Lời mở đầu Nhằm để củng cố bồi dưỡng thêm kiến thức chuyên môn sau năm học trường Nhà trường tạo điều kiện cho chúng em tiếp xúc với thực tế trogn thời gian hai tháng thực tập nói ngắn ngủi để tìm hiểu chuyên đề báo cáo tốt nghiệp với đề tài: "HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU" Có thể nói kinh tế nước ta qua thăng trầm từ kinh tế tập trung chuyển sang kinh tế thị trường Sự tăng trưởng ngành quan trọng góp phần tăng trưởng kinh tế nước nhà Trong thăng trầm phát triển nguyên vật liệu đóng vai trị quan trọng để góp phần tăng trưởng kinh tế nước nhà dựa phát triển có quản lý Nhà nước Điều chứng tỏ phát triển công ty, doanh nghiệp phải hồ vào dịng thay đổi chế kinh tế đất nước giới Cũng có nghĩa giành cho chỗ đứng vững trước cạnh tranh khắc nghiệt mà đầy hấp dẫn chế coi tất yếu qua nhiều thời đại Thật điều đơn giản công ty, doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ công ty, doanh nghiệp chí nhà đầu tư kinh doanh cần phải nắm bắt nhu cầu cần thiết cách kịp thời nhằm đáp ứng đầy đủ thông tin việc kinh doanh công ty, doanh nghiệp Đối với cơng ty Cổ phần Vật tư tổng hợp thành phố Đà Nẵng chi nhánh tỉnh Quảng Nam việc hạch toán Nguyên vật liệu không phần quan trọng phận khác Hạch tốn ngun vật liệu cơng trình để biết để nhà đầu tư hay nhà cung cấp cần nguyên vật liệu hay thiếu giúp cho nhà kinh doanh hạn chế lãng phí nguyên vật liệu xây dựng Với nhận thức thời gian thực tập Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp với mong muốn học hỏi thêm Cho nên với lực thân em chọn đề tài "Hạch toán Nguyên vật liệu" làm đề tài nghiên cứu Nội dung đề tài chia làm phần: Phần I Cơ sở lý luận chuyên đề Hạch toán nguyên vật liệu Phần II Thực trạng công tác hoạt động kinh doanh cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng Quảng Nam Phần III Những đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng Quảng Nam Phần I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG CỦA ĐỀ TÀI HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Trong hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm vật chất caúa thành từ vật liệu, yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất Đất nước bước sang giai đoạn mở cửa chế thị trường, doanh nghiệp sản xuất nói chung phải sức cạnh tranh cách không ngừng nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm, giúp cho doanh nghiệp có sở tồn phát triển Đặc biệt doanh nghiệp xây lắp vấn đề nâng cao chất lượng sản phẩm hạ giá thành đặc biệt quan tâm đặc hàng đầu Vì xây dựng Nhà nước quy định cơng trình phải thực chế đấu thầu để bình chọn nhà thầu có đủ tư cách lực mặt quản lý thi cơng để thực cơng trình cách tốt Năm 2005 chế quản lý Nhà nước đặt luật riêng cho xây dựng áp dụng vào tháng này, có cơng tác quản lý xây dựng tốt thất thoát ngành giảm đáng kể so với năm trước Muốn đạt điều biện pháp hữu hiệu tập trung quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu tất phương diện chất lượng, giá bảo quản sử dụng có hiệu hợp lý tối ưu, tổ chức hoàn toàn tốt phù hợp với điều kiện công ty việc kiểm tra quản lý hạch tốn giảm thiểu chi phí ngun vật liệu vơ ích, lãng phí thu mua dự trữ nâng cao hiệu sản xuất Có thể nói quản lý chặt chẽ quản lý nguyên vật liệu cơng cụ quan trọng để quản lý tình hình nhập - xuất - tồn bảo quản, dự trữ, thúc đẩy kịp thời đồng NVL cần thiết cho sản xuất nâng cao hiệu sdk Luôn tận dụng hết suất máy móc thiết bị lực quản lý Người lao động tạo nhiều sản phẩm cho xã hội Xuất phát từ nhận thức em chọn đề tài thực tập "Hạch toán nguyên vật liệu" làm báo cáo tốt nghiệp từ nâng cao trình độ thực tế qua kiến thức trường giúp cho công việc sau rời khỏi ghế nhà trường A MỘT SỐ VẤN ĐỀ LIÊN QUAN ĐẾN KẾ TOÁN NVl" I KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, NHIỆM VỤ CỦA NVL: Khái niệm: Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá yếu tố trình sản xuất kinh doanh - Tư liệu lao động - Đối tượng lao động - Lao động Đặc điểm: Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định Trong trình sản xuất kinh doanh nguyên liệu, vật liệu bị tiêu hao tồn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên hình thể sản phẩm Còn xét mặt giá trị nguyên vật liệu kết chuyển hết lần vào giá thành sản phẩm Yêu cầu nguyên vật liệu: trình sản xuất nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng cao tổng số tài sản lưu động, mặt khác tổgn chi phí giá thành sản phẩm tỉ trọng nguyên vật liệu chiếm đáng kể việc sử dụng tiết kiệm có hiệu nguyên liệu, vật liệu kinh doanh biện pháp quan trọng để hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhiệm vụ: Tổ chức ghi chép tính tốn phản ánh cách trung thực xác kịp thời số lượng, chất lượng giá thành thực tế loại thứ vật liệu nhập kho xuất kho Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu, nguyên liệu, kiểm tra tình hình xuất nhập vật liệu phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa thiếu ứ đọng hay phẩm chất Tính tốn xác định giá trị vật liệu tiêu hao cho đối tượng sử dụng Tham gia kiểm kê đánh giá vật liệu theo chế độ quy định, lập báo cáo vật tư, nâng cao hiệu sử dụng vật liệu sản xuất kinh doanh II PHÂN LOẠI ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU: Phân loại nguyên vật liệu: Để sản xuất sản phẩm doanh nghiệp phải sử dụng khối lượng vật liệu lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại loại có tác dụng khác q trình sản xuất Trong điều kiện địi hỏi doanh nghiệp phải phân loại vật liệu cách hợp lý tổ chức tốt việc quản lý hạch toán vật liệu - Có nhiều cách phân loại nguyên liệu theo tiêu thức khác Hiện chủ yếu phân loại theo vai trò tác dụng vật liệu sản xuất doanh nghiệp sau: a Nguyên liệu, vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp, sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm Như sắt, thép cơng nghiệp khí, gạch ngói, ximăng xây dựng b Vật liệu phụ: Vật liệu phụ đối tượng lao động nưnh vật liệu phụ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm vật liệu phụ thường sử dụng kết hợp với vật liệu nâng cao chất lượng sản phẩm, hoàn thiện sản phẩm Như màu sắc, hình dáng, mùi vị, hay dùng để bảo quản phục vụ hoạt động tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức c Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh, nhiên liệu gồm có: xăng, dầu, khí đốt, củi d Phụ tùng thay thế, sửa chữa: chi tiết phụ tùng máy móc, thiết bị mà doanh nghiệp mua sắm dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa máu móc thiết bị e Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu tư cho xây dựng f Phế liệu: Là loại vật liệu thu q trình sản xuất hay lý tài sản dùng hay bán ngoài, phế liệu hết giá trị sử dụng ban đầu (sắt vụn, gỗ vụn, gạch ngói vỡ, phơi bào ) g Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu phải ngồi thứ chưa kể tên bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc trưng + Trên thực tế việc xây lắp nguyên liệu , vật liệu theo loại trình bày vào công cụ chủ yếu nguyên liệu, vật liệu đơn vị cụ thể, ngun liệu, vật liệu đơn vị nguyên vật liệu đơn vị khác nguyên vật liệu phụ Để phục vụ tốt yêu cầu quản lý chặt chẽ Nguyên liệu, vật liệu cần phải biết cách đầy đủ, cụ thể rõ tình hình biến động thứ nguyên vật liệu sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì nguyên liệu vật liệu cần phải phân chia cách chi tiết theo tình lý, hố học theo quy cách phân cấp nguyên liệu, vật liệu Công việc đãđược thực sở xây dựng lập số doanh điểm Nguyên liệu, vật liệu, nguyên liệu, vật liệu chia thành loại, nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu Sổ danh điểm nguyên liệu vật liệu xây dựng sở số hiệu vật liệu loại nguyên liệu, vật liệu, nhóm nguyên liệu vật liệu, thứ nguyên liệu vật liệu Tùy theo số lượng nhóm thứ nguyên liệu vật liệu để xây dựng số hiệu gồm 1,2 3,4 chữ số Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu: Đánh giá nguyên vật liệu vấn đề quan trọng việc tổ chức hạch toán Đánh giá nguyên vật liệu dùng tiền để biểu giá trị chúng Trong công tác hạch toán vật liệu doanh nghiệp sau: 2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho: - Với vật liệu mua ngoài: giá trị thực tế gồm giá mua ghi hoá đơn người bán cộng thuế nhập (nếu có) với chi phí thu mua thực tế "chi phí vận chuyển bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua) trừ khoản giảm giá hàng mua hưởng - Với vật liệu, nguyên liệu tự sản xuất: tính theo giá thành thực tế (giá trị vật liệu xuất chế biến chi phí chế biến) - Với vật liệu thuê mua gia công chế biến: giá thực tế gồm giá vật liệu xuất chế biến chi phí liên quan (tiền th gia cơng chế biến, chi phí vận chuyển bốc dỡ) - Với vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị tổ chức cá nhân tham gia liên doanh: giá thực tế = giá thoả thuận + chi phí tiếp nhận (nếu có) - Với phế liệu: giá ước tính thực tế sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu - Đối với vật liệu tặng thưởng: giá thực tế tính theo giá thị trường tương đương + chi phí tiếp nhận (nếu có) 2.2 Đánh giá ngun liệu, vật liệu nhập kho: - Tuỳ theo hoạt động doanh nghiệp yêu cầu vào trình độ quản lý sử dụng phương pháp sau sử dụng quán kỳ kế toán a Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ tính theo giá bình qn Giá thực tế vật liệu xuất dùng = Số lượng vật liệu xuất dùng x Đơn giá bình quân Phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ đơn giản dể làm, độ xác khơng cao, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng cơng tác tốn nói chung Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ = Giá thực tế VL tồn đầu kỳ nhập kỳ Lương thực tế VL tồn đầu kỳ nhập kỳ Phương pháp giá bình quân cuối kỳ trước mắt dù đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ nhiên khơng xác khơng tính đến biến động giá vật liệu kỳ Đơn giá BQ cuối kỳ trước = Giá trị thực tế VL tồn đầu kỳ cuối kỳ Lương thực tế VL tồn kho đầu kỳ cuối kỳ Phương pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập lại, khắc phục nhược điểm phương pháp nhiên nhược điểm phương pháp lại tốn nhiều thời gian tính tốn Giá đơnvị BQ sau lần nhập lại = Giá trị vật liệu Giá thực tế tồn trước nhập Lượng thực tế VL tồn trước nhập số nhập Lượng thực tế nhập b Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Theo phương pháp số vật liệu nhập trước ưu tiên xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Hay nói cách khác giá thực tế vật liệu mua trước dùng làm giá để tính giá thực tế giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế vật liệu mua vào sau c Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Phương pháp giả định vật liệu mua sau xuất trước tiên, phương pháp thích hợp trường hợp lạm phát d Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp nguyên liệu, vật liệu xác định theo giá trị đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng xuất vật liệu tính theo vật liệu Phương pháp cịn gọi phương pháp đích danh e Phương pháp giá hạch tốn: Phương pháp toàn vật liệu biến động kỳ tính theo giá hạch tốn Giá thực tế vật liệu xuất dùng kho cuối kỳ) x = Giá hạch toán vật liệu xuất dùng (hoặc tồn Hệ số giá vật liệu III PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU: Việc quản lý nguyên liệu, vật liệu nói chung hàng tồn kho nói riêng nhiều đơn vị phận doanh nghiệp tham gia việc quản lý tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu chủ yếu phận kho phịng kế tốn doanh nghiệp thực Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên: 1.1 Khái niệm tài khoản sử dụng: a Khái niệm: Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh tình hình thực có biến động tăng giảm hàng tồn kho nói chung vật liệu nói riêng cách thường xuyên liên tục tài khoản phản ánh loại Phương pháp sử dụng phổ biến Theo phương pháp thời điểm kế tốn xác định lượng nhập xuất tồn kho, loại hàng tồn kho nói chung nguyên vật liệu nói riêng b Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình biến động ngun vật liệu kế tốn sử dụng loại: Tài khoản 152 (nguyên vật liệu) Tác dụng: Dùng phản ánh giá trị có tình hình biến động loại nguyên vật liệu TK 152 Giá trị NVL nhập kho mua ngoài, nhập kho thuê gia công chế biến tồn kho đầu kỳ, tồn kho cuối kỳ, phát thừa kiểm kê - Giá trị thực tế NVL dùng cho sản xuất thuê gia cơng hay góp vốn liên doanh, giá trị vật liệu thiết hụt kiểm kê SD: + TK 152 cịn có tài khoản cấp sau: TK 1521: Vật liệu TK 1522: Vật liệu phụ TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: phụ tùng thay TK 1525: Vật liệu thiết bị xây dựng TK 1528: Phế liệu - Để theo dõi loại vật liệu hàng hoá mà doanh nghiệp mua hay chấp nhận mua quyền sở hữu doanh nghiệp chưa nhập kho kế toán sử dụng TK 151 :"Hàng mua đường" + Kết cấu TK 151 TK 151 - Nguyên vật liệu đường đầu kỳ - Nguyên vật liệu đường phát sinh kỳ + NVL đường cuối - Hàng đường nhập kho SDCK: - Tài khoản sử dụng TK 331 "Phải trả người bán" Tác dụng: dùng để phản ánh tình hình tốn khoản nợ phải trả doanh nghiệp cho người bán theo hợp đồng Tài khoản phản ánh cho người đấu thầy xây dựng + Nội dung kết cấu TK 331 TK 331 - Số tiền trả cho người bán người cung cấp, người nhận thầu 31/5/05 Nhập kho NV Sơn Nhập kho NV Sơn Nhập kho NV Sơn Thuế GTGT 10% Cộng 21.174.560 Viết chữ: Hai mươi mốt triệu trăm bảy mươi bốn ngàn năm trăm sáu mươi đồng chẵn SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tên vật liệu: Dầu chạy máy Tháng 5/2005 ĐVT: Lít Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Diễn giải Đối ứng Đơn giá Nhập TT TT Xuất Tồn Số Ngày TK Chi tiết SL SL SL TT 001/C/05 1/PN 03/05 Hoà nhập nhiên liệu 1/NCL 331 05/05 Xuất nhiên liệu cho PX 4.300 967 331 4.100 110 4/KC 08/05 Xuất nhiên liệu làm nhà 331 7/PN 12/05 Sơn nhập nhiên liệu 112 4.100 87 4.100 1.073 PX843 20/05 Nhận nhiên liệu chạy máy 531 4.300 PX746 24/05 Bình xe 74K 2564 nhận 4.300 331 700 10/PN 31/05 Sơn nhập nhiên liệu 331 4.300 1.000 Cộng 3.040 13.072.000 1.726 7.382.400 1.814 5.689.600 Song song với phịng kế tốn kho mở thẻ kho để theo dõi đối cheieú hàng tháng, hàng ngày hay định kỳ, thủ kho giao nhận chứng từ xuất, nhập đưa phịng kế tốn Kế toán kiểm tra đối chiếu chứng từ ghi đơn giá tính số tiền để ghi vào thẻ vật liệu cuối tháng cộng đối chiếu thẻ THẺ KHO Công ty cổ phần Vật tư Mẫu số 06-TV Tổng hợp Quảng Nam Ban hành theo QĐ Số 1411TC/CĐK Ngày 1/12/1995 BTC TT Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Số lượng Ký xác nhận Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất A B C D E 04/05 30/5 Nguyễn Văn Sơn nhập tôn ta phong 6/05 NV.Sơn nhập thép mạ kẽm 9/05 NV.Sơn nhập tôn màu sáng vuông 10/5 Trần Ngọc nhập ximăng 14/5 Hoàng nhập sắt fi12 10 17/5 Trần Hải nhập sơn 62 thùng 16tấn 240 khối 971khối 320khối Hoài nhập cát xây 19/5 12 khối Thẻ kho sau nhập xong chuyển xuống phòng kế toán để ghi sổ kế toán Kế toán vật tư sau nhận phiếu nhập kho lên bảng kê nhập vật tư BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ Chứng từ Số Diễn giải 152/112 152/331 133/331,112 (10%) Ngày PN-01 4/05 Nhập tôn la phong 5.616.000 PN-02 6/05 Nhập thép mạ kẽm 561.600 3.880.000 PN-03 9/05 Nhập tôn màu sáng vuông 1.091.280 388.000 8.662.320 Trần Tuấn nhập thép buộc 1.073.000 PN-04 PN-05 10/05 Trần Ngọc nhập ximăng 975.360 107.300 9.742.000 974.200 PN-06 14/05 Hoàn nhập sắt fi12 90.000.000 9.000.000 PN-07 15/05 Khoa nhập tôn màu 18.727.000 1.872.700 PN-08 17/05 Trần Hải nhập sơn 12.816.000 1.281.600 PN-09 19/05 Hồi nhập cát xây 987.000 98.700 PN-10 28/05 Cơng ty TNHH Trung Hoà nhập nhiên liệu 10.817.000 10.817.000 Cộng 22.477.280 140.934.320 16.354.160 Theo bảng kê nhập vật tư kế toán định khoản tháng 5/2005 sau: + Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 112 + Nợ TK 152 22.477.280 2.247.728 24.725.008 140.934.320 Nợ TK 133 14.093.432 Có TK 112 155.027.752 Từ bảng kê nhập vật tư lên chứng từ ghi sổ số 01 sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 Ngày 31 tháng năm 2005 Chứng từ Số Diễn giải Ngày Nợ Số hiệu TK Số tiền Ghi Có PN-01 4/05 Nhập tôn la phong 152 112 5.616.000 PN-02 6/05 Nhập thép mạ kẽm 152 112 PN-03 9/05 Nhập tôn màu sáng vuông 152 PN-04 Trần Tuấn nhập thép buộc 152 3.880.000 112,331 9.753.000 112 1.073.000 9.742.000 PN-05 10/05 Trần Ngọc nhập ximăng 152 331 PN-06 14/05 Hoàn nhập sắt fi12 152 331 90.000.000 PN-07 15/05 Khoa nhập tôn màu 152 331 18.727.000 PN-08 17/05 Trần Hải nhập sơn 152 331 12.816.000 PN-09 19/05 Hoài nhập cát xây 331 987.000 152 PN-10 28/05 Cơng ty TNHH Trung Hồ nhập nhiên liệu 152 112 10.817.000 Cộng 163.411.600 b Hạch toán nhập vật liệu khác: Đối với vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay nhập phải vào giấy đề nghị nơi sử dụng phòng kỹ thuật xét thấy hợp lý tiến hành làm phiếu nhập phương pháp hạch tốn giống vật liệu Hạch tốn xuất ngun vật liệu: Ở cơng ty Cổ phần vật tư tổng hợp Quảng Nam NVL xuất kho chủ yếu để xây dựng bán cho cơng trình xây dựng hạch tốn nghiệp vụ địi hỏi phải phản ánh đầy đủ xác nguyên vật liệu xuất kho Về số lượng giá trị, chủng loại đối tượng sử dụng nhằm bảo đảm tính xác cơng việc tính giá thành Thủ tục xuất kho phịng kế tốn gồm liên: Liên 1: phịng kế tốn giữ Liên 2: Giao cho thủ kho Liên 3: Giao cho đội làm thủ tục nhập kho Sua 15 ngày thủ kho tập hợp phiếu xuất kho chuyển lên phịng kế tốn, kế tốn vật tư ghi đơn giá tính thành tiền ghi bảng tổng hợp xuất vật tư Ví dụ: Xuất vật liệu để làm nhà tình thương cho bà mẹ Việt Nam anh hùng với số tiền 17.427.000đ Nợ TK 621 17.427.000 Có TK 152 17.427.000 Đối với vật liệu phụ mua tháng nhập kho kế toán vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, giá mua vật liệu bao gồm giá mua hố đơn nên tồn giá thành vật liệu nhập kho đưa vào sử dụng giá thành hố đơn ngun vật liệu mua Cơng ty cổ phần Vật tư Tổng hợp Quảng Nam PHIẾU XUẤT KHO (Kiêm vận chuyển nội bộ) Ngày 29/5/1995 Họ tên người vận chuyển: Trần Anh Phương tiện vận chuyển :Xe tải Xuất kho: 12 Phan Bội Châu - Tam Kỳ AV/2003-B Quyển 410 Tên vật tư sản phẩm ĐVT Số lượng TT Yêu cầu C Thành tiền Thực xuất Đơn giá 4=2x3 A B Tôn la pong Kg 200 200 23.400 4.680.000 Thép mạ kẽm Kg 67 67 40.000 2.680.000 Tôn màu sáng vuông M 270 270 Thép buộc Kg 10 10 97.000 970.000 Ximăng Tấn 10 10 600.000 6.000.000 Sắt fi 12 Tấn 7 9.000.000 63.000.000 Tôn màu M 40 40 300.000 12.000.000 Sơn (tường) Thùng 50 50 210.000 10.500.000 Cát xây M3 15 15 30.000 450.000 10 Nhiên liệu Lít 1.000 1.000 4.000 4.000.000 Cộng 30.000 8.229.600 112.509.600 Viết chữ: Một trăm mười hai triệu năm trăm lẻ chín ngàn sáu trăm ngàn đồng chẵn Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị b(Ký, họ tên) Kế toán định khoản: Nợ TK 621 111.509.600 Nợ TK 642 1.000.000 Có TK 152 112.509.600 Xuất nguyên vật liệu xong thủ kho đánh giá đầy đủ ngun vật liệu theo giá hạch tốn việc xác định giá trị vật liệu xuất dùng theo giá thực tế cho đối tượng sử dụng kế toán cănc ứ vào chứng từ xuất kho bảng tính giá thành thực tế NVL để lập bảng phân bố NVL NVL dùng làm phân bổ sau: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 05/2005 Ghi nợ TK Ghi có TK Tổng cộng Sau số liệu bảng tổng hợp bảng phân bố nguyên vật liệu cho đối tượng xuất dùng tháng kế tốn lập bảng kê chứng từ Có TK 152 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 31 tháng năm 2005 Chứng từ Số Ngày Diễn giải Nợ Số hiệu TK Số tiền Có PX-01 07/05 Xuất tơn lợp nhà PX-02 Ghi 621 Xuất thép mạ kẽm PX-03 10/05 Xuất thép buộc cofa 621 152 4.680.000 621 152 152 970.000 2.680.000 PX-04 12/05 Xuất ximăng cho công trình thi cơng 621 PX-05 14/05 Xuất tơn màu sáng vuông 621 152 8.229.600 PX-06 20/05 Xuất sắt fi12 làm móng 621 152 63.000.000 PX-07 22/05 Xuất tơn màu 621 152 12.000.000 PX-08 24/05 Xuất sơn tô tường 621 152 152 10.500.000 PX-09 27/05 Xuất cát xây cho công trình 621 152 450.000 PX-10 29/05 Xuất nhiên liệu cho xe công tác 642 152 3.000.000 6.000.000 29/05 Xuất nhiên liệu cho xe vận chuyển Cộng 1.000.000 112.509.600 Trình tự hạch tốn xuất ngun vật liệu cịn vật liệu phụ nhiên liệu xuất tương tự NVL BẢNG KÊ GHI CĨ TK 152 Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ TK liên quan Ngày Số 7/1/05 Xuất tôn lợp nhà 7/1/05 Xuất thép mạ kẽm 10/1/05 Xuất thép buộc cofa 970.000 12/1/05 Xuất ximăng cho cơng trình thi công 6.000.000 14/1/05 Xuất tôn màu sáng vuông 8.229.600 8.229.600 20/1/05 Xuất sắt fi12 làm móng 63.000.000 22/1/05 Xuất tôn màu 12.000.000 12.000.000 24/1/05 Xuất sơn tô tường 10.500.000 10.500.000 27/1/05 Xuất cát xây cho cơng trình 29/1/05 10 Xuất nhiên liệu cho xe công tác vận chuyển 4.000.000 Cộng 112.509.600 4.680.000 4.680.000 2.680.000 2.680.000 970.000 63.000.000 450.000 450.000 111.509.600 1.000.000 Sau có bảng kê ghi có TK 152 kế tốn tổng hợp lên chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ 01 (nhập) chứng từ ghi sổ số 02 (xuất) ta lên sổ SỔ CÁI TK 152 Ngày 31/5/2005 NT ghi sổ Số CT Ngày Diễn giải TK ĐƯ Nợ Có Số tiền 31/5/ 05 PN-01 4/05 Nhập tôn la phong 112 PN-02 6/05 Nhập thép mạ kẽm 112 5.616.000 3.880.000 PN-03 9/05 Nhập tôn màu sáng vuông 112,331 PN-04 Trần Tuấn nhập thép buộc 112 9.753.000 1.073.000 PN-05 10/05 Trần Ngọc nhập ximăng 331 PN-06 14/05 Hoàn nhập sắt fi12 331 90.000.000 PN-07 15/05 Khoa nhập tôn màu 331 18.727.000 PN-08 17/05 Trần Hải nhập sơn 331 12.816.000 PN-09 19/05 Hoài nhập cát xây 987.000 331 9.742.000 PN-10 28/05 Công ty TNHH Trung Hồ nhập nhiên liệu 331 10.817.000 PX-01 07/05 Xuất tơn lợp nhà PX-02 621 Xuất thép mạ kẽm 4.680.000 621 PX-03 10/05 Xuất thép buộc cofa 621 2.680.000 970.000 PX-04 12/05 Xuất ximăng cho cơng trình thi cơng 621 PX-05 14/05 Xuất tôn màu sáng vuông 621 8.229.600 PX-06 20/05 Xuất sắt fi12 làm móng 63.000.000 621 PX-07 22/05 Xuất tôn màu 621 12.000.000 PX-08 24/05 Xuất sơn tô tường 621 10.500.000 PX-09 27/05 Xuất cát xây cho cơng trình 621 450.000 PX-10 29/05 Xuất NL cho xe công tác vận chuyển 621,642 Tổng cộng : 163.411.600 112.509.600 Trong q trình hạch tốn ta lên sổ lúc kế toán tổng hợp cộng số phát sinh Nợ phát sinh có trừ cho lấy số dư cuối tháng năm 2005 Số phát sinh Nợ : 163.411.600 Số phát sinh Có : 112.509.600 Tổng Nợ - Tổng Có = 163.411.600 - 112.509.600 = 50.902.000 Kế toán tổng hợp định khoảng số dư cuối tháng đưa vào số dư đầu tháng năm 2005 Nợ TK 152 50.902.000 Có TK 621 49.902.000 Có TK 642 1.000.000 Phần III:NHỮNG ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG TẠI QUẢNG NAM A ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY: I NHẬN XÉT CHUNG : Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng Quảng Nam lần tiếp xúc với thực tế với nghiệp vụ thật số thật với kiến thức vốn có đào tạo trường Em cố gắng tìm hiểu cơng tác hạch tốn NVL cơng ty Qua em rút học ký thú, thực tế quản lý NVL chặt chẻ tránh tổn thất cho cơng ty vấn đề mà công ty quan tân đến Mặt khác công ty không ngừng nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm nhằm cạnh tranh với sản phẩm loại ngồi nước Tìm cho chỗ đứng vững thị trường Cùng với lớn mạnh máy cơng ty Phịng kế tốn phát huy mạnh mẽ chức quản lý mình, từ việc thu thập thơng tin tập hợp q trình kinh doanh đến việc theo dõi toán vào nề nếp, sổ kế toán ghi chép trung thực đầy đủ từ việc mua NVL đến lúc xuất cho người sử dụng Cơng ty áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ" phù hợp với quy mô đt công ty phát huy ưu điểm không hạch tốn nói riêng mà cịn phục vụ cho công ty mặt/ II NHẬN XÉT HẠCH TỐN TẠI CƠNG TY: Kế tốn ngun vật liệu phận kế toán khác muốn thực dễ dàng nhanh chóng dựa sở tổ chức kế tốn cơng ty Mặt dù chúng có điều kiện giới hố cơng tác kế tốn Qua thời gian tìm hiểu sâu vào cơng việc thực tế cách thức hạch toán nguyên vật liệu cơng ty có khơng ưu điểm nhược điểm sau: Ưu điểm: Bộ máy kế toán công ty đảm bảo thống giúp cho lãnh đạo công ty thực việc kiểm tra đạo sát với hoạt động sản xuất kinh doanh giúp cho doanh nghiệp tìm sai sót hạch toán Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng "Chứng từ ghi sổ" phù hợp với quy mô đặc điểm hoạt động cơng ty Với hình thức việc phân cơng nhiệm vụ phịng kế tốn hợp lý, người công việc định làm cho việc hạch toán từ đầu đến cuối rõ ràng Điều có tác dụng phân bổ cách đặn phân ngành kế toán xác định kịp thời hoạt động sản xuất kinh doanh Bộ máy kế toán tổ chức gọn nhẹ quy định vai trò trách nhiệm hợp lý cho thành viên, trình độ chun mơn vững vàng lực nhiệm vụ cao đảm nhận thành phần kế toán, áp dụng chế độ niên độ kế tốn hành Cơng tác báo cáo thực vào cuối ngày tháng, quý Việc tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn: cơng ty hoàn thành tốt việc chuỷen đổi áp dụng hệ thống tài khoản theo định Bộ Tài phù hợp với yêu cầu công tác đơn vị Với phương thức công ty tới cơng tác hạch tốn hồn thiện đến bước tiến đưa công ty ngày phát triển mạnh Bên cạnh ưu điểm số nhược điểm Nhược điểm: Công tác hạch tốn chung cơng ty "Chứng từ ghi sổ" mang riêng hạch tốn ngun vật liệu theo hình thức thẻ song song phương pháp cịn hạn chế, việc ghi chép trùng lặp loại vật liệu phải lập riêng thẻ kho kho phịng kế tốn, số lượng thẻ kho q lớn làm nhiều thời gian công sức ghi chép, đối chiếu kiểm tra Trong việc nhập xuất nguyên vật liệu cho phận hay nhân viên chuyển cho cơng trình cịn thiếu chặt chẽ dẫn đến NVL khơng đảm bảo chất lượng cơng trình mà nhận làm tăng thời gian bảo hành sửa chữa Việc ứ đọng loại NVL tôn, sắt, thép lớn làm ứ đọng vốn công ty Kế tốn ngun vật liệu cần nhạy bén với tình hình thực tế giá NVL để từ theo kịp nhịp độ thị trường, xã hội tạo chỗ đứng địa bàn nước B.NHỮNG ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN CƠNG TY VẬT TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG TẠI QUẢNG NAM: Thời gian thực tập nói ngắn ngủi để viết đề tài tốt nghiệp tốt Nhưng qua tiếp xúc với thực tế cho em góp phần hồn thiện chun đề đóng góp vào cơng tác hạch tốn cơng ty tốt Ở cơng ty hạch toán NVL theo phương pháp thẻ song song phương pháp tốn nhiều thời gian cơng sức Theo em nên chuyển sang hạch tốn theo phương pháp sổ số dư Phương pháp tránh ghi chép trùng lặp mặt số lượng thủ kho kế toán việc kiểm tra đối chiếu chặt chẽ tránh mát NVL điều góp phần vào lợi nhuận cơng ty đáng kể SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ Từ sơ đồ ta hạch toán đưa số liệu vào để lấy ưu điểm phương pháp Từ phiếu nhập kho cộng tất sang chuyển thẻ kho số tiền 163.411.600 Sóo tiền chuyển xuống phiếu giao nhận chứng từ nhập, để lưu lần song chuyển từ sóo tiền vào bảng luỹ kế nhập kho Đồng thời chuyển sang bảng X-N-T Từ phiếu xuất kho cộng tất phiếu xuất tháng với số tiền: 112.509.600 bên nhập, chuyển số tiền vào phiếu giao nhận chứng từ xuất Song chuyển tiếp sang bảng luỹ kế xuất kho Đồng thời chuỷen sang bảng X-N-T để theo dõi Từ phiếu xuất phiếu nhập từ lúc đưa vào thẻ kho chuyển sang sổ số dư NVL tháng, quý hay năm Từ sổ số dư đối chiếu với bảng X-N-T lúc kế toán trưởng cần nắm số liệu sổ số dư mà thơi SƠ ĐỒ HẠCH TỐN THEO PHƯƠNG PHÁP SỐ DƯ VỚI SỐ TIỀN MINH HOẠ Với phương pháp phịng kế tốn phải có trình độ chun mơn định, có kinh nghiệm cách hạch tốn Khi số liệu lên phịng kế tốn tổng hợp số tồn kho tháng, quý, năm mà thơi cịn hạch tốn kế tốn viên đảm nhận phần NVL Vậy xem phương pháp hạch tốn có nhiều ưu điểm gọn nhẹ khâu giảm bớt thất NVL cơng ty Đây vấn đề mà doanh nghiệp cần quan tâm, tạo điều kiện hạn chế tồn kho nhạy bén hạch toán, điều quan trọng người làm kế tốn tạo khơng khí làm việc cởi mở đồng lịng cơng việc hồ thuận cơng ty Kết luận Trong q trình thực tập Công ty Cổ phần Vật tư Tổng hợp Đà Nẵng Quảng Nam với kiến thức học, với giúp đỡ tận tình anh chị, phịng kế tốn phịng ban cơng ty thầy cô giáo nhà trường em thu thập kinh nghiệm quý báu, với khả trình độ em chọn đề tài "Hạch toán nguyên vật liệu" làm đề tài tốt nghiệp Kết hợp với kiến thức trang bị nhà trường em có số suy nghĩ nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vật tư cơng ty Đồng thời đề xuất ưu điểm, nhược điểm để cơng tác hạch tốn hồn chỉnh Tuy nhiên với trình độ lý luận thực tiễn hạn hẹp nắm bắt lúc nhiều vấn đề cơng việc khó khăn em nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ ban lãnh đạo cơng ty, anh chị phịng kế tốn thầy hướng dẫn để đề tài hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty, anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện cho em trình thực tập Cảm ơn thầy Nguyễn Đăng Quốc Hưng hướng dẫn cho em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn kính chúc thầy giáo tồn thể ban lãnh đạo cơng ty sức khoẻ đạt thành tích tốt lĩnh vực Quảng Nam, ngày tháng năm 2005 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Tuyết ... hiệu hoạt động kinh doanh chi nhánh mang lại khả quan Nhưng với phát triển kinh tế, cạnh tranh doanh nghiệp thị trường, chi nhánh mạnh dạn vay vốn để đầu tư cho hoạt động kinh doanh Qua thời gian... chứng từ xuất Song chuyển tiếp sang bảng luỹ kế xuất kho Đồng thời chuỷen sang bảng X-N-T để theo dõi Từ phiếu xuất phiếu nhập từ lúc đưa vào thẻ kho chuyển sang sổ số dư NVL tháng, quý hay năm Từ. .. có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhân viên kế toán phụ trách phần hành Căn vào chứng từ gốc kiểm tra, lập chứng từ ghi sổ Đối với nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, thường xuyên chứng từ gốc sau