1 Chương 2 GIỚITHIỆUCÁC BÁOCÁOTÀICHÍNH 2 Nội dung I.Những vấn đề chung về BCTC II.N ội dung,cơ sở,phương pháp lập BCTC III.Ph ương pháp kiểm tra BCTC 3 Tài liệu nghiên cứu - PTTCDN- TSLê Thị Xuân và Ths Nguyễn xuân Quang - NXBĐại học KTQD2010 - Hệ thống các chuẩn mực kế toán,đặc biệt là các chuẩn mực 01”Chuẩnmực chung”,chuẩn mực 21 “Trình bày báo cáo tài chính”,chuẩn mực 24“Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” - QĐ 15ngày 20/3/2006của Bộ Tài chính:”chế độ kế toán DN”:Hệ thống TKkế toán,Báo cáo tài chính - Chứng từ và sổ kế toán – Sơ đồ kế toán. - Các tài liệu khác có liên quan 2 4 I.Những vấn đề chung về BCTC 1.Mục đích,tác dụng của BCTC 2. Đối tượng áp dụng 3.H ệ thống BCTC 4.Trách nhi ệm lập và trình bày BCTC 5.Yêu c ầu lập và trình bày BCTC 6.Nguyên t ắc lập và trình bày BCTC 5 1.Mục đích,tác dụng của BCTC (CM21)  Báo cáo tài chính là sản phẩm của kế toán tài chính, ph ản ánh một cách tổng hợp nh ất về tình hình tài chính,tình hình kinh doanh và các lu ồng tiền của một doanh nghi ệp trong một kỳ kế toán nhất định. 6 1.Mục đích,tác dụng của BCTC  Mụcđíchcủabáocáotàichínhlà cung c ấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các lu ồngtiềncủamộtdoanhnghiệp, đáp ứng nhu cầu của những người sử dụngtrongviệcđưaracácquyếtđịnh kinht ế. 3 7 2.Đối tượng áp dụng  Hệ thống BCTCnăm được áp dụng cho tất cả các loại hình DNthuộc các ngành và các thành phần kinh tế.  Hệ thống BCTCgiữa niên độ (BCTCquý)được áp dụng cho các DNNN,các DNniêm yết trên TTCKvà các DNkhác khi tự nguyện lập BCTCgiữa niên độ: +DNNN,DNniêm yết trên TTCK:lập BCTCgiữa niên độ dạng đầy đủ. +Các DNkhác tự nguyện lập BCTCgiữa niên độ: được chọn dạng đầy đủ hoặc tóm lược. 8 3.Hệ thống BCTC  BCTCnăm  BCTCgiữa niên độ 9 HỆ THỐNGBÁOCÁOTÀICHÍNHNĂM (Quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006của Bộ Tài chính) - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DN) - Báo cáo K ết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02- DN) - Báo cáo L ưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DN) - B ản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09- DN) 4 10 HỆ THỐNGBÁOCÁOTÀICHÍNHGIỮANIÊNĐỘ (Quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006của Bộ Tài chính) - Bảng cân đối kế toán gi ữa niên độ - Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ - Báo cáo Lưu chuyển tiền t ệ giữa niên độ - Bản thuyết minh báo cáo tài chính ch ọn lọc Dạng đầy đủ Dạng tóm lược 11 4.Trách nhiệm lập và trình bày BCTC (CM21)  Giámđốc(hoặcngườiđứngđầu)doanh nghi ệpchịutráchnhiệmvề lậpvà trìnhbày báocáotàichính. 12 5.Yêu cầu lập và trình bày BCTC (CM21)  Báocáotàichínhphảitrìnhbàymộtcáchtrungthực và hợplýtìnhhìnhtàichính,tìnhhìnhvà kếtquả kinhdoanhvà cácluồngtiềncủadoanhnghiệp.  Để đảmbảoyêucầutrungthựcvà hợplý,cácbáo cáotàichínhphảiđượclậpvà trìnhbàytrêncơsở tuânthủ cácchuẩnmựckế toán,chế độ kế toánvà cácquyđịnhcó liênquanhiệnhành. 5 13 6.Nguyên tắc lập và trình bày BCTC (CM21) - Hoạtđộngliêntục - Cơ sở dồntích - Nh ấtquán - Tr ọngyếuvà tậphợp - Bù tr ừ - Có thể sosánh. 14 II.Nội dung,cơ sở,phương pháp lập BCTC 1- Bảng cân đối kế toán 2- Báo cáo K ết quả hoạt động kinh doanh 3- Báo cáo L ưu chuyển tiền tệ 4- Bản thuyết minh báo cáo tài chính 15 1.Bảng cân đối kế toán 1.1.Mục đích,tác dụng của BCĐKT 1.2.Nguyên tắc lập và trình bày BCĐKT 1.3.Kết cấu và nội dungcủa BCĐKT 1.4.Cơ sở số liệu và phương pháp lập 6 16 1.1.Mục đích,tác dụng của BCĐKT  Cung cấp thông tinvề tài sản,nguồn vốn tại một th ời điểm nhất định (Thời điểm lập báo cáo)  Căn cứ BCĐKT có thể đánh giá khái quát tình hình tài chính c ủa DN. 17 1.2.Nguyên tắc lập và trình bày BCĐKT  Phải tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày BCTC  Các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả phải được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn. 18 1.3.Kết cấu và nội dung Bảng cân đối kế toán gồm 2phần chính:phần Tài s ản và phần Nguồn vốn được lập theo chiều dọc ho ặc chiều ngang: Ph ần tài sản - Lo ại A:Tài sản ngắn hạn - Lo ại B:Tài sản dài hạn Ph ần nguồn vốn - Lo ại A:Nợ phải trả - Loại B:Vốn chủ sở hữu 7 19 BẢNGCÂNĐỐIKẾ TOÁN Ti ngày … tháng … năm Đn v tính TÀISẢN Số cuối kỳ Số đầu năm NGUỒNVỐN Số cuối kỳ Số đầu năm A- TÀISẢN NGẮNHẠN I.Tiềnvà cáckhoảntươngđương tiền II.Cáckhoảnđầutưtàichínhngắn hạn III.CáckhoảnphảithuNHạn IV.Hàngtồnkho V.Tàisảnngắnhạnkhác B- TÀISẢNDÀIHẠN I- CáckhoảnphảithuDH II.Tàisảncố định III.Bấtđộngsảnđầutư IV.CáckhoảnđầutưTCDH V.Tàisảndàihạnkhác A- NỢ PHẢITRẢ I.Nợ ngắnhạn II.Nợ dàihạn B- VỐNCHỦ SỞ HỮU I.Vốnchủ sở hữu II.Nguồnkinhphí và quỹ khác TỔNGCỘNG TỔNGCỘNG 20  Cơ sở số liệu để lập BCĐKT?  NDvà PPlập các chỉ tiêu cụ thể trên BCĐKT? 1.4.Cơ sở số liệu và phương pháp lập 21  Cơ sở số liệu để lập BCĐKT: - BCĐKTniên độ trước - Số dư cuối kỳ của các TKtrên sổ cái,sổ kế toán tổng hợp,sổ kế toán chitiết của kỳ báo cáo 1.4.Cơ sở số liệu và phương pháp lập 8 22  NDvà PPlập các chỉ tiêu cụ thể trên BCĐKT 1.4.Cơ sở số liệu và phương pháp lập 23 2.Báo cáo kết quả kinh doanh 2.1.Mục đích,tác dụng 2.2.K ết cấu và nội dung 2.3.C ơ sở số liệu và phương pháp lập 24 2.1.Mục đích,tác dụng  Phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh c ủa doanh nghiệp trong một thời kì nh ất định 9 25 2.2.Kết cấu và nội dung 26 BÁOCÁOKẾTQUẢ HOẠTĐỘNGKINHDOANH K ỳ ……… Đn v tính: CHỈ TIÊU Mã s ố Thuyết minh Năm nay Năm tr ước 1.Doanhthubánhàngvà cungcấpdịchvụ 01 VI.25 2.Cáckho ảngiảmtrừ 02 3.Doanhthuthu ần 10 4.Giá vốnhàngbán 11 VI.27 5.L ợinhuậngộp 20 6.Doanhthuho ạtđộngtàichính 21 VI.26 7.Chiphí tàichính 22 VI.28 - Trong đó: Chiphí lãivay 23 8.Chiphí bánhàng 24 9.Chiphí qu ảnlýdoanhnghiệp 25 10L ợinhuậnthuầntừ hoạtđộngkinhdoanh 30 27 BÁOCÁOKẾTQUẢ HOẠTĐỘNGKINHDOANH K ỳ ……… Đn v tính: 6017.Lợinhuậnsauthuế 70 18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 11.Thunh ậpkhác 31 12.Chiphí khác 32 13.L ợinhuậnkhác 40 14.T ổnglợinhuậnkế toántrướcthuế 50 15.ChiphíThuế TNDNhiện hành 16.Chiphí thuế TNDNhoãn lại 51 52 VI.30 10 28 2.3.Cơ sở số liệu và phương pháp lập  Cơ sở số liệu để lập BCKQKD?  NDvà PPlập BCKQKD? 29 2.3.Cơ sở số liệu và phương pháp lập  Cơ sở số liệu để lập BCKQKD: - BCKQKDkỳ trước - Sổ kế toán tổng hợp và chitiết trong kỳ các TKt ừ loại 5đến loại 9;TK333 30 2.3.Cơ sở số liệu và phương pháp lập  NDvà PPlập BCKQKD . trìnhbày báo cáo tài chính. 12 5.Yêu cầu lập và trình bày BCTC (CM21)  Báo cáo tài chính phảitrìnhbàymộtcáchtrungthực và hợplýtìnhhình tài chính, tìnhhìnhvà kếtquả kinhdoanhvà các luồngtiềncủadoanhnghiệp.  Để. 20/03/2006của Bộ Tài chính)  - Bảng cân đối kế toán gi ữa niên độ - Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ - Báo cáo Lưu chuyển tiền t ệ giữa niên độ - Bản thuyết minh báo cáo tài chính ch ọn. đích,tác dụng của BCTC (CM21)  Báo cáo tài chính là sản phẩm của kế toán tài chính,  ph ản ánh một cách tổng hợp nh ất về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các lu ồng tiền của một doanh nghi ệp