Đề tài Trùng thuế đầu tư quốc tế Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Sự đối nghịch thiên đường thuế hiệp định tránh thuế hai lần Thành viên nhóm Nguyễn Thị Bến Bạch Hồng Hải Vũ Thành Phúc Đặng Thu Trang Hoàng Thị Hồng Vân Nguyễn Thị Hạnh Lăng Thị Mỹ Vương Thị Kim Thúy Lò Minh Soòng Đánh trùng thuế đầu tư quốc tế • Khái niệm Đánh trùng thuế đầu tư quốc tế tượng hai hay nhiều quốc gia, vùng ( vùng lãnh thổ ) áp dụng loại thuế tương tự khoản thu nhập chịu thuế hay tài sản chịu thuế đối tượng nộp thuế thời kì Nguyên nhân tượng đánh trùng thuế • Sự khác sách nước, đặc biệt pháp luật thuế, với việc quốc gia đồng thời triển khai đặc quyền thu thuế sở nguyên tắc dẫn đến tình trạng thu trùng thuế Các trường hợp trùng thuế • Trường hợp điều chỉnh nguồn • Trường hợp trùng nguồn • Trường hợp cạnh tranh nguồn hay nơi cư trú • Truờng hơp cư trú trùng Tác hại trùng thuế • • Với nước phát triển: Ảnh hưởng đến phân công lao động, chuyển giao kỹ thuật, ngăn trở việc đầu tư nước Với nước phát triển: làm hạn chế lượng vốn đầu tư từ nước ngoài, thường đơn phương từ bỏ quyền đánh thuế để thu hút đầu tư Hiệp định tránh đánh thuế hai lần • Khái niệm: Hiệp định tránh đánh thuế hai lần hiệp định thuế, thỏa thuận song phương phân chia quyền đánh thuế nước số khoản thu nhập đối tượng liên quan, nhằm ngăn ngừa việc đánh trùng thuế loại thu nhập Bản chất , phạm vi hiệp định Bản chất Hiệp định - Về mặt pháp lý: Hiệp định tránh đánh thuế hai lần quy định giới hạn quyền đánh thuế quốc gia khuôn khổ pháp lý Hiệp định - Về mặt kinh tế: Hiệp định tránh đánh thuế hai lần không tạo thứ thuế mà, hạn chế quyền thu thuế quốc gia tham gia Hiệp định Hiệp định thuế công cụ để giảm nhẹ nghĩa vụ thuế Bản chất, phạm vi hiệp định Phạm vi áp dụng - Phạm vi lãnh thổ áp dụng: áp dụng phạm vi lãnh thổ, lãnh hải , vùng đặc quyền kinh tế thuộcchủ quyền quốc gia hai bên tham gia kí kết hiệp định - Phạm vi đối tượng áp dụng: cá nhân,pháp nhân có nhà ở,địa điểm cư trú… - Phạm vi loại thuế áp dụng: thuế thu nhập thuế tài sản Mục đích hiệp định tránh đánh thuế lần 1.Tránh trùng thuế : Hiệp định đưa hai loại nguyên tắc: • Thứ nhất: Đối với loại thuế thu nhập khác nhau, phân định quyền đánh thuế quốc gia nguồn quốc gia cư trú - Quốc gia nguồn quốc gia thu thuế chủ yếu loại thu nhập từ hoạt động kinh doanh hoạt động làm công - Quốc gia cư trú quốc gia có quyền thu thuế chủ yếu thu nhập từ đầu tư Thực nguyên tắc này: quốc gia nguồn chấp nhận thu thuế với mức thuế suất hạn chế thu nhập từ đầu tư đối tượng khơng cư trú • Thứ hai: Khi có quy định quốc gia nguồn có quyền đánh thuế ( cách đầy đủ hay có giới hạn) thu nhập quốc gia cư trú có nghĩa vụ thực biện pháp nhằm loại trừ đánh thuế trùng Các biện pháp tránh trùng thuế Biện pháp miễn thuế: Nước cư trú không đánh thuế thu nhập mà theo qui định Hiệp định bị đánh nước đặt sở thường trú hay nước nguồn Biện pháp khấu trừ thuế: Nước cư trú tính số thuế phải thu sở tổng thu nhập đối tượng nộp thuế ( kể thu nhập nước ngoài), sau nước cư trú cho phép đối tượng nộp thuế khấu trừ số thuế nộp vào số thuế phải nộp nước cư trú Biện pháp trừ chi phí: Biện pháp khốn thuế: Các biện pháp tránh trùng thuế VD: người nộp thuế có TNCT :100000, 80000 từ nước cư trú C 20000đ từ nước nguồn N - Tại nước C áp dụng thuế suất luỹ tiến toàn phần, thuế suất 30% với tổng thu nhập 80000đ 35% tổng thu nhập 100000đ - Tại nước N áp dụng thuế suất + TH 1: 20%( thấp nước C) + TH 2: 40% ( cao nước C) Nếu tổng thu nhập 100000đ phát sinh nước C số thuế phải nộp nước C : 100000* 35%= 35000đ Giả sử nước C N khơng có hiệp định tránh đánh thuế lần tổng số thuế người phải nộp là: + TH 1: 35000 + 20000 * 20% = 39000đ + TH 2: 35000 + 20000 * 40% = 43000đ Các biện pháp tránh trùng thuế Miễn thuế toàn phần: TH ( 20%) TH ( 40%) Thuế nước C (80000 * 30%) 24000 24000 Thuế nước N 4000 8000 Tổng số thuế 28000 32000 Tổng số thuế nước C bỏ qua 11000 11000 Các biện pháp đánh trùng thuế • Miễn thuế lũy tiến phần: TH ( 20%) TH ( 40%) Thuế nước C ( 80000 * 35%) 28000 28000 Thuế nước N 4000 8000 Tổng số thuế 32000 36000 Tổng số thuế nước C bỏ qua 7000 7000 Các biện pháp tránh đánh trùng thuế • Khấu trừ toàn bộ: TH ( 20%) TH (40%) Thuế nước C ( 80000 * 35%) 35000 35000 thuế nước N ( khấu trừ) 4000 8000 Tổng số thuế 31000 27000 Tổng số thuế nước C bỏ qua 4000 8000 Các biện pháp tránh đánh trùng thuế • Khấu trừ thông thường: TH (20%) TH (40%) Thuế nước C ( 80000 * 35%) 35000 35000 Thuế nước N 4000 8000 Thuế khấu trừ tối đa nước C 4000 7000 Tổng số thuế phải nộp nước C 31000 28000 Tổng số thuế 35000 36000 Tổng số thuế khấu trừ nước C 4000 7000 Các biện pháp tránh đánh trùng thuế • Biện pháp trừ chi phí • Vd : Một cơng ty nước ngồi đầu tư vào Việt Nam lãi 100 tỷ VND - Nộp VN: 28 tỷ VND - Thuế nước tính 72 tỷ cịn lại 28 tỷ đóng VN coi khoản chi phí- Hiện tượng thuế đánh thu nhập sau thuế Các biện pháp tránh đánh trùng thuế • Biện pháp khốn thuế • - Theo phương pháp này, nước cư trú cho phép khoản khấu trừ ( nước ngoài) với mức thuế suất lớn mức thuế suất hành áp dụng nước nguồn Điều có nghĩa khơng có hiệp định phải có số thuế thu nhập định tốn khơng có miễn thuế Việc khấu trừ thuế thực trường hợp thuế miễn sách thuế nước tiếp nhận đầu tư Mẫu hiệp định OECD UN Theo OECD - Chương 1( điều 1- 2): Phạm vi hiệp định gồm đối tượng loại thuế áp dụng - Chương 2( điều 3- 5): Các định nghĩa đối tượng cư trú, sở thường trú… - Chương 3( điều 6- 21): Thuế thu nhập từ bất động sản, kinh doanh, vận tải… - Chương 4( điều 22): Thuế tài sản - Chương 5( điều 23): Biện pháp loại trừ đánh thuế lần gồm phương pháp miễn thuế khấu trừ thuế - Chương 6( điều 24- 29): Các điều khoản đặc biệt không phân biệt đối xử, thoả thuận song phương, trao đổi thông tin… - Chương 7( điều 30- 31): Các điều khoản cuối Hiệu lực chấm dứt hiệp định Theo UN : Về bản, mẫu UN dựa sở mẫu OECD,tuy nhiên đưa hạn chế đặc quyền thu thuế quốc gia nguồn Hiệp định tránh đánh thuế lần Việt Nam • Việt Nam kí Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với 50 quốc gia giới vũng lãnh thổ • Thơng tư 133/2004/TT-BTC hướng dẫn thực nội dung Hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa trốn lậu loại thuế đánh vào thu nhập tài sản Việt Nam với nước có hiệu lực thi hành Việt Nam • Một số vấn đề dặt với Việt Nam trình thực hiệp định Khái quát chung Thiên đường thuế • • • Thiên đường thuế nơi xác định tiêu thức sau : Áp thuế thấp ( có thuế danh nghĩa) khơng áp thuế Thiếu minh bạch thơng tin tài Các thơng tin tài cá nhân bảo mật Đặc điểm Thiên đường thuế Thuế suất áp dụng : • Mức thuế suất áp dụng thấp ko áp thuế • Nếu có áp thuế danh nghĩa • Khơng áp nhiều loại thuế Đặc điểm Thiên đường thuế Về khai báo tài quốc tế : • Thiếu minh bạch thông tin, đề cao bảo mật thông tin tài cá nhân • Bất hợp tác khai báo tài quốc tế • Hạn chế nhà điều tra nước ngồi tiếp cận thơng tin • Khơng cho phép tra thuế nước điều tra hoạt động trốn thuế lãnh thổ Tác hại thiên đường thuế • Tạo điều kiện cho hoạt động chuyển giá • Che giấu thu nhập bất • Các quốc gia giảm khả điều tiết ngân sách • Các thiên đường thuế góp phần vào làm lung lay hệ thống tài quốc tế • Lợi ích mà thiên đường thuế thu : Tiền gửi Phí dịch vụ • Sự đối nghịch thiên đường thuế Hiệp đinh tránh đánh thuế hai lần ... Minh Soòng Đánh trùng thuế đầu tư quốc tế • Khái niệm Đánh trùng thuế đầu tư quốc tế tư? ??ng hai hay nhiều quốc gia, vùng ( vùng lãnh thổ ) áp dụng loại thuế tư? ?ng tự khoản thu nhập chịu thuế hay... trùng thuế Miễn thuế toàn phần: TH ( 20%) TH ( 40%) Thuế nước C (80000 * 30%) 24000 24000 Thuế nước N 4000 8000 Tổng số thuế 28000 32000 Tổng số thuế nước C bỏ qua 11 000 11 000 Các biện pháp đánh. .. tránh đánh thuế lần 1. Tránh trùng thuế : Hiệp định đưa hai loại nguyên tắc: • Thứ nhất: Đối với loại thuế thu nhập khác nhau, phân định quyền đánh thuế quốc gia nguồn quốc gia cư trú - Quốc gia