08/09/14 1 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương 3: Phân tích mối liên hệ chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận 08/09/14 2 PHÂN TÍCH MỐI LIÊN HỆ CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN 08/09/14 3 BẢNG BÁO CÁO THU NHẬP DẠNG ĐẢM PHÍ Đvt: 1.000đ Số liệu gốc Số sản phẩm bán ra 0 1 2 … 400 401 402 DSB 20 0 20 40 8.000 8.020 Biến phí 12 0 12 24 4.800 4.812 SDĐP 8 0 8 16 3.200 3.208 Định phí 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 3.200 08/09/14 4 Số dư đảm phí • Là chênh lệch giữa doanh thu và biến phí. • Là khoản bù đắp định phí và hình thành lợi nhuận nếu SDĐP lớn hơn định phí. • Số dư đảm phí có thể tính cho tất cả các loại sp, một loại sp hay 1 đơn vị sp. 08/09/14 5 Số dư đảm phí Bảng BCTN theo số dư đảm phí dạng tổng quát Chỉ tiêu Tổng số Đvsp Doanh thu gx g Biến phí ax a Số dư đảm phí (g-a)x g-a Định phí b LN (g-a)x-b 08/09/14 6 Số dư đảm phí Chỉ tiêu Tổng số Đvsp Doanh thu (100 * 1.000) 100.000 100 Biến phí 60.000 60 Số dư đảm phí 40.000 40 Định phí 30.000 Lợi nhuận 10.000 Nếu giá bán và BP không đổi thì SDĐP tăng = SL tiêu thụ tăng x SDĐP đơn vị Nếu định phí đã được bù đắp thì SDĐP tăng = Lợi nhuận tăng 08/09/14 7 Tỷ lệ số dư đảm phí • Tỷ lệ SDĐP = (Tổng SDĐP : Tổng doanh thu) x 100% • Tỷ lệ SDĐP = (SDĐP ĐVSP : Giá bán 1 SP) x 100% • Tỷ lệ SD ĐP = 40.000/100.000 * 100% = 40% Nếu DT tăng 100.000 do tăng SL thì SD ĐP tăng = LN tăng =100.000 * 40% = 40.000 • Nếu định phí đã được bù đắp, giá bán và biến phí không đổi thì Lợi nhuận tăng = Doanh thu tăng x Tỷ lệ SDĐP 08/09/14 8 Kết cấu chi phí Là mối quan hệ tỷ lệ giữa chi phí khả biến và chi phí bất biến chiếm trong tổng chi phí. Biến phí có tỷ trọng nhỏ thì tỷ lệ SDĐP cao, lợi nhuận sẽ tăng nhanh khi doanh thu tăng, hoặc ngược lại. 08/09/14 9 Phân tích kết cấu chi phí Chỉ tiêu XN X Đv % XN Y Đv % Doanh thu 100.000 100 100.000 100 Biến phí 30.000 30 70.000 70 SD ĐP 70.000 70 30.000 30 Định phí 60.000 20.000 Lợi nhuận 10.000 10.000 08/09/14 10 Phân tích kết cấu chi phí - Nếu LN xí nghiệp X tăng: 30.000x70%= 21.000, LN mới là 31.000 - Nếu LN xí nghiệp Y tăng: 30.000x 30% = 9.000, LN mới 19.000 →Tốc độ phát triển của XN X nhanh hơn XN Y - Nếu LN xí nghiệp X giảm: 30.000 x 70% = -21.000, LN mới – 11.000. - Nếu LN xí nghiệp Y giảm: 30.000 x 30% = -9.000, LN mới + 1.000 → Tốc độ giảm LN của XN X giảm nhanh hơn tốc độ giảm LN của XN Y [...]... = Doanh thu - Tng bin phớ - Tng nh phớ Ti im hũa vn, doanh nghip khụng cú lói v l, cho nờn: Doanh thu - Tng bin phớ - Tng nh phớ = 0 P x Q - VC x Q - TFC TFC Q = P - VC =0 DThv = P x Q 08/09/14 17 PHN TCH HềA VN Xỏc nh im hũa vn theo s d m phớ Gi s gi: g l giỏ bỏn, a l bin phớ vsp, b l nh phớ, xh l sn lng ti im ho vn: S d m phớ = Doanh thu - Tng bin phớ axh = gxh - a b xh = g-a gxh = ... nờn thc hin PA ny 08/09/14 31 NG DNG CA PHN TCH C-V-P Trng hp 3: Tng chi phớ qung cỏo thờm 200, gim giỏ 0,4/sp, sn lng bỏn tng 20% Giỏ bỏn gim 0,4/sp; SDPv gim cũn 4-0 ,4 = 3,6 sp Tng SDP c tớnh: (1.000 x120%) x 3,6 = 4.320 Tng SDP k trc 4.000 Tng SDP mi tng nh phớ tng thờm Li nhun tng 320 200 120 DN nờn thc hin PA ny 08/09/14 32 NG DNG CA PHN TCH C-V-P Trng hp 4: Chuyn 700 tin lng theo thi gian sang... sau thu mong mun nh sau : Li nhun sau thu nh phớ + -1 - Thu sut TNDN Sn lng cn thit = S d m phớ n v trong ú : LN sau thu/( 1- Thu sut) = LN trc thu Trng hp tớnh ch tiờu doanh thu thỡ doanh thu cn thit nh sau: Li nhun sau thu nh phớ + -1 - Thu sut TNDN Doanh thu cn thit = -T l s d m phớ 08/09/14 14 Phõn tớch li nhun mc tiờu Trng hp cú tớnh... 10.000 6.000 4.000 3.000 1.000 v sp v % 10 100 6 60 4 40 29 NG DNG CA PHN TCH C-V-P Trng hp 1: XN tng chi phớ qung cỏo thờm 400, doanh thu tng 20% XN cú thc hin PA ny khụng? Doanh thu tng 20% SDP tng lờn (10.000 x 20%)x 40% = 800 Tng nh phớ tng thờm 400 Li nhun tng thờm 400 Nờn thc hin phng ỏn ny 08/09/14 30 NG DNG CA PHN TCH C-V-P Trng hp 2: khỏch hng mua 1sp s c tng mún qu tr giỏ 0,8, sn lng tng thờm... 176 196 08/09/14 ST Tng ST cng 27 NG DNG CA PHN TCH C-V-P Trng hp 1: nh phớ v sn lng thay i Trng hp 2: bin phớ v sn lng thay i Trng hp 3: bin phớ, sn lng v giỏ bỏn thay i Trng hp 4: nh phớ, bin phớ v sn lng thay i Trng hp 5: nh phớ, bin phớ, giỏ bỏn v sn lng thay i Trng hp 6: xỏc nh giỏ bỏn trong iu kin c bit 08/09/14 28 NG DNG CA PHN TCH C-V-P Xớ nghip A cú s liu v bỏo cỏo thu nhp sau Ch tiờu Doanh... TCH C-V-P Trng hp 4: Chuyn 700 tin lng theo thi gian sang tr 1/sp bỏn ra, sn lng bỏn tng 15% Bin phớ tng SDP v gim cũn: 4-1 =3 sp Tng SDP c tớnh: (1.000 x115%)x3 = 3.450 Tng SDP k trc 4.000 Tng SDP mi gim - 550 nh phớ gim - 700 Li nhun tng + 150 08/09/14 33 NG DNG CA PHN TCH C-V-P Trng hp 5: Chuyn 700 tin lng theo thi gian sang tr 1/sp bỏn ra v gim giỏ bỏn 0,3/sp, sn lng bỏn tng 35% Tr lng theo sp,... hoch li nhun cho nm X4 l 60.000.000 ng v d oỏn rng giỏ bỏn v cỏc chi phớ tng t nh tỡnh hỡnh nm X3 Hi doanh thu tiờu th hng húa m phm cn thit l bao nhiờu? 08/09/14 12 Phõn tớch li nhun mc tiờu Trng hp khụng quan tõm n thu TNDN nh phớ + Lói k hoch Doanh thu = cn thit T l s d m phớ 150.000 + 60.000 210.000 = - = -3 0% 30% = 700.000 (ng.) Hoc s lng sn phm cn tiờu th l : 700.000... tng mc doanh s ớt nht (10.000 - 8.000) = 2.000 sn phm hay tng 25 % mc bỏn 08/09/14 19 PHN TCH HềA VN Xỏc nh ho vn bng th Tr ng Lói Y = ax + b im hũa vn 500 ax 400 L 150 2 08/09/14 b 4 6 8 10 12 Sn lng (ngn.sp) 20 PHN TCH HềA VN Ta cú phng trỡnh li nhun l: LN = (g a)x b Li nhun LN = 15.000x 150.000.000 (tr.ng) im hũa vn 0 -3 0 2 4 6 8 10 Vựng l g l ói Vựn Sn lng (ng.sp) -1 40 08/09/14 21 PHN TCH HềA... mi gim 4.000 355 nh phớ gim - 700 Li nhun tng 08/09/14 + 345 34 ũn by kinh doanh L mt ch tiờu o lng nh hng ca nhng thay i doanh thu i vi li nhun kinh doanh ca ca doanh nghip ln ca on by kinh doanh c vit tt l DOL 08/09/14 35 ũn by kinh doanh DOL = DOL = % thay i li nhun >1 % thay i doanh thu Tng SDP Tng SDP Tng nh phớ = Tng SDP Li nhun rũng í ngha: - DOL ln khi nh phớ chim t trng cao, ngc li DOL l... thỏng cú cỏc s liu sau: bin phớ: 60; nh phớ 30.000, giỏ bỏn n v: 100 2 DN X cú ng tng DT: y = 100x v ng tng chi phớ: y = 50x + 20.000 08/09/14 22 PHN TCH HềA VN S d an ton (SDAT) L chờnh lch gia doanh thu t c (theo d kin hoc thc t) so vi doanh thu hũa vn SDAT = DTt c DThũa vn S d an ton l do kt cu chi phớ trong doanh nghip to ra 08/09/14 23 PHN TCH HềA VN T l s d an ton S d an ton x 100% Doanh thu T l . 08/09/14 1 BÀI GIẢNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương 3: Phân tích mối liên hệ chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận 08/09/14 2 PHÂN TÍCH MỐI LIÊN HỆ CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN 08/09/14 3 BẢNG. Nếu định phí đã được bù đắp, giá bán và biến phí không đổi thì Lợi nhuận tăng = Doanh thu tăng x Tỷ lệ SDĐP 08/09/14 8 Kết cấu chi phí Là mối quan hệ tỷ lệ giữa chi phí khả biến và chi phí bất. cần thiết như sau: Lợi nhuận sau thuế Định phí + 1 - Thuế suất TNDN Doanh thu cần thiết = Tỷ lệ số dư đảm phí Phân tích lợi nhuận mục tiêu 08/09/14 15 Phân tích lợi nhuận mục tiêu Trường