GV: ThS/CPA Trn g Vn Khỏnh 1 HệễNG DAN THệẽC HIEN THUE TNDN GV: ThS/CPA Trươn g Văn Khánh 2 VĂN BẢN PHÁP LÝ + Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 . + Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN. + Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP GV: ThS/CPA Trươn g Văn Khánh 3 ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (gọi chung là doanh nghiệp) đều phải nộp thuế TNDN, bao gồm: 1.DN được thành lập và hoạt động theo qui định của pháp luật; 2.Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực; GV: ThS/CPA Trươn g Văn Khánh 4 3. Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã; 4. Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam. 5. Doanh nghiệp nước ngoài, tổ chức nước ngoài SXKD tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nộp thuế TNDN theo hướng dẫn riêng của BTC GV: ThS/CPA Trươn g Văn Khánh 5 Cty A KD kim khi điện máy Ông X có nhà cho thuê HĐ cho thuê nhà, trò giá tiền thuê : 10 triệu đồng Ông X có thuộc đối tượng nộp thuế hay không ? Thí dụ 1 : GV: ThS/CPA Trươn g Văn Khánh 6 Cty A KD kim khi điện máy Ông X có nhà cho thuê HĐ cho thuê nhà, trò giá tiền thuê : 10 triệu đồng Ông X có Tivi 14 in không cần dùng bán cho Công ty A thì có thuộc đối tượng nộp thuế hay không ? Thí dụ 2 : GV: ThS/CPA Trươn g Văn Khánh 7 Cty XD A Cty nước ngoài X Công trình XD Huế HĐ Thiết kế trò giá 10.000 USD Việc thiết kế thực hiện ở NN Thí dụ 3 : Cty X có thuộc đối tượng nộp thuế không ? GV: ThS/CPA Trươn g Văn Khánh 8 Cty XD A Cty nước ngoài X Công trình XD Lào HĐ Thiết kế trò giá 10.000 USD Việc thiết kế thực hiện ở NN Thí dụ 4 : Cty X có thuộc đối tượng nộp thuế không ? GV: ThS/CPA Trươn g Văn Khánh 9 • Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. • Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp=Thu nhập tính thuếxThuế suất thuế TNDN CAÊN CÖÙ TÍNH THUEÁ THU NHAÄP DOANH NGHIEÄP GV: ThS/CPA Trươn g Văn Khánh 10 Trường hợp doanh nghiệp n'u có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thu' thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau: Thu' TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thu'-Phần trích lập quỹ KH&CN)X Thu' suất thu' TNDN. [...]... thành một kỳ tính TNDN Kỳ tính thuế TNDN năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng khơng vượt q 15 tháng GV: ThS/CPA Trươn 12 Đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hố, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TNDN (tương ứng với mức thuế suất 25%) sau khi đã thực hiện ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) mà các đơn vị này hạch tốn được doanh thu nhưng khơng hạch tốn... nhập tính thuế được xác định theo cơng thức sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế Thu nhập được miễn thuế - Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định GV: ThS/CPA Trươn 14 THU NHẬP CHỊU THUẾ Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ và thu nhập khác Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu... thu để tính thu nhập chịu thuế 1 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là tồn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở sản xuất, kinh doanh được hưởng GV: ThS/CPA Trươn 17 - Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu để tính thuế để tính thuế TNDN là giá bán khơng bao gồm thuế GTGT - Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp... tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh tự thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN của mình theo quy định hiện hành GV: ThS/CPA Trươn 33 - Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận sau thuế TNDN thì doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế là số tiền bán hàng hố, dịch vụ theo hợp đồng Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra một bên làm đại... thoả thuận trả tiền theo từng kỳ thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền phải thu phát sinh trong từng kỳ GV: ThS/CPA Trươn 30 j) Đối với hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh: - Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng doanh thu bán hàng hố, dịch vụ thì doanh thu tính thuế là doanh thu của từng bên được chia theo... doanh thu của HĐ SXKD HHDV trừ chi phí được trừ của HĐ SXKD HHDV đó Doanh nghiệp có nhiều HĐ KD áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng •Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải hạch tốn riêng để kê khai nộp thuế TNDN, khơng được bù trừ với thu nhập hoặc lỗ từ các HĐ SXKD khác GV: ThS/CPA Trươn 16 Doanh. .. hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận trước thuế TNDN thì doanh thu để xác định thu nhập trước thuế là số tiền bán hàng hố, dịch vụ theo hợp đồng Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phải cử ra một bên làm đại diện có trách nhiệm xuất hố đơn, ghi nhận doanh thu, chi phí, xác định lợi nhuận trước thuế TNDN chia cho từng bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh Mỗi bên... chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hố, dịch vụ, cụ thể như sau: - Đối với dịch vụ: 5%; - Đối với kinh doanh hàng hố: 1%; - Đối với hoạt động khác: 2% GV: ThS/CPA Trươn 13 THU NHẬP TÍNH THUẾ • Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển... tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng Kỳ tính thuế đầu tiên đối với CSKD mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế tốn theo quy định của pháp luật về kế tốn GV: ThS/CPA Trươn 11 Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của cơ sở kinh doanh. .. kinh doanh mới thành lập và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với CSKD chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với CSKD mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, . tượng nộp thuế không ? GV: ThS/CPA Trươn g Văn Khánh 9 • Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. • Thuế thu nhập doanh nghiệp phải. của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP GV: ThS/CPA Trươn g Văn Khánh 3 ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là tổ chức. thuộc đối tượng chịu thuế TNDN (tương ứng với mức thuế suất 25%) sau khi đã thực hiện ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không