1 Báo cáo thực tập “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay” 2 3 Mục lục LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài 4 Trong báo cáo chiến lược phát triển kinh tế- xã hội 2001- 2010 Ban chấp hành Trung ương khóa VIII Đại hội đại biểu tồn quốc lần thứ IX Đảng Cộng sản Việt Nam viết “tiếp tục cải cách hệ thống thuế phù hợp với tình hình đất nước cam kết quốc tế Bổ sung hồn thiện, đơn giản hóa sắc thuế, bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác nhau, doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Áp dụng thuế thu nhập cá nhân thống thuận lợi cho đối tượng chịu thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển Hiện đại hóa cơng tác thu thuế tăng cường quản lý nhà nước” Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập Trong tương lai, Việt Nam trở thành thành viên WTO việc cắt giảm thuế quan hàng hóa nhập nước WTO có nguy làm giảm nguồn thu thuế từ thuế xuất nhập khẩu- nguồn thu chiếm tới 20% tổng thu ngân sách hàng năm phủ, để khỏi tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước Chính phủ cần khai thác từ nguồn thu thuế trực thu Với nước có số dân đơng nước ta việc thu thuế thu nhập cá nhân định giúp cho ngân sách nhà nước thêm nguồn thu, nhiên Chính phủ phải sớm có biện pháp thuế thu nhập cá nhân để đảm bảo tính cơng xã hội tạo lập nguồn thu ngân sách nhà nước từ sắc thuế Ở nước ta nay, quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng nhiều hạn chế kể từ việc ban hành pháp lệnh thuế đến tổ chức thực tra thuế Nếu không sớm khắc phục hạn chế Việt Nam gia nhập vào WTO gặp phải rât nhiều bất lợi Chính thế, cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 5 cần phải hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu xu hội nhập phát triển nhanh chóng Mục đích nghiên cứu đề tài Xuất phát từ thực tế Việt Nam, giác độ quản lý để góp phần làm mạnh cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân để chống lại nạn thất thu thuế thu nhập cá nhân tăng ngân sách nhà nước, nên em chọn nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nay” để nghiên cứu phát triển thành công Đối tượng phạm vi nghiên cứu Trong phạm vi đề tài em tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nước ta từ năm 1990 đến Phương pháp nghiên cứu Sử dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, chủ yếu phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp định tính, định lượng cơng cụ thống kê, khảo sát thực tế Những đóng góp khoa học đề tài - Hệ thống hoá vấn đề lý thuyết công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân - Làm sáng tỏ thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nước ta từ năm 1990 đến - Đề xuất giải pháp nhằm đổi công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nước ta Kết cấu luận văn Mục lục Mở đầu 6 Chương 1: Những vấn đề công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo 7 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Thuế vừa phạm trù kinh tế, vừa phạm trù lịch sử Lịch sử xã hội loài người chứng minh thuế đời tất yếu khách quan, gắn với hình thành phát triển nhà nước Để trì tồn đồng thời với việc thực chức mình, nhà nước cần có nguồn vật chất để thực tiêu có tính chất xã hội Bằng quyền lực trị, nhà nước thu phận cải xã hội để có nguồn vật chất Quan hệ thu, nộp nguồn vật chất thuế Thuế hình thức huy động nguồn tài cho Nhà nước có từ lâu đời Khi Nhà nước đời, thuế trở thành công cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải chi tiêu Nhà nước Trải qua trình phát triển lâu dài nay, Nhà nước sử dụng thuế để điều tiết khoản thu nhập huy động nguồn thu cho Nhà nước Nhà nước dùng quyền lực ban hành luật thuế để bắt buộc dân cư tổ chức kinh tế đóng góp cho Nhà nước Các nhà kinh điển chủ nghĩa Mác khẳng định, quyền lực công Nhà nước thu thuế Từ phân tích khái qt cho thấy, thuế khoản thu ngân sách nhà nước mang tính bắt buộc, khơng mang tính hoàn trả trực tiếp pháp luật quy định tổ chức kinh tế xã hội thành viên xã hội 8 - Căn theo đối tượng đánh thuế, nghĩa thuế đánh gì, thuế chia thành: + thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp … + Thuế tài sản thuế sử dụng tài sản nhà nước (thuế sử dụng đất nông nghiệp , thuế tài nguyên …), thuế chuyển nhượng tài sản ( thuế chuyển giao quyền sử dụng đất, thuê mua, bán tài sản nhà, xe cộ …) + Thuế tiêu dùng đánh vào hàng hóa, dịch vụ lưu thông thị trường nước xuất nhập thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt… Cách phân loại giúp cho việc tìm giải pháp để quản lý, khai thác, bồi dưỡng, nguồn thuế, đồmg thời giúp cho việc xem xét thuế với việc đảm bảo quản lý hoạt động khác nhau, nguồn thu nhập khác để mở rộng phát triển hệ thống thuế - Căn theo tính chất chuyển giao thuế thuế chia thành hai loại thuế trực thu thuế gián thu: + Thuế gián thu thứ thuế mà người nộp gián tiếp nộp thuế cho người tiêu dùng, họ người chịu thuế Đặc điểm thuế gián thu cấu thành giá hành hóa, dịch vụ để bán Ở có chuyển giao gánh nặng thuế từ người nộp thuế theo luật định sang người tiêu dùng qua chế giá Ở nước ta, thứ thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập … + Thuế trực thu thứ thuế trực tiếp huy động phần thu nhập đối tượng có nghĩa vụ nộ thuế Đặc điểm thuế trực thu đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Nó đánh trực tiếp vào người nộp thuế, tức người có thu nhập chịu thuế làm giảm phần thu nhập họ Ở khơng có tượng chuyển giao gánh nặng thuế cho người khác chịu 9 nước ta, thứ thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế sử dụng đất nơng nghiệp Thuế trực thu trực tiếp điều tiêt thu nhập doanh nghiệp cá nhân nên người ta thường sử dụng thuế suất lũy tiến để điều tiết thu nhập cao Trong loại thuế trực thu, thuế thu nhập cá nhân ngày đóng vai trị quan trọng việc tạo nguồn thu ngân sách nhà nước Khái niệm thuế thu nhập cá nhân : Bất kỳ quốc gia có kinh tế vận động theo chế thị trường coi thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có tầm quan trọng lớn việc huy động nguồn thu cho ngân sách thực công băng xã hội Thuế thu nhập cá nhân giới thông thường đánh vào cá nhân kinh doanh cá nhân không kinh doanh Thuế coi loại thuế đặc biệt có lưu ý đến hồn cảnh cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thông qua việc xác định miễn, giảm thuế khoản miễn trừ đặc biệt Vậy ta có khái niệm thuế thu nhập cá nhân sau: “Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân năm, tháng lần” Thuế thu nhập cá nhân lần đời Anh (1841) sau đến Nhật (1887), Đức (1889), Mỹ (1913) Mỹ trở thành quốc gia có tỷ suất thuế thu nhập cá nhân lớn giới chiếm tới 35% - 60% tổng thu từ thuế vào ngân sách nhà nước Trung Quốc, thuế thu nhập cá nhân đời từ năm 1941 đến năm 1955 trở thành sắc thuế độc lập Ở Pháp, thuế thu nhập cá nhân đời năm 1961, Liên Xô năm 1922,Hàn Quốc năm 1974 theo thống kê ERNST& YOUNG “the global Excutive” giới có 136 nước áp dụng thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 10 10 + Thuế thu nhập cá nhân hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật định Phân phối khoản thu nhập qua thuế thu nhập cá nhân gắn với quyền lực, sức mạnh Nhà nước + Thuế thu nhập cá nhân khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp Nó vận động chiều, khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp + Thuế thu nhập cá nhân ln gắn với sách xã hội quốc gia Hầu hết quốc gia gắn sách thuế thu nhập cá nhân với số sách xã hội khác ( phúc lợi cơng cộng, chăm sóc sức khỏe…) + Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu Do vậy, người nộp thuế người chịu thuế + Thuế thu nhập cá nhân có diện thu thuế rộng, tất cá nhân có thu nhập bao gồm: cơng dân nước sở người nước cư trú thường xun hay khơng thường xun nước tất số thu nhập có cá nhân phải tính thuế khơng kể nguồn thu nhập phát sinh nước hay ngồi nước Chính vậy, khả tạo nguồn thu cho ngân sách thuế thu nhập cá nhân cao + Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến phần + Khi tính tốn thuế thu nhập cá nhân thường phải xét đến hồn cảnh cá nhân ln kết hợp với sách xã hội + Thuế thu nhập cá nhân tăng hay giảm không ảnh hưởng đến cấu kinh tế 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân Là phận hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhân vừa mang vai trò chủ yếu thuế nói chung, vừa có vai trị riêng mà loại thuế khác khơng có 10 98 98 Để tránh tình trạng nhiều lao động thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân lại khơng có mã số thuế gây khó khăn cho quản lý thu thuế Vậy để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kê khai nộp thuế thu nhập ngành thuế nên tiến hành cấp mã số thuế cho tất đối tượng lao động có thu nhập Đồng thời với việc cấp mã số thuế, quan thuế dễ dàng thuận tiện công tác tra, kiểm tra việc thu nộp thuế đối tượng nộp thuế khiến cho số đối tượng nộp thuế trốn thuế họ chịu quản lý quan thuế 3.2.2.7 Thực toán thuế cho đối tượng nộp thuế Việc toán thuế cho đối tượng nộp thuế cần thiết Việc giúp quan thuế biết tình hình thu nhập nộp thuế đối tượng, qua cung cấp cho quan khác, nhà lập sách quan thuế sử dụng việc phân tích đánh giá sách thuế khả nộp thuế dân cư Quyết toán thuế hàng năm sé giúp quan thuế phát trường hợp sai phạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập nộp năm với 3.2.2.8 Thu hồi giấy phép với ca sĩ trốn thuế thu nhập Cuối tháng 10 năm 2004, Tổng cục thuế có hai họp tai Hà Nội TP HCM phổ biến nghĩa vụ thuế ca sĩ, vận động viên lĩnh vực văn hóa, thể thao, có tham gia Bộ Văn hóa- Thông tin Với vận động viên, cán thuế khơng gặp nhiều khó khăn thu nhập họ hầu hết lưu giữ sổ gốc ngành Còn với diễn viên, nghệ sĩ, ca sĩ, hết năm 2004, Chi cục thuế TP H CM Hà Nội chưa thu đồng thuế Cơ quan quản lý thuế thu nhập đề nghị Bộ Văn hóa- Thơng tin sớm có cơng văn gửi Sở văn hóa tỉnh, thành phố đốc thúc ca sĩ khẩn trương kê khai, nhắc nhở đơn vị tổ chức biểu diễn chuẩn bị xuất trình chứng từ, hóa đơn liên quan đến chương trình biểu diễn Ca sĩ thường biểu diễn nhiều nơi (cả nước nước), 98 99 99 ngành thuế cần có biện pháp để biết xác thu nhập họ cách sau: Trước tiên để ca sĩ tự kê khai theo tờ khai mẫu số 08, có bổ sung chi tiết thu nhập chịu thuế hàng tháng đối tượng nộp tờ khai tốn năm có thu nhập từ nhiều nơi Có người thu nhập đến mức chịu thuế, có người thu nhập chưa đên mức chịu thuế; đảm bảo tổng hợp tất nguồn thu để tính thu nhập bình qn tháng Sau cứ chứng từ, hóa đơn lưu giữ chương trình biểu diễn để đối chiếu Với ca sĩ nước biểu diễn có thu nhập nước ngồi, cục thuế cần phối hợp với cục xuất nhập cảnh để lấy tên ca sĩ nước đến, số lần lưu diễn… Việt Nam kí hiệp định thuế với 40 nước giới, Tổng cục thuế thuận lợi việc lấy nguồn tin từ bên nước bạn Tuy nhiên, cần mở rộng kí kết hiệp đinh thuế với nhiều nước Mỹ chẳng hạn Ngồi ca sĩ hát phịng trà, quán bả khấu trừ 10% thu nhập Nhưng để xác Tổng cục thuế cần tổ chức kiểm ta thử vài phòng trà rà sốt phịng trà Sau đó, ca sĩ khơng kê khai trung thực mức thu nhập mình, bị phát họ phải nộp phạt với mức cao từ đến lần so với số thuế phải nộp, chí thu hồi giấy phép biểu diễn Bộ văn hóa Thơng tin cần phối hợp với Tổng cục thuế với hình thức xử lý 3.2.2.9 Rà sốt phịng trà để thu thuế thu nhập ca sĩ Cục thuế cần phối hợp với Sở Văn hóa Thơng tin kiểm tra gắt gao việc kê khai thu nhập ca sĩ địa bàn.Các phòng trà, quán bar Việc đánh thuế thu nhập ca sĩ khó Họ người hoạt động tự do, khó kiểm sốt, trừ trường hợp ca sĩ có đăng ký với đơn vị tổ chức chương trình Hiện Cục thuế khơng thể quản lý việc thu nhập giới ca 99 100 100 sĩ nên chủ yếu dựa vào công ty tổ chức biểu diễn để khấu trừ thuế thu nhập Nếu tiền cát xê cho ca sĩ lần hát từ 667.000 đồng trở lên phải khấu trừ 10% nộp thuế Cục thuế thành phố cần phải có đợt kiểm tra nghiêm ngặt hoạt động, thu nhập ca sĩ cách phối hợp với Sở Văn hóa Thơng tin để nắm rõ giấy phép biểu diễn, từ tính mẫu thuế thu nhập họ Tại phịng trà, qn bar, ca sĩ thường khơng có giấy phép biểu diễn nên biết thu nhập họ Do đó, Cục thuế cần kiểm tra chặt chẽ phònh trà cách nâng thuế phòng trà, quán bar lên, buộc họ phải chứng minh chi phí cách rõ ràng (như buộc ca sĩ nhận tiền cát xê phải có ký nhận) Như việc tính biểu mẫu thuế thu nhập ca sĩ thực nhanh chóng dễ dàng Các ca sĩ chịu quản lý đơn vị tổ chức mà không kê khai nộp thuế bị buộc cấm biểu diễn 3.2.2.10 Cần để ý tới thu nhập họa sĩ Thuế nguồn thu quan trọng cho quốc gia thuế thu nhập đươcj nhiều nước áp dụng từ lâu Tuy nhiên, nhiều yếu tố nên thuế thu nhập cá nhân Việt Nam đến năm 1997 thực Do kinh tế cịn nghèo, tốn tiền mặt hình thức phổ biến trình độ quản lý thấp nên việc thu thuế khó khăn Từ áp dụng, ngành thuế trơng chờ vào tự giác khai báo nhân, quan, doanh nghiệp nên mức thu thấp Thực tế cho thấy nhiều cá nhân có thu nhập cao khơng đóng thuế ngành tài khơng thể kiểm sốt Từ trước đến nay, bàn thuế thu nhập ca sĩ, vận động viên thể thao, đặc biệt cầu thủ bóng đá Cát- xê ca sĩ có tới 10 triệu đêm diễn họ khơng phải đóng thuế Song khơng có ca sĩ, từ đổi có họa sĩ bán tranh thu tiền tỉ chí triệu đơla mà họ đóng thuế Thực lỗi khơng hồn tồn thuộc 100 101 101 họa sĩ họ chuyên tâm vào sáng tác nghệ thuật lấy đâu thời gian để ý đến việc đóng thuế thu nhập cá nhân mà lỗi ngành thuế khơng đả động đến họ Ngành thuế có giải pháp cơng ty tổ chức biểu diễn để hạn chế ca sĩ trốn thuế Tuy nhiên với họa sĩ việc thu thuế khơng dễ dàng họ hoạt động độc lập khơng phải họa sĩ có tranh bán với giá cao, có họa sĩ đời sáng tác bán tranh có họa sĩ họ tạo tranh có giá trị cao Do ngành thuế nên lưu ý đến việc thu thuế thu nhập cá nhân giới họa sĩ mà họa sĩ mà tranh họ bán với giá cao Ngành thuế nên huy động tính tự giác họa sĩ 3.2.2.11 Cải cách sách tiền lương Thực Nghị đại hội đại biểu Đảng toàn quốc lần thứ 9, Nghị Quốc hội việc cải cách chế độ tiền lương cán bộ, công chức, viên chức nhà nước người lao động doanh nghiệp nhà nước Ngày 14/12/2004 Chính phủ ban hành Nghị định số 205/2004/NĐ-CP quy định chế độ tiền lương áp dụng doanh nghiệp nhà nước Nghị định số 204/2004/NĐ-CP, quy định chế độ tiền lương cán bộ, công chức, viên chức làm cơng việc quan hành chính, nghiệp Nhà nước lực lượng vũ trang, thời hiệu thực từ ngày 01/10/2004 Việc thực cải cách chế độ tiền lương năm 2004 đạt số kết tích cực bội số tiền lương nâng từ 10 lần lên 13 lần, hệ số tiền lương mức lương tăng từ 18- 25%, chủ yếu tăng nhóm có mức lương thấp, quy định chế quản lý tiền lương thu nhập áp dung riêng cho nhóm đối tượng lĩnh vực khác nhau, kết việc cải cách tiền lương góp phần nâng cao thu nhập mặt danh nghĩa lao động, cán bộ, công chức viên chức Nhưng thực tế sau năm thực hiện, tác động quy luật kinh tế thị trường kỳ vọng việc cải cách tiền lương không mong muốn, đời sống người làm công ăn 101 102 102 lương chưa cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tượng tiêu cực quan nhà nước Các hiên tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn Chảy máu chất xám hậu tất yếu Quan điểm thực tế đời sống kinh tế xã hội minh họa cách phong phú cụ thể, lý giải biện chứng mối quan hệ thu nhập hợp pháp (thu nhập danh nghĩa) với tài sản có (thu nhập thực tế) cá nhân thành phần kinh tế, đặc biệt khu vực nhà nước việc khó khăn khơng có nghĩa khơng tháo gỡ khó khăn Vậy để khắc phục thực tế lộ trình cải cách tiền lương thu nhập thành viên xã hội, đặc biệt cá nhân khu vực nhà nước, làm luật thuế thu nhập cá nhân tới đời có ý nghĩa kinh tế- xã hội thiết thực hơn, giúp cho việc thực vai trò điều tiết thuế thu nhập nhà nước thực cách triệt để có ý nghĩa thiết thực 3.2.2.12 Đào tạo lực phẩm chất cho đội ngũ cán thuế Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: - Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sánh, ngiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành - Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần định hướng sau: 102 103 103 - Tiếp tục lựa chọn số công chức cán lãnh đạo chưa có trình độ đại học cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo có trình độ trung cấp để đưa đào tạo đại học, đồng thời, nâng tỉ lệ tuyển dụng ngạch công chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức duyệt Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế cấp đặt sau: Với cấp tổng cục: cần đào tạo để phát triển đội ngũ cán nghiên cứu, hoạch định sách thuế, có khả hướng dẫn, đạo, kiểm tra quan thuế chế sách nghiệp vụ quản lý thuế, tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Vì vậy, cán cấp cần trang bị kiến thức toàn diện mặt lý thuyết thực tiễn kinh nghiệm quản lý thuế nước nước ngoài, bảo đảm cán có đủ lực việc phân tích, đánh giá thành thạo nghiệp vụ quản lý thuế đại, nghiên cứu, hoạch định sách thuế, đề xuất biện pháp quản lý thu Đó đội ngũ cán đầu ngành, đảm đương công việc mũi nhọn ngành lĩnh vực quản lý thuế phức tạp Đồng thời, đáp ứng yêu cầu đào tạo cán thuế đủ sức triển khai chương trình hội nhập thuế khu vực quốc tế Số cán đào tạo nước nước Với cấp cục thuế chi cục thuế: Đào tạo theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc: xử lý tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế tốn doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước,ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế … 103 104 104 Công tác đào tạo bồi dưỡng khơng phải việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: + Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống + Thành lập tổ chức làm nhiệm vụ thao mưu, đề xuất mục tiêu, đối tượng, nội dung chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán ngành thuế, quản lý kiểm tra việc thực công tác đào tạo bồi dưỡng toàn ngành Chúng ta thành lập trung tâm bồi dưỡng cán ngành thuế thường xuyên tổ chức đào tạo bồi dưỡng cán ngành Trung tâm có trụ sở Hà Nội hai chinh nhánh Tp- HCM Đà Nẵng Trong tương lai, trung tâm nâng lên thành trường Thuế Quốc gia học viện Thuế + Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương Hiện nay, trung tâm bồi dưỡng cán chưa đủ đáp ứng cho nhu cầu đào tạo, bồi dưỡng toàn ngành nên Cục thuế phải tiến hành bồi dưỡng cho số cán cấp chi Cục thuế Vì vậy, cần lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm chức cục thuế: người giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đào tạo thêm phương pháp sư phạm làm nịng cốt cho cơng tác đào tạo cán địa phương + Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp + Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo bồi dưỡng cán 3.2.2.13 Tăng cường tra thuế thu nhập cá nhân Từ thực tế nay, ngành thuế thất thu thuế thu nhập cá nhân số cịn q cao, tương trốn thuế, tượng ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo tính 104 105 105 cơng thuế Thanh tra thuế làm nhiệm vụ phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Những sơ hở tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế Việc tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra thuế ta chưa coi trọng Vì vậy, thời gian tới quan tra thuế cần tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế để phát trường hợp, cố tình khai man, trốn thuế 3.2.2.14 Xử lý nghiêm trường hợ vi phạm Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân khơng đóng thuế bị truy tố hình 3.2.2.15 Tổ chức khen thưởng với đơn vị cán thuế tích cực cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Để khuyến khích đơn vị quản lý thuế tốt Tổng cục thuế cần trọng đến việc khen thưởng đơn vị có thành tích cao cơng tác cán thu thuế hồn thành tơt nhiệm vụ Có chế độ khen thưởng tạo động lực tốt tới đơn vị quản lý thuế 3.2.2.16 Thiết lập hệ thống tính thuế thu nhập cá nhân tự động 105 106 106 Đó tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng chương trình đối chiếu hóa đơn; đăng ký thuế thu nhập xây dựng hệ thống xử lý tính thuế thu nhập cá nhân… Đối với hải quan, ưu tiên là: tự động hóa thơng quan quảnlý hàng hóa xuất nhập khẩu; hệ thống khai báo hải quan điện tử; thuế điện tử; hệ thống thông tin phcụ vụ dự báo, phân tích đánh giá nguồn thu nhằm tuân thủ chuẩn mực tổ chức hải quan đại, thực cam kết quốc tế liên quan đến lĩnh vực hải quan như: Công ước Kyoto, Hiệp định GATT/WTO, Cơng ước quốc tế HS (hệ thống hài hịa mơ tả mã hóa hàng hóa…) 3.2.2.17 Xây dựng hành lang pháp lý cho dịch vụ tư vấn thuế Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, hoạch định kế hoạch tiết kiệm thúe, giải đáp thắc mắc thuế…đang doanh nghiệp quan tâm Hiện nay, thị trường Việt Nam có vài doanh nghiệp kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Quốc tế, Cơng ty kiểm tốn Việt Nam, cơng ty Dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn thực dịch vụ tư vấn thuế hoạt động dịch vụ phụ trợ Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành Nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rông rãi, độc lập khách quan 3.2.2.18 Cải thiện sở vật chất ngành thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Ngành thuế cần sớm có hệ thống quản lý thuế mạng vi tính nội Xét thời điểm ban đầu điều địi hỏi chi phí cao, xét lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí nhiều Hệ 106 107 107 thống không phục vụ riêng cho công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân mà cho tất sắc thuế khác Trong điều kiện mới, kinh tế thị trường ngày phát triển, hoạt động buôn bán ngày đa dạng tăng mạnh quy mô, thủ đoạn trốn thuế ngày tinh vi việc quản lý thu thuế cách thô sơ không cịn thích hợp KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, số vấn đề thuế thu nhập cá nhân công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân đợc hệ thống hoán khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn Việt Nam Việt Nam nay, công tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng gặp phải nhiều bất cập mà ngành thuế nớc ta cần sớm khác phục lẽ để chuẩn bị gia nhập WTO tất sách thuế hành đợc thay đổi theo hớng giảm nghĩa vụ thuế Khi cắt giảm loại thuế chi phí, Nhà nớc bị thất thu 1.000 tỷ đồng Hiện ngân sách Nhà nớc phụ thuộc vào khoản thu chủ yếu gồm xuất nhập khẩu, số thu từ xuất dầu thơ, cịn lại khoản thu nội địa có thu từ thuế thu nhập cá nhân Nh vậy, để ngân sách nhà nớc đợc tận thu cơng tác quản lý thuế cần phải hoàn thiện tránh tợng trốn thuế Để khắc phục hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, giải pháp đồng cần đợc đề phơng diện văn pháp luật, tuyên truyền tổ chức thu thuế thu nhập cá nhân nh thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 107 108 108 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình luật thuế Việt Nam trường Đại học Luật Hà Nội, Nhà xuất Tư Pháp - Giáo trình Lý thuyết tài chính, Nhà xuất Tài Chính - Dự tốn thu cân đối ngân sách nhà nước năm 2004, năm 2005, năm 2006, Bộ Tài Chính 108 109 109 - Quyết toán thu cân đối ngân sách nhà nước từ năm 1990 đến năm 2003, Bộ Tài Chính - Pháp lệnh số 35/2001/PL-UBTVQH10 ngày 19/5/2001 - Pháp lệnh số 14/2004/PL-UBTVQH11 ngày 24/3/2004 sửa đổi bổ sung số điều Pháp lệnh số 35/2001/PL-UBTVQH10 ngày 19/5/2001 - Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính phủ - Thông tư số 12/2005/TT-BTC ngày 04/2/2005 Bộ Tài Chính sửa đổi bổ sung số điều Thơng tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 Bộ Tài - Hệ thống văn pháp lệnh thuế thu nhâp từ năm 1990 đến năm 2005, Bộ Tài Tổng Cục Thuế Các báo điện tử: VN economy, VN express, VietNam net, BBC - Việt Nam,… - Trang thông tin điện tử ngành thuế, http://www.gdt.gov.vn - Tạp Chí Thuế Nhà Nước - Báo cáo thu thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Hà Nội Và số tài liệu có liên quan khác 109 110 110 Số Nội dung TT Trang Lời mở đầu Chương I Những vấn đề công tác quản lý Thuế thu nhập cá nhân 1.1 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2.2.1 Ban hành sách thuế thu nhập cá nhân 1.2.2.2 Công tác tổ chức thực sách thuế thu nhập cá nhân 17 1.2.2.3 Thanh tra thuế thu nhập cá nhân 19 1.2.2.4 Tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân 20 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thuế thu nhập cá nhân 21 1.3.1 Quan điểm tầng lớp lãnh đạo Nhà nước 21 1.3.2 Cơ sở vật chất ngành nghề 21 1.3.3 Trình độ, phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo cán thuế 22 1.3.4 Phương thức toán chủ yếu dân cư 22 1.3.5 Tính nghiêm minh pháp luật 22 1.3.6 Tình hình kinh tế mức sống người dân 22 1.3.7 Ý thức chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế 23 Chương II 24 110 111 111 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt 2.1 Nam hiên Khái niêm thuế thu nhập cá nhân Việt Nam hiên 24 2.1.1 Quan điểm, đường lối đạo Đảng Nhà nước thuế 24 2.1.2 thu nhập cá nhân Sự hình thành phát triển thuế thu nhập cá nhân nước 27 2.2 ta năm qua Thực trạng công tavs quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt 29 2.2.1 Nam Ban hành sách thuế 29 2.2.2 Cơng tác tổ chức thực thuế 38 2.2.3 Xử lý trường hợp vi pham kê khai nộp thuế 41 2.2.4 Tổ chức máy quản lý 41 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 43 2.3.1 Những thành tựu đạt 43 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 48 2.3.2.1 Những hạn chế 48 2.3.2.2 Nguyên nhân 53 Chương III 55 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá 3.1 nhân nước ta Định hướng hoàn thiên công tác quản lý thuế thu nhập cá 55 3.2 nhân Việt Nam Giải pháp hoàn thiện luật thuế thu nhập cá nhân 57 3.2.1 Ban hành luật hoàn thiện luật thuế thu nhập cá nhân 57 3.2.2 Cơng tác tổ chức thực hiên sách thuế 58 Kết luận 69 Danh mục tham khảo 70 111 112 112 112 ... công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Muốn thực tốt công tác quản lý thu thu? ?? thu nhập cá nhân, cần phải xây dựng đội ngũ cán thu? ?? chuyên trách đào tạo chuyên sâu công tác quản lý thu thu? ?? thu. .. chưa thực phát huy nước chậm phát triển 1.2 Nội dung công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 12 13 13 1.2.1 khái niệm công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân tác động... Thơng thường, thu? ?? thu nhập cá nhân chia làm hai loại riêng biệt: thu? ?? thu nhập cá nhân theo khoản thu? ?? thu nhập cá nhân tổng hợp + Thu? ?? thu nhập cá nhân theo khoản : Đó thu? ?? thu nhập cá nhân xác