Đề tài HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ MỤC LỤC tàiĐề 1 H CH TOÁN K TOÁN V T LI U VÀ CÔNG C D NG CẠ Ế Ậ Ệ Ụ Ụ Ụ 1 M C L CỤ Ụ 2 L i m uờ ởđầ 3 B. Th c tr ng công tác k toánự ạ ế 4 PH N IẦ 5 I. V T LI U VÀ CÔNG C D NG CẬ Ệ Ụ Ụ Ụ 5 A. V T LI U:Ậ Ệ 5 1. Khái ni m, c i m, nguyên t c k toán và nhi m v c a v t li u:ệ đặ để ắ ế ệ ụ ủ ậ ệ 5 2. Phân lo i và tính giá v t li u:ạ ậ ệ 6 Giá trị 7 v t li u = Giá mua + thu NK + CPKhác - các kho n gi m tr ( n u có)ậ ệ ế ả ả ừ ế 7 nh p khoậ 7 B /CÔNG C D NG C :Ụ Ụ Ụ 9 1. Khái ni m, c i m, c a công c d ng c :ệ đặ đ ể ủ ụ ụ ụ 9 2. Nguyên t c h ch toán:ắ ạ 9 II. QÚA TRÌNH H CH TOÁN V T LI U VÀ CÔNG C D NG C :Ạ Ậ Ệ Ụ Ụ Ụ 10 1. V t li u:ậ ệ 10 B NG T NG H P NH P, XU T T N V T LI UẢ Ổ Ợ Ậ Ấ Ồ Ậ Ệ 11 B NG LU K NH P, XU T, T N V T LI UẢ Ỹ Ế Ậ Ấ Ồ Ậ Ệ 15 S H CH TOÁN T NG H P CHI PHÍ NGUYÊN V T LI U TR C TI PƠĐỒ Ạ Ổ Ợ Ậ Ệ Ự Ế .18 2. Công c d ng c :ụ ụ ụ 24 3. H ch toán d phòng gi m giá hàng t n kho:ạ ự ả ồ 26 PH N IIẦ 28 TH C TR NG HO T NG KINH DOANH VÀ CÔNG TÁCỰ Ạ Ạ ĐỘ 28 A. GI I THI U V CHI NHÁNH CÔNG TY 28 T I À N NG:Ớ Ệ Ề Ạ Đ Ẵ 28 I. QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRI N C A CHI NHÁNH:Ể Ủ 28 II. C I M, CH C N NG , NHI M V C A CHI NHÁNH CÔNG TY 28 T I ĐẶ ĐỂ Ứ Ă Ệ Ụ Ủ Ạ À N NG :Đ Ẵ 29 III. T CH C B MÁY QU N KÝ VÀ T CH C CÔNG TÁC K TOÁN C AỔ Ứ Ộ Ả Ổ Ứ Ế Ủ CHI NHÁNH CÔNG TY 28 T I À N NG .Ạ Đ Ẵ 30 Các phòng ch c n ngứ ă 31 S T CH C B MÁY K TOÁNƠĐỒ Ổ Ứ Ộ Ế 32 S NH T KÝ CHUNGƠĐỒ Ậ 33 B. TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN V T LI U VÀ CÔNG C D NG C Ự Ạ Ế Ậ Ệ Ụ Ụ Ụ T I CHI NHÁNH CÔNG TY 28 T I À N NG .Ạ Ạ Đ Ẵ 34 I. C I M V T LI U T I CHI NHÁNH CÔNG TY :ĐẶ ĐỂ Ậ Ệ Ạ 34 II. T CH C H CH TOÁN V T LI U VÀ CÔNG C D NG C T I CHI Ổ Ứ Ạ Ậ Ệ Ụ Ụ Ụ Ạ NHÁNH : 35 Tel/fax :0511.615036 37 Tel/fax :0511.615036 MB04/15-01 41 PH N IIIẦ 50 I. ÁNH GIÁ CHUNG V TH C TR NG CÔNG TÁC H CH TOÁN K Đ Ề Ự Ạ Ạ Ế TOÁN T I N VẠ ĐƠ Ị 50 II. M T S Ý KI N XU T NH M HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN Ộ Ố Ế ĐỀ Ấ Ằ Ệ Ế T I CHI NHÁNH CÔNG TY 28 T I À N NGẠ Ạ Đ Ẵ 51 K t lu nế ậ 52 Lời mở đầu Trong cơ chế thị truờng luôn luôn vận động và thay đổi .Đối với doanh nghiệp kinh doanh, một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất đó là đối tượng lao động, vật liệu cũng vậy nó cũng là đối tượng lao động nhưng đã thể hiện dưới dạng vật hoá như bông trong doanh nghiệp dệt, da trong doanh nghiệp đóng dày, vải trong doanh nghiệp may mặc Mặt khác mỗi một doanh nghiệp muốn tồn tại và đứng vững đòi hỏi phải hiểu rõ chính mình, làm sao để thành công và phát triển, làm sao có thể cạnh tranh được với các doanh nghiệp khác tức là đòi hỏi một doanh nghiệp phải tạo ra được những sản phẩm mà uy tín của mình được giữ vững độ tin cậy cao tạo cho khách hàng một sự tin tưởng khi làm ăn với nhau .Vì vậy phải có những sản phẩm đạt chất lượng tốt đồng nghĩa với việc chọn vật liệu đạt chất lượng , đúng tiêu chuẩn . Cho nên vật liệu rất quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp, nhưng chỉ mỗi vật liệu vẫn chưa đủ mà phải có công cụ dụng cụ để tác động lên vật liệu tạo ra sản phẩm. Nhất là những doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm hàng may mặc phục vụ nhu cầu tiêu dùng. Nhận thức được tầm quan trọng trên đồng thời được sự đồng ý của ban giám hiệu nhà trường và trong thời gian thực tế tại Chi Nhánh Công Ty 28 tại Đà Nẵng. Em đã chọn đề tài " HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ " để làm chuyên đề tốt nghiệp. Đề tài trên gồm có những phần sau Báo cáo gồm có 3 phần : Phần I : Cơ sở lý luận của chuyên đề . Phần II : Thực trạng hoạt động kinh doanh và công tác hạch toán kế toán kế toán tại đơn A. Giới thiệu về công ty . B. Thực trạng công tác kế toán Phần III : Những đóng góp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán kế toán tại đơn vị. A. Đánh giá chung. B. Những đóng góp Tuy nhiên đề tài này so với một số đề tài khác hơi rộng. Song với trình độ kiến thức còn hạn chế không tránh khỏi những sai sót. Kính mong sự chỉ bảo và đóng góp ý kiến của các thầy cô cùng các anh, chị trong phòng hành chính của Chi Nhánh Công Ty 28 tại Đà Nẵng làm cho đề tài càng ngày hoàn thiện hơn. PHẦN I LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP I. VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ A. VẬT LIỆU: 1. Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc kế toán và nhiệm vụ của vật liệu: a. Khái niệm: Vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, tham gia trực tiếp và thường xuyên vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm. b. Đặc điểm: -Tham gia vào một chu kì sản xuất nhất định. -Trong quá trình sản xuất vật liệu sẽ bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể của sản phẩm. - Gía trị của nó được tính hết vào chi phí sản xuất c. Nguyên tắc kế toán: Khi nhập và xuất vật liệu phải tính giá thực tế. Được sử dụng một trong hai phương pháp kế toán hàng tồn kho. - Phương pháp kê khai thường xuyên: tài khoản sử dụng sẽ được phản ánh trực tiếp trên tài khoản hàng tồn kho. - Phương pháp kiểm kê định kì: + Gía trị vật liệu sử dụng chỉ được tính khi có giá trị tồn cuối kì. + Các tài khoản hàng tồn kho được ghi hai lần trong kì. + Tình hình biến động trong kì được theo dõi ở tài khoản 611 - Kế toán vật liệu phải thực hiện đồng thời kế toán chi tiết cả về giá trị và hiện vật. - Kế toán phải được lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. d. Nhiệm vụ: -Tổng hợp số liệu tình hình nhập, xuất , tồn kho vật liệu cả về số lượng, chất lượng, chủng loại - Hướng dẫn kiểm tra các phân xưởng, các kho, mở sổ sách cần thiết và hạch toán vật liệu đúng chế độ, phương pháp. - Phản ánh chính xác, kịp thời và kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu, chế độ bảo quản, các định mức dự trữ, định mức tiêu hao, đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng kém phẩm chất. - Xác định vật liệu tiêu hao và phân bổ chính xác cho đối tượng sử dụng. - Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá vật liệu và lập báo cáo về vật liệu 2. Phân loại và tính giá vật liệu: a. Phân loại: Vật liệu của doanh nghiệp gồm nhiều loại do vậy cần thiết phải phân loại nhằm quản lý một cách có hiệu quả. Gồm có: - Nguyên vật liệu chính: là những yếu tố vật chất tạo nên phần chính của sản phẩm được sản xuất ra. Nguyên liệu trực tiếp được nhận diện dễ dàng trong sản phẩm vì nó đặc trưng cho đặc tính dễ thấy nhất của cái gì đã được sản xuất ra. - Nguyên vật liệu phụ: được sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính để nâng cao chất lượng cũng như tính năng, nó khong cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà nó chỉ làm thay đổi bên ngoài về hình dạng của nguyên vật liệu chính. - Nhiên liệu: là loại vật liệu được dùng để tạo ra năng lượng phục vụ cho sự hoạt động của các loại máy móc thiết bị như: sấy, ủi, hấp - Phụ tùng thay thế: là những loại vật tư dùng để thay thế, sữa chữa máy móc, thiết bị phương tiện vận tải. - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản, phế liệu thu hồi. a. Tính giá vật liệu: Đây là một vấn đề quan trọng trong việc tổ chức hạch toán quan trọng trong việc tổ chức hạch toán vật liệu. • Khâu nhập: - Đối với vật liệu mua ngoài Giá trị vật liệu = Giá mua + thuế NK + CPKhác - các khoản giảm trừ ( nếu có) nhập kho - Đối với vật liệu mang tính chất đặc thù thì phải tính ra giá không có thuế Giá thanh toán Giá chưa thuế = 1+% GTGT - Vật liệu tự sản xuất : Giá nhập kho là giá thành thực tế sản xuất vật liệu. - Vật liệu thuê ngoài chế biến : Giá nhập kho = Giá do đơn vị cấp + Chi phí vận chuyển bốc dỡ - Vật liệu nhận góp vốn: Giá nhập kho do hội đồng đánh giá (được sự chấp nhận của các bên). - Vật liệu được biếu tặng: Giá nhập kho là gía thực tế trên thị trường. • Khâu xuất: Căn cứ vào đặc điểm của doanh nghiệp mà doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong số các phương pháp tính giá vật liệu xuất kho sau: - Phương pháp thực tế đích danh - Phương pháp bình quân gia quyền - Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) - Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO) - Phương pháp hệ số (giá hạch toán) Giá thực tế + Giá thực tế vật vật liệu tồn đầu kì liệu nhập trong kì Hệ số chênh lệch = Giá hạch toán của + giá hạch toán của vật liệu vật liệu tồn đầu kì nhập trong kỳ Giá thực tế vật liệu = Giá hạch toán vật liệu x Hệ số xuất trong kỳ xuất trong kỳ chênh lệch Với các phương pháp trên để tính được giá thực tế của vật liệu xuất kho thì thì phải tính số lượng vật liệu tồn kho thực tế cuối kỳ, sau đó mới xác định được giá thực tế vật liệu xuất trong kỳ. Giá thực tế vật liệu = Số lượng vật liệu x Đơn giá vật liệu tồn kho cuối kỳ tồn kho cuối kỳ nhập lần cuối cùng Giá thực tế vật = giá thực tế vật + giá thực tế vật liệu - giá thực tế vật liệu xuất dùng liệu tồn đầu kỳ nhập trong kỳ liệu tồn cuối kỳ B /CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 1. Khái niệm, đặc điểm, của công cụ dụng cụ: a. Khái niệm: Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng để trở thành tài sản cố định. Vì vậy công cụ dụng cụ được quản lý và hạch toán như vật liệu. b. Đặc điểm: - Có thời gian sử dụng khá dài nên tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Gía trị công cụ dụng cụ được phân bổ một, hai hoặc nhiều lần vào chi phí sản xuất kinh doanh. 2. Nguyên tắc hạch toán: - Phản ánh theo giá thực - Được theo dõi ở tầng kho, từng loại. - Phải tiến hành phân bổ đối với công cụ dụng cụ xuất dùng nhiều kì kinh doanh. Đối với công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ phân bổ một lần Đối với công cụ dụng cụ có giá trị lớn phân bổ hai lần: lần xuất đầu chỉ phân bổ 50% giá trị, lần tiếp phân bổ 50% giá trị còn lại của công cụ dụng cụ khi bộ phận sử dụng báo hỏng công cụ dụng cụ. Giá trị của công Trị giá phế Cụ dụng cụ xuất dùng - liệu ước thu Mức phân bổ = từng kì Số kì dự kiến phân bổ - Giá trị còn lại của công cụ dụng cụ khi được báo hỏng. Gía trị công cụ Giá trị còn dụng cụ báo hỏng Giá trị Tiền lại công cụ = - phế liệu - bồi dụng cụ báo hỏng 2 thu hồi thường II. QÚA TRÌNH HẠCH TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 1. Vật liệu: a. Kế toán chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu: Trong công tác kế toán, kế toán chi tiết vật liệu có ý nghĩa rất quan trọng để bảo quản vật liệu và kiểm tra tình hình cung cấp sử dụng vật liệu. Kế toán chi tiết được thực hiện song song cùng một lúc ở kho và ở phòng kế toán. Gồm ba phương pháp: + Phương pháp thẻ song song + Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển + Phương pháp sổ số dư. *Phương pháp thẻ kho: - Ở kho: Thủ kho sử dụng thể kho để ghi chép. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập xuất để ghi số lượng vật liệu vào kho và cuối ngày tính ra số tồn kho của từng loại vật liệu trên thẻ kho - Ở phòng kế toán: sử dụnh sổ chi tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập xuất tồn của từng loại vật liệu cả về mặt số lượng lẫn giá trị. - Hàng ngày hoặc định kì khi nhận được các chứng từ nhập xuất vật liệu được thủ kho chuyển lên kế toán phải tiến hành kiểm tra ghi giá và phản ánh vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu. - Số tồn trên các sổ chi tiết phải khớp đúng với số tồn trên thẻ kho [...]... thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng tồn đầu kỳ  Giá thực tế nghuyên vật liệu mua vào trong kỳ + Bên có: Giá thực tế nghuyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ  Chiết khấu mua hàng được hưởng  Giá thực tế nghuyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất trong kỳ  Trị giá vật tư hàng hoá trả lại cho người bán hoặc được giảm giá *Đầu kỳ hạch toán, kế toán chuyển vật liệu tồn kho và vật liệu đang đi trên... phân bổ) + Bên Có: phân bổ vào chi phí nơi sử dụng SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ PHÂN BỔ TK242 TK 153 TK 142 TK 242 TK 142 * Trình tự hạch toán: - Khi nhập công cụ dụng cụ, kế toán ghi: Nợ TK 153: Gía nhập kho Nợ TK133: Thuế GTGT Có TK 111,112,331 - Khi xuất công cụ dụng cụ kế toán ghi: + Nếu giá trị xuất dùng không lớn lắm thì tính hết vào chi phí nơi sử dụng công cụ dụng cụ đó: Nợ TK 627,641,642... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY 28 TẠI ĐÀ NẴNG I ĐẶC ĐIỂM VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY : Chi nhánh công ty sản xuất chủ yếu là hàng may mặc quốc phòng theo đơn đặt hàng, gia công nội bộ ngoài ra còn để xuất khẩu nên vật liệu chủ yếu là nhập xuất nội bộ phục vụ cho công việc chế tạo sản phẩm hàng quốc phòng II TỔ CHỨC HẠCH TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI... TK153: Công cụ dụng cụ + Số dư Nợ: trị giá công cụ dụng cụ tồn kho + Bên Nợ: trị giá công cụ dụng cụ nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, nhận góp vốn liên doanh trị giá công cụ dụng cụ phát hiện thừa khi kiểm kê + Bên Có: trị giá công cụ dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh, cho thuê hoặc đem đi góp vốn liên doanh TK153 có 3 tài khoản cấp hai: 1531: công cụ dụng cụ 1532:... Chứng từ kế toán liên quan đến nhập xuất và sử dụng vật liệu gồm: *Phiếu nhập kho và xuất kho vật liệu: Vật liệu chính: Chi nhánh công ty - Tình hình vật liệu chính tại chi nhánh công ty 28 cuối tháng 1 năm 2004 số vật liệu còn tồn trị giá 28.725.914 đồng Số vật liệu phát sinh trong tháng2 năm 2004 qua tập hợp tổng số nhập vật liệu, kế toán ghi: Nợ TK1521: 3.553.000 Có TK 336: 3.553.000 và số tiền... tính vào giá trị vật liệu nhập kho ngoài gia công TK 331 Chiết khấu mua hàng giảm giá hàng bán TK411 Nhận cấp, phát, tặng thưởng Góp vốn liên doanh TK 338 Vật liệu thừa khi kiểm kê TK 154 Vật liệu thuê ngoài chế TK 338 Vật liệu thừa khi kiểm kê TK128,222 Vật liệu xuất góp vốn liên doanh TK 412 biến nhập kho TK 412 Đánh giá tăng vật liệu Đánh giá giảm vật liệu 2 Công cụ dụng cụ: * Tài khoản sử dụng: ... phòng hành chính hậu cần kiêm kế toán Kế toán tổng hợp giá thành, tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh Kế toán vật tư tài sản Ghi chú: Kế toán thanh toán vốn hàng tiền, công nợ Thủ quỉ Chỉ huy trực tiếp Quan hệ chức năng b Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán tại chi nhánh: - Trưởng phòng HCHC kiêm kế toán tổng hợp: là người điều hành chung công tác kế toán, tham gia kí kết hợp đồng kinh tế với tư... chép của kế toán dồn vào cuối tháng quá nhiều nên ảnh hưởng đến tính kịp thời của viẹc cung cấp thông tin kế toán *Phương pháp sổ số dư: Được sử dụng cho những doanh nghiệp dùng giá hạch toán để hạch toán giá trị vật liệu nhập xuất tồn ở kho chỉ theo dõi vật liệu về số lượng còn ở phòng kế toán theo dõi về giá trị.(theo giá hạch toán) + Ở kho:thủ kho vẫn sử dụng thẻ kho để ghi chép số lượng vật liệu nhập... ánh vật tư, hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua nhưng cuối tháng chưa về đến doanh nghiệp Kết cấu tài khoản như sau: + Số dư bên Nợ + Bên Nợ: Gía trị hàng hoá, vật liệu, công cụ dụng cụ đang đi trên đường +Bên Có: hàng hoá, vật liệu, công cụ dụng cụ đang đi trên đườngđã về nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khách hàng TK152: Nguyên liệu, vật liệu Dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu nhập xuất tồn Kết... lần, khi đó kế toán ghi: Khi xuất công cụ dụng cụ: Nợ TK 242 Có TK 153 Đồng thời tiến hành phân bổ vào nơi sử dụng Nợ TK 627,641,642 Có TK 242 Định kì tiến hành phân bổ đến khi phân bổ hết giá trị công cụ dụng cụ đó hoặc đến khi công cụ dụng cụ đó bị mất đi: lần phân bổ cuối cùng Nợ TK 152,111,334 Nợ TK 627,641,642 Có TK 242 3 Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho: a Nguyên tắc hạch toán: * Nội . Đề tài HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ MỤC LỤC tài ề 1 H CH TOÁN K TOÁN V T LI U VÀ CÔNG C D NG CẠ Ế Ậ Ệ Ụ Ụ Ụ 1 M C L CỤ Ụ 2 L i m uờ ởđầ 3 B. Th c tr ng công tác k toán . VỀ VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP I. VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ A. VẬT LIỆU: 1. Khái niệm, đặc điểm, nguyên tắc kế toán và nhiệm vụ của vật liệu: a. Khái niệm: Vật liệu là một. LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 1. Vật liệu: a. Kế toán chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu: Trong công tác kế toán, kế toán chi tiết vật liệu có ý nghĩa rất quan trọng để bảo quản vật liệu và kiểm