Đang tải... (xem toàn văn)
80 Tìm hiểu Kế toán vật liệu, dụng cụ tại Công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sau năm đổi kinh tế nước ta bước phát triển hội nhập với kinh tế khu vực giới Đối với doanh nghiệp nước ta hiên nay, để tồn phát triển kinh tế thị trường buộc phải giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nầng cao chất lượng sản phẩm mẫu mã, đáp ứng cách tốt yêu cầu cách sử dụng yếu tố đầu vào cách hợp lý có hiệu Trong việc sử dụng vật liệu cơng cụ, yếu tố định Trong hàng loạt sách kinh tế mới, giữ vai trị quan trọng phải kể đến đổi chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, chế độ hạch toán kế toán luật thuế mới… nhân tố thúc đẩy sản xuất nước Hạch toán kế toán doanh nghiệp nhiêm vụ quan trọng, sản xuất kinh doanh có lãi tất yếu khách quan để đảm bảo cho tồn phát triển doanh nghiệp Nhận thức muốn sản xuất sản phẩm phải bỏ nhiều chi phí lao động vật hoá Việc thực tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm đưa dựa tiêu sau: Định mức tiêu hao vật liệu, máy móc thiết bị cho phù hợp với đơn vị Việc học tập nghiên cứu trình đào tạo trường tổng hợp,thực tập việc kết hợp lý luận thưc tiễn, thời gian để sinh viên xâm nhập vào thực tế, tìm hiểu thực tế thơng qua nâng cao nhận thức cơng việc kế tốn, tác dụng kế toán, trách nhiệm nhân viên kế tốn Đồng thời, q trình thực tập tạo điều kiện cho sinh viên phát huy khả để rèn luyện kỹ nghề nghiệp, áp dụng học để tập làm nghiệp vụ kế toán viên thực tế nghề nghiệp ban đầu, củng cố kiến thức học trường, tích luỹ kiến thức kinh nghiệm để sớm thích ứng với cơng tác kế toán sau tốt nghiệp trường Đây thời gian để sinh viên học tập rèn luyện ý thức tổ chức kỷ luật, tự giác, độc Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp lập, chủ động nghiên cứu, rèn luyện phẩm chất nghề nghiệp người cán tài kế tốn Trong thời gian tiếp cận vào thực tế, với giúp đỡ Phịng Kế tốn, thân em học nhiều điều mới, nhạy bén trình làm việc, giải đáp câu hỏi cịn thắc mắc ngồi ghế nhà trường Trong trình tham gia cơng tác kế tốn cơng ty TNHH sản xuấtkinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hoà, em trọng tới cơng tác kế tốn: Ngun liệu vật liệu Với nhiệt tình giúp đỡ Phịng Kế tốn, bảo hướng dẫn tận tình Giáo sư_Tiến sĩ Nguyễn Quang Quynh, với cố gắng nỗ lực thân em, em hoàn thành chuyên đề thực tập Từ nhận thưc vai trò nguyên vật liệu trình nhận thức thân em chọn đề tài : “Tìm hiểu kế tóan vật liệu, dụng cụ công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa" Nội dung chuyên đề chia làm ba phần: Phần I: Đặc điểm chung công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hịa với kế tốn vật liệu - dụng cụ Phần II : Thực trạng cơng tác kế tốn vật liệu - dụng cụ công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa Phần III: Một số ý kiến hồn thiện kế tóan vật liệu - dụng cụ công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT - KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG TÂN HỒ VỚI KẾ TỐN VẬT LIỆU - DỤNG CỤ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hoà thành lập ngày 3/10/2002 gồm thành viên góp vốn Ơng Trần Xn Lộc ƠngVũ Duy Tâm Cơng ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hoà thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu vật liệu xây dựng khu vực miền Bắc Cơng ty có tư cách pháp nhân đầy đủ theo luật pháp Việt Nam; độc lập tài chính, có dấu riêng; Công ty tự chịu trách nhiệm tài sản, chịu trách nhiệm khoản nợ phạm vi vốn điều lệ hoạt động sản xuất kinh doanh Được hạch toán kế toán độc lập, tự chủ tài Trong điều kiện kinh tế thị trường, có cạnh tranh liệt doanh nghiệp, Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hồ lại cơng ty thành lập chưa lâu, chưa có nhiều kinh nghiệm Vì vậy, muốn tồn phát triển khơng có biện pháp tốt phải cố gắng Nắm rõ điều này, toàn Ban Lãnh đạo cán công nhân viên Công ty không ngừng nỗ lực để Công ty ngày phát triển Để đạt mục tiêu này, Công ty quản lý tốt tất trình sản xuất, từ mua nguyên vật liệu đến sản xuất tiêu thụ sản phẩm … mặt hàng mà Công ty sản xuất loại đá hoa ganitô, bước tạo niềm tin uy tín thị trường Đặc biệt, mặt hàng kinh doanh Công ty vật liệu xây dựng ln sản phẩm có chất lượng như: xi măng Hoàng Thạch, xi măng Duyên Linh, xi măng Trung Hải… Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH sản xuất kinh vật liệu xây dựng Tân Hòa Tuy thành lập, tuổi nghề non trẻ công ty trải qua biến động đáng kể gặp khơng khó khăn vốn đầu tư, việc mở rộng quy mô sản xuất sản phẩm, cải tiến trang thiết bị kỹ thuật đại, nâng cao suất lao động, hạ giá thành sản phẩm để nâng cao cạnh tranh thị trường thị trường nước thị trường nước Tuy nhiên thị trường tiêu thụ sản phẩm công ty khôn ngừng mở rộng, sản phẩm công ty thực cạnh tranh với doanh nghiệp ngành, sản phẩm ngày nhiều người biết đến Có kết nhờ nỗ lực vươn lên không ngừng đổi cơng ty mà trước hết động sáng tạo Ban giám đốc đoàn kết đồng lịng cán cơng nhân viên cơng ty, có đóng góp khơng nhỏ phận kế toán Sự nhạy bén linh hoạt công tác quản lý kinh tế giúp cho công ty bước hịa nhập với bước với nhịp điệu phát triển kinh tế đất nước, chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh, quan trọng không ngừng nâng cao đời sống cho cán cơng nhân viên Nhiệm vụ cơng ty thời gian tới tiếp tục sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm Phát triển mở rộng thị trường xuất Nhờ vậy, từ ngày thành lập đến có bước phát triển định, tạo chỗ đứng thị trường khơng Thành phố Hải Phịng mà cịn nhiều tỉnh thành khác như: Hải Dương, Hưng Yên,… Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng 1: Kết hoạt động Công ty Đơn v ị: Triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2004 Số tuyệt đối Doanh tiờu thụ Lợi nhuận thu Năm 2005 % Số tuyệt đối Năm2006 % Số tuyệt đối % 36.584.759.691 _ 39.189.786.827 7,12 45.688.013.956 16,58 671.688.866 _ 878.891.952 30,85 744.103.934 15,34 Số lượng lao 187 _ 175 -6,42 185 5,71 động Thu nhập 700.000 _ 1.100.000 57,14 1.200.000 9,09 bỡnh quõn Tổng giỏ trị 36.906700.142 _ 30.651.805.127 32.454.971.892 5,88 tài sản 16,95 Tổng vốn chủ 3.648.089.841 _ 5.161.009.002 41,47 5.393.810.416 4,51 sở hữu 1.2 Đặc điểm tổ chức Sản xuất Công ty Hiện tại, Công ty sản xuất loại sản phẩm chính: gạch hoa, Granito cầu thang Mỗi loại sản phẩm với số sản phẩm phụ có quy trình cơng nghệ gần với sản xuất phân xưởng Mỗi phân xưởng thực quy trình cơng nghệ độc lập, khép kín chia thành nhiều cơng đoạn Mỗi cơng đoạn q trình sản xuất tương ứng với ngun cơng (đội sản xuất) Ngồi phân xưởng sản xuất loại sản phẩm chủ yếu, xí nghiệp cịn tổ chức phân xưởng điện phục vụ cho hoạt động phân xưởng sản xuất Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1: Quy trình công nghệ sản xuất gạch hoa Xi măng trắng Bột màu Lớp mặt Xi măng đen Cát khô Xi măng đen Lớp hút Cát vàng Lớp đế Tạo hình Bảo dưỡng Sản phẩm Sơ đồ 2: Quy trình Cơng nghệ sản xuất Granito Đá kỹ thuật Bột màu Xi măng trắng Xi măng đen Tạo lớp mặt Cát vàng Cốt thép Tạo lớp đế Tạo hình Bảo dưỡng Mài thơ Nước Trát mặt Mài mịn Lê Thị Ngọc Thành phần Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 3: Quy trình Cơng nghệ sản xuất cầu thang Nước Đúc Mài thô Trát vữa Mài mịn Kiểm tra chất lượng Vận chuyển nhập kho 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty SƠ ĐỒ :TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Ban giám đốc Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng Hành Kinh Kế Kế tốn Kỹ doanh hoạch Tài vụ thuật Tổ Vật tư chức Công nghệ Giám đốc người đứng đàu lãnh đạo Công ty, chịu trách nhiệm chung phạm vi góp vốn tồn trình sản xuất kinh doanh Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cơng ty Do đó, Giám đốc có trách nhiệm thực chế độ sách Nhà nước tổ chức điều hành toàn hệ thống Phịng Hành Tổ chức chịu trách nhiệm chung kế hoạch Công ty, quản lý lao động làm việc Phòng Kinh doanh có chức quản lý, cung ứng vật tư trang thiết bị theo yêu cầu sản xuất kinh doanh, đầu tư phát triển, nghiên cứu thị trường tiêu thụ sản phẩm, xây dựng chiến lược marketting nhằm chiếm lĩnh thị trường Phòng Kế hoạch Vật tư xây dựng phân bổ kế hoạch theo yêu cầu sản xuất để giao cho phân xưởng; cân đối nguyên liệu nhận để triển khai sản xuất tiêu thụ; tổ chức tiếp nhận nguyên vật liệu theo chế độ Phịng Kế tốn tài vụ tham mưu giúp Ban Giám đốc cơng tác kế tốn tài Cơng ty nhằm sử dụng vốn có hiệu cao, hạch toán kết sản xuất kinh doanh cung cấp thông tin giúp Ban Giám đốc đưa định biện phát quản lý kinh tế tài hữu hiệu Phịng Kỹ thuật Cơng nghệ sở hoạt động sản xuất tài liệu liên quan Phịng Kế tốn cung cấp để thiết kế xây dựng tiêu kỹ thuật cho loại sản phẩm, kiểm tra việc thực kế hoạch duyệt, nghiên cứu chuyển giao ứng dụng máy móc , tiến khoa học cho Cơng ty 1.4 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty a Hệ thống sổ kế toán Cùng với phát triển công ty, số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nhiều, đa dạng Để phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất kinh doanh điều kiện sử dụng máy tính mình, cơng ty lựa chọn hình thức chứng từ gi sổ Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn vào thơng tin ban đầu hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, biên kiểm nghiệm, phiếu nhập, phiếu xuất, phiếu thu, phiếu chi… để ghi sổ tổng hợp chi tiết Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Do cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ theo Nhật ký chung nên đơn vị sử dụng loại sổ như: Sổ Nhật Ký chung , Sổ tài khoản có liên quan, bảng phân bổ, (như chi phí, tiền lương khoản trích theo lương…) Ngồi hệ thống sổ sách tổng hợp cơng ty sử dụng nhiều sổ chi tiết theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị phù hợp với u cầu quản trị nơi Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung áp dụng Công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hịa khái qt qua sơ đồ sau Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức Nhật ký chung * Sơ đồ : quy trình ghi sổ kế tốn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp Chứng từ gốc Sổ chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Lê Thị Ngọc Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đối chiếu kiểm tra Hàng ngày Căn vào chứng từ gốc, đối tượng cần theo dõi chi tiết kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Đồng thời ghi vào sổ Nhật ký chung, sau chuyển ghi vào sổ có liên quan Cũng có trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký mua hàng, vào chứng từ gốc ghi vào sổ Nhật ký chung đặc biệt định kỳ cuối tháng lấy số liệu liên quan chuyển ghi vào sổ Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau đối chiếu số liệu tổng hợp sổ sổ tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài Việc sử dụng hình thức tổ chức kế tốn tập trung vào hình thức kế toán Nhật ký chúng từ tạo thuận lợi cho phịng tài đạo nghiệp vụ, phát sinh đầy đủ vai trị chức kế tốn tạo điều kiện chun mơn hố, nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên kế toán đảm bảo giám sát tập trung kế toán trưởng việc quản lý hoạt động kế toán việc phối hợp chặt chẽ với phịng ban khác tồn cơng ty Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ Cơng ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hịa phần mềm kế tốn past Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung phần mềm kế toán fast Lê Thị Ngọc 10 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2.4.1 Hạch toán giảm nguyên vật liệu, dụng cụ Việc xuất vật liệu Công ty TNHH vật liệu xây dựng Tân Hòa chủ yếu xuất cho nhu cầu sản xuất sản phẩm phân xưởng sản xuất Ngồi vật liệu cịn xuất kho cho phân xưởng điện, xuất cho phận quản lý, bán hàng, phịng ban bán ngồi Khi có nhu cầu sử dụng vật liệu nhân viên phận sử dụng vật liệu viết yêu cầu xuất vật tư, phụ tùng cần phải trình bày rõ danh mục vật tư cần lĩnh cụ thể với yêu cầu chất lượng, số lượng Khi có nhu cầu men Fsit để sản xuất sản phẩm nhân viên phân xưởng sản xuất viết phiếu yêu cầu cấp vật tư sau: Biểu 17: PHIẾU YÊU CẦU CẤP VẬT LIỆU Tên là: Bùi Quang Huy Thuộc phận: Phân xưởng sản xuất Đề nghị cấp vật liệu sau: Người nhận: Anh Long STT Duyệt Tên, ký hiệu Men Frít Đơn vị tính kg Phụ trách phận Số lượng Đề nghị 15.000 Thực xuất Người đề nghị Những người có liên quan ký vào phiếu yêu cầu chuyển lệnh giám đốc duyệt sau phiếu u cầu chuyển phịng kế tốn Để tính giá ngun vật liệu xuất kho kế toán nguyên vật liệu nhập số dư đầu tháng nghiệp vụ tháng đến cuối tháng máy tính tự tính giá trung bình Dựa số liệu kế toán viết phiếu xuất kho, lập ba liên Ba liên phiếu xuất kho chuyển cho người phụ trách vật tư thủ trưởng đơn vị ký, giao cho người lĩnh mang xuống kho để lĩnh vật tư Lê Thị Ngọc 42 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Căn vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật liệu Sau có đủ chữ kỹ, thủ kho gửi lại liệu, liên lại dùng để ghi thẻ kho sau chuyển cho kế tốn vật liệu Căn vào phiếu yêu cầu trên, kế oán lập phiếu xuất kho Biểu 18: PHIẾU XUẤT KHO Ngày 08/1/2006 Người giao dịch: Bùi Quang Huy Đơn vị: Phân xưởng sản xuất Địa chỉ: Công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa Xuất kho: K01 Dạng xuất: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 621 (6212, 6213) STT Tên KT Mã Đơn Số Đơn Thành vật tư Bột cao vật tư 1521 vật tư NL1001 vị tính Kg lượng 15.000 giá 605 tiền 9045000 lanh xương Tổng cộng: 9.045.000 Người nhận Thủ kho Phụ trách VT Kê toán trưởng TT đơn vị Phiếu xuất có xác nhận thủ kho số lượng thực xuất để kế toán hạch toán ghi sổ Trình tự hạch tốn tổng hợp ghi sổ với trường hợp sau Xuất vật liệu sản xuất sản phẩm Đối tượng loại sản phẩm: Gạch 200 x 200; 300 x 3000, 400 x 400, 500 x 500 Căn vào phiếu xuất kho, kế toán xác định giá trị vật liệu xuất cho loại sản phẩm tập hợp vào bảng xuất vật liệu sản xuất sản phẩm Lê Thị Ngọc 43 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Căn bảng kê phiếu xuất kho, kế tốn tập hợp thành chi phí ngun vật liệu trực tiếp cho loại sản phẩm vào sổ sách kế tốn chi tiết TK 621 - chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi tiết thành tài khoản TK 6211, TK 6212, TK 6213, TK 6214 ghi sổ sau Nợ TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho S/P 200 x 200 Nợ TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho S/P 400 x 400 Nợ TK 6214: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho S/P 500 x 500 Có TK 152: (Chi tiết vật liệu); Giá trị vật liệu xuất kho 1.2.4.2 Xuất vật liệu cho sản xuất chung Vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất chung chủ yếu loại vật liệu phụ như: xăng, dầu, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, vật liệu xuất cho sản xuất chung không chi tiết cho loại sản phẩm mà tập hợp chung phân bổ cho loại sản phẩm theo tiêu thức thích hợp: Định khoản sau: Nợ TK 6272: chi phí vật liệu cho sản xuất chung Có TK 152 (chi phí vật liệu): giá trị vật liệu xuất kho 1.2.4.3 Xuất vật liệu cho nhu cầu quản lý Ngoài phục vụ cho sản xuất, vật liệu xuất kho sử dụng cho nhu cầu quản lý, kế tốn ghi sổ sau: Nợ TK 6422: chi phí vật liệu cho quản lý doanh nghiệp Có TK 152: (chi phí vật liệu) giá trị vật liệu xuất kho Theo phiếu xuất kho số 31 ngày 17/1/2006 xuất vật liệu khác phục vụ cho nhu cầu quản lý, kế toán ghi sau: Nợ TK 6422 15.320.000 Có TK 1528 15.320.000 1.2.4.4 Xuất vật liệu phục vụ bán hàng Khi phận bán hàng mà có nhu cầu sử dụng vật liệu phải viết phiếu yêu cầu nghiệp vụ ghi sổ sau: Nợ TK 6412: Lê Thị Ngọc Chi phí vật liệu cho bán hàng 44 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Có TK 152 (chi tiết vật liệu) Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 49: ta có định khoản sau: Nợ TK: 6412 Có TK 152 10.050.100 10.050.100 1.2.4.5 Xuất vật liệu bán bên Khi đơn vị khác mà có nhu cầu mua nguyên vật liệu cơng ty lúc phịng kinh doanh viết phiếu yêu cầu đưa lên giám sát duyệt, sau chuyển qua phịng kế tốn để viết hóa đơn GTGT phiếu xuất kho Ví dụ: Ngày 10/01/2006 Cơng ty xuất vật liệu bán cho công ty gạch Thạch Bàn Kế tốn viết hóa đơn GTGT: Lê Thị Ngọc 45 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 20: HÓA ĐƠN (GTGT) Liên (dùng để tốn) Ngày 10/01/2006 Nợ: 246 Đơn vị bán: Cơng ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa Họ tên người mua: Bùi Ngọc Doanh Đơn vị: Công ty Gạch Thạch Bàn Địa chỉ: Gia Lâm - Hà Nội Mã số: 10.00806127 STT Tên hàng hóa Đất sét Trúc Thơn Bột xương cao lanh Đơn Số lượng Đơn giá Thành tiền vị kg kg 20.000 10.000 510 620 10200.000 6.200.000 Cộng tiền hàng: 16.400.000 Thuế xuất GTGT 10% 1.640.000 Tổng cộng toán 18.040.000 Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Hóa đơn GTGT phải có đủ chữ ký, kế tốn viết phiếu xuất kho Lê Thị Ngọc 46 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 21: PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10/1/2006 Chứng từ số: 24 Người giao dịch: Anh Doanh Đơn vị: Phòng kỹ thuật công ty gạch Thạch Bàn Địa chỉ: Gia Lâm -Hà Nội ST Tên hàng hóa T Đất sét Trúc Thôn Cao lanh xương Mã vật tư Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền NL1005 NL1001 10.100.000 6.500.000 kg kg 20.000 10.000 505 605 Cộng: 16.600.000 Kế toán tiến hành ghi sổ sau: Nợ TK 632: 16.600.000 Có TK 1521: 16.600.000 Doanh thu bán vật liệu: Nợ TK 131: 19.844.000 Có TK 511 18.040.000 Có TK 3331: 1.804.000 Vật liệu dùng khơng hết theo quy định công ty phận sử dụng phải lập phiếu báo vật tư lại cuối kỳ phiếu sau lập chuyển lên phịng kế tốn, kế tốn ghi giảm chi phí ngun vật liệu phận tương ứng Phiếu báo vật liệu lại cuối kỳ có mẫu sau: Lê Thị Ngọc 47 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 22: PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ Ngày 31/1/2006 Bộ phận sử dụng: Phân xưởng sản xuất Tên vật tư STT Mã vật tư sét NL1003 Đơn vị tính kg NL1001 kg Đất Trúc Thơn Cao lanh xương Số lượng Lý sử dụng 12.0300 1.370 Số hiệu: 152 Dư nợ đầu kỳ: 19.140.200.000 Chứng từ Ngày Số 8/1 Diễn giải Tài khoản Nợ 08 xuất Nhập cao lanh xương 331 theo hóa đơn 1310 Xuất vật liệu cho sản 621 30 26/1 621 20 20/1 theo hóa đơn: 1289 Xuất vật liệu cho sản 28 15/1 331 15 8/1 Nhập cao lanh xương xuất Nhập NL theo hóa đơn 331 Số Phát sinh Có 6.050.000 9.045.000 6.050.000 7.080.000 70.080.000 1320 Phát sinh nợ: 40.758.600.000 Phát sinh có: 42.858.500.000 Dư nợ cuối kỳ: 17.040.300.000 Biểu 26: SỔ CÁI Lê Thị Ngọc 48 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Từ ngày 1/1/2006 đến ngày 31/3/2006 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 1521 Dư nợ đầu kỳ: 15.343.000.000 Chứng từ Ngày Số 3/1 02 6/1 8/1 15/1 Diễn giải Tài khoản Nhập cao lanh xương 331 Số Phát sinh Nợ Có 60.500.000 115 08 theo HĐ: 1235 Xuất cho sản xuất Nhập cao lanh xương 621 331 60.500.000 20 theo HĐ: 1289 Nhập cao lan xương 331 12.100.000 40.500.000 theo HĐ: 1300 … Phát sinh nợ: 15.475.000.000 Phát sinh có: 10.025.000.000 Dư nợ cuối kỳ: 20.793.000.000 Lê Thị Ngọc 49 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN VẬT LIỆU - DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG TÂN HÒA 3.1 Một số nhận xét ý kiến đóng góp cơng tác hạch tốn vật liệu dụng cụ cơng ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa * Đánh giá chung: Ở doanh nghiệp cần phải cú sử dụng cụng cụ dụng cụ tuỳ theo yờu cầu sản xuất cụ thể Nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ yếu tố quỏ trỡnh hoạt động sản xuất xõy dựng Là yếu tố mang tớnh chất định cho cụng việc sản xuất doanh nghiệp Qua thi gian thc ti Công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hoà em dã tìm hiẻu vững trãi cơng tác hạch tán NVL, CCDC công ty ưu khuyết điểm q trình hạch tốn Cơng ty vận dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập chung quản lý phù hợp với doanh nghiệp Toàn cơng tác kế tốn cơng ty thực phịng kế tốn cơng ty đá góp phần giải nhanh chóng nhiệm vụ nhân viên kế toánvà hiệu kinh tế việc quản lý NVL, CCDC Hồn thiện cơng tác lập chứng từ ban đầu: Các chế độ ghi chép ban đầu từ việc lập chứng tứ, luân chuyển chứng từ(phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hoá đơn, sổ chi tiết…) công ty quy định tuân thủ rõ ràng theo chế độ ban hành Lê Thị Ngọc 50 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp -Về thực thủ tục nhập, xuất kho vật tư Công ty xây dựng hai hình thức xuất kho xuất qua kho khơng qua kho góp phần quản lý tốt NVL Cơng ty tổ chức tốt cơng tác hạch tốn chi tiết VL, CCDC theo phương pháp thẻ song song phù hợp với đặc điểm quy trình sản xuất cơng ty việc thi cơng cơng trình mà doanh nghiệp hồn thành mang tính chất nhiều danh điểm vật tư Theo phương pháp giúp kế toán ghi cụ thể loại vật tư cách xác, kịp thời Vật liệu nhập kho tính theo phương pháp giá thực tế lần nhập Việc sử dụng chứng từ ghi sổ làm tăng cường chức kiểm tra kế tốn góp phần làm sở vững cho việc tập hợp chi phí SX Kế tốn NVL, CCDC hồn thiện tốt việc theo dõi tình hình N-X-T vật tư giúp cho phịng kế hoạch vật tư có thơng tư xác để định thu mua NVL, CCDC, cung cấp số liệu cho kế tốn thuộc tính xác chi phí cho loại đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời phục vụ cho sản xuất tránh mua dự trữ giá vật liƯu CCDC lên xuống thất thường nhằm tránh gây đọng vốn Do Công ty Công ty TNHH cha có nhiều kinh nghiệm việc vừa sản xuất vừa kinh doanh mặt hàng xây dựng công tác sản xuất không đợc trọng Bên canh công ty nên thờng xuyªn kiểm nghiệm tưng lơ hàng chi tiết thứ loại vật liệu vế số lượng chất lượng Một là, cơng tác tài kế tốn ln quan tâm đạo sâu sắc, thường xuyên Đảng uỷ, HĐKT công ty giúp đỡ cấp, ngành tỉnh Cơng ty lại có đội ngũ cán kế tốn có trình độ chun mơn đào tạo, có tinh thần trách nhiệm khâu quản lý, nên đáp ứng yêu cầu hạch toán phục vụ kịp thời cho công tác đạo sản xuất kinh doanh Lê Thị Ngọc 51 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hai là, công tác ké tốn, thống kê từ cơng ty đến đội hồn thành nhiệm vụ giao vận dụng tốt chế độ sách thực tế cơng việc nhanh gọn, hợp lý bảo đảm nguyên tắc tài luật kế tốn cơng tác thu, chi tiền mặt, tốn cơng trình phân bổ chi phí hợp lý Ba là, hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán, ghi chép ban đầu thực hiện, bảo quản số liệu tốt, việc kê khai thuế GTGT đảm bảo thời gian quy định, sai sót hàng năm tốn kịp thời cho đội Cơng tác trích nộp BHXH đảm bảo chế độ luật BHXH Việt Nam * Trong tổ chức hoạt động, Công ty cũn tồn khó khăn sau: Một là, Cơng ty doanh nghiệp tư nhân, công ty vừa làm vừa học hỏi kinh nghiệm, đơn vị có kinh nghiệm để bước nâng cao lực chuyên môn cho đội ngũ kế tốn tồn cơng ty Hai l, kinh doanh ca doanh nghip ớt Cha đáp øng yêu cầu sản xuất, vay vốn ngân hàng phải trả lãi, vốn đÇu tư vào cơng trình làm song không thu hồi nên không sử dụng đồng vốn quay vòng nhanh dẫn đến ứ đọng vốn, phải trả lãi ngân hàng Ba là, phối hợp phòng ban đội ngũ chưa thËt chặt chẽ, nên việc ln chuyển chứng từ, hồ sơ, tốn cơng trình, phân bỉ chi phí chưa kịp thời nªn cịng ảnh hưởng khơng nhỏ đến nghiệp vụ kế tốn thống kê cơng ty 3.2 Một số ý kiến đóng góp 3.2.1 Hồn thiện hạch tốn ban đầu: Chứng từ ban đầu số liệu quan trọng công tác kế toán vỡcỏc chứng từ ban đầu ghi từ nghiệp vụ kinh tế phat sinh Đó sở pháp lý cho việc ghi sổ kế toánđồng thời tổ chức đắn Lê Thị Ngọc 52 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hợp lý hợp pháp chứng từ ban đầu quy định tính chất xác hợp lý phương pháp kế toán Do côn ty cần khôi phục hạn chế sử dụng chứng từ Cụ thể hạn chế việc sử dụng phiếu xuất kho cách sử dụng phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức để nhằm phản ánh Giám đốc nhằm hạn chế số tiêu cực quản lý vật tư 3.2.2 Hoàn thiện trình hạch tốn ngun vật liệu, dụng cụ phần mềm kế tóan Việc hạch tốn kế tóan NVL, CCDC Công ty TNHH Sản xuất – Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hoà phức tạp vớ cụng ty cú nhiều thứ vật tư để sản xuất sản phẩm nên việc hạch toán tay khú tránh khỏi sai sút nờn cụng ty cần hoàn thiện việc trang bị mỏy múc để phục vụ cho cụng việc kế toan toàn thụng tin cụng ty núi chung cỏch chớnh xỏc, rừ ràng ý Tránh sai sút làm thất chi phí sản xuất 3.2.3 Hồn thiện q trình phân loại vật liệu sử dụng tài khoản hạch tốn Hiện phịng tài kế tốn cơng ty vật liệu phân loại mã hóa máy vi tính thành nhóm sau: Mã vật tư NL ME MA DOANH NGHIỆP VLP PT Tên vật tư Nhóm nguyên vật liệu Nhóm men Nhóm màu Nhịm nhiên liệu (gồm dầu gas) Nhóm vật liệu phụ Phụ tùng khác Trong tài khoản 152 lại mở thành tài khoản cấp hai sau: TK 1521: Nguyên vật liệu TK 1522: Vật liệu phụ (gồm có nhóm men, nhóm màu) TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng Lê Thị Ngọc 53 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TK 1526: Thiết bị xây dựng TK 1528: Vật liệu khác Theo sổ TK 152 thành lập thành sổ chi tiết TK 1521, TK 1522, TK 1523, TK 1524, TK 1526, TK 1528 Trong bảng kê tổng hợp nhập xuất tồn lại lập thành nhóm sau, cách phân loại vật liệu Vì khí đối chiếu bảng hệ tổng hợp nhập xuất tồn với sổ TK 152 theo nhóm vật liệu Theo em tiết TK 152 sau: TK 1521: Ngun liệu TK 1522: Nhóm men TK 1523: Nhóm màu TK 1524: Nhóm nhiên liệu TK 1526: Nhóm vật liệu phụ TK 1528: Nhóm phụ tùng khác 3.2.4 Hoàn thiện lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức Khi có nhu cầu xuất vật tư cho sản xuất phân xưởng phải viết phiếu yêu cầu lĩnh vật tư Phiếu mang xuống phịng kế tốn viết phiếu xuất kho Như phiếu xuất kho không luân chuyển qua phòng kế hoạch phê duyệt phiếu yêu cầu xuất vật liệu mang tính hình thức mang lại rườm rà phức tạp khơng cần thiết, điều đơi làm chậm tiến độ sản xuất Để khắc phục điều công ty lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức cho phân xưởng theo phân xưởng xuống lĩnh vật tư Phiếu phòng kế hoạch lập nêu quy định lần xuất vật tư khơng nên q số lượng đó, để tránh tình trạng tồn phân xưởng nhiều Phương pháp ghi phụ liệu Phiếu dùng cho hay nhiều loại vật tư: Lê Thị Ngọc 54 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hạn mức duyệt cho hay nhiều loại vật tư: Hạn mức duyệt tháng số lượng vật liệu duyệt sở khối lượng sản xuất sản phẩm tháng theo kế hoạch định mức tiêu hao vật liệu cho đơn vị sản phẩm Số lượng thực xuất tháng thủ kho ghi vào hạn mức duyệt theo yêu cầu sử dụng lần, số lượng thực xuất lần Phiếu lập làm hai liên đến kho, người nhận vật tư giữ liên, liên giao cho thủ kho Cuối tháng dù hạn mức hay hết, thủ kho phiếu cộng số thực xuất tháng để ghi thẻ kho ký tên vào phiếu xuất Sau chuyển cho phịng kế hoạch liên, cịn lại gửi phịng kế tốn Phiếu có mẫu sau: PHIẾU XUẤT VẬT TƯ THEO HẠN MỨC Ngày tháng năm Bộ phận sử dụng: Lý xuất Xuất kho Tên Mã Đơn Hạn mức vật STT vật vị duyệt Phụ trách phận Số lượng xuất Ngày … Cộng Phòng kế hoạch Đơn Thành giá tiền Thủ kho KẾT LUẬN Trong trình học tập Trường Đại học kinh tế Quốc Dân em thầy giáo Trường quan tâm giúp đỡ nhiệt tình giảng dạy Lê Thị Ngọc 55 Lớp: Kế toán 36 ĐK Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nhờ đó, trang bị cho em kiến thức nghiệp vụ kế toán Tuy nhiên kiến thức đú phải trải nghiệm qua thực tế ứng dụng Đây trình song song bổ sung cho giúp em hiểu sâu sắc vấn đề kế toán học Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Sản xuất – Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân Hồ em tìm hiểu nghiên cứu thực tế quản lý kế toán đơn vị Nhờ giúp đỡ nhiệt tình cơ, anh chị Phịng Kế tốn tạo điều kiện cho em nắm bắt tìm hiểu việc hạch tốn thực tế Cơng ty, giúp em ngày hoàn thiện kiến thức học Bên cạnh hướng dẫn tận tình thầy Khoa Kế toỏn đặc biệt GS.TS Nguyễn Quang Quynh giúp em hồn thành Báo cáo Tuy trình độ hiểu biết thân hạn chế nên không tránh khỏi khuyết điểm định Em mong gúp ý Phịng Kế tốn GS.TS Nguyễn Quang Quynh Em xin chõn thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 18 thỏng 11 năm 2007 Sinh viên LÊ THỊ NGỌC Lê Thị Ngọc 56 Lớp: Kế toán 36 ĐK ... tác kế tốn vật liệu -dụng cụ Công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hịa Cơng ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hòa công ty kinh doanh sử dụng nhiều loại vật liệu. .. chung công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Tân Hịa với kế tốn vật liệu - dụng cụ Phần II : Thực trạng cơng tác kế tốn vật liệu - dụng cụ công ty TNHH sản xuất kinh doanh vật liệu xây. .. CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT - KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY DỰNG TÂN HỒ VỚI KẾ TỐN VẬT LIỆU - DỤNG CỤ 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH Sản xuất - Kinh doanh Vật liệu xây dựng Tân
