MỤC LỤC Trang phụ bìa Quyết định Lời cám ơn Nhận xét của công ty thực tập Mục lục Danh mục sơ đồ Danh mục bảng biểu Danh mục chữ viết tắt LỜI NÓI ĐẦU Chương 1 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2 1.1.1.Sự cần thiết của HT KSNB đối với một Công ty 2 1.1.2.Khái niệm 2 1.1.3.Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB 4 1.1.3.1. Môi trường kiểm soát 6 1.1.3.2. Đánh giá rủi ro 7 1.1.3.3. Các hoạt động kiểm soát 8 1.1.3.4. Thông tin và truyền thông 11 1.1.3.5. Giám sát 12 1.1.4. Những hạn chế vốn có của hệ thống KSNB 13 1.1.5. Hoàn thiện cơ cấu kiểm soát nội bộ trong tổ chức 13 1.1.6. Cách thức tìm hiểu hệ thống KSNB 15 1.2. KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI PHẦN HÀNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG CÔNG TY 17 1.2.1. KSNB đối với kế toán vốn bằng tiền 17 1.2.1.1.Yêu cầu của KSNB 17 1.2.1.2. Các nguyên tắc của KSNB 17 1.2.1.3. KSNB đối với tiền thu tiền 18 1.2.1.4. KSNB đối với chi tiền 18 1.2.2. KSNB đối với các khoản thanh toán 18 1.2.2.1. KSNB đối với phải thu khách hàng 19 1.2.2.2. KSNB đối với nợ phải trả 20 Chương 2 21 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ KHÁNH HÒA 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ KHÁNH HÒA 22 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 22 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ 23 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 25 2.1.3.1. Cơ cấu quản lý 25 2.1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ 25 2.1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình hoạt động của công ty 27 2.1.4.1. Các nhân tố bên trong 27 2.1.4.2. Các nhân tố bên ngoài 28 2.1.5. Đánh giá khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công Ty TNHH MTV Thương Mại và Đầu Tư Khánh Hòa trong thời gian qua 29 2.1.6. Phương hướng phát triển của công ty 31 2.2. KHÁI QUÁT HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ KHÁNH HÒA 32 2.2.1. Cơ cấu tổ chức 32 2.2.2. Hệ thống chính sách quy định 32 2.2.3. Sự kiểm soát của Công Ty đối với các đơn vị trực thuộc 33 2.2.4. Nguyên tắc phân quyền, ủy quyền 33 2.2.5. Kiểm tra độc lập 34 2.2.6. Phân tích rà soát 34 2.2.7. Hệ thống thông tin kế toán 35 2.2.7.1. Chính sách kế toán 35 2.2.7.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty 36 2.8. Đánh giá hệ thống KSNB 42 2.3. THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ KHÁNH HÒA 43 2.3.1. KSNB đối với vốn bằng tiền tại Công ty 43 2.3.1.1. Các hoạt động chủ yếu trong chu trình kế toán vốn bằng tiền 43 2.3.1.2. Luân chuyển chứng từ trong chu trình kế toán vốn bằng tiền 46 2.3.1.3. Xử lý nghiệp vụ trong chu trình 55 2.3.1.4. Sổ sách, chứng từ minh họa 60 2.3.1.5. Kiểm soát nội bộ đối với kế toán vốn bằng tiền 61 2.3.2. Kiểm soát nội bộ đối với kế toán các khoản thanh toán 67 2.3.2.1. Kiểm soát nội bộ đối với khoản phải thu 67 2.3.2.2.Kiểm soát nội bộ đối với kế toán các khoản phải trả 77 2.4. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ NÓI CHUNG VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN NÓI RIÊNG TẠI CÔNG TY 88 2.4.1. Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty 88 2.4.2. Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán 93 Chương 3: 96 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ KHÁNH HÒA 3.1. KIẾN NGHỊ 1: TỔ CHỨC QUẢN LÝ CHẶT CHẼ CÁC KHOẢN THU CHI TẠI CÔNG TY 97 3.2. KIẾN NGHỊ 2: TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC THU HỒI NỢ VÀ NÂNG CAO KHẢ NĂNG THANH TOÁN 101 3.3. KIẾN NGHỊ 3: TỔ CHỨC BỘ PHẬN KIỂM SOÁT NHẬN HÀNG RIÊNG 103 3.4. KIẾN NGHỊ 4: CÔNG TY NÊN MỞ THÊM CÁC SỔ NHẬT KÝ ĐẶC BIỆT 104 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 25 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy kế toán 37 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán máy 40 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tăng tiền mặt tại quỹ 47 Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán giảm tiền mặt tại quỹ 49 Sơ đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tăng tiền gửi ngân hàng 51 Sơ đồ 2.7: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán giảm tiền gửi ngân hàng 54 Sơ đồ 2.8: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tăng các khoản phải thu do bán chịu hàng hóa 69 Sơ đồ 2.9: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tăng các khoản phải trả do mua chịu hàng hóa 79 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ 5 Bảng 2.1: Bảng phân tích kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty qua các năm 2009, 2010 ………29 Bảng 2.2: Bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ đối với tiền 61 Bảng 2.3: Bảng đánh giá kiểm soát nội bộ đối với tiền 64 Bảng 2.4: Bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải thu 71 Bảng 2.5: Bảng đánh giá kiểm soát nội bộ đối với các khoản phải thu 74 Bảng 2.6: Bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ đối với mua hàng – trả tiền 81 Bảng 2.7: Bảng đánh giá kiểm soát nội bộ đối với mua hàng – trả tiền 84 Bảng 2.8: Bảng đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty 89 Bảng 3.1: Bảng hoàn thiện các thủ tục kiểm soát nội bộ đối với tiền 99 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT - KSNB : Kiểm soát nội bộ - TNHH MTV: Trách nhiệm hữu hạn một thành viên. - TNHH TM & ĐT: Trách nhiệm hữu hạn Thương Mại và Đầu Tư. - BCH TW : Ban chấp hành Trung Ương. - SXKD : Sản xuất kinh doanh - BH : Bảo hiểm - BHXH : Bảo hiểm xã hội - BHYT : Bảo hiểm y tế - BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp - TSCĐ :Tài sản cố định. - BP :Bộ phận - KTT : Kế toán trưởng - CT : Chứng từ. - BCLQ : Báo cáo liên quan. - GBC : Giấy báo có. - GBN : Giấy báo nợ. - UNT : Ủy nhiệm thu. - UNC : Ủy nhiệm chi - SNKC : Sổ nhật ký chung - TNDN : Thu nhập doanh nghiệp. - KH : Khách hàng. - NCC : Nhà cung cấp. - BB : Biên bản. - PĐX : Phiếu đề xuất - HĐ : Hóa đơn. - HĐGTGT : Hóa đơn giá trị gia tăng LỜI NÓI ĐẦU 1. SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI: Cùng với tiến trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế của đất nước, các doanh nghiệp đặc biệt là các doanh nghiệp nhà nước đã và đang đổi mới mạnh mẽ và toàn diện, từng bước vươn lên khẳng định vai trò chủ đạo trong nền kinh tế. Nền kinh tế đất nước ngày càng phát triển, thể chế pháp lý dần đi vào ổn định nhưng môi trường kinh doanh của các doanh nghiệp càng ngày càng trở nên gay gắt. Các doanh nghiệp không những phải đương đầu với các doanh nghiệp trong nước mà còn phải cạnh tranh với các doanh nghiệp nước ngoài. Thể chế càng thông thoáng thì sự cạnh tranh này càng khó khăn, bởi các doanh nghiệp nước ngoài đã đi trước ta cả về công nghệ, trình độ quản lý và tiềm lực kinh tế. Nhiều biện pháp nâng cao khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp được đặt ra trong đó việc “ nâng cao nội lực, tăng sức cạnh tranh” rất được quan tâm. Theo đó, việc xây dựng được một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu sẽ góp phần rất lớn trong việc phát huy nội lực, hạn chế rủi ro trong một công ty.  Vậy, hệ thống kiểm soát nội bộ là gì ?  Vì sao nó có tác dụng lớn đến thế?  Và nó được thiết lập như thế nào ? Để làm rõ những câu hỏi trên trong đợt thực hiện đồ án tốt nghiệp được sự chấp thuận của ban chủ nhiệm khoa kế toán – tài chính và ban lãnh đạo công ty TNHH MTV Thương Mại và Đầu Tư Khánh Hòa em đã thực hiện đề tài : “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH MTV Thương Mại và Đầu Tư Khánh Hòa” 2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU:  Tìm hiểu thực trạng về hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty TNHH MTV Thương Mại và Đầu Tư Khánh Hòa.  Đề xuất những kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty. 3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU: Đối tượng đề tài nghiên cứu chính là hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty TNHH MTV Thương Mại và Đầu Tư Khánh Hòa. Cụ thể, đề tài nghiên cứu về kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty. 4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: Đồ án sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp quan sát - Phương pháp phân tích. - Phương pháp phỏng vấn. Bên cạnh đó sử dụng công cụ để thu thập thông tin: - Bảng câu hỏi. Ngoài lời mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo, đồ án gồm 3 chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận về Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán. - Chương 2: Thực trạng Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH MTV Thương Mại và Đầu Tư Khánh Hòa. - Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện Hệ thống kiếm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH MTV Thương Mại và Đầu Tư Khánh Hòa. 6. NHỮNG ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI: Đề tài: “ Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH MTV Thương Mại và Đầu Tư Khánh Hòa” đã có những đóng góp sau đây: - Tổng kết được cơ sở lí luận về hệ thống kiểm soát nội bộ. - Nghiên cứu khái quát về cơ cấu tổ chức nhân sự, tổ chức kế toán, tổ chức chứng từ, tổ chức tài khoản và tổ chức sổ sách kế toán của Công ty. - Nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua việc xử lý phần hành kế toán vốn bằng tiền và kế toán các khoản thanh toán tại Công ty. - Đánh giá những điểm mạnh, điểm yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty - Đưa ra các kiến nghị giúp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty. Tuy nhiên do thời gian và sự hiểu biết của em còn hạn chế nên nội dung đề tài chắc hẳn không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của thầy cô và các bạn để bài luận văn này được hoàn thiện hơn. Qua đây em xin chân thành cám ơn đến các thầy cô trong Khoa Kế Toán – Tài Chính, cô Nguyễn Ngọc Chi – Kế toán trưởng Công ty TNHH MTV Thương Mại và Đầu Tư Khánh Hòa người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành tốt khóa luận, cùng toàn thể các anh chị trong phòng tài chính Công Ty TNHH MTV Thương Mại và Đầu Tư Khánh Hòa – những người đã giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập. [...]... hoặc gia hạn nợ phải trả - Đối chiếu số liệu thực tế với bên bán 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘ BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ KHÁNH HÒA 22 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ KHÁNH HÒA 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty Thương mại và Đầu tư Khánh Hòa được thành lập ngày 09/06/1994... Mại & Đầu Tư Khánh Hòa – Công ty Nhà nước thuộc UBND tỉnh Khánh Hòa chuyển đổi thành Công ty TNHH MTV Thương mại & Đầu tư Khánh Hòa theo Quyết định số 1964/QĐ-UBND Công ty TNHH MTV Thương Mại & Đầu Tư Khánh Hòa có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 37060000017 23  Tên gọi đầy đủ: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Thương Mại và Đầu Tư Khánh Hòa  Tên...1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN 2 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Sự cần thiết của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với một công ty Trong một tổ chức bất kỳ, sự thống nhất và xung đột quyền lợi chung - quyền lợi riêng của người sử dụng lao động với người lao động luôn tồn tại song hành Làm thế nào để... báo cáo và có ảnh hưởng đến hệ thống KSNB như thế nao ? + Đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong việc ngăn chặn và phát hiện các sai sót có thể xảy ra trong đơn vị 17 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI PHẦN HÀNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 Kiểm soát nội bộ đối với kế toán vốn bằng tiền Rủi ro tiềm tàng của khoản mục vốn bằng tiền trong đơn vị thường... soát hệ thống và quá trình xử lý thông tin Kiểm soát quá trình xử lý thông tin là kiểm soát ứng dụng, bao gồm các thủ tục kiểm soát, các dữ liệu và nhập dữ liệu đầu vào, kiểm soát quá trình xử lý dữ liệu và kiểm soát kết xuất Đầu vào Xữ lý dữ liệu Đầu ra Kiểm soát hệ thống thông tin là kiểm soát chung liên quan đến toàn hệ thống thông tin Ví dụ: quy trình kiểm soát truy cập hệ thống Kiểm soát chung là... tính thanh khoản cao dễ xảy ra gian lận và biển thủ Do đó trong đơn vị yêu cầu của kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền thường rất được chú trọng 1.2.1.1.Yêu cầu của kiểm soát nội bộ Hệ thống này có thể chia thành 2 loại: - Kiểm soát các chu trình nghiệp vụ - Kiểm tra độc lập thông qua kiểm kê quỹ, đối chiếu với ngân hàng Muốn kiểm soát nội bộ hữu hiệu đối với tiền cần phải đáp ứng những yêu cầu sau:... động kiểm soát 4- Thông tin và truyền thông 5- Giám sát 5 Bảng 1.1: BẢNG CÁC BỘ PHẬN HỢP THÀNH H THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Bộ phận 1 Môi trường kiểm soát Các nhân tố - Triết quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý - Sự trung thực và các giá trị đạo đức - Chính sách nhân sự - Cơ cấu tổ chức - Hội đồng quản trị và ban kiểm soát - Trình độ và phẩm chất đội ngũ nhân viên - Cách... Phát triển môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát có ảnh hưởng quan trọng đến sự hữu hiệu thực sự của hệ thống kiểm soát nội bộ, vì vậy để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cần phát triển một môi trường kiểm soát vững mạnh Để phát triển môi trường kiểm soát cần sử dụng tổng hợp ảnh hưởng các nhân tố cấu thành 1.1.5.3.Thiết kế các thủ tục kiểm soát Việc thiết kế thủ tục kiểm soát cần xem xét những... cho các nhân viên đảm nhận các nhiệm vụ khác nhau: lập hóa đơn bán hàng, theo dõi công nợ, đối chiếu sổ sách 1.2.1.4 Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền - Sử dụng tối đa việc thanh toán qua ngân hàng - Xây dựng thủ tục xét duyệt các khoản chi - Vận dụng đúng các nguyên tắc xét duyệt và ủy quyền - Đối chiếu định kỳ giữa số dư tiền mặt và sổ quỹ; số dư tiền gửi và sổ phụ ngân hàng 1.2.2 Kiểm soát nội bộ đối. .. một cách có hiệu quả thì hệ thống này chắc chắn sẽ mang lại những lợi ích về 13 quản lý và kinh tế to lớn cho doanh nghiệp Thực tế cho thấy, hiệu quả của kiểm soát nội bộ cao chỉ khi các kiểm toán viên nội bộ có sự độc lập và chịu sự điều hành, chỉ đạo từ các nhà quản lý cao cấp trong tổ chức 1.1.4 Những hạn chế vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ Mặc dù doanh nghiệp có thiết kế một hệ thống KSNB tư ng . TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ KHÁNH HÒA 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ. TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TNHH MTV THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ KHÁNH HÒA 43 2.3.1. KSNB đối với vốn bằng tiền tại Công ty 43. vốn bằng tiền và các khoản thanh toán. - Chương 2: Thực trạng Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH MTV Thương Mại và Đầu Tư Khánh