Đang tải... (xem toàn văn)
97 Hoàn thiện phương pháp Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của người lao động tại Công ty Dịch vụ Vật tư Bưu điện Hà Nội trong điều kiện vận dụng các chuẩn mực Kế toán Việt Nam
MụC Lục Lời nói đầu Sinh viªn thùc tËp Đặng Thị Linh Oanh .4 PhÇn I Lý luËn chung công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp I Bản chất chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp Chi phí sản xuất phân loại chi phí sản xuất .6 Giá thành sản phẩm xây lắp Mèi quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản xuất sản phẩm Nhiệm vụ ý nghĩa tổ chức kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm kinh doanh xây lắp: 10 II Tỉ chøc c«ng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 11 Đối tợng phơng pháp kế toán tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm DN xây lắp 11 KÕ to¸n tập hợp chi phí sản xuất .13 e Kế toán tập hợp CPSX tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành 15 Đánh giá sản phẩm dở dang cuèi kú .15 §èi tợng phơng pháp tính giá thành sản phẩm 16 PhÇn II 20 thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty CP XLĐ 20 I Đặc đIểm chung trình hình thành phát triển công ty CP XLĐ 20 1/ Chức nhiệm vụ Công ty 20 2/ Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty 21 3/ Đặc điểm tổ chức máy quản lý cđa C«ng ty .23 II Tỉ chức hệ thống kế toán máy kế toán công ty 27 Cơ cấu tổ chức máy kế toán hệ thống báo cáo kế toán 27 Phơng pháp kế toán công ty CP XLĐ 28 Hình thức công tác kế toán công ty CP XLĐ 28 III Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty CP XLĐ 31 KÕ toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 31 Kế toán phí nhân công trùc tiÕp ( NCTT) 32 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công .34 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung .36 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất công ty CP XLĐ 40 Đánh giá sản phẩm dở dang công ty CP XLĐ 42 T×nh h×nh thùc tÕ vỊ công tác tính giá thành sản phẩm công ty CP XL§ 42 Phần III Đánh giá chung vµ mét sè dỊ xt nh»m 44 hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty CP XL§ 44 I đánh giá chung 44 Những u điểm 44 Mét sè h¹n chÕ 45 II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty 47 Đối với công tác kế toán chi phí nhân công trực tiếp .48 Về công tác đối chiếu thủ kho với kÕ to¸n .49 4: VỊ viƯc ¸p dơng c«ng nghƯ th«ng tin 50 III Giải pháp tiết kiệm chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm xây lắp .50 Lêi kÕt 53 sæ chi tiÕt TK 623 67 sỉ c¸i TK 627 .70 Lời nói đầu Để đáp ứng nhu cầu phát triển sản xuất doanh nghiệp, kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế Một nội dung đợc nhà quản lý đặc biệt quan tâm công tác kế toán nói chung kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng Công ty Cổ phần xây lắp điện (CPXLĐ) đơn vị chuyên thi công xây lắp công trình xây dựng nên việc kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp đợc coi khâu trung tâm công tác kế toán Thực chất chi phí sản xuất đầu vào trình sản xuất tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm đồng thời đảm bảo đầu trình sản xuất cho đợc xà hội chấp nhận làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề mức tính giá thành sản phẩm đòi hỏi phải tính đúng, tính đủ chi phí sản xuất theo chế độ Nhà nớc ban hành Hiện nay, kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc, bên cạnh thuận lợi không mặt khó khăn, thách thức Đặc biệt ngành xây dựng bản, công tác hạ giá thành sản phẩm đợc đặt nh yêu cầu cấp thiết, khách quan nhằm tạo tiền đề cho ngành sản xuất kinh tế hạ giá thành sản phẩm Với ý nghĩa với thời gian thực tập công ty CP XLĐ em thấy vấn đề chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp vấn đề bật Tuy nhiều thiết sót hạn chế, song với kiến thức đà đợc học tích luỹ nhà trờng với tài liệu tham khảo thêm, đồng thời trình thực tập công ty em mạnh dạn viết chuyên đề thực tập đề tài Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty CP XLĐ Nội dung chuyên đề thực tập lời nói đầu kết luận gồm có chơng: Chơng I: Lý luận chung công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp Chơng II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty CP XLĐ Chơng III: Một số ý kiến đề xuất, nhằm hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty CP XLĐ Qua thời gian thực tập phòng kế toán hớng dẫn nhiệt tình cô giáo Nguyễn Thuỳ Dơng đà giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập Trong trình nghiên cứu, thực đề tài không tránh khỏi sai sót, em mong nhận đợc ý kiến đóng góp, dẫn bổ sung thầy cô bạn Sinh viên thực tập Đặng Thị Linh Oanh Phần I Lý luận chung công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp I Bản chất chi phí sản xuất giá thành sản phẩm xây lắp Sản phẩm xây lắp công trình, hạng mục công trình, vật kiến trúc, có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất dài phân tán Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất điều kiện sản xuất nh ngời lao động, xe, máy, thiết bị thi công phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Sản phẩm xây lắp hoàn thành nhập kho mà tính chất hàng hoá sản phẩm rõ Đối tợng tập hợp chi phí cụ thể hạng mục công trình, giai đoạn hạng mục hay nhóm hạng mục công trình, công trình xây lắp Trong ngành xây lắp có phát sinh chi phí sử dụng máy thi công DN xây lắp thi công hỗn hợp vừa thi công thủ công vừa thi công máy phải tập hợp riêng chi phí sử dụng máy thi công Việc quản lý, sử dụng, kế toán tài sản phức tạp hoạt động xây lắp tiến hành trời chịu ảnh hởng điều kiện tự nhiên, thời tiết nên vật t, máy móc dễ mát h hỏng nguyên vật liệu dễ bị thất thoát từ dẫn tới chậm trễ tiến độ thi công ảnh hởng chất lợng công trình Công tác tổ chức sản xuất doanh nghiệp xây lắp nớc ta phổ biến theo phơng thức khoán: khoán gọn công trình, hạng mục công trình, khoán khối lợng công việc, khoán chi phí cho đơn vị nội doanh nghiệp Muốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cách đắn ta phải dựa vào quy định lập dự toán công trình, phải lập theo khoản mục chi phí tính giá thành theo công trình hạng mục công trình cụ thể Việc tổ chức quản lý kế toán chi phí phải có dự toán thiết kế thi công, trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thớc đo để nhằm thờng xuyên kiĨm tra viƯc thùc hiƯn lËp dù to¸n chi phÝ Qua để xem xét nguyên nhân vợt dự toán đánh giá hiệu kinh doanh; nắm bắt đợc tình hình thực định mức chi phí vật t, nhân công, máy thi công so với dự toán, kế hoạch; xác định đợc mức tiÕt kiƯm hay l·ng phÝ chi phÝ s¶n xt, tõ đề biện pháp quản lý tổ chức sản xuất phù hợp với yêu cầu kế toán Chi phí sản xuất phân loại chi phí sản xuất a Khái niệm Chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp biểu tiền toàn hao phí lao động vật hóa lao động sống cần thiết chi phí khác mà doanh nghiệp đà bỏ để tiến hành hoạt động sản xuất thời kỳ định b Phân loại chi phÝ s¶n xuÊt theo néi dung, tÝnh chÊt kinh tế chi phí (phân loại chi phí sản xuất theo yếu tố) Theo tiêu thức này, toàn CPSX doanh nghiệp xây dựng đợc chia thành: + Chi phí nguyên vật liệu: Bao gồm toàn nguyên vËt liƯu chÝnh, nguyªn vËt liƯu phơ, phơ tïng thay thế, vật liệu thiết bị xây dựng bản, + Chi phí máy thi công:: Bao gồm toàn chi phí máy thi công mà doanh nghiệp đà sử dụng cho hoạt động sản xuất kỳ + Chi phí nhân công bao gồm: Bao gồm khoản tiền lơng, khoản trích theo lơng tính cho nhân công trực tiếp sản xuất, nhân viên thuộc phận sản xuất + Chi phí khấu hao tài sản cố định: Bao gồm toàn số tiền trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) sử dụng cho sản xt cđa doanh nghiƯp + Chi phÝ dÞch vơ mua ngoài: Bao gồm toàn số tiền doanh nghiệp đà chi trả loại dịch vụ mua từ bên nh tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại + Chi phí tiền khác:Bao gồm toàn chi phí phác dùng cho hoạt động sản xuất yếu tố chi phí Cách phân loại chi phí giúp cho ta biết đợc kết cấu, tỷ trọng loại chi phí mà doanh nghiệp đà bỏ hoạt động xây lắp, giúp cho việc lập bảng thuyết minh báo cáo tài phục vụ cho yêu cầu thông tin quản trị doanh nghiệp, phân tích tình hình thực dự toán chi phí cho kỳ sau - Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích công dụng chi phí Theo cách phân loại này, chi phí sản xuất (CPSX) bao gồm khoản mục chi phí sau: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là tất chi phí nguyên vật liệu bỏ để cấu thành nên thực thể công trình + Chi phí nhân công trực tiếp: Là toàn tiền lơng, khoản trích theo lơng, khoản trả nhân công trực tiếp sản xuất, công nhân vận chuyển vật liệu thi công + Chi phí sử dụng máy thi công: Là chi phí trực tiếp có liên quan đến việc sử dụng máy thi công, gồm khấu hao máy móc, tiền thuê máy, chi phí sửa chữa máy móc thi công, chi phí nhiên liệu động lực, tiền lơng sử dụng cho máy thi công phát sinh trình xây lắp tạo sản phẩm thực lao vụ, dịch vụ tổ, đội sản xuất + Chi phí sản xuất chung: Là chi phí liên quan đến chi phí phục vụ quản lý sản xuất phát sinh trình xây lắp tạo sản phẩm, thực loại lao vụ, dich vụ tổ, đội sản xuất - Phân loại chi phí sản xuất theo phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất mối quan hệ với đối tợng chịu chi phí Theo cách phân loại này, chi phí sản xuất đợc chia thành: + Chi phí trực tiếp: Là chi phí sản xuất quan hƯ trùc tiÕp víi viƯc s¶n xt mét loại sản phẩm, công việc vào số liƯu chøng tõ kÕ to¸n ghi trùc tiÕp cho tõng đối tợng chịu chi phí + Chi phí gián tiếp: Là CPSX có liên quan đến việc sản xuất nhiều loại sản phẩm, nhiều công việc, chi phí phải thông qua việc phân bổ cho đối tợng chịu chi phí có liên quan theo tiêu thức thích hợp Ngoài doanh nghiệp phân loại chi phí sản xuất theo tiêu thức khác tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý sản xuất doanh nghiệp Giá thành sản phẩm xây lắp a Khái niệm Giá thành sản phẩm xây lắp toàn chi phí sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khác tính cho công trình, hạng mục công trình hay khối lợng xây lắp hoàn thành Giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh chất lợng hoạt động sản xuất trình độ quản lý kinh tế, tài doanh nghiệp Giá thành sản phẩm chứa đựng hai mặt khác vốn có bên chi phí sản xuất đà chi lợng giá trị sử dụng thu đợc cấu thành khối lợng sản phẩm xây dựng hoàn thành Nh vậy, chất giá thành sản phẩm chuyển dịch yếu tố chi phí vào sản phẩm xây lắp đà hoàn thành b Phân loại giá thành sản phẩm xây lắp - Phân loại theo sở số liệu thời điểm tính giá thành + Giá thành dự toán : Là tổng số chi phí dự toán để hoàn thành khối lợng xây lắp Giá thành dự toán đợc xác định sở định mức Nhà nớc khung giá quy định áp dụng vào vùng lÃnh thổ + Giá thành kế hoạch: Là giá thành đợc xác định dựa sở điều kiện cụ thể doanh nghiệp định mức, đơn giá, biện pháp thi công áp dụng doanh nghiệp + Giá thành thực tế sản phẩm xây lắp: Giá thành thực tế sản phẩm xây lắp đợc xác định trình sản xuất chế tạo sản phẩm xây lắp hoàn thành, đợc biểu tiền tất chi phí thực tế mà doanh nghiệp phải bỏ để hoàn thành khối lợng xây lắp định - Phân loại theo phạm vi tính giá thành + Giá thành sản xuất bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung tính cho công trình, hạng mục công trình đà hoàn thành, đợc sử dụng ghi sổ cho sản phẩm đà hoàn thành bàn giao cho khách hàng Giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp để tính toán giá vốn hàng bán lợi nhuận gộp doanh nghiệp + Giá thành toàn sản phẩm xây lắp bao gồm giá thành sản xuất cộng chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho sản phẩm đợc xác định sản phẩm xây lắp đợc tiêu thụ Giá thành toàn sản phẩm xây lắp để tính lợi nhn tríc th cđa doanh nghiƯp Mèi quan hƯ chi phí sản xuất giá thành sản xuất sản phẩm Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm hai mặt biểu trình sản xt cã mèi quan hƯ mËt thiÕt víi nhau, chóng giống mặt chất hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp đà chi trình sản xuất chế tạo sản phẩm, nhiên xét mặt lợng chúng khác chi phí sản xuất tính thời kỳ định, giá thành sản phẩm bao gồm chi phí khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ Chi phí sản xuất đợc tập hợp theo thời kỳ định, giá thành sản phẩm xây lắp chi phí đợc tính cho công trình, hạng mục công trình hay khối lợng xây lắp hoàn thành Mối quan hệ đợc biểu công thức sau: Tổng giá thành = CPSP dë dang + CPSX ph¸t sinh - CPSX dở dang SX sản phẩm đầu kỳ kỳ ci kú NhiƯm vơ vµ ý nghÜa tỉ chøc kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm kinh doanh xây lắp: a) Nhiệm vụ: - Xác định đối tợng kế toán chi phí, lựa chọn phơng pháp tập hợp phân bổ chi phí sản xuất cách khoa học, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây lắp - Tỉ chøc kÕ to¸n chi phÝ mét c¸ch trung thực kịp thời thông qua hệ thống chứng từ gốc sổ kế toán chi phí sản xuất - Xác định xác đối tợng tính giá thành, kỳ tính giá thành loại giá thành cần tính Từ đó, lựa chọn phơng pháp tính giá cách thích hợp - Đánh giá xác giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ, khoản phát sinh giảm chi phí sản xuất - Tính giá thành lập thẻ tính giá thành, so sánh giá thành thực tế với kế hoạch dự toán Từ đó, rút ý kiến đóng góp cho quản lý b) ý nghĩa: Trong cạnh tranh khốc liệt thành phần kinh tế chế thị trờng, doanh nghiệp tìm biện pháp để khẳng định chỗ đứng mình, thực mục tiêu tăng trởng tạo thu nhập cho ngời lao động Đây vấn đề bao trùm, xuyên suốt toàn hoạt động doanh nghiệp Thực tế cho thấy rằng, mục tiêu có thực đợc hay không mức độ phụ thuộc nhiều vào kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trên sở tiềm lực có hạn, để nâng cao kết hoạt động sản xuất kinh doanh không đờng khác doanh nghiệp phải tổ chức thực hoạt động sản xuất kinh doanh với hiệu cao Vấn đề hiệu đợc hiểu với lợng đầu vào cố định doanh nghiệp phải tạo đợc kết đầu tối đa, với chất lợng cao Để thực mục tiêu này, việc tiết kiệm yếu tố chi phí, doanh nghiệp cần phải tổ chức phối hợp chúng với cách khoa học Đó biện pháp tối u việc thực vấn đề cách có hiệu 10 phụ lục 02 Trình tự kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp TK334 TK 622 Tiền lơng, tiêng công, tiền phụ cấp Cuối kỳ kết chuyển chi phí NCTT phải trả công nhân trực tiếp SX theo dâi tỵng tËp hỵp chi phÝ TK 141 Tạm ứng để thực giá trị khoán xây lắp nội TK111, 112 Lơng lao động thuê TK 335 Trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho công nhân xây lắp 55 TK154 phụ lục 03 Trình tự kế toán chi phí sử dụng máy thi công doanh nghiệp xây lắp TK 152, 153, 141, 111 TK 623 Xuất NVL phục vụ máy thi công TK154 K/c chi phÝ MTC tÝnh TK133 cho tõng h¹ng mơc, CT Thuế GTGT đợc khấu trừ TK111, 334 Tiền lơng phải trả cho công nhân điều khiển máy TK214 Chi phí khấu hao máy thi công TK 111, 112, 331,336 Chi phí dịch vụ mua TK133 Thuế GTGT đợc khấu trừ 56 phụ lục 04 Trình tự kế toán chi phí sản xuất chung TK334, 338 Tiền lơng nhân viên quản lý đội khoản trích theo lơng TK 152 TK627 TK 154 KÕt chuyÓn chi phÝ SXC K111, 112 Xuất vật liệu để sửa chữa, Phát sinh giảm chi phí bảo dỡng TSCĐ sản xuất chung TK 153 Xuất công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ TK 142 Xuất công cụ, dụng cụ Phân bổ dần có giá trị lớn giá trị công cụ, dụng cụ TK 214 Khấu hao TSCĐ thuộc đội xây dựng TK 142, 335 Trích trớc phân bổ chi phí sửa chữa TSCĐ thuộc đội sản xuất TK111, 112, 331 Chi phí điện, nớc, điện thoại sửa chữa TSCĐ thuê TK133 Thuế GTGT đợc khấu trừ 57 phụ lục 05 trình tự kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành TK 621, 622, 623, 627 TK 154 TK 155 Tỉng hỵp chi phí sản xuất Sản phẩm xây lắp chờ tiêu thụ sản phẩm xây lắp cha bàn giao TK 331 TK 152 TK 133 PhÕ liÖu thu håi TK 138, 334 Nhận khối lợng xây lắp Bồi thờng phải thu nhà thầu phụ hoàn thành bàn giao cha xác trừ vào lơng s.phẩm hỏng định tiêu thụ kỳ TK 632 Giá thành thực tế công tác xây lắp hoàn thành bàn giao, tiêu thụ Nhận khối lợng xây lắp nhà thầu phụ bàn giao đợc xác định tiêu thụ kỳ 58 Phụ lục 06 PhiÕu xuÊt kho sè 116 TT Tªn nhÃn hiệu quy Mà số cách phẩm chất Bulông M20x310 Thép Hộp nối cáp Cộng Kế toán trởng Số lợng Đơn giá yêu cầu Thực xuất 375 375 6815 1 3859375 4 950000 Đơn vị hộp Phòng vật t Ngời nhận Thành tiền 2555625 3859375 38000000 44.41500 Thđ kho Phơ lơc 07 C«ng ty CP XD & XLĐ Bảng chấm công tháng 10 năm 2007 Công trình lô 792 Bắc Mê - Hà Giang Tổ sản xuÊt sè STT Hä tên Vũ Văn Khiêm Lê Thuần Bùi Anh Tuấn Ngun Thanh Hµ Ngun Trung Thµnh Céng x x x x x x x x Ngày tháng Sè c«ng hëng l- sè c«ng hëng l3 … 28 29 30 31 ơng sản phẩm ơng thời gian x X x x x X 27 x X x x x X 18 x X x x x X 20 x X x x x X 14 Thuê 20 99 59 Phụ lục 08 Bảng giá trị lơng Công trình : Lô 792 Bắc Mê - Hà Giang Tổ sản xuất số STT Tên công việc Đào móng cột Đổ bê tông San Đơn vị m2 m3 m2 Khối lợng 150 100 160 Đơn giá 6.000 5.000 6.000 Thành tiền 900.000 500.000 960.000 Tổng cộng 40000.000 Phụ lục 09 Hoá đơn GTGT Liên: Giao cho khách hàng Ngày 16 tháng12 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng bán lẻ xăng dầu Địa chỉ: 208- Thị trấn Vĩnh Tuy- Hà Giang Số tài khoản: Điện thoại: MS: Họ tên ngời mua hàng: Xe 29L-0608 Đơn vị: Đội xây dựng Công ty CP XLĐ Số TK MS Hình thức toán: Tiền mặt Stt Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính(lít) Số lợng Đơn giá Thành tiền 19 6857 135.000 135.000 13.500 148.500 Dầu Dizel Dầu Diezel Cộng tiền hàng Tiền th GTGT (10%) Tỉng céng tiỊn to¸n Ngêi mua hàng Ngời lập phiếu Kế toán 60 Thủ trởng đơn vị Phụ lục 10 Bảng đăng ký khấu hao TSCĐ Nội dung Năm đa Nguyên giá Số hao môn giá trị lại Đăng ký THKH vào sử luỹ kế Số đà trích đến 31/12/07 số tríc h máyphôt copy máy điều hoà 2002 2000 27.940.000 18.821.723 10.602.000 9.167.866 ban q thêi gian sư Møc trÝch dơng 9.118.277 5588000 4191000 1.434.134 143134 1075600 chiỊu m¸y ®iỊu hoµ 2004 20.890.000 12.763.500 8.126.500 4178000 3133500 104450 chiỊu m¸y vi 2005 33.862000 14.535.000 19.327.000 6772400 5079300 1693100 dơng §NA … Céng tÝnh … LËp biĨu quü 139700 35853 … 9627213 KÕ to¸n trëng 61 Giám đốc Phụ lục 11 Bảng Đăng ký khấu hao TSCĐ Máy móc thiết bị dùng cho thi công Quý 4/2007 Nội dung Năm Nguyên giá số hao mòn, luỹ Máy trộn bêtông Máy đầm đất Xe bơm bê tông thiết bị trợt 2004 2005 2003 2005 54.010.000 13.809.520 57.500.000 32.000.000 20.941.000 4.116.000 31.109.428 7.999.996 Giá trị Đăng ký KH Thời gian Mức trích lại ®Õn hÕt sư dơng 2007 33.069.000 7.715.714 9.693.520 1.972.789 26.390.572 8.214.286 24.000.000 4.571.429 Céng LËp biÓu Sè ®· trÝch Sè trÝch quý quý 5.786.785 1.928.929 1.479.591 493.198 6.160.714 2.053.572 3.428.571 1.142.858 8.981.850 KÕ to¸n trởng 62 Giám đốc sổ chi tiết TK 621 Quý năm 2007 TK Ngày Số CT Nội dung 16/12 116 18/12 234 25/12 924 26/12 925 XuÊt bu l«ng + thÐp thi c«ng CT L« 152 79.2 Bắc Mê - Hà Giang Xuất VL làm CT Lô 79.2 Bắc Mê 152 Hà Giang Phơng(KT)-TT mua đá 2x4 thi công 141 ĐZ500KV NR Nho Quan Tuấn(KT)-TT mua gạch thi công CT 141 trạm 220KV Thái Nguyên 31/12 TH1 K/c CF NVL trực tiếp từ 01/10 đến 31/12/06 Cộng phát sinh Ngêi lËp biĨu Nỵ Cã 44.415.000 20.050.600 10.350.000 10.036.000 154 1.770.864.894 1.770.864.894 KÕ to¸n trëng 63 1.770.864.894 Thđ trëng đơn vị sổ TK 621 Quý năm 2007 D đầu kỳ: Phát sinh kỳ TKĐƯ Nợ Lũy kế từ đầu năm Có Có Nợ 1111 5.500.000 12.457.300 152 1.193.707.894 7.137.024.784 141 320.794.000 1.876.808.000 331 154 250.863.000 625.433.282 Tỉng 1.770.864.894 D ci kú: Ngêi lËp biĨu 1.770.864.894 1.770.864.894 KÕ to¸n trëng 64 34.717.278 9.617.006.088 9.651.723.366 9.651.723.366 Thủ trởng đơn vị sổ chi tiết TK 622 Quý năm 2007 Ngày Số CT 28/12 957 28/12 957 28/12 958 28/12 958 28/12 959 28/12 959 31/12 TH2 Ngêi lËp biÓu TK Néi dung TT lơng CNCT tháng 12/2007 CT 3341 Lô 79.2 Bắc Mê - Hà Giang TT lơng CNTN tháng 12/2007 CT 3342 Lô 79.2 Bắc Mê - Hà Giang TT lơng CNCT tháng 12/2007 CT 3341 ĐZ500KV NR Nho Quan TT lơng CNTN tháng 12/2007 CT 3342 ĐZ500KV NR Nho Quan TT lơng CNCT tháng 12/2007 CT 3341 trạm 220KV Thái Nguyên TT lơng CNCT tháng 12/2007 CT 3341 trạm 220KV Thái Nguyên K/c CF NC trực tiếp từ 01/10 đến 31/12/07 Cộng phát sinh Nỵ Cã 10.890.456 21.776.337 100.385.823 50.850.485 55.036.000 15.232.000 154 1.021.791.628 1.021.791.628 Kế toán trởng 65 Thủ trởng đơn vị 1.021.791.628 sổ TK 622 Quý năm 2007 D đầu kỳ: Phát sinh kỳ TKĐƯ Nợ 3341 Lũy kế từ đầu năm 857.654.483 3342 164.137.145 154 Tỉng 1.021.791.628 D ci kú: Ngêi lËp biĨu Cã Nợ Có 3.391.397.041 832.986.396 1.021.791.628 1.021.791.628 Kế toán trởng 66 4.224.383.437 4.224.383.437 4.224.383.437 Thủ trởng đơn vị sổ chi tiết TK 623 Quý năm 2007 tk Ngày Sè CT 29/10 690 26/12 995 26/12 996 28/12 975 28/12 975 31/12 PBKH công trình Quý 4/2006 31/12 TH3 K/c CF MTC từ 01/10 đến 31/12/07 Nội dung Có Đội XD TT mua dầu chạy máy tời 111 133.080 thi công §Z 500KV NR Nho Quan Phơng(KT)-TT mua dầu diezel xe 111 135.000 29L-0608 CT Lô 792 Bắc Mê Khiêm(Tổ 1)- TT tiền thuê máy trộn 111 1.160.000 bê tông CT Lô 792 Bắc Mê Tiền lơng CNCT tháng 12/2006 3341 1.000.000 CT Lô 792 Bắc Mê - Hà Giang Tiền lơng CNTN tháng 12/2006 3342 700.000 CT Lô 792 Bắc Mê - Hµ Giang Phân bổ khấu hao máy thi công Cộng phát sinh Ngêi lËp biĨu Nỵ 214 67 28.468.085 154 54.761.792 54.761.792 KÕ to¸n trëng Thđ trëng đơn vị 54.761.792 sổ TK 623 Quý năm 2007 D đầu kỳ: Phát sinh kỳ TKĐƯ Nợ Lũy kế từ đầu năm Có Nợ Có 111 828.190 828.190 141 11.585.700 29.971.897 154 54.761.792 166.546.420 214 28.468.085 109.387.039 331 5.379.817 6.359.294 3341 5.000.000 14.500.000 3342 3.500.000 Tæng 54.761.792 5.500.000 54.761.792 166.546.420 D cuèi kú: Ngêi lËp biểu 166.546.420 Kế toán trởng 68 Thủ trởng đơn vị sổ chi tiết TK 627 Quý năm 2007 Ngày tk Số CT Nội dung Nợ Có Tuyển(KT)- thị trờng chi phí ăn uống 15/10 660 tiếp khách CT §Z500KV NR Nho 141 Quan XuÊt vËt liÖu dùng cho quản lý phục 01/12 198 vụ thi công công trình Lô 792 Bắc 152 30/12 997 31/12 987 31/12 PBKH ®éi Quý 4/2007 31/12 TH4 K/c CF SXC từ 01/10 đến 31/12/2007 154 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ Quý 4/2007 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho 338 214 69 59.664.241 9.627.213 639.528.336 Kế toán trởng 4.240.000 Mê Khiêm(Tổ 1)-TT tiền điện thoại P/v 141 1.565.954 thi công CT Lô 792 Bắc Mê-HG Cộng phát sinh Ngời lập biểu 500.000 Thủ trởng đơn vÞ 639.528.336 639.528.336 ... động công ty Đồng thời tạo điều kiện cho kiểm tra, giám sát đảm bảo lÃnh đạo công ty Phơng pháp kế toán công ty CP XLĐ + Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: công ty CP XLĐ kế toán hàng tồn kho theo. .. máy kế toán hệ thống báo cáo kế toán 27 Phơng pháp kế toán công ty CP XLĐ 28 Hình thức công tác kế toán công ty CP XLĐ 28 III Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành... viên kế toán đội chuyển biên hoá đơn lên phòng kế toán làm pháp lý để kế toán ghi sổ kế toán Đối với công tác kế toán chi phí nhân công trực tiếp Tại công ty thống kê đội không lập bảng toán
