Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán thu chi hoạt động tại trường Cao Đẳng Y Tế Điện Biên phần 3
Bảng toán tiền lương tháng 12 năm 2009 kế toán lập chuyển cho hiệu trưởng ký duyệt Bảng toán tiền lương tháng 12 năm 2009 lập thành liên, liên chuyển cho kho bạc liên lưu phịng kế tốn đơn vị để làm sơ sở ghi sổ với nghiệp vụ kinh tế phát sinh diễn giản sau Theo chứng từ số 81 ngày 31 tháng 12 năm 2009 kế toán đơn vị xác đinh tiền lương, phụ cấp, phải trả cho cán bộ, công chức, viên chức đơn vị tính vào chi hoạt động số tiền 138.906.695 VNĐ Kế toán đơn vị định khoản sau: Nợ TK 66121: 138.906.695 Có TK 334: 138.906.695 Bút toán phản ánh vào sơ đồ tài khoản: TK 334 TK 66121 138.906.695 138.906.695 Kế toán nhập vào máy tính bút tốn ghi: Nợ TK 66121: "Thanh tốn tiền lương tháng 12/2009" Có TK 334: "Phải trả công chức, viên chức" Và nhập số tiền 138.906.695 VNĐ theo chứng từ số 81 ngày 31 tháng 12 năm 2009 Khi nhập vào máy tính bút tốn máy tính tự động nhập số liệu vào sổ chứng từ - ghi sổ Bảng 2.2: Phản ánh nghiệp vụ phải trả tiền lương, phụ cấp cho công nhân viên chức tháng 12 năm 2009 tính vào chi hoạt động vào chứng từ ghi sổ 40 Đơn vị: Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên Tỉnh Điện Biên Mẫu số S02a-H (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ - BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 81 Trích yếu Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Thanh tốn tiền lương tháng 66121 12/2009 Tổng cộng 334 Ghi 138.906.695 138.906.695 Đơn vị tính: VNĐ Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng 2.3: Phản ánh nghiệp vụ phải trả tiền lương phụ cấp cho cơng nhân viên chức tháng 12 năm 2009 tính vào chi hoạt động vào Sổ đăng ký Chứng từ - Ghi sổ Đơn vị: Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên Tỉnh Điện Biên Mẫu số S02b-H (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng … … 81 31/12 … … Số tiền … 138.906.695 … Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng … … … … … … Số tiền Cộng Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 41 Bảng 2.4: Phản ánh nghiệp vụ phải trả tiền lương, phụ cấp cho công nhân viên chức tháng 12 năm 2009 tính vào chi hoạt động vào Sổ Đơn vị: Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên Tỉnh Điện Biên Mẫu số S02c-H (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) SỔ CÁI Năm: 2009 Tài khoản cấp 1: 661 Tài khoản cấp 2: 6612 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu 81 Diễn giải Ngày tháng 31/12 Số dư đầu năm Thanh toán tiền lương tháng 12/2009 Cộng số phát sinh Đơn vị tính: VNĐ Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ 334 138.906.695 Có 138.906.695 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.5: Phản ánh nghiệp vụ phải trả tiền lương, phụ cấp cho công nhân viên chức tháng 12 năm 2009 tính vào chi hoạt động vào Sổ chi tiết chi hoạt động Đơn vị: Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên Tỉnh Điện Biên Mẫu số S61-H (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) 42 SỔ CHI TIẾT CHI HOẠT ĐỘNG Năm 2009 Loại 490 khoản 501 mục 6000 - Tiền lương Ngày tháng ghi sổ 31/12 Chứng từ Số hiệu 81 Ngày tháng 31/12 Ghi Nợ TK 6612 Diễn giải Tổng số Chi lương T12 138.906.695 Chia tiểu mục 6001 6002 6003 129.477.395 3.035.800 6.393.500 Ghi Có TK 6612 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Lũy kế từ đầu năm Điện Biên, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Như vậy, thấy quy trình kế tốn xác định tiền lương, phụ cấp,… phải trả cho cán bộ, cơng chức, viên chức tính vào chi hoạt động đơn vị có ưu điểm lớn, là: Thứ nhất, đơn vị có hỗ trợ phần mềm kế toán HCSN nên kế toán phải hạch toán với thao tác nhanh chóng phần mềm kế tốn Thứ hai, sau hồn tất việc xác định tiền lương,… phải trả việc tốn cho cán bộ, cơng chức, viên chức thực qua Kho bạc nhà nước 2.2.4.2 Kế tốn phải trả khoản trích theo lương tính vào chi hoạt động Hàng tháng, kế tốn phản ánh tình hình trích BHXH, BHYT, KPCĐ đơn vị với quan Bảo hiểm xã hội Liên đoàn lao động Việc trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ đơn vị tuân theo quy định nhà nước Khi có số phát sinh, kế tốn lập Bảng kê trích nộp khoản theo lương để xác định số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ mà đơn vị người lao động phải nộp tháng cho quan Bảo hiểm xã hội Liên đoàn lao động Chứng từ sở để ghi sổ kế tốn khoản trích nộp theo lương tính vào chi hoạt 43 động (19% tổng lương phải trả) trừ vào lương cán bộ, công chức, viên chức (6% tổng lương phải trả) Cuối tháng, kế tốn trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi hoạt động, ghi: Nợ TK 66121: Chi hoạt động Có TK 3321: BHXH Có TK 3322: BHYT Có TK 3323: KPCĐ Ví dụ: Căn vào chứng từ số 82 ngày 31/12/2009, kế tốn đơn vị trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi hoạt động số tiền là: 26.392.272VNĐ (Trong đó: BHXH: 20.836.000VNĐ; BHYT: 2.778.136VNĐ; KPCĐ: 2.778.136VNĐ) Bảng 2.6: Bảng kê trích nộp khoản theo lương tháng 12/2009 Đơn vị: Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên Tỉnh Điện Biên Mẫu số C11-HD (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – BTC ngày 30/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) BẢNG KÊ TRÍCH NỘP CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Tên đơn vị Tổng cộng Tổng Tính vào chi hoạt động BHXH BHYT KPCĐ Trừ vào lương Tổng BHXH BHYT TCĐYT 35.258.675 26.392.272 20.836.000 2.778.136 2.778.136 8.866.385 7.388.654 1.477.731 ĐBP Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn đơn vị định khoản nghiệp vụ sau: Nợ TK 66121: 26.392.272 (=19%*138.906.695) Có TK 3321: 20.836.000 (=15%*138.906.695) 44 Có TK 3322: 2.778.136 (=2%*138.906.695) Có TK 3323: 2.778.136 (=2%*138.906.695 Phản ánh nghiệp vụ phải trả khoản trích theo lương tháng 12/2009 tính vào chi hoạt động vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ chi tiết chi hoạt động (Chi tiết xem phụ lục số 01) 2.4.3 Kế toán chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ tính vào chi hoạt động Ngày 11 tháng 11 năm 2009 Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên mua bàn cho môn dược Việc mua sắm TSCĐ đơn vị tuân theo trình tự định Khi TSCĐ mua sắm, trước hết đơn vị phải vào chứng thư thẩm định Cơng ty Định giá Dịch vụ Tài Việt Nam Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên yêu cầu thẩm định giá TSCĐ để lập hợp đồng mua bán hàng hóa Căn vào HĐMBHH ký kết vào ngày 08 tháng 11 năm 2009, Cơ sở sản xuất đồ gỗ - nội thất gia đình Vân Hoan Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên bên tiến hành nghiệm thu lý hợp đồng Khi mua hàng Cơ sở sản xuất Đồ gỗ - Nội thất Vân Hoan cung cấp hóa đơn bán hàng cho Trường Cao đẳng Y tế Điện Biên sau: Bảng 2.7: Hóa đơn mua hàng ngày 11 tháng 11 năm 2009 HÓA ĐƠN BÁN HÀNG (THÔNG THƯỜNG) Liên 2: Giao khách hàng Ngày 11 tháng 11 năm 2009 45 Mẫu số: 02 GTTT- 3LL CP/2007B Đơn vị bán hàng: Cơ sở sản xuất Đồ gỗ - Nội thất Vân Hoan Địa chỉ: SN98 – Tổ dân phố Phường Nam Thanh - TP Điện Biên Phủ Tỉnh Điện Biên Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thị Phương Tên đơn vị: Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên Địa chỉ: Phường Noong Bua - TP Điện Biên Phủ - Tỉnh Điện Biên Stt Tên hàng hóa ĐVT Mua bàn môn dược cho học sinh Lào Cái Mua kính bàn mơn dược cho học sinh Lào SL Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) 25 392.000 9.800.000 25 496.960 12.424.000 Cái Tổng cộng 22.224.000 Số tiền chữ:Hai mươi hai triệu hai trăm hai mươi bốn nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) Như vậy, ngày 11/11/2009 đơn vị có phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến mua sắm TSCĐ, diễn giải nội dung nghiệp vụ sau: Theo hợp đồng mua bán hàng hóa số 467/HĐMBHH ngày 08/11/2009 biên nghiệm thu lý hợp đồng số: 470/BBNT&TLHD ngày 11/11/2009, đơn vị rút dự tốn chi hoạt động mua bàn mơn dược cho học sinh Lào kính bàn với giá mua 22.224.000 VNĐ TSCĐ mua đưa vào sử dụng Kế toán đơn vị định khoản: BT1) Nợ TK 2112: 22.224.000 46 Có TK 46121: 22.224.000 BT2) Nợ TK 66122: 22.224.000 Có TK 466: 22.224.000 BT3) Có TK 0081: 22.224.000 Bút toán phản ánh vào sơ đồ tài khoản: TK46121 TK2112 22.224.000 TK466 22.224.000 22.224.000 TK66121 22.224.000 TK0081 22.224.000 Với nghiệp vụ này, nội dung kế toán nhập vào máy bao gồm: Ngày tháng ghi sổ: 11/11/2009; Số hiệu chứng từ: 467; Ngày tháng: 08/11/2009; Đồng thời nhập bút toán; Nợ TK 2112: “Bàn mơn dược cho học sinh Lào” / Có TK 46121: “Nguồn kinh phí hoạt động” nhập số liệu tiền phát sinh là: 22.224.000VNĐ Đối với bút toán ghi Nợ TK 66121 / Có TK 466 máy tính tự động ghi tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ tăng chi hoạt động Nói cách khác máy tính hiểu bút tốn sau: Nợ TK 66121: Chi hoạt động Có TK 466: Nguồn kinh phí hoạt động Kế tốn khơng cần nhập bút tốn ghi đơn Có TK 0081: Dự tốn chi thường xun Việc hạch toán chi tiết nghiệp vụ mua sắm, sửa chữa TSCĐ (Chi tiết xem phụ lục số 02) 47 Với việc sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng, kế toán đơn giản hoá việc ghi chép, giảm thiểu cơng việc tiết kiệm thời gian việc cập nhật thơng tin kế tốn Tuy nhiên đơn vị mang đầy đủ đặc điểm hoạt động đơn vị HCSN nên trình hoạt động đơn vị có nghiệp vụ phát sinh lớn mua sắm TSCĐ Đặc biệt TSCĐ có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài phương tiện vận chuyển (ô tô con,…), phương tiện quản lý văn phịng có giá trị lớn (như máy tính xách tay, đồ điện tử có giá trị cao,…) TSCĐ có giá trị lớn khác,… Đây nghiệp vụ xảy TSCĐ có giá trị lớn phải có định quan cấp Nhưng phát sinh nghiệp vụ này, kế toán đơn vị phản ánh tốt công tác tiếp nhận TSCĐ việc ghi sổ kế tốn liên quan Tóm lại, nghiệp vụ phát sinh mua sắm TSCĐ phản ánh xác bút tốn tăng nguồn kinh phí hình thành TSCĐ tăng chi hoạt động Có điều kế tốn đơn vị có trình độ cao, đào tạo chuyên môn, am hiểu sâu rộng nghiệp vụ kế toán 2.2.4.4 Kế toán phải trả dịch vụ điện, điện thoại, nước, bưu phí, tính vào chi hoạt động Trong tháng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi hoạt động phải trả dịch vụ điện, điện thoại, nước, bưu phí,… đơn vị sử dụng chưa toán, kế toán vào hoá đơn bên cung cấp dịch vụ (Như Hoá đơn tiền điện GTGT, Hoá đơn tiền nước, Hoá đơn tiền điện thoại, ) ghi: Nợ TK66121: Chi hoạt động Có TK3311: Phải trả người cung cấp Ví dụ : Cơng ty Điện lực có gửi Hố đơn tiền điện GTGT số 19067730 cho đơn vị vào ngày 10/02/2010 yêu cầu đơn vị toán tiền điện sử dụng tháng 2/2010 cho Công ty 48 Sau tiếp nhận Hoá đơn tiền điện GTGT số 19067730 với tổng số tiền đơn vị phải tính vào chi hoạt động 8.107.759 VNĐ Kế toán đơn vị định khoản sau: Nợ TK 66121: 8.107.759 Có TK 3311: 8.107.759 Bút tốn phản ánh vào sơ đồ tài khoản: TK 3311 TK 66121 8.107.759 8.107.759 Mọi khoản phải trả nhà cung cấp đơn vị hạch toán chi tiết cho đối tượng phải trả, nội dung phải trả lần tốn Như ví dụ trên, kế tốn đơn vị ghi Có TK 3311 (Tức phải trả cho Công ty Điện lực 1) Điều tạo chặt chẽ công tác kế toán đơn vị Cũng nghiệp vụ phát sinh khác, bút toán kế toán nhập vào máy tính máy tính tự động vào sổ sách có liên quan Việc hạch tốn nghiệp vụ toán dịch vụ điện, điện thoại, nước, bưu phí, tính vào chi hoạt động (Chi tiết xem phụ lục số 03) Kế toán phải trả dịch vụ khác tính vào chi hoạt động: Hàng tháng, đơn vị có phát sinh số nghiệp vụ khác liên quan đến việc phải trả cho nhà cung cấp dịch vụ như: dịch vụ điên thoại, dịch vụ nước, dịch vụ bưu phí,… Khi phát sinh nghiệp vụ này, kế toán đơn vị tiếp nhận hoá đơn bên cung cấp dịch vụ cung cấp tiến hành ghi sổ Việc thực công tác kế toán liên quan đến nghiệp vụ kế toán đơn vị thực tương đối tốt Đây thành tích cơng tác kế tốn chi hoạt động đơn vị Nhận xét kế toán phải trả dịch vụ điện, điện thoại, nước, bưu phí,… đơn vị tính vào chi hoạt động: Khi xác định khoản phải trả cho nhà cung cấp dịch vụ, kế toán vào hoá đơn bên cung cấp dịch vụ lập (Nói 49 Khi nghiệp vụ lý, nhượng bán thực kế toán phản ánh bút toán thu từ lý, nhượng bán TSCĐ Nợ TK 111: Có TK 5118: Thu khác Ví dụ: Ngày 22 tháng 12 năm 2010 Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên tiến hành lý TSCĐ xe ô tô bán tải 27A-2775 số tiền 27.800.000VNĐ Ngày 22 tháng 12 năm 2009 nghiệp vụ lý TSCĐ phát sinh ta diễn giải nội dung sau: Theo Chứng thư thẩm định giá số 1672, Biên thanh lý TSCĐ số 2264 kế toán lập Phiếu thu số 044 thu từ lý TSCĐ với giá 27.800.000 VNĐ số tiền sau thu chuyển trực tiếp vào tài khoản kho bạc nhà nước tỉnh Điện Biên để bù đắp phần chi phí bỏ để tiến hành lý Kế toán đơn vị định khoản Nợ TK 111: 27.800.000 Có TK 5118: 27.800.000 Bút tốn phản ánh vào sơ đồ tài khoản TK 5118 TK 111 27.800.000 27.800.000 Và nhập vào máy tính bút tốn Nợ TK 111/ Có TK 5118 liệu vào máy tính phần mềm kế tốn tự động chuyển vào loại sổ liên quan Việc hạch toán chi tiết nghiệp vụ thu lý, nhượng bán TSCĐ (Chi tiết xem phụ lục 05) Như vậy, với việc sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng, kế toán đơn giản hoá việc ghi chép, giảm thiểu cơng việc tiết kiệm thời gian việc cập nhật thơng tin kế tốn 59 ... cho việc duyệt toán chi hoạt động vào cuối năm ngân sách đơn vị 2 .3 Kế toán thu hoạt động Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên 2 .3. 1 Nội dung kế toán thu hoạt động Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên đơn... sổ cái, sổ chi tiết chi hoạt động (Chi tiết xem phụ lục số 01) 2.4 .3 Kế toán chi mua sắm, sửa chữa TSCĐ tính vào chi hoạt động Ng? ?y 11 tháng 11 năm 2009 Trường Cao Đẳng Y tế Điện Biên mua bàn... tháng, kế tốn trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi hoạt động, ghi: Nợ TK 66121: Chi hoạt động Có TK 33 21: BHXH Có TK 33 22: BHYT Có TK 33 23: KPCĐ Ví dụ: Căn vào chứng từ số 82 ng? ?y 31 /12/2009, kế toán
