Đang tải... (xem toàn văn)
Văn bản pháp quy Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số 272008QH12. Nghị định của Chính phủ số 262009NĐCP ngày 1632009 Nghị định số 113 2011NĐCP ngày 8 tháng 12 năm 2011 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 262009NĐCP ngày 16 tháng 3 năm 2009quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt. Thông tư số 05 ngày 05012012 hướng dẫn thi hành Nghị định số 262009NĐCP ngày 160320092009 và Nghị định số 113 2011NĐCP ngày 08 12 2011
LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com 1 Các văn bản liên quan Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH 12 ngày 14 tháng 11 năm 2008 NĐ số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng 03 năm 2009 TT số 64/2009/TT-BTC ngày 27 tháng 3 năm 2009 CV 518/TCT-CS ngày 14/2/2011 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 08/12/2011 2 Văn bản pháp quy Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12. - Nghị định của Chính phủ số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 - Nghị định số 113 /2011/NĐ-CP ngày 8 tháng 12 năm 2011 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng 3 năm 2009quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt. - Thông tư số 05 ngày 05/01/2012 hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/03/20092009 và Nghị định số 113 / 2011/NĐ-CP ngày 08/ 12 / 2011 3 Kết cấu bài giảng I. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt II. Đối tượng chịu thuế, căn cứ và phương pháp tính thuế TTĐB 4 Khái niệm 1. Khái niệm: Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế đánh vào một số HH và DV, nhằm điều tiết hướng dẫn SX, tiêu dùng của mỗi quốc gia trong từng thời kỳ. Các mặt hàng chịu thuế TTĐB thường thuộc mặt hàng không thuộc nhu cầu thiết yếu mà mang tính tiêu dùng cao cấp, xa xỉ 5 Đặc điểm của thuế TTĐB 2. Đặc điểm Thuế tiêu thụ đặc biệt có tính chất gián thu. Thuế TTĐB là thuế tiêu dùng, Thuế TTĐB thường có mức thuế suất cao nhằm điều tiết sản xuất và hướng dẫn tiêu dùng hợp lý, Thuế TTĐB chỉ thu ở khâu sản xuất hoặc khâu nhập khẩu, KD dịch vụ chịu thuế. Cơ sở được KT số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu đã nộp thuế TTĐB nếu có chứng từ hợp pháp 6 Vai trò của thuế TTĐB 3. Vai trò - Thuế TTĐB là công cụ rất quan trọng để NN thực hiện chức năng hướng dẫn SX và điều tiết tiêu dùng XH. - Thuế TTĐB cũng là công cụ điều tiết thu nhập của người tiêu dù ng một cách công bằng hợp lý và để điều chỉnh việc SX, KD, lưu thông và tiêu dùng một số HH, DV đắt tiền, chưa phù hợp với nhu cầu tiêu dù ng của đại bộ phận người dân. - Cùng với thuế GTGT, TNDN, thuế TTĐB đóng góp số thu quan trọng cho NSNN: 7 Vai trò của thuế TTĐB Đơn vị tính: Tỷ đồng ST T CHỈ TIÊU NĂM 2006 NĂM 2007 NĂM 2008 NĂM 2009 NĂM 2010 A B 1 2 3 4 5 TỔNG THU THUẾ VÀ PHÍ 254.16 6 290.73 4 388.25 1 397.17 7 510.47 8 Thuế TTĐB 14,564 17,365 22,123 29,741 35,705 Tỷ trọng 5.73 5.97 5.70 7.49 6.99 8 Mối liên hệ giữa thuế TTĐB và các sắc thuế khác Thuế nhập khẩu có mục đích bảo hộ, Thuế TTĐB có mục đích điều tiết đặc biệt, Thuế GTGT có mục đích điều tiết phổ cập. HH, DV chịu thuế TTĐB = chịu thuế GTGT. HH, DV chịu thuế TTĐB khi lưu thông trên thị trường - không phải nộp thuế TTĐB Cơ sở NK HH chịu thuế TTĐB phải nộp thuế TTĐB = thuế NK và thuế GTGT 9 Đối tượng chịu thuế TTĐB Đối tượng chịu thuế TTĐB được thực hiện theo quy định tại Điều 2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, Điều 2 Nghị định số 26/2009/NĐ- CP ngày 16 tháng 3 năm 2009 của Chính phủ, khoản 1 Điều 1 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 8 tháng 12 năm 2011 của Chính phủ. Đối với mặt hàng điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB: Trường hợp cơ sở sản xuất bán hoặc cơ sở nhập khẩu nhập tách riêng từng bộ phận là cục nóng hoặc cục lạnh thì hàng hóa bán ra hoặc nhập khẩu (cục nóng, cục lạnh) vẫn thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB như đối với sản phẩm hoàn chỉnh (máy điều hoà nhiệt độ hoàn chỉnh 10 [...]... hoá, công nghệ sản xuất thì giá làm căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra chưa có thuế GTGT và thuế bảo vệ môi trường (nếu có) của cơ sở sử dụng hoặc sở hữu thương hiệu hàng hoá, công nghệ sản xuất Trường hợp cơ sở sản xuất theo giấy phép nhượng quyền và chuyển giao hàng hoá cho chi nhánh hoặc đại diện của công ty nước ngoài tại Việt Nam để tiêu thụ sản phẩm thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt. .. tính thuế TTĐB=Giá bán trong nước của cơ sở XK chưacó thuế GTGT -Thuế BVMT (nếu có) / 1 + Thuế suất thuế TTĐB Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu kê khai giá bán (đã có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế TTĐB) làm căn cứ xác định giá tính thuế TTĐB thấp hơn 10% so với giá bán trên thị trường thì giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá do cơ quan thuế ấn định theo quy định của Luật quản... do CQ thuế ấn định theo QĐ của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành 29 Giá tính thuế 2 Đối với hàng nhập khẩu: Giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu được xác định như sau: Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu Giá tính thuế nhập khẩu được xác định theo các quy định của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn, giảm thuế. .. TTĐB, chưa có thuế BVMT, Cụ thể Giá bán chưa có thuế GTGT- Thuế BVMT( nếu có) Giá tính thuế TTĐB = - 1 + Thuế suất thuế TTĐB 28 Giá tính thuế a.Cơ sở sản xuất HH chịu thuế TTĐB bán hàng qua các CN, cửa hàng, cơ sở phụ thuộc thì giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá do các CN, cửa hàng, CS phụ thuộc bán ra chưa có thuế GTGT, thuế BVMT (nếu có) CSSX bán hàng thông qua đại... nộp thuế TTĐB Khi bán hàng hóa, cơ sở kinh doanh xuất khẩu phải kê khai và nộp đủ thuế TTĐB 27 Căn cứ và phương pháp tính thuế Căn cứ tính thuế Căn cứ để tính thuế TTĐB phải nộp là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB và TS thuế TTĐB của HH, dịch vụ đó Giá tính thuế TTĐB 1 Hàng hoá sản xuất trong nước Giá tính thuế TTĐB là giá bán của cơ sở sản xuất chưa có thuế GTGT và chưa có thuế. .. loại xe ô tô có thi t kế chỉ dùng để chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông thuộc đối tượng không chịu thuế TTĐB phải xuất trình cho CQHQ nơi mở tờ khai NK : - Bản sao Giấy chứng nhận ĐKKD chứng minh có chức năng KD khu vui chơi, giải trí, thể thao (có xác nhận của DN) - Ghi rõ trên ô 17 Tờ khai HHNK : “xe ô tô được thi t kế, chế tạo chỉ dùng chạy... nhánh, đại diện công ty nước ngoài tại Việt Nam 33 Giá tính thuế 6 Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế TTĐB của hàng hóa bán theo phương thức trả tiền một lần, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm 7 Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ,... giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này 34 Giá tính thuế 8 Đối với cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà bán trong nước thì giá tính thuế TTĐB trong trường hợp này là bán chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và chưa có thuế GTGT... tượng không chịu thuế 5 Xe ô tô: xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ; xe thi t kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông Riêng xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông lưu ý: 22 Đối tượng không chịu thuế. .. quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế NK 19 Đối tượng không chịu thuế - Hàng tạm NK để dự hội chợ, triển lãm nếu thực tái xuất khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuế NK theo chế độ quy định - Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về miễn trừ ngoại giao - Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế NK của cá . Vàng mã, hàng mã 12 Đối tượng chịu thuế 2. Dịch vụ: a) KD vũ trường; b) KD mát-xa, ka-ra-ô-kê; c) KD ca-si-nô; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót, máy slot. 518/TCT-CS ngày 14/2/2011 Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 08 /12/ 2011 2 Văn bản pháp quy Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12. - Nghị định của Chính phủ số 26/2009/NĐ-CP ngày. thuế tiêu thụ đặc biệt. - Thông tư số 05 ngày 05/01/2 012 hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/03/20092009 và Nghị định số 113 / 2011/NĐ-CP ngày 08/ 12 / 2011 3 Kết cấu bài