xem xét nhiều khía cạnh, kể kinh nghiệm xử lý nước II PHẠM VI, ÐỐI TƯỢNG ÐIỀU CHỈNH CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Phạm vi điều chỉnh Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có phát sinh thu nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Như vậy, đối tượng nộp thuế thuộc phạm vi điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp phải có hai điều kiện: thực hoạt động sản xuất, kinh doanh hợp pháp phải có phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh Khác với thuế lợi tức trước kia, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có phạm vi mở rộng Nó bao gồm tổ chức, cá nhân nước ngồi hoạt động theo Luật đầu tư nước Việt Nam, hộ gia đình, cá nhân nơng dân trồng trọt, ni trồng thủy sản có giá trị sản phẩm hàng hóa thu nhập mức tối thiểu Chính phủ quy định Ðối tượng điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp  Các tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ: · Doanh nghiệp Nhà nước · Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần · Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam · Cơng ty nước ngồi tổ chức nước ngồi hoạt động kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật đầu tư nước Việt Nam · Các tổ chức trị, trị - xã hội, xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân đơn vị hành chính, nghiệp có tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ · Hợp tác xã, tổ hợp tác · Doanh nghiệp tư nhân · Các tổ chức khác có sản xuất, kinh doanh, dịch vụ  Cá nhân nước sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ: · Cá nhân nhóm cá nhân kinh doanh · Hộ cá thể · Cá nhân hành nghề độc lập: bác sĩ, luật sư, kế toán, kiểm toán, họa sĩ, kiến trúc sư, nhạc sĩ người hành nghề độc lập khác · Cá nhân cho thuê tài sản như: nhà, đất, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị loại tài sản khác · Hộ gia đình, cá nhân trồng trọt, chăn ni, ni trồng thủy sản, có đầy đũ điều kiện: giá trị sản phẩm hàng hóa 90 triệu đồng/năm thu nhập 36 triệu đồng/ năm phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập 36 triệu đồng/năm  · Công ty nước ngồi hoạt động kinh doanh thơng qua sở thường trú Việt Nam Cơ sở thường trú cơng ty nước ngồi Việt Nam sở kinh doanh mà thông qua sở công ty nước thực phần hay toàn hoạt động kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập Cơ sở thường trú công ty nước ngồi Việt Nam bao gồm hình thức sau: + Cơng ty có Việt Nam: chi nhánh, trụ sở điều hành, văn phòng (trừ văn phòng đại diện thương mại không phép kinh doanh theo pháp luật Việt Nam), nhà máy, xưởng sản xuất, kho giao nhận hàng hoá, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu khí đốt, địa điểm thăm dị khai thác tài nguyên thiên nhiên hay thiết bị, phương tiện phục vụ cho việc thăm dò tài nguyên thiên nhiên + Cơng ty có Việt Nam: địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt lắp ráp; hoạt động giám sát xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp + Cơng ty thực việc cung cấp dịch vụ Việt Nam thông qua nhân viên công ty hay đối tượng khác công ty ủy nhiệm thực dịch vụ cho dự án hay nhiều dự án + Cơng ty có Việt Nam đại lý môi giới, đại lý hưởng hoa hồng đại lý khác + Cơng ty ủy nhiệm cho đối tượng Việt Nam có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên công ty khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên cơng ty có quyền thường xun đại diện cho cơng ty giao hàng hố, cung ứng dịch vụ Việt Nam Cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam  Ðối tượng không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:   III Hợp tác xã, tổ hợp tác, tổ chức kinh tế tập thể khác có thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn ni, ni trồng thủy sản Hộ gia đình, cá nhân nơng dân sản xuất nơng nghiệp có giá trị sản lượng hàng hoá đến 90 triệu đồng/năm thu nhập đến 36 triệu đồng/ năm CĂN CỨ TÍNH THUẾ Thuế thu nhập doanh nghiệp xác định dựa cứ: thu nhập chịu thuế thuế suất Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập chịu thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ kể thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước thu nhập chịu thuế khác 1.1 Doanh thu tính thuế         Ðối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán toàn tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở sản xuất, kinh doanh hưởng Nếu sở sản xuất, kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương thức trực tiếp giá trị gia tăng, doanh thu để tính thu nhập bao gồm thuế giá trị gia tăng Ðối với hàng hố bán theo phương thức trả góp doanh thu hàng hóa bán tính theo giá bán trả lần, không bao gồm lãi trả chậm Ðối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng doanh thu tính thuế theo giá bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm trao đổi, biếu, tặng Ðối với sản phẩm tự dùng, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế chi phí để sản xuất sản phẩm Ðối với hoạt động gia cơng hàng hố tiền thu gia cơng bao gồm tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi tiết khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá Ðối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền thuê thu kỳ theo hợp đồng thuê Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều tháng, nhiều năm doanh thu tồn số tiền thu Ðối với hoạt động tín dụng tiền lãi cho vay thực thu kỳ tính thuế Ðối với hoạt động khác Bộ tài quy định 1.2 Chi phí    Khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất, kinh doanh Mức trích khấu hao tài sản cố định Bộ tài quy định Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa thực tế sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, dịch vụ liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế kỳ, tính theo mức tiêu hao hợp lý giá thực tế xuất kho Tiền lương, tiền công khoản mang tính chất tiền lương, tiền cơng phải trả cho người lao động, tiền ăn ca: · Tiền lương, tiền cơng khoản mang tính chất tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động doanh nghiệp Nhà nước theo quy định hành · Tiền lương, tiền cơng khoản mang tính chất tiền lương, tiền công phải trả cho người lao động sở kinh doanh khác theo hợp đồng lao động Nếu chưa thực chế độ hợp đồng lao động tiền lương, tiền cơng khoản mang tính chất tiền lương, tiền cơng phải trả cho người lao động dược tính vào chi phí để tính thu nhập chịu thuế vào mức tiền lương, tiền cơng bình qn ngành nghề địa phương Khơng tính vào chi phí tiền lương, tiền cơng khoản chi phí sau: + Tiền lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ hộ cá thể sản xuất, kinh doanh, dịch vụ + Tiền lương, tiền công sáng lập viên công ty mà họ không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh, dịch vụ · Chi phí tiền ăn ca cho người lao động          · Chi phí nghiên cứu khoa học, công nghệ, sáng kiến cải tiến, bảo vệ môi trường, tài trợ cho giáo dục, y tế, đào tạo lao động nội doanh nghiệp Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, nước, điện thoại, tài sản cố định, tiền thuế tài sản cố định, kiểm toán, bảo hiểm tài sản, chi trả tiền sử dụng tài liệu kỹ thuật, sáng chế, giấp phép công nghệ không thuộc tài sản cố định, dịch vụ kỹ thuật Các khoản chi cho lao động nữ theo quy định pháp luật, chi bảo hộ lao động, bảo vệ sở kinh doanh, trích nộp qũy bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn theo chế độ quy định Chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh, dịch vụ cho ngân hàng, tổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế; chi trả lãi tiền vay đối tượng khác theo lãi suất thực tế, tối đa không qúa mức lãi suất trần ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định cho tổ chức tín dụng Trích khoản dự phòng: giảm giá hàng tồn kho, giảm giá loại chứng khốn hoạt động tài dự phịng khoản thu khó địi Trợ cấp thơi việc cho người lao động theo quy định pháp luật Chi chi tiêu hàng hóa, dịch vụ bao gồm: chi đóng gói, vận chuyển, bốc vác, thuê kho, bãi, bảo hành sản phẩm Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ khoản chi phí khác khống chế tối đa khơng q % tổng số chi phí Ðối với hoạt động thương nghiệp tổng chi phí để xác định mức khống chế khơng bao gồm giá mua vào hàng hố bán Các khoản thuế, phí, lệ phí, tiền thuê đất phải nộp có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) bao gồm: Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng, thuế môn bài, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà, đất, thuế tài nguyên · Lệ phí đường, phí qua cầu, qua phà, lệ phí sân bay, cơng chứng · Tiền th đất  Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ cho sở thường trú Việt Nam theo tỷ lệ doanh thu sở thường trú so với tổng doanh thu công ty nước ngồi Doanh nghiệp khơng tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ khoản chi phí sau: · · Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi như: trích trước sửa chữa lớn, phí bảo hành sản phẩm hàng hố, cơng trình xây dựng khoản trích trước khác Các khoản chi khơng có chứng từ có chứng từ không hợp lệ · Các khoản tiền phạt phạt vi phạm hợp đồng, vi phạm Luật giao thơng, phạt vi phạm hành đăng ký kinh doanh, phạt vi phạm hành chế độ kế tốn thống kê, phạt vi phạm hành thuế khoản phạt khác · Các khoản chi không liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế chi đầu tư xây dựng bản, chi ủng hộ địa phương, đoàn thể, tổ chức xã hội, chi từ thiện khoản chi khác không liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế · Các khoản chi nguồn kinh phí khác đài thọ chi phí nghiệp, chi trợ cấp khó khăn thường xuyên, khó khăn đột xuất 1.3 Thu nhập khác   Chênh lệch mua, bán chứng khoán Thu nhập quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản: · Thu nhập cho thuê tài sản · Thu nhập từ việc cho sử dụng quyền sử dụng sở hữu trí tuệ · Thu nhập khác quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản         Lãi từ chuyển nhượng, lý tài sản Lãi tiền gửi, cho vay vốn Chênh lệch bán ngoại tệ Kết dư cuối năm khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng giảm giá chứng khốn, dự phịng bù đắp khoản phải thu khó địi Thu khoản thu khó địi xố sổ kế tốn địi lại Thu khoản nợ phải trả khơng xác định chủ nợ Các khoản thu nhập từ sản xuất, kinh doanh, dịch vụ năm trước bị bỏ sót phát Các khoản thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước Trường hợp nhận khoản thu nhập nộp thuế thu nhập nước sở kinh doanh phải xác định số thu nhập trước nộp thuế thu nhập nước để tính thuế thu nhập doanh nghiệp Khi xác định số thuế thu nhập năm trừ số thuế thu nhập nộp nước số thuế trừ không vượt qúa số thuế thu nhập tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp cho khoản thu nhập nhận · · · Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hoá, cung cấp dịch vụ khơng tính doanh thu, sau trừ khoản chi phí theo quy định Bộ tài để tạo khoản thu nhập Các khoản thu nhập khác Cơ sở kinh doanh nhận thu nhập sở kinh doanh nhận góp vốn cổ phần, liên doanh liên kết kinh tế chia cho (sau nộp thuế) khơng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp khoản thu nhập phải gộp vào phần thu nhập sau thuế để xác định thuế thu nhập bổ sung Thuế suất 2.2.Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng sở kinh doanh nước tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam sau:   Thuế suất chung 32 % Trường hợp cần ưu đãi, thuế suất 25 % áp dụng sở kinh doanh thời hạn 03 năm kể từ Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành: · Khai thác mỏ, khoáng sản, lâm sản thủy sản · Luyện kim, sản xuất sản phẩm khí · Sản xuất hố chất bản, phân bón, thuốc trừ sâu · Sản xuất vật liệu xây dựng (trừ sản xuất xi măng) · Xây dựng (trừ khảo sát, thiết kế, tư vấn, giám sát) · Vận tải (trừ vận tải hàng không, vận tải taxi)  Trường hợp cần điều tiết sở kinh doanh có địa điểm kinh doanh thuận lợi, ngành nghề kinh doanh bị cạnh tranh, mang lại thu nhập cao sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo thuế suất 32 %, sở kinh doanh phải nộp thuế thu nhập bổ sung với thuế suất 25 % phần thu nhập cịn lại tính phần thu nhập cao Tạm thời chưa thu thuế thu nhập bổ sung sở kinh doanh sau: · Các sở sản xuất, kinh doanh áp dụng thuế suất 25 % thời hạn 03 năm kể từ ngày 01/01/1999 · Các dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn khuyến khích đầu tư áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25 %, 20 %, 15 % · Cơ sở sản xuất xuất 50 % sản phẩm sản xuất có doanh thu xuất chiếm 50 % tổng doanh thu   Ðối với dự án đầu tư thuộc ngành nghề ưu đãi đầu tư theo quy định phủ áp dụng thuế suất 25 % Các dự án thuộc lĩnh vực, ngành nghề ưu đãi đầu tư, đầu tư vào huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số, miền núi hải đảo, vùng có khó khăn theo quy định Chính phủ áp dụng thuế suất 20 %; đầu tư vào huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số miền núi cao theo quy định Chính phủ áp dụng thuế suất 15 % 2.2.Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước ngồi tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam sau:   Thuế suất chung 25 % Áp dụng mức thuế suất 20 % thời hạn 10 năm kể từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dự án đầu tư có tiêu chuẩn sau: · Xuất 50 % sản phẩm · Sử dụng từ 500 lao động trở lên · Nuôi trồng, chế biến nông sản, lâm sản, hải sản · Sử dụng công nghệ tiên tiến, đầu tư vào nghiên cứu phát triễn · Sử dụng nhiều nguyên liệu, vật tư sẳn có Việt Nam; chế biến, khai thác có hiệu qủa tài nguyên Việt Nam; sản xuất sản phẩm có tỷ lệ nội địa hố cao  · · Áp dụng mức thuế suất 15 % thời hạn 12 năm kể từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dự án đầu tư có tiêu chuẩn sau: Xuất 80 % sản phẩm Ðầu tư vào lĩnh vực luyện kim, hoá chất bản, khí chế tạo, hố dầu, phân bón, sản xuất linh kiện điện tử, linh kiện ô tô, xe máy · Xây dựng - kinh doanh cơng trình kết cấu hạ tầng · Trồng công nghiệp lâu năm · Ðầu tư vào vùng có khó khăn (kể dự án khách sạn) · Chuyển giao khơng bồi hồn tài sản cho Nhà nước Việt Nam sau kết thúc thời hạn hoạt động (kể dự án khách sạn) · Các dự án có 02 tiêu chuẩn mục (áp dụng mức thuế suất 20% thời hạn 10 năm)  Áp dụng mức thuế suất 10 % thời hạn 15 năm, kể từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dự án: · Xây dựng kết cấu hạ tầng vùng khó khăn · Ðầu tư vào miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa · Trồng rừng · Các dự án thuộc danh mục dự án đặc biệt khuyến khích đầu tư khác  Ðối với dự án đầu tư theo hợp đồng BOT, BTO, BT, dự án hạ tầng khu công nghiệp, khu chế xuất mức thuế suất ưu đãi 20 %, 15 %, 10 % áp dụng suốt thời gian thực dự án Các thuế suất nêu không áp dụng dự án khách sạn ( trừ trường hợp đầu tư vào vùng khó khăn, miền núi, hải đảo, chuyển giao khơng bồi hồn tài sản cho Nhà nước Việt Nam, dự án tài chính, Ngân hàng, bảo hiểm, cung cấp dịch vụ, thương mại 2.3.Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng tổ chức, cá nhân nước nước ngồi tiến hành tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí 50 %; khai thác tài nguyên qúy khác áp dụng mức thuế suất từ 32 % đến 50 % phù hợp dự án, sở kinh doanh Bộ tài định cụ thể dự án đầu tư tổ chức, cá nhân nước; quan có thẩm quyền cấp giấy phép đầu tư định cụ thể dự án có vốn đầu tư nước ngoài, phải đồng ý Bộ tài 2.1 Thu nhập mà nhà đầu tư nước thu đầu tư Việt Nam (kể số thuế thu nhập hoàn lại số thu nhập thu chuyển nhượng vốn) chuyển nước giữ lại Việt Nam phải chịu thuế chuyển thu nhập nước Thuế suất thuế chuyển thu nhập nước áp dụng sau:    IV Mức % áp dụng nhà đầu tư nước góp vốn pháp định vốn để hợp doanh từ 10 triệu USD trở lên người Việt Nam định cư nước đầu tư nước Mức % áp dụng nhà đầu tư nước góp vốn pháp định vốn để hợp doanh từ triệu USD đến 10 triệu USD Mức 10 % áp dụng nhà đầu tư nước góp vốn pháp định vốn để hợp doanh triệu USD CÁC TRƯỜNG HỢP MIỄN, GIẢM THUẾ Ðối với doanh nghiệp nước  Miễn thuế thu nhập cho phần thu nhập sở kinh doanh nước sau: · Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học · Thu nhập từ việc thực hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp · Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ sở kinh doanh dành riêng cho người lao động người tàn tật · Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người tàn tật, người dân tộc thiểu số, trẻ em hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội  · Miễn, giảm thuế sở sản xuất nước thành lập: Cơ sở sản xuất nước thành lập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50 % cho năm Trường hợp thành lập hoạt động huyện thuộc vùng núi, hải đảo vùng có khó khăn thời gian giảm thuế kéo dài thêm năm · Cơ sở sản xuất thành lập thuộc lĩnh vực, ngành nghề ưu đãi đầu tư miễn thuế thu nhập năm đầu, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50 % cho năm Nếu đầu tư huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số miền núi cao miễn thuế thu nhập năm đầu, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50 % năm Nếu đầu tư huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số miền núi hải đảo miễn thuế thu nhập năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50 % năm Nếu đầu tư vùng khó khăn khác miễn thuế thu nhập năm đầu, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50 % cho năm  Miễn, giảm thuế cho sở kinh doanh, dịch vụ thành lập thuộc ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi đầu tư: Cơ sở kinh doanh, dịch vụ thành lập thuộc ngành nghề ưu đãi đầu tư giảm 50 % số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm đầu kể từ có thu nhập chịu thuế Nếu đầu tư huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số miền núi cao miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50 % năm Nếu đầu tư huyện thuộc vùng dân tộc thiểu số, miền núi hải đảo miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50 % năm Nếu đầu tư vùng khó khăn khác miễn thuế thu nhập năm đầu, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50 % năm Cơ sở sản xuất nước đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao lực sản xuất miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêm năm đầu giảm 50 % thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tăng thêm đầu tư mang lại năm Cơ sở kinh doanh nước di chuyển đến miền núi, hải đảo vùng có khó khăn khác miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu, kể từ có thu nhập chịu thuế Hộ cá thể sản xuất, kinh doanh, dịch vụ xét miễn thuế, giảm thuế trường hợp sau:    Hộ cá thể sản xuất, kinh doanh, dịch vụ vừa nhỏ chưa thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua, bán hàng hố, dịch vụ, tính thuế nộp thuế theo mức doanh thu ấn định, nghỉ kinh doanh liên tục từ 15 ngày trở lên tháng xét giảm 50 % số thuế phải nộp, nghỉ tháng xét miễn thuế tháng Hộ cá thể sản xuất, kinh doanh, dịch vụ có thu nhập bình quân tháng năm mức lương tối thiểu nhà nước quy định công chức nhà nước miễn thuế năm Ðối với doanh nghiệp có yếu tố nước ngồi Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh sau:     Các dự án áp dụng mức thuế suất 20 % thời hạn 10 năm kể từ hoạt động sản xuất, kinh doanh miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50 % cho năm Các dự án áp dụng mức thuế suất 15 % thời hạn 12 năm kể từ hoạt động sản xuất kinh doanh, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50 % năm Các dự án áp dụng mức thuế suất 10 % thời hạn 15 năm kể từ có hoạt động sản xuất kinh doanh, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50 % năm Các dự án trồng rừng, xây dựng kết cấu hạ tầng miền núi, hải đảo dự án khác đặc biệt khuyến khích đầu tư miễn thuế thu nhập doanh nghiệp vòng năm, kể từ có thu nhập chịu thuế Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà đầu tư nước trường hợp sau:  Người Việt Nam định cư nước đầu tư nước theo Luật đầu tư nước Việt Nam giảm 20 % số thuế thu nhập phải nộp, trừ trường hợp hưởng thuế suất thuế thu nhập 10 %    Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phần giá trị sáng chế, bí kỹ thuật, quy trình công nghệ, dịch vụ kỹ thuật nhà đầu tư nước ngồi góp vốn pháp định Miễn thuế thu nhập cho nhà đầu tư nước chuyển nhượng phần vốn góp cho doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp mà nhà nước nắm cổ phần chi phối Giảm 50 % thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà đầu tư nước chuyển nhượng phần vốn góp cho doanh nghiệp việt nam khác Cơ sở kinh doanh nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Mức giảm tương ứng với số tiền thực chi cho lao động nữ đây:      Chi cho công tác đào tạo lại nghề nghề cũ khơng cịn phù hợp Chi phí tiền lương phụ cấp lương (nếu có) cho cô giáo dạy nhà trẻ, mẫu giáo doanh nghiệp tổ chức, quản lý Chi phí tổ chức thêm lần khám sức khỏe năm Chi bồi dưỡng thêm lần cho lao động nữ sau sinh lần thứ hai Chế độ phụ cấp làm thêm cho lao động nữ thời gian cho bú lại làm việc cho doanh nghiệp Các khoản chi cho lao động nữ nêu phải có chứng từ mức chi theo quy định hành  Hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà đầu tư nước dùng thu nhập chia để tái đâu tư với điều kiện: · Tái đầu tư vào dự án thuộc lĩnh vực khuyến khích đấu tư · Vốn đấu tư sử dụng năm trở lên · Ðã góp đủ vốn pháp định ghi giấp phép Tỷ lệ hoàn thuế quy định sau: · Tái đầu tư vào dự án hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10 % thời hạn 15 năm: 100 % · Tái đầu tư vào dự án hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 15 % thời hạn 12 năm: 75 % · Tái đầu tư vào dự án hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20 % thời hạn 10 năm: 50 %  Cơ sở kinh doanh nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi sau tốn với quan thuế mà bị lỗ chuyển sang năm sau để trừ vào thu nhập chịu thuế Thời gian chuyển lỗ không qúa năm ... nộp thu? ??) nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp khoản thu nhập phải gộp vào phần thu nhập sau thu? ?? để xác định thu? ?? thu nhập bổ sung Thu? ?? suất 2.2 .Thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp áp dụng sở kinh doanh. .. định số thu? ?? thu nhập năm trừ số thu? ?? thu nhập nộp nước số thu? ?? trừ không vượt qúa số thu? ?? thu nhập tính theo Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp cho khoản thu nhập nhận · · · Các khoản thu nhập liên... thu? ?? Thu nhập chịu thu? ?? bao gồm thu nhập chịu thu? ?? hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ kể thu nhập chịu thu? ?? từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước thu nhập chịu thu? ?? khác 1.1 Doanh