Trang i LỜI CẢM ƠN Luận văn được thực hiện tại Công ty Cổ phần Đại Thuận. Với lòng biết ơn sâu sắc nhất em xin chân thành cám ơn cô Hồ Thanh Thủy - Giám đốc tài chính, anh Dương Anh Tường - kế toán trưởng Công ty cổ phần Đại Thuận đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em hoàn thành luận văn này. Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo của trường đại học Nha Trang, đặc biệt là các thầy cô trong khoa Kế toán - Tài chính đã tận tình dạy bảo em trong suốt bốn năm học tập tại trường, để em có được những kiến thức như ngày hôm nay và phần nào thể hiện qua báo cáo thực tập tốt nghiệp này. Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo Công ty Cổ phần Đại Thuận đã giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này. Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới gia đình, người thân và bạn bè đã luôn động viên, giúp đỡ và tạo mọi điều kiên thuận lợi nhất cho em trong suốt quá trình học cũng như hoàn thành luận văn. Nha Trang, ngày 20 tháng 06 năm 2011 Sinh viên thực tập Ngô Thị Hồng Nhung Trang ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN 4 1.1. Hệ thống BCTC năm của doanh nghiệp 4 1.1.1. Yêu cầu lập và trình bày BCTC 4 1.1.2. Nguyên tắc lập và trình bày BCTC 5 1.1.3. Kỳ lập BCTC năm 5 1.2. Quy trình lập và trình bày Báo cáo tài chính 5 1.2.1. Những thông tin chung về doanh nghiệp 5 1.2.2. Lập và trình bày BCTC năm 6 1.2.2.1. Lập và trình bày Bảng cân đối kế toán 6 1.2.2.2. Lập và trình bày Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 22 1.2.2.3. Lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 26 1.2.2.4. Lập và trình bày Thuyết minh báo cáo tài chính 42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI THUẬN 44 2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ phần Đại Thuận 44 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 44 Trang iii 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ 47 2.1.2.1 Chức năng: 47 2.1.2.2 Nhiệm vụ 47 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 48 2.1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 48 2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận: 50 2.1.4. Khái quát kết quả kinh doanh của công ty thời gian qua (2008 – 2010) 53 2.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty trong thời gian qua: 56 2.1.5.1 Các nhân tố bên ngoài 56 2.1.5.2 Các nhân tố bên trong 58 2.1.6. Phương hướng phát triển của công ty thời gian tới 58 2.2. Thực trạng công tác tổ chức kế toán tại công ty 59 2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: 59 2.2.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 59 2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán viên: 60 2.2.2. Tổ chức hệ thống chứng từ sử dụng tại công ty 65 2.2.3. Tổ chức hệ thống tài khoản 65 2.2.4. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: 65 2.2.4.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán 65 2.2.4.2. Giải thích cách ghi sổ kế toán: 65 2.2.4.3. Giao diện phần mềm kế toán An Linh mà công ty sử dụng 66 Trang iv 2.3. Thực trạng công tác lập Báo cáo tài chính tại công ty 68 2.3.1. Khái quát chung về lập báo cáo tài chính tại công ty 68 2.3.2. Trình tự lập Báo cáo tài chính tại công ty 68 2.3.2.1. Lập Báo cáo tài chính tại chi nhánh 68 2.3.2.2. Tổng hợp báo cáo tài chính lập báo cáo tài chính năm của công ty 92 2.4. Đánh giá chung về thực trạng công tác kế toán lập Báo cáo tài chính tại công ty Cổ phần Đại Thuận 96 2.4.1. Những mặt đạt được 97 2.4.1.1. Về bộ máy kế toán 97 2.4.1.2. Về công tác lập Báo cáo tài chính 97 2.4.1.3. Về hình thức kế toán 98 2.4.1.4. Về hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán 98 2.4.2. Những mặt hạn chế 98 2.4.2.1. Về công tác lập Báo cáo tài chính 98 2.4.2.2. Về bộ máy kế toán 99 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI THUẬN 100 3.1. Xây dựng và hoàn thiện quy trình lập Báo cáo tài chính tại công ty Cổ phần Đại Thuận 100 3.1.1. Quy trình lập Báo cáo tài chính tại công ty cần thực hiện các bước sau: 100 3.1.2. Nhận xét và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình lập báo cáo tài chính tại công ty: 104 Trang v 3.1.2.1. Đối với quá trình lập báo cáo tài chính tại các chi nhánh 104 3.1.2.2. Đối với quá trình tổng hợp, lập Báo cáo tài chính hợp nhất cho công ty106 KẾT LUẬN 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO 110 PHỤ LỤC 111 Trang vi DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1. Bảng cơ cấu vốn góp của công ty 45 Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 49 Bảng 2.2. Bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động 53 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 60 Sơ đồ 2.3. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán 66 Sơ đồ 3.1: Quy trình lập báo cáo tài chính tại công ty cổ phần Đại Thuận 100 Trang vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Giải thích BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài chính BHXH Bảo hiểm xã hội CP Cổ phần MS Mã số GĐ Giám đốc GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán KD Kinh doanh KT Kế toán TMBCTC Thuyết minh báo cáo tài chính TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK: Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng cơ bản Trang 1 LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết của đề tài Báo cáo tài chính là bức tranh toàn cảnh của doanh nghiệp, ở đó thể hiện quy mô hoạt động, sức mạnh tài chính và tiềm năng phát triển của một doanh nghiệp. Mọi đối tượng, trong hay ngoài công ty đều cần đến báo cáo tài chính. Để thông tin tài chính có được chất lượng phù hợp với mục tiêu và yêu cầu của nhà quản lý thì quá trình thu thập, xử lý, tổng hợp và cung cấp thông tin cần được nghiên cứu và cải tiến thường xuyên cả về nội dung, phương pháp lẫn phương tiện hỗ trợ. Việc định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, kịp thời và có khoa học sẽ góp một phần nâng cao năng lực cung cấp thông tin kế toán của công tác kế toán. Trong thực tế, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở nhiều tình huống khác nhau kế toán chưa tìm ra cách định khoản hợp lý và phù hợp với chế độ kế toán quy định nên khi lập báo cáo tài chính gặp rất nhiều khó khăn. Vì vậy, một câu hỏi đặt ra là: tại các Công ty đã xây dựng Quy trình lập báo cáo tài chính chưa? Và thông tin trình bày trên BCTC của công ty là trung thực, hợp lý, phù hợp với quy định của chuẩn mực kế toán ban hành hay chưa? Để trả lời những câu hỏi trên và xuất phát từ nhu cầu bổ sung kiến thức kế toán thực tiễn, được sự đồng ý của công ty Đại Thuận, em quyết định chọn đề tài: “Xây dựng và hoàn thiện quy trình lập BCTC tại công ty cổ phần Đại Thuận”. Mục đích nghiên cứu − Vận dụng kiến thức đã học vào thực tiễn nhằm củng cố, học hỏi, trang bị thêm kiến thức thực tế về việc lập và trình bày BCTC. − Phản ánh, tìm hiểu thực trạng lập báo cáo tài chính tại công ty CP Đại Thuận. Trang 2 − Đưa ra những ưu điểm để phát huy và phát hiện những tồn tại và khó khăn cần khắc phục từ những đề xuất để giúp hoàn thiện quy trình lập báo cáo tài chính của công ty cổ phần Đại Thuận. − Xây dựng và hoàn thiện quy trình lập báo cáo tài chính cho công ty cổ phần Đại Thuận. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu − Đối tượng nghiên cứu: Các BCTC năm được lập ra tại công ty CP Đại Thuận. − Phạm vi nghiên cứu: Công ty cổ phần Đại Thuận. Phương pháp nghiên cứu − Quan sát thực tế, so sánh và đối chiếu giữa các BCTC và sổ sách. − Xem xét thực tế sau đó dựa trên lý luận để nhận xét xem thực tế làm có đúng theo quy định không ? Nội dung nghiên cứu Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, tài liệu tham khảo thì nội dung đề tài gồm 3 chương : • Chương 1: Cơ sở lý luận • Chương 2: Thực trạng công tác lập báo cáo tài chính tại công ty CP Đại Thuận. • Chương 3: Hoàn thiện quy trình lập BCTC tại công ty CP Đại Thuận. Đóng góp của đề tài − Hệ thống hóa những vấn đề lý luận về lập báo cáo tài chính làm rõ hơn vai trò, vị trí và tầm quan trọng của việc lập BCTC tại công ty Cổ phần Đại Thuận nói riêng và sự phát triển kinh tế xã hội nước ta nói chung. Trang 3 − Đánh giá thực trạng việc lập báo cáo tài chính tại công ty CP Đại Thuận. − Đưa ra ý kiến của mình để hoàn thiện công tác lập báo cáo tài chính tại công ty CP Đại Thuận. Với thời gian thực tập còn hạn chế nên em chưa có điều kiện đi sâu vào tất cả các hoạt động của công ty mà chỉ quan tâm tới việc lập báo cáo tài chính tại công ty. Bên cạnh đó, do kiến thức bản thân còn hạn chế nên đề tài không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em rất mong sự góp ý của cô Hồ Thanh Thủy- Giám đốc tài chính công ty cổ phần Đại Thuận, anh Dương Anh Tường- kế toán trưởng của công ty CP Đại Thuận, các thầy cô trong khoa kế toán tài chính cùng toàn thể các cô chú, anh chị công nhân viên của công ty để đề tài của em được hoàn thiện hơn. Nha Trang, ngày 20 tháng 06 năm 2011 Sinh viên thực tập Ngô Thị Hồng Nhung [...]... thng BCTC nm ca doanh nghip Đ BCTC nm gm : o Bng cõn i k toỏn Mu s B 01 - DN o Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh Mu s B 02 - DN o Bỏo cỏo lu chuyn tin t Mu s B 03 - DN o Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh Mu s B 09 - DN 1.1.1 Yờu cu lp v trỡnh by BCTC Đ Vic lp BCTC phi tuõn th cỏc yờu cu quy nh ti Chun mc k toỏn s 21 Trỡnh by BCTC gm: o Trung thc v hp lý o La chn v ỏp dng cỏc chớnh sỏch k toỏn phự hp vi quy. .. 15 thỏng 1.2 Quy trỡnh lp v trỡnh by Bỏo cỏo ti chớnh 1.2.1 Nhng thụng tin chung v doanh nghip Trong BCTC, doanh nghip phi trỡnh by cỏc thụng tin chung sau õy: a) Tờn v a ch ca doanh nghip bỏo cỏo b) Nờu rừ BCTC ny l BCTC riờng ca doanh nghip hay BCTC hp nht ca tp on c) Ngy kt thỳc niờn k toỏn hoc k bỏo cỏo tựy theo tng bỏo cỏo ti chớnh Trang 6 d) Ngy lp bỏo cỏo ti chớnh e) n v tin t dựng lp bỏo... cnh trng yu Trang 5 Đ Vic lp BCTC phi cn c vo s liu sau khi ó khúa s k toỏn BCTC phi c ỳng ni dung, phng phỏp v trỡnh by nht quỏn gia cỏc k k toỏn BCTC phi c ngi lp l k toỏn trng v ngi i din theo phỏp lut ca n v k toỏn ký, úng du ca n v 1.1.2 Nguyờn tc lp v trỡnh by BCTC Vic lp v trỡnh by BCTC phi tuõn th (06) nguyờn tc quy nh ti Chun mc s 21 Trỡnh by bỏo cỏo ti chớnh: Hot ng liờn tc, c s dn tớch,... khon u t ti chớnh di hn: Mó s 250 = Mó s 251 + Mó s 252 + Mó s 258 + Mó s 259 1 u t vo cụng ty con (Mó s 251): S liu ghi vo ch tiờu u t vo cụng ty con l s d N ti khon 221 u t vo cụng ty con trờn s Cỏi 2 u t vo cụng ty liờn doanh, liờn kt (Mó s 252): Trang 15 S liu ghi vo ch tiờu ny l Tng s d N ca TK 223 u t vo cụng ty liờn kt v TK 222 Vn gúp liờn doanh trờn s Cỏi 3 u t di hn khỏc (Mó s 258): S liu ghi... kờ e Lp cỏc ch ch tiờu trờn bng cõn i k toỏn nm - Biu mu B 01 DN (Ban hnh theo quyt nh s 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng b Ti chớnh) v S hiu ghi ct 2 Mó s dựng cng khi lp bỏo cỏo ti chớnh v S hiu ghi ct 3 Thuyt minh ca bỏo cỏo ny dựng ngi c bỏo cỏo tham chiu s liu chi tit ca ch tiờu ny trong bn Thuyt minh BCTC Trang 8 v S liu ghi ct 5 S u nm ca BC ny nm nay c cn c vo s liu ghi ct 4... yờu cu trỡnh by thụng tin quy nh trong cỏc chun mc k toỏn Cỏc thụng tin trng yu phi c gii trỡnh giỳp ngi c hiu ỳng thc trng tỡnh hỡnh ti chớnh ca doanh nghip 1.1.3 K lp BCTC nm Cỏc doanh nghip phi lp BCTC theo k k toỏn nm l nm dng lch hoc k k toỏn nm l 12 thỏng sau khi thụng bỏo cho c quan thu Trng hp c bit, doanh nghip c phộp thay i ngy kt thỳc k k toỏn nm dn n vic lp BCTC cho k k toỏn nm u tiờn... 420 + 421) 1 Vn u t ca ch s hu (Mó s 411): L ch tiờu phn ỏnh ton b vn u t ca ch s hu vo doanh nghip nh vn u t ca Nh Nc (i vi cụng ty nh nc); vn gúp ca cỏc c ụng (i vi cụng ty c phn); vn gúp ca cỏc bờn liờn doanh, vn gúp ca cỏc thnh viờn hp danh, vn gúp ca thnh viờn cụng ty trỏch nhim hu hn, vn u t ca ch doanh nghip t nhõn, S liu ghi vo ch tiờu Vn u t ca ch s hu l s d Cú ca ti khon 4111 Vn u t ca ch... phn ỏnh giỏ tr thc t mua li s c phiu do cụng ty c phn phỏt hnh sau ú c mua li bi chớnh cụng ty c phn ú lm c phiu ngõn qu Ch Trang 20 tiờu ny ghi bng s õm di hỡnh thc ghi trong ngoc n () S liu ghi vo ch tiờu c phiu qu l s d N ti khon 419 C phiu qu trờn s Cỏi 5 Chờnh lch ỏnh giỏ li ti sn (Mó s 415): L ch tiờu phn ỏnh s chờnh lch do ỏnh giỏ li ti sn ca cụng ty cui k S liu ghi vo ch tiờu ny cn c vo s d... thanh toỏn khụng quỏ 3 thỏng Cỏc lung tin phỏt sinh t cỏc giao dch bng ngoi t phi c quy i ra ng tin chớnh thc trong ghi s k toỏn v lp bỏo cỏo ti chớnh theo t giỏ hi oỏi ti thi im phỏt sinh giao dch Bỏo cỏo lu chuyn tin t ca cỏc t chc hot ng nc ngoi phi c quy i ra ng tin ghi s k toỏn v lp bỏo cỏo ti chớnh ca cụng ty m theo t giỏ thc t ti ngy lp bỏo cỏo lu chuyn tin t Cỏc giao dch v u t v ti chớnh... kt thỳc niờn k toỏn hoc k bỏo cỏo tựy theo tng bỏo cỏo ti chớnh Trang 6 d) Ngy lp bỏo cỏo ti chớnh e) n v tin t dựng lp bỏo cỏo ti chớnh 1.2.2 Lp v trỡnh by BCTC nm 1.2.2.1 Lp v trỡnh by Bng cõn i k toỏn a Khỏi nim: Bng cõn i k toỏn l mt BCTC phn ỏnh tng quỏt tỡnh hỡnh ti sn ca doanh nghip theo giỏ tr v ngun hỡnh thnh ti sn ti mt thi im nht nh b Kt cu v ni dung bng cõn i k toỏn Bng cõn i k toỏn . hoàn thiện quy trình lập báo cáo tài chính của công ty cổ phần Đại Thuận. − Xây dựng và hoàn thiện quy trình lập báo cáo tài chính cho công ty cổ phần Đại Thuận. Đối tượng và phạm vi nghiên. Về công tác lập Báo cáo tài chính 98 2.4.2.2. Về bộ máy kế toán 99 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẠI THUẬN 100 3.1. Xây dựng và hoàn thiện quy trình. trên và xuất phát từ nhu cầu bổ sung kiến thức kế toán thực tiễn, được sự đồng ý của công ty Đại Thuận, em quy t định chọn đề tài: Xây dựng và hoàn thiện quy trình lập BCTC tại công ty cổ phần