Đang tải... (xem toàn văn)
191 Một số ý kiến hoàn thiện công tác tập hợp chi phí sản Xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty Thương mại và sản Xuất thiết bị giao thông vận tải
hiệu loại tài sản, vật t, lao động, tiền vốn Muốn doanh nghiệp phải có chiến lợc thị trờng tốt để đẩy mạnh lợng hàng hoá bán ra, mở rộng khách hàng, nhằm tăng doanh thu, giảm chi phí, giảm giá thành Chính yếu tố, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, có vai trò tích cực việc quản lý doanh nghiệp, phản ánh xác tình hình sử dụng vật t, tiền vốn, lao động Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ yêu cầu quản lý nhà lÃnh đạo đa biện pháp kịp thời nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, đạt đợc lợi nhuận mong muốn sản xuất kinh doanh đa doanh nghiệp làm ăn có hiệu phát triển bền vững Bằng kiến thức đà đợc học, với đà đợc làm Công ty T.M.T với hớng dẫn, giúp đỡ thầy cô giáo em đà chọn công tác kế toán chi phí tính giá thành sản xuất sản phẩm để viết báo cáo thực tập Phần báo cáo thực tập tổng hợp gồm: Chơng I: Khái quát tình hình chung Công ty Thơng mại sản xuất thiết bị giao thông vận tải Chơng II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tínhgiá thành sản phẩm Công ty Thơng mại sản xuất thiết bị giao thông vận tải Chơng III: Tìm hiểu chung phần hành kế toán khác Công ty Thơng mại sản xuất thiết bị giao thông vận tải Chơng IV: Nghiệp vụ tài phân tích giá thành Công ty Thơng mại sản xuất thiết bị giao thông vận tải Chơng V: Một số ý kiến hoàn thiện công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Thơng mại sản xuất thiết bị giao thông vận tải 15 chơng II thực trạng công tác kế toán tập hợpchi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm Công ty thơng mại sản xuất thiết bị vật t giao thông vận tải Quá trình tổ chức hạch toán Công ty Thơng mại sản xuất thiết bị vật t giao thông vận tải (Công ty T.M.T) A Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty T.M.T Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng tập hợp chi phí phạm vi giới hạn sản xuất mà sản xuất phải tập hợp theo Hiện nay, công ty việc tính giá thành sản phẩm đợc tập hợp chi phí theo khoản mục: - Chi phí NVLTT - Chi phÝ NCTT - Chi phÝ SXC Doanh nghiệp đà áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Quy trình sản xuất Công ty T.M.T tơng đối dài (khoảng 03 đến 05 tháng) Hiện công việc sản xuất công ty đợc thực theo đơn đặt hàng khách hàng Xuất phát từ đặc điểm nh vậy, nên đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Công ty T.M.T đơn đặt hàng Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất Quá trình sản xuất sản phẩm Công ty T.M.T phức tạp phải trải qua nhiều công đoạn lắp ráp khác nhau, công đoạn lại có đặc điểm quy trình công nghệ riêng Chính phức tạp đà chi phối nhiều tới công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty T.M.T Công ty sử dụng phơng pháp tập hợp chi phí trực tiếp Các chi phí liên quan đến đối tợng tập hợp theo đối tợng 16 Để sản xuất sản phẩm nh xe gắn máy 02 bánh ô tô nguyên chiếc, công ty phải bỏ nhiều khoản chi phí khác nh: Chi phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu chÝnh, vËt liƯu phụ Chi phí nhân công Mục đích công dụng loại chi phí khác Vì để thuận lợi cho công tác quản lý chi phí sản xuất kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty T.M.T đà phân loại chi phí theo công dụng mục đích chúng Có nghĩa toàn chi phí sản xuất công ty đợc chia nh sau: - Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiếp: Khoản mục bao gồm toàn chi phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu chÝnh nh: linh kiƯn, phơ tùng để lắp ráp xe gắn máy - Chi phí nhân công trực tiếp: Khoản mục bao gồm khoản tiền công, tiền lơng khoản trích theo lơng nh: BHYT, BHXH, KPCĐ công nhân trực tiếp s¶n xuÊt kú - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Khoản mục bao gôm chi phí phát sinh phục vụ chung cho trình sản xuất sản phẩm bao gồm: + Chi phí nhân viên quản lý nhân viên phân xởng + Chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua + Chi phí khác tiền Kế toán tập hợp chi phí sản xuất a Kế toán chi phí nguyên vật liệu trùc tiÕp Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp Công ty T.M.T chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Bao gồm: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu phục vụ trực tiếp cho trình sản xuất - Nguyên vật liệu chính: Dùng lắp r¸p xe m¸y c¸c linh kiƯn phơ tïng xe m¸y, linh kiện phụ tùng ô tô Đợc hạch toán tài khoản 152.1 - Vật liệu phụ: Dầu mỡ dùng bôi trơn máy, giấy ráp đánh bóng, dụng cụ lắp ráp: nh cờ lê, mỏ lết, ô tô - Nhiên liệu dùng trực tiếp sản xuất: Xăng, dầu chạy dây truyền lắp ráp đợc hạch toán tài khoản 152.3 17 + Các chứng từ liên quan: để phản ¸nh c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh vỊ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán dùng chøng tõ nh: thỴ kho, phiÕu nhËp, phiÕu xt, giÊy đề nghị lĩnh vật t - Kế toán sử dụng khoản 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất + Quy trình ghi sổ: (Xuất kho nguyên vật liệu) Hàng ngày vào kế hoạch sản xuất nhu cầu thực tế nh định mức sử dụng nguyên vật liệu đà xây dựng, phận sản xuất lập "Phiếu đề nghị lĩnh vật t nêu rõ loại vật t nh số lợng cần lĩnh phòng kế toán vào "Phiếu đề nghị lĩnh vật t" phân xởng sản xuất Kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu lập thành liên: liên kiêm phiếu đề nghị lĩnh vật t, liên chuyển cho phận sản xuất để nhận vật t đối chiếu với đề nghị lĩnh vật t cuối tháng Đơn vị: Công ty T.M.T §Þa chØ: 199 B Minh Khai BiĨu sè 02 PhiÕu xuất kho Ngày 15 tháng 02 năm 2004 Số 06102 Nợ: Có: Họ tên ngời nhận hàng: nơi nhận hàng: Trạm 14 Lý xuất kho: xuất để lắp ráp Xuất kho: Văn Lâm - Hng Yên Số lợng STT Tên, quy cách, nhÃn Mà số ĐVT Đơn giá Yêu Thực hiệu, phẩm chất vật t cầu xuất Ch©n chèng JL110 JL110 bé 50 50 31.818 Cần đạp phanh JL110 200 200 17.273 Bình xăng 200 200 40.909 Khung xe 200 200 222.727 Tay d¾t sau bé 50 50 24.545 Cộng thành tiền Phụ trách cung tiêu (Kí, họ tên) Kế toán trởng (Kí, họ tên) Ngời nhận (Kí, họ tên) Ngời nhận (Kí, họ tên) Thành tiền 1.590.900 3.454.600 8.181.800 44.545.400 1.227.250 58.999.950 Thủ trởng đơn vị (Kí, họ tên) Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho đợc công ty áp dụng phơng pháp đích danh, hàng xuất kho thuộc lô hàng lấy đơn giá nhập kho 18 lô hàng để tính giá vốn thực tế hàng xuất kho Giá vốn thực tế hàng kho đợc tính số lợng lô hàng nhân với đơn giá nhập kho lô hàng đó, tổng hợp lại Hàng ngày vào phiếu xuất kho, kế toán nguyên vật liệu lên bảng kê Sau ghi vào sổ chi tiết TK621 (có chi tiết cho phân xởng, đơn đặt hàng) cuối tháng ghi vào sổ TK621, bên cạnh có hoá đơn xuất nhập kho đợc kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung cuối tháng đối chiếu với sổ chi tiết, sổ 19 Bảng kê nguyên vật liệu Tháng 02 năm 2004 (Xe JL110) Biểu số STT 61 62 63 Đơn vị Bình ắc quy Bộ đồ nhựa Bộ Bộ tem nhÃn Bộ loại Chân chống Bộ JL110 Xích Sợi Cần đạp Chiếc Tổng cộng Tên NVL D đầu kú NhËp SL Thµnh tiỊn Ngµy FN SL Thµnh tiỊn 44.545 405 18.040.887 07/02 11/02 1.000 44.545.400 163.636 1.000 163.636.000 13.500 405 5.467.500 12/02 18/02 1.500 20.250.000 XuÊt Ngµy FN SL Thµnh tiỊn 10/02 05/02 1.405 62.586.287 23/02 30/02 737 120.599.732 12/02 13/02 1.742 23.517.000 … … 31.818 … … 150 18.182 52.727 405 405 … … 15/02 24/02 28/02 22/02 Đơn giá 4.772.700 … … 12/02 03/02 500 … … 15.909.000 7.363.710 27/02 41/02 3.000 54.546.000 21.354.435 20/02 28/02 1.000 52.727.000 1.253.648.48 2.966.038.040 20 … … … … 06/02 50 13/02 300 40/20 1.742 28/02 1.742 SL 263 163 D cuèi kú Thµnh tiỊn 43.036.268 2.200.500 … … … … … … 1.590.900 300 9.545.400 9.545.400 31.673.044 1.663 30.236.666 91.850.434 663 34.958.001 3.351.626.20 868.060.318 Sæ chi tiÕt TK 152 Chân chống JL110 Tháng 09 năm 2004 Biểu số NT GS Chứng từ Ngày Số Diễn giải D 31/8 12/02 03/02 Công ty khí 120 15/02 06/02 Xuất lắp ráp 24/02 13/02 Xuất lắp ráp Cộng phát sinh D 29/9 TK SL ĐƯ 331 621 621 Nhập TT 500 15.909.000 Đơn giá 31.818 31.818 31.818 SL XuÊt TT 50 300 350 Tån 1.590.900 9.454.400 11.136.300 21 15.909.000 TT 4.772.700 300 500 SL 150 9.545.400 Ghi chó Trích sổ nhật ký chung với tài khoản 621, 622, 627 tháng 02 năm 2004 Sổ Nhật ký chung ĐVT: đồng Đà TK TT Chứng từ Diễn giải S N ghi ĐƯ 02 Trả tiền mặt trả khoản chi v 627 phí SXC 111 05 Tiền lơng phải trả cho bé phËn v 627 QLPX 334 12 TiỊn l¬ng phải trả khác cho v 622 phận QLPX 334 07 Các khoản phải trả cho CNTT v 627 sản xuất 338 12 Các khoản phải trả cho CNTT v 622 sản xuất 338 11 Thanh toán tiền ăn ca XN LR v 622 RIC xe máy 111 - Động thành phẩm xuất v 621 kho 155 10 Chi phÝ khÊu hao bé phËn v 627 QLPX 214 - NVL chÝnh xuÊt kho cho s¶n v 621 xuÊt 1521 12 NVL phô xuÊt NVL chÝnh v 621 1522 13 Chi phÝ kh¸c xuÊt theo NVL v 621 chÝnh 1518 12 CCDC xuÊt dïng cho bé phËn v 627 QLPX 142 13 KÕt chuyÓn chi phÝ CNTT v 154 sang tËp hỵp chi phÝ 622 KÕt chun chi phÝ SXC sang v 154 tËp hỵp chi phÝ 627 14 KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT v 154 621 Céng SPS tháng v Số phát sinh Nợ Có 9.457.727 9.457.727 25.848.500 25.848.500 11.159.200 11.159.200 2.022.762 2.022.762 2.120.248 2.120.248 4.616.000 4.616.000 8.063.790.411 8.063.790.411 117.466.453 117.466.453 27.258.354.000 27.258.354.000 125.114.650 125.114.650 11.007.249 11.007.249 2.218.454 2.218.454 17.895.448 17.895.448 157.013.896 157.013.896 35.458.266.370 35.458.266.370 71.266.342.280 71.266.342.280 Sæ chi tiết tài khoản 621 (xe máy JL110) Tổ khung máy Lô: 36 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ 22 BiĨu sè Ghi Nỵ TK 621 Sè 05/09 15/09 … 45/09 35/09 Ngµy 10/09 06/09 … 25/09 29/09 XuÊt ắc quy lắp ráp Xuất chân chống JL110 152.1 152.1 152.1 152.1 Yên Tây dắt sau Cộng phát sinh Sè PS Nỵ 62.586.287 1.590.900 … 52.727.000 23.636.000 16.235.562.000 Số PS Có Phơng pháp ghi sổ chi tiết TK621 đợc thực nh sau: Từ phiếu xuất kho kế toán ghi vào bảng kê nguyên vật liệu vào sổ chi tiết TK152, số liệu sổ chi tiết 152 đợc chuyển sang sổ chi tiết TK621 Cuối tháng dòng cộng TK621 đà đợc tập hợp tổ khung máy, tổ đầu chi tiết cho loại xe JL110, DREAM 100 đợc ghi vào sổ TK621 Sổ TK621 (xe máy) Tháng 02/2004 BiĨu sè Chøng tõ Trang TK Sè tiỊn Diễn giải S N Nợ Có NKC ĐƯ 29/9 10 29/9 NVL chÝnh xuÊt cho SX 04 152.1 27.258.354.000 29/9 12 29/9 NVL phô xuÊt theo NVL 04 152.2 125.114.650 chÝnh 29/9 13 29/9 CF kh¸c xuÊttheo NVL 04 152.8 11.007.249 chÝnh 29/9 14 29/9 K/c CF NVL chÝnh sang 04 154 35.458.266.370 tập hợp CFSX 29/9 11 29/9 Động thành phẩm xuất 04 155 8.063.790.471 kho Cộng T9 35.458.266.370 35.458.266.370 NT Cuối tháng số liệu dòng cộng sổ TK621 đợc kết chuyển sang TK154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, để tính giá thành sản phẩm đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ b Kế toán chi phí nhân công trực tiếp * Nội dung khoản mục chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí nhân công trực tiếp Công ty T.M.T khoản phải trả, phải toán cho công nhân trực tiếp sản xuất chế tạo sản phẩm bao gồm toàn tiền lơng 23 khoản trích theo lơng nh: BHYT, BHXH, KPCĐ đợc trích theo tỷ lệ quy định: Nội dung khoản cụ thể nh sau: - Tiền lơng: Hiện công ty áp dụng chế độ trả tiền lơng theo thời gian mặt chung cho công nhân lắp ráp Lơng cố định cho công nhân làm đủ ngày tháng (trừ chủ nhật) 500.000đ/ngời, tiền ăn ca công nhân 350.000đ/ngời/tháng Nh tổng thu nhập công nhân trực tiếp sản xuất khoảng 850.000đ/ngời/tháng - Các khoản trích theo tiền lơng: + BHXH: Công ty phải trích 20% tính theo lơng công nhân trực tiếp sản xuất có 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% trừ vào lơng công nhân + BHYT: Lấy 3% lơng công nhân trực tiếp sản xuất, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào lơng ngời lao động + KPCĐ: Lấy 2% tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất tính toàn vào chi phí sản xuất kinh doanh Các tài khoản kế toán sử dụng là: TK334 - Phải trả công nhân viên, TK338 - Phải trả phải nộp khác TK334 số d bên Có: Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền thởng, BHXH khoản khác phải trả cho công nhân viên TK334 có số d bên Nợ, số d nợ (nếu có) phản ánh số tiền đà trả qua số phải trả tiền lơng, tiền công khoản khác TK338 số d bên Có: Phản ánh khoản phải trả khác trích theo lơng Tài khoản có số d bên Nợ phản ánh số đà trả, đà nộp nhiều số phải trả phải nộp số BHXH, KPCĐ vợt chi cha đợc cấp bù TK 338 đợc chi tiết thành tài khoản cấp 2: 381 Tài sản thõa chê gi¶i qut 3384 B¶o hiĨm y tÕ 3382 Kinh phí công đoàn 3387 Doanh thu cha thực 3383 B¶o hiĨm x· héi 3388 Ph¶i tr¶ ph¶i nép khác * Quy trình kế toán 24 Công ty T.M.T Kho: Thẻ kho Tên sản phẩm: Xe máy Mẫu số: 06-VT Ban hành theo QĐ 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 BTC Ngày lập thẻ: Ngày 30/9/2004 Tên nhÃn hiệu qui cách vật t: xe máy Đơn vị tính: xe Mà số: STT A Chøng tõ SH NT B C M· nhËp, xt E DiƠn gi¶i D HĐ56 15/9 Cty TNHH Phúc Trờng An 0056 4/9 Lô 11 0057 7/9 Lô 12 HĐ13 Nguyễn Phi Hùng QĐ10 11-9 Cty TNHH Hải Dơng Tổng Nhập 32 Lô 11 Lô 12 37 15 Số lợng Xuất Tån 150 58 28 150 30 178 89 239 Ngày 30/9/2004 Ngời lập biểu Nguyễn Thị Tuyết II Kế toán tổng hợp tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Các phơng thức tiêu thụ phơng thức toán tiền hàng a Phơng thức bán hàng - Công ty T.M.T áp dụng phơng thức bán hàng trực tiếp phơng thức bán hàng đại lý ký gửi Khách hàng có nhu cầu đến mua trực tiếp công ty kí kết hợp đồng với công ty Đến thời hạn giao hàng công ty giao hàng tận nơi khách hàng đến nhận hàng tuỳ theo nội dung hợp đồng đà kí kết b Các phơng thức toán tiền hàng 67 - Phơng thức toán chủ yếu công ty phơng thức trả tiền Ngoài công ty sử dụng phơng thức toán sau, nhng áp dụng với số khách hàng đặc biệt Kế toán doanh thu bán hàng - Công ty T.M.T áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng không bao gồm thuế GTGT - Để xác định doanh thu, bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán thủ kho kê, kế toán lên bảng kê tổng hợp doanh thu cho loại thành phẩm Từ bảng tổng hợp doanh thu cho loại thành phẩm kế toán lập bảng tổng hợp doanh thu bán thành phẩm tháng Cuối tháng kế toán tổng hợp vào sổ TK 511 - Doanh thu bán hàng Công ty T.M.T Sổ Cái TK 511 Tên TK: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 Tháng năm 2004 NT GS 30/9 30/9 Chứng từ Diễn giải Trang TKĐ Số tiền NKC Ư S N Nợ Có 120 30/9 Doanh thu bán hµng 32 131 11.646.970.790 121 30/9 KÕt chun doanh thu 32 911 11.646.970.790 xác định kết Cộng T9 11.646.970.790 11.646.970.790 Ngêi lËp biĨu KÕ to¸n trëng III KÕ toán phải thu khách hàng - Để theo dõi tình hình toán khách hàng, kế toán sử dụng TK131 Căn vào số d khách hàng sổ chi tiết TK131, kế toán lên bảng kê tổng hợp d khách hàng Tính đến thời ®iĨm ngµy ci q dïng ®Ĩ ®èi chiÕu víi sỉ tổng hợp đối chiếu với khách hàng 68 Trích sổ chi tiết TK 131 Tên khách hàng: Công ty XNK Phú Thọ Tháng năm 2004 Chứng từ Ghi Nợ TK 131, Ghi Có TK Diễn giải Ghi Cã SH NT 511 33311 Tỉng hỵp 0058966 7/9 Mua xe 4T, xe 3T 238.095.238 11.904.762 250.000.000 to¸n 0058966 23/9 Mua xe 4T, xe 3T 528.571.428 26.482.572 555.000.000 to¸n 0058966 28/9 Mua xe 4T to¸n 266.666.666 13.333.334 280.000.000 NHTX 6/9 Chun tiỊn xe 4T (l« 10), 235.000.000 xe 3T (l« 12) NHTX 15/9 Chun 100% tiỊn giá xe 275.000.000 4T (lô 10), xe 3T (lô 12) NHTX 21/9 Chuyển 50% giá trị xe 4T 140.000.000 (lô 10) NHTX 23/9 Chuyển 50% giá trị xe 4T 280.000.000 (lô 10) 50% để lấy ĐK xe 4T (lô 10) NHTX 28/9 ĐK xe 4T (lô 10) 280.000.000 Cộng PS tháng 1.033.333.332 51.720.668 1.085.054.000 1.210.000.000 Ngêi lËp biĨu KÕ to¸n trëng 69 Số d cuối kỳ Nợ Có 124.946.000 Cuối tháng kế toán vào sổ chi tiết TK 131, sổ nhật ký chung tiến hành tổng hợp vào sổ TK 131 Công ty T.M.T Sổ Cái TK 131 Tên TK: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Tháng năm 2004 Trang TKĐƯ NT Chứng từ Diễn giải S N NKC 30/9 94 30/9 Khách hàng trả tiỊn 22 111 30/9 95 30/9 Thanh to¸n víi kh¸ch 22 111 30/9 30/9 30/9 30/9 96 97 102 108 hàng Khách hàng trả tiền Thanh toán bù trừ Doanh thu bán hàng Thuế VAT đầu phải 23 24 25 25 Sè tiỊn Nỵ 20.000.000 112 331 7.615.438.851 511 11.646.970.790 33311 1.164.697.080 Cã 20.239.912.237 86.000.000 1.735.846.451 nép 30/9 …… Céng T9 Ngêi lËp biĨu 20.447.106.721 22.061.758.688 KÕ to¸n trëng IV Kế toán giá vốn hàng bán - Công ty T.M.T giá vốn đợc phản ánh bảng kê TK gửi bán, bảng kê tính giá vốn thành phẩm, sổ Cái TK 632 Công ty T.M.T Sổ Cái TK 132 Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Tháng năm 2004 Trang TKĐƯ Số tiền NT Chứng từ Diễn giải S N Nợ Có NKC 30/9 120 30/9 Giá vốn TP tiêu thụ 32 155 11.092.223.810 30/9 121 30/9 K/c gi¸ vèn → x¸c 32 911 11.092.223.810 định kết Cộng T9 11.092.223.810 11.092.223.810 Ngời lập biểu Kế toán trởng V Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng - Công ty T.M.T hạch toán khoản giảm trừ doanh thu nhng đặc điểm hàng hoá chủ yếu xe máy ô tô lắp ráp nên có sở bảo hành phơng thức tiêu thụ chủ yếu xuất cho đại lý, công ty khoản giảm trừ doanh thu có hàng bán bị trả lại mà giảm giá hàng bán - Kế toán mở sổ để theo dõi khoản phát sinh Cuối tháng vào sổ TK 531 kế toán tiến hành kết chuyển hàng bán bị trả lại sang TK 511 để ghi giảm doanh thu bán hàng 71 Công ty T.M.T Sổ Cái TK 531 Tên TK: Hàng bán bị trả lại Số hiệu: 531 Tháng năm 2004 Trang TKĐƯ NT Chứng từ Diễn giải S N NKC 30/9 120 30/9 Hàng bán bị trả lại 24 131 30/9 121 30/9 K/c giảm trừ doanh 32 911 Sè tiỊn Nỵ 16.470.790 16.470.790 Cã 16.470.790 16.470.790 16.470.790 thu …… Céng T9 Ngêi lËp biÓu KÕ toán trởng VI Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán chi phí bán hàng - Chi phí bán hàng đợc tập hợp vào TK 641 - "Chi phí bán hàng" bao gồm khoản: Chi phí tiền lơng, chi phí vận chuyển, khoản lệ phí, chi phí tiền khác (quảng cáo, giới thiệu sản phẩm) - Cuối tháng cø vµo phiÕu chi, phiÕu xt vËt liƯu, CCDC, giÊy toán tạm ứng Kế toán ghi sổ chi tiết TK641 Cuối kỳ kế toán lên bảng tổng hợp chi tiết TK 641, sổ Cái TK 641 72 Công ty T.M.T Sổ Cái TK 641 Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Tháng năm 2004 Trang TKĐƯ NT Chøng tõ DiƠn gi¶i S N NKC 30/9 30/9 Chi tiỊn mỈt 28 111 30/9 30/9 Chi tiỊn gưi ngân hàng 29 141 30/9 30/9 Khấu hao TSCĐ 32 214 …………… 30/9 30/9 Tỉng chi T9 K/chun sang X§KQ 32 911 Céng Ngêi lËp biĨu Sè tiỊn Nỵ 77.973.640 2.177.000 5.218.257 Cã 245.106.459 245.106.459 245.106.459 245.106.459 KÕ to¸n trëng Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng đợc tập hợp vào TK 642- "Chi phí quản lý doanh nghiệp" bao gồm khoản: chi phí tiền lơng nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí vật liệu, thuế, phí, lệ phí khoản chi tiền khác (chi tiếp khách, chi đào tạo cán bộ) - Căn vào phiếu chi, phiếu xuất vật liệu, hoá đơn tiền điện, tiền nớc hàng ngày kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642 Cuối kì kế toán lên bảng tổng hợp chi tiết TK 642, Sổ TK 642 73 Công ty T.M.T Sổ Cái TK 642 Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Tháng năm 2004 Trang TKĐƯ NT Chøng tõ DiƠn gi¶i S N NKC 30/9 30/9 Chi tiền mặt 28 111 30/9 30/9 Tạm ứng 29 141 30/9 30/9 KhÊu hao TSC§ 32 214 …………… 30/9 30/9 Tỉng chi T9 K/chun sang X§KQ 32 911 Céng Ngêi lËp biĨu Sè tiỊn Nỵ 38.058.728 3.490.845 39.564.215 Cã 127.587.599 127.587.599 127.587.599 127.587.599 KÕ to¸n trëng VII KÕ to¸n xác định kết tiêu thụ thành phẩm - Thu nhập từ hoạt động sản xuất tiêu thụ thành phẩm thu nhập Công ty đợc xác định nh sau: =- - Trong đó: = - Tại Công ty T.M.T kế toán xác định kết kinh doanh quí III nh sau: Căn vào sổ bảng tổng hợp doanh thu kế toán kết chuyển doanh thu định khoản sau: Nợ TK 511 Có TK 911 11.630.500.000 11.630.500.000 Căn vào bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, kế toán kết chuyển giá vốn theo định khoản sau: Nợ TK 911 Cã TK 632 Nỵ TK 911 11.092.223.810 11.092.223.810 372.694.058 74 Cã TK 641 245.106.459 Cã TK 642 127.587.599 KÕt tiêu thụ kì đợc ghi vò sổ nhạt ký Nợ TK 911 165.582.132 Có TK 421 165.582.132 Công ty T.M.T Sổ Cái TK 911 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Quí III năm 2004 NT Chøng tõ S N 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 Diễn giải K/c giá vốn K/c CF bán hàng K/c CF QLDN K/c doanh thu K/c lÃi từ hoạt động Cộng Trang TKĐƯ NKC 33 33 33 33 33 Ngêi lËp biÓu 62 641 642 511 421 Sè tiỊn Nỵ 11.092.223.800 245.106.459 127.587.599 11.630.500.000 165.582.132 11.630.500.000 11.630.500.000 Kế toán trởng 75 Có chơng Iv Nghiệp vụ tài phân tích giá thành công ty thơng mại sản xuất vật t thiết bị giao thông vận tải Giá thành sản phẩm tiêu chất lợng quan trọng doanh nghiệp sản xuất nh toàn kinh tế quốc dân Công ty Thơng mại sản xuất vật t thiết bị giao thông vận tải không nằm điều Giá thành sản phẩm công ty cao hay thấp, tăng hay giảm đồng nghĩa với việc lÃng phí hay tiết kiệm phản ánh kết quản lý sử dụng vật t, lao động, tiền vốn doanh nghiệp Việc quản lý sử dụng tiết kiệm nguồn nói xác định đợc việc hạ giá thành ngợc lại Đó đòi hỏi khách quan doanh nghiệp sản xuất hạch toán kinh doanh thời kỳ xà hội chủ nghĩa độ lên CNXH Để tồn phát triển điều kiện cạnh tranh ngày gay gắt đòi hỏi xà hội thờng xuyên cải tiến mặt hàng nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giá thành Là công ty với công việc sản xuất loại sản phẩm phục vụ cho giao thông nh xe máy, ô tô Vì việc hạ giá thành đờng chủ yếu doanh lợi cho toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tiền đề để hạ giá bán nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm thị trờng nớc Để phấn đấu hạ giá thành, đứng góc độ quản lý cần phải biết đợc nguồn gốc, đờng hình thành để từ biết đợc nguyên nhân Những nhân tố ảnh hởng làm tăng, giảm giá Những nội dung chủ yếu việc phân tích giá thành công ty Thơng mại sản xuất vật t thiết bị, giao thông vận tải mà em muốn trình bày phần III chuyên đề bao gồm: + Đánh giá chung giá thành toàn sản phẩm + Phân tích số khoản mục giá thành chủ yếu Hai nội dung chủ yếu áp dụng với việc đánh giá loại sản phẩm chủ yếu công ty xe máy 76 Tổng chi phí (Ztt): 35.633.175.714 GT.Đt ĐVT đ 35.822.933.649 GTKH (ZKH) 29.125.145.147 Tài liệu kế hoạch giá thành dự kiến cần thực là: Khoản mục Chi phí NVLtt Chi phí NCtt Chi phÝ SXC ∑ GT§T 35.645.954.740 18.792.545 158.186.364 35.822.933.649 GTKH 28.949.353.953 17.954.450 157.836.744 29.125.145.147 - Tính tiêu mức hạ giá thành Mho = Zo = Z1 - Zo = ZK - Zdt = 29.125.145.147 - 35.822.933.649 = -6.697.788.500 ∆Ζο Tho = Ζ x 100 = - x 100 dt Tho = - 18,7 % < NhËn xÐt: Qua số liệu tính toán ta thấy giá thành toàn kỳ kế hoạch giảm so với giá đầu t mức hạ 6.697.788.500 đồng tơng ứng tỷ lệ hạ giá thành 18,7% Cuối kỳ thu đợc tài liệu hạch toán giá thành sản phẩm là: Khoản mục GTĐT Chi phí NVLtt 35.645.954.740 Chi phí NCtt 18.792.545 Chi phÝ SXC 158.186.364 35.822.933.649 ∑ Mh1= ∆Z1 = Z1 - Z0 = Ztt - Z®t = 35.633.175.714 - 35.822.933.649 = - 189.757.930 ∆Ζ1 189.757.930 Th1= Ζ x 100 = x 100 35.822.933.649 dt Th1 = - 0,53%