TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TOÁN #" MÔN HỌC KIỂM TOÁN – BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIẢNG VIÊN: ThS. NGUYỄN PHÚ CƯỜNG CHƯƠNG 1 KIỂM TOÁN TIỀN Người trình bày: Ths Nguyễn Phú cường I. NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC TIỀN I.1 NỘI DUNG Tiền mặt: Tiền Việt Nam, vàng bạc, ngoại tệ, kim khí và đá quý. Tiền gửi ngân hàng: Tiền Việt Nam, vàng bạc, ngoại tệ, kim khí và đá quý Tiền đang chuyển: bao gồm các khoản tiền Việt nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng. Đến ngày khóa sổ mà vẫn chưa nhận được giấy báo hay bảng sao kê ngân hàng. I.2 ĐẶC ĐIỂM  Dùng để phân tích khả năng thanh toán  Ảnh hưởng đến các khoản mục doanh thu, chi phí và công nợ v.v  Tiền là tài sản rất nhạy cảm -> gian lận, biển thủ, tham ô thường cao hơn tài sản khác  v.v Những yếu tố trên rủi ro tiềm tàng các khoản mục này được đánh giá là cao. I.3 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN Các mục tiêu kiểm toán cần đạt được trong kiểm toán tiền:  Số dư các khoản tiền trên BCTC thì tồn tại trong thực tế (Hiện hữu)  Các khoản tiền tại trong thực tế đều được ghi nhận trên BCTC (Đầy dủ)  Doanh nghiệp có quyền sở hữu về mặt pháp lý đối với các khoản tiền (Quyền và sở hữu)  Số dư các khoản tiền được ghi phù hợp với giá được xác định theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (Đánh giá)  Số liệu trên sổ chi tiết tiền được tổng cộng đúng và phù hợp với tài khoản tổng hợp trên sổ cái (Ghi chép chính xác)  Số dư tiền được phân loại và trình bày thích hợp trên báo cáo tài chính (Trình bày và công bố) II KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TIỀN Yêu cầu của kiểm soát nội bộ - Kiểm soát các chu trình nghiệp vụ ảnh hưởng đến thu hay chi tiền - Kiểm tra độc lập thông qua kiểm kê quỹ hay đối chiếu với sổ phụ Ngân hàng Muốn kiểm soát nội bộ hữu hiệu đối với tiền cần đáp ứng một số vấn đề sau: - Thu đủ: gửi vào NH, nộp vào quỹ - Chi đúng: các khoản chi đúng mục đích, được xét duyệt và ghi chép đúng đắn v.v Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ  Nhân viên phải có đủ năng lực và liêm chính  Nguyên tắc phân chia trách nhiệm  Tập trung đầu mối thu  Ghi chép kịp thời và đầy đủ số thu  Nộp ngay số tiền thu được trong ngày vào quỹ hay Ngân hàng  Chi qua ngân hàng hạn chế chi tiền mặt  Cuối tháng thực hiện đối chiếu giữa số liệu trên sổ sách và thực tế Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền  Thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ Tách rời chức năng bán hàng và thu tiền  Thu nợ từ khách hàng Khi khách hàng nộp tiền khuyến khích họ nhận phiếu thu, biên lai Quản lý chặt chẽ giấy giới thiệu, thường xuyên đối chiệu công nợ để kiểm soát nguồn tiền Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền  Sử dụng các hình thức thanh toán qua ngân hàng, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán  Vận dụng đúng nguyên tắc ủy quyền và phê duyệt  Xây dựng các thủ tục xét duyệt các khoản chi  Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ ngân hàng III. KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ  Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ -Bảng tường thuật (Công ty nhỏ) -Lưu đồ kiểm soát (Công ty lớn)  Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát KTV chỉ có thể đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát đối với một CSDL thấp hơn mức tối đa: đây là cơ sở giúp KTV giảm bớt các thử nghiệm cơ bản phải tiến hành đối với các khoản mục có liên quan. Ngược lại, nếu mức rủi ro kiểm soát được đánh giá là tối đa và không giảm được. KTV không thực hiện các thử nghiệm kiểm soát mà chỉ thực hiện các thử nghiệm cơ bản ở mức độ phù hợp [...]... sổ cái - Kiểm kê quỹ - Gửi thư xác nhận đến NH - Kiểm tra việc khóa sổ các nghiệp vụ chi tiền - Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường - kiểm tra việc quy đổi tiền ngoại tệ ra Việt Nam - Ghi chép chính xác - Hiện hữu, đầy đủ, quyền sở hữu - Hiện hữu, đầy đủ, quyền sở hữu - Hiện hữu, đầy đủ - Hiện hữu, trình bày và công bố - Đánh giá Gửi thư xác nhận TGNH vào thời điểm khóa sổ  Kiểm kê tồn quỹ  Kiểm tra... tiêu kiểm toán Thủ tục phân tích - So sánh số dư TK tiền năm hiện hành với kế hoạch, số dư của năm trước - Tính tỷ lệ giữa tiền với tổng tài ngắn hạn và so sánh với số liệu dự kiến Hiện hữu, đầy đủ, đánh giá Thử nghiệm chi tiết - ối Ghi chép chính xác chiếu số dư đầu kỳ trên sổ kế toán với số dư trên hồ sơ kiểm toán năm trước - Phân tích bảng kê chi tiết của TK tiền và đối chiếu với số dư trên sổ cái -. .. Tính các tỷ số: -Nợ phải thu/Doanh thu -Nợ phải thu/Tổng TS lưu động -Chi phí dự phòng nợ khó đòi/ Doanh thu bán chịu Mục tiêu kiểm toán Hiện hữu, Đầy đủ, Đánh giá, ghi chép, chính xác - ối chiếu số dư đầu năm của TK nợ phải Thử nghiệm chi tiết thu khách hàng và dự phòng phải thu khó đòi với số dư đầu năm trước -Thu thập bảng số dư chi tiết phân tích Ghi chép theo tuổi nợ để: chính xác + Kiểm tra số tổng... nghiệm kiểm soát - Kiểm tra mẫu nghiệp vụ bán hàng - Chọn mẫu giữa chứng từ chuyển hàng với những hóa đơn liên quan - Xem xét sự xét duyệt và ghi chép hàng bán bị trả lại, hay bị hư hỏng Kiểm tra mẫu các nghiệp vụ bán hàng Chọn mẫu trong các hóa đơn phát hành trong kỳ để: - Đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, chứng từ chuyển hàng về chủng loại, quy cách, số lượng, giá cả, ngày gửi hàng chữ ký - Kiểm. .. tích So sánh tỷ lệ số dư tài khoản tiền với các tài sản lưu động 2.2 Thử nghiệm chi tiết  Phân tích bảng kê chi tiết tài khoản tiền và đối chiếu số dư trên sổ cái KTV yêu cầu đơn vị cung cấp hoặc tự lập Bảng kê chi tiết tài khoản tiền tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển Mục đích của thủ tục này giúp KTV kiểm tra sự thống nhất giữa số liệu tổng hợp của khoản mục trên báo cáo chính với số liệu chi tiết... thủ các thủ tục bán chịu không - Xem xét tổng cộng từng loại hàng, tổng cộng từng hóa đơn, so sánh giá trên hóa đơn với bảng giá được duyệt (Chính xác, hiện hữu) - Kiểm tra việc ghi chép từ hóa đơn vào sổ sách kế toán (Đầy đủ, chính xác) Khi thử nghiệm KTV cần lưu ý các thủ tục kiểm soát đối với hàng ký gửi Chọn mẫu giữa chứng từ chuyển hàng với những hóa đơn liên quan - Để phát hiện các trường hợp... sai sót và khó kiểm tra II MỤC TIÊU KIỂM TOÁN  Các khoản NPT đã được ghi chép tại thời điểm lập báo      cáo (Hiện hữu) Tất cả các khoản NPT có thực đều được ghi nhận đầy đủ (Đầy đủ) Các khoản NPT khách hàng vào ngày lập báo cáo thuộc về đơn vị (Quyền và sở hữu) Các khoản NPT phải được ghi chép đúng số tiền trên BCTC và phù hợp giữa chi tiết của NPT khách hàng với sổ cái (Ghi chép chính xác) Các... doanh đơn vị như: + Chính sách giá của đơn vị + Thay đổi cơ cấu mặt hàng + Biến đông giá hàng mua Cũng có thể bắt nguồn từ sai sót trong kế toán ghi chép thiếu doanh thu-> tỷ lệ lãi gộp sụt giảm bất thường Số vòng quay nợ phải thu  Doanh thu bán chịu/Nợ phải thu bình quân so với số liệu của ngành hoặc của năm trước dự đoán khả năng sai lệch trong báo cáo tài chính: + Do thay đổi chính sách bán chịu... duyệt bán chịu + Xuất kho + Gửi hàng đi + Lập và kiểm tra hóa đơn + Theo dõi thanh toán + Xét duyệt hàng bán bị trả lại hay giảm giá + Cho phép xóa sổ các khoản nợ không thu hồi được III KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG III.1 Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ III.1.1 Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ KSNB đối với khoản mục này gồm có các thủ tục kiểm soát trong việc tổ chức bán hàng và theo dõi... chép hàng bán bị trả lại, hay bị hư hỏng - Được xét duyệt và ký bởi cấp có thẩm quyền và họ phải độc lập với việc chi quỹ - Các chứng từ liên quan đến hàng bán bị trả lại, hư hỏng phải được đánh số liên tục III.1.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại các thử nghiệm cơ bản - Những điểm yếu của KSNB-> mở rộng các thử nghiệm cơ bản - Những điểm mạnh của KSNB-> giảm các thử nghiệm cơ bản III.2 THỬ . hợp trên báo cáo tài chính (Trình bày và công bố) II KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TIỀN Yêu cầu của kiểm soát nội bộ - Kiểm soát các chu trình nghiệp vụ ảnh hưởng đến thu hay chi tiền - Kiểm tra. TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG KHOA KẾ TOÁN #" MÔN HỌC KIỂM TOÁN – BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIẢNG VIÊN: ThS. NGUYỄN PHÚ CƯỜNG CHƯƠNG 1 KIỂM TOÁN TIỀN Người trình bày: Ths Nguyễn Phú cường . tiền Ghi chép chính xác - Ghi chép chính xác - Hiện hữu, đầy đủ, quyền sở hữu - Hiện hữu, đầy đủ, quyền sở hữu - Hiện hữu, đầy đủ - Hiện hữu, trình bày và công bố - Đánh giá - Đối chiếu số