Chun đề tốt nghiệp Đề tài " Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội " SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Nguyễn Mạnh Tuấn MỤC LỤC SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sau 20 năm thực kinh tế thị trường với biết thăng trầm lịch sử Kinh tế đất nước có nhiều chuyển biến đạt thành tựu đáng kể Từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp chuyển đổi thành kinh tế có quan hệ sản xuất điều chỉnh với tính chất, trình độ u cầu sản xuất Cơ chế kinh tế mở cửa tạo cho doanh nghiệp mạnh dạn chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh Song bên cạnh doanh nghiệp gặp khơng khó khăn thử thách Để xác định chỗ đứng kinh tế thị trường doanh nghiệp cần phải cải tiến mẫu mã, chất lượng mà phải quan tâm tới tất khâu trình sản xuất từ bỏ vốn thu vốn Một công cụ quản lý thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh hạch tốn kế tốn Vì đóng vai trị quan trọng việc điều chỉnh cấu kinh tế doanh nghiệp Đối với hoạt động sản xuất, đặc biệt với doanh nghiệp kinh doanh ngành xây dựng bản, nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng việc nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Vì vậy, việc ghi chép, phản ánh thu, mua, nhập, xuất, dự trữ ngun vật liệu đóng vai trị lớn việc cung cấp thông tin sử dụng đề biện pháp quản lý NVL cách đắn nên cơng việc tổ chức cơng tác kế tốn NVL vấn đề cần thiết mà doanh nghiệp thường quan tâm NVL khơng thể thiếu q trình sản xuất Chính lý cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội NVL đóng vai trị quan trọng q trình hình thành phát triển Công ty làm cho Công ty ngày có chỗ đứng vững thị trường SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Để đạt điều nỗ lực phấn đấu vươn lên toàn doanh nghiệp cơng ty xây dựng Bí cơng ty động khai thác tốt mà sẵn có, mặt khác xây dựng mơ hình quản lý phù hợp, tiết kiệm chi phí, sử dụng tốt NVL thu lợi nhuận kinh doanh Qua trình học tập lý luận trường tìm hiểu thực tiễn thời gian thực tập Công ty Em nhận thấy tầm quan trọng NVL vấn đề cịn hạn chế cơng tác kế tốn NVL Cơng ty em sâu nghiên cứu chun đề: "Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội ” Nội dung chuyên đề: Ngoài phần mở đầu chuyên đề chia làm phần chính: Phần thứ nhất: Những vấn đề lý luận hồn thiện kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần thứ hai: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội Phần thứ ba: Một số kiến nghị đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội Trong q trình nghiên cứu chuyên đề em giúp đỡ thường xuyên tận tình thầy giáo Phí Văn Trọng thầy, giáo khoa Kế tốn tồn thể cô, bác công ty Tuy nhiên, tình hình thời gian có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong giúp đỡ thầy cô cán Công ty để chuyên đề thêm phong phú lý luận thiết thực với thực tiễn SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN THỨ NHẤT NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỒN THIỆN KẾ TỐN NVL TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm nguyên vật liệu Để tiến hành sản xuất kinh doanh điều kiện cần thiết thiếu đối tượng lao động NVL đối tượng lao động thể dạng vật hoá Theo Các Mác tất vật thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích tác động vào đối tượng lao động, đối tượng lao động người tác động vào đối tượng lao động trở thành NVL Đồng thời Các Mác loại NVL đối tượng lao động, đối tượng lao động NVL mà có điều kiện đối tượng thay đổi lao động đối tượng NVL 1.1.2 Đặc điểm NVL xây doanh nghiệp sản xuất Sản phẩm doanh nghiệp dựng cơng trình, hạng mục cơng trình có kết cấu phức tạp, thời gian thi cơng dài, giá trị cơng trình lớn Do NVL dùng doanh nghiệp xây lắp đa dạng, phong phú chủng loại, phức tạp kỹ thuật Trong trình sản xuất, vật liệu khơng ngừng chuyển hố biến đổi mặt vật giá trị Về vật, VL tham gia vào chu kỳ thi cơng cơng trình, bị tiêu hao tồn khơng giữ nguyên hình thái ban đầu Xét mặt giá trị NVL phận vốn kinh doanh Khi tham gia sản xuất, VL chuyển dịch toàn giá trị chúng vào giá trị cơng trình tạo Trong doanh nghiệp xây dựng, NVL thường có đặc thù cồng kềnh, khối lượng lớn gây nhiều khó khăn cơng tác vận chuyển, bảo quản như: sắt thép, xi măng, cát hao hụt tự nhiên thường cao SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Vì việc quản lý trình mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ, sử dụng phương pháp hạch toán NVL trực tiếp tác động đến tiêu sản lượng, chất lượng sản phẩm, tiêu giá thành vàchỉ tiêu lợi nhuận 1.1.3 Vị trí vai trị NVL trình sản xuất Mỗi trình thi công xây lắp kết hợp ba yếu tố: đối tượng lao động, sức lao động tư liệu lao động Vật liệu đối tượng lao động, chúng khơng thể thiếu q trình thi cơng xây lắp Mặt khác ngành XDCB, giá trị NVL thường chiếm từ 70% đến 80% giá trị cơng trình Số lượng chất lượng cơng trình bị định số lượng chất lượng vật liệu tạo VL có chất lượng cao, quy cách, chủng loại phù hợp với cơng trình tạo cơng trình có chất lượng cao Chi phí VL thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành cơng trình nên việc tiết kiệm, giảm bớt chi phí tiêu hao NVL thường phải đảm bảo chất lượng, yêu cầu cấp thiết doanh nghiệp 1.1.4 Vai trị kế tốn việc quản lý sử dụng NVL doanh nghiệp sản xuất Trong kinh tế thị trường, kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng cịn cơng cụ quản lý trực tiếp đơn vị Hạch tốn kế tốn việc ghi chép tính tốn hoạt động kinh tế tài phát sinh đơn vị cung cấp thông tin cho quản lý kinh tế để đề biện pháp quản lý đắn Hạch toán NVL việc ghi chép phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, nhập xuất, dự trữ NVL Thơng qua tài liệu kế tốn NVL cịn biết chất lượng, chủng loại NVL có đảm bảo hay khơng, số lượng thiếu hay thừa, lãng phí hay tiết kiệm Từ người quản lý đề biện pháp thiết thực Nếu thiếu VL đơn vị tổ chức mua, kiểm soát giá cả, cố gắng làm giảm mức tiêu hao NVL cho khơng lãng phí đảm bảo chất lượng sản phẩm SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Như vậy, kế tốn NVL có vai trò quan trọng việc quản lý sử dụng NVL Song để thực tốt vai trị cơng tác quản lý, kế toán NVL phải đảm bảo yêu cầu quản lý định 1.1.5 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán NVL Xuất phát từ vai trị, đặc điểm NVL q trình thi công xây lắp yêu cầu thiếu doanh nghiệp xây lắp Vì doanh nghiệp xây lắp cần tiết phải tổ chức việc quản lý hạch toán cách chặt chẽ tất khâu trừ khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ sử dụng NVL Quản lý tốt khâu điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để thuận lợi công tác quản lý hạch toán NVL, trước hết doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống danh điểm đánh số danh điểm NVL phải rõ ràng, xác tương ứng với quy cách, chủng loại NVL - Trong khâu thu mua: Cần quản lý số lượng, chủng loại, quy cách, chất lượng, giá chi phí thu mua kế hoạch thu mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch thi công, xây dựng cơng trình Trong doanh nghiệp vật liệu ln dự trữ mức định, hợp lý nhằm đảm bảo cho q trình thi cơng liên tục Do vậy, doanh nghiệp phải xác định mức tồn kho tối đa tối thiểu cho danh điểm NVL, tách việc dự trữ nhiều loạt nguyên vật liệu gây tình trạng ứ đọng khan vật liệu ảnh hưởng đến tốc độ chu chuyển vốn tiến độ thi cơng cơng trình Định mức tồn kho cịn sở để xác định kế hoạch thu mua NVL kế hoạch tài doanh nghiệp - Để bảo quản tốt NVL dự trữ, giảm thiểu hư hao, mát doanh nghiệp cần phải xác định hệ thống kho tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức trình độ chuyên môn để quản lý NVL tồn SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp kho thực chức tồn kho thực nghiệp vụ nhập - xuất kho, tránh việc bố trí kiêm nhiệm chức thủ kho với tiếp liệu tính tốn vật tư - Trong khâu sử dụng đòi hỏi phải thực việc sử dụng tiết kiệm hợp lý sở định mức dự tốn chi phí vật liệu nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu, hạn chế hao hụt mát thi cơng 1.1.6 Nhiệm vụ kế tốn vật liệu Để thực tốt chức công cụ quản lý kinh tế xuất phát từ vị trí, vai trị, u cầu quản lý vật liệu doanh nghiệp xây lắp, kế toán NVL cần thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức phản ánh xác, kịp thời trung thực tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua mặt: số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm bảo đảm cung cấp đầy đủ kịp thời chủng loại vật liệu cho trình kinh doanh - Áp dụng đắn phương pháp hạch toán chi tiết, tổng hợp vật liệu để theo dõi chi tiết, tình hình tăng giảm vật liệu trình xây lắp, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp tính giá thành cơng trình - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu phát hiện, ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất Tính tốn xác định tiêu hao q trình thi cơng, xây dựng phân bố xác vật liệu tiêu hao vào cơng trình, hạng mục cơng trình - Tham gia kiểm tra đánh giá loại vật liệu theo chế độ nhà nước quy định lập báo cáo vật liệu phục vụ công tác lãnh đạo quản lý tiến hành phụ trách kinh tế trình thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu nhằm phục vụ công tác quản lý vật liệu cách hợp lý hoạt động sản xuất kinh doanh, hạ thấp chi phí kinh doanh 1.2 Phân loại đánh giá NVL SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu NVL sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trị cơng dụng khác Để quản lý cách chặt hạch tốn chi phí loại thứ vật liệu phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại chúng theo tiêu thức cố định Có nhiều tiêu thức để phân loại NVL dựa vào công dụng vật liệu theo nguồn nhập vật liệu phân theo quyền sở hữu Nhưng thực tế công tác quản lý hạch toán doanh nghiệp, đặc trưng dùng để phân loại NVL thông dụng cách phân loại vào nội dung kinh tế yêu cầu quản lý doanh nghiệp chia thành loại sau: - NVL chính: loại vật liệu khơng thể thiếu q trình thi cơng xây lắp NVLchính thường chiếm tỷ trọng lớn thơng số nguyên vật liệu doanh nghiệp sau trình thi cơng, hình thái ngun vật liệu thay đổi hồn tồn để hình thành cơng trình - Vật liệu phụ: loại vật liệu có tác dụng phụ q trình thi cơng xây lắp, sử dụng kết hợp ngun vật liệu để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm dùng để đảm bảo cho công cụ lao động hoạt động bình thường, để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý dầu mỡ bôi trơn, dầu nhờn - Nhiên liệu: loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh gồm: xăng, dầu, than, củi, khí ga… - Phụ tùng thay thế: loại phụ tùng, chi tiết sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải… - Thiết bị vật liệu xây dựng bản: loại thiết bị, vật liệu, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng cho cơng tác xây dựng - Vật liệu khác: loại vật liệu đặc trưng doanh nghiệp phế liệu thu hồi nhưu gỗ, sắt, thép vụn… SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu chia thành nhóm, thứ cách chi tiết Cách phân loại sở để xác định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho loại, thứ NVL sở để tổ chức hạch toán chi tiết NVL doanh nghiệp Việc phân chia giúp cho kế toán tổ chức TK chi tiết dễ dàng việc quản lý, hạch toán VL Việc phân chia giúp cho doanh nghiệp nhận biết rõ nội dung kinh tế vai trò, chức loại VL trình sản xuất kinh doanh, từ đề biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu loại VL Căn vào nguồn hình thành: - Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngồi, nhận góp vốn liên doanh, nhận biếu, tặng… - Nguyên vật liệu tự chế: Do doanh nghiệp tự chế 1.2.2 Đánh giá NVL 1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật tư việc xác định giá trị vật tư thời điểm định theo nguyên tắc quy định Khi đánh giá nguyên vật liệu phải tuân thủ nguyên tắc sau: Nguyên tắc thận trọng: (theo chuẩn mực 02 hàng tồn kho) vật tư, hàng hoá phải đánh giá theo giá gốc Giá gốc trị giá vốn thực tế vật tư, hàng hoá tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có vật tư hàng hố thời điểm trạng thái Nguyên tắc thận trọng: vật tư, hàng hoá đánh giá theo giá gốc, trường hợp giá trị thực thấp giá gốc tính theo giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính hàng tồn kho kì sản xuất, kinh doanh trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Thực nguyên tắc thận trọng cách dự phòng giảm giá 10 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Sơ đồ 2: Hoá đơn, chứng từ nhập NVL Bảng tổng hợp nhập NVL Sổ đăng ký CTGS Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 152 Sổ 2.2.6.1.1 Nhập kho NVL từ nguồn mua Trường hợp hàng hóa đơn Căn vào hóa đơn mua hàng, biên kiểm nhập phiếu nhập kho để kế toán ghi vào bảng kê nhập - xuất - tồn Mọi khách hàng có quan hệ mua bán với công ty theo dõi qua TK 331 (1), dù tốn để tổng kết nhóm khách hàng thường xuyên nhóm khách hàng khơng thường xun Đồng thời, việc hạch tốn đảm bảo thuận tiện cho việc theo dõi TK 331 (1) kế toán vật tư đảm nhiệm Kế toán ghi: Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu) Nợ TK 1331 Có TK 331 (chi tiết khách hàng) Lúc toán toán kế toán ghi: Nợ TK 331 (chi tiết khách hàng) Có TK 111, 112, 141 Trường hợp hàng chưa có hóa đơn 44 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán lưu phiếu nhập kho vào tập hồ sơ (Hàng chưa có hóa đơn), tháng có hóa đơn kế tốn hạch tốn bình thường trường hợp hàng hóa đơn về, cuối tháng báo cáo chưa nhận hóa đơn kế tốn vật liệu phải ghi sổ theo giá tạm tính (bằng giá vật liệu tồn đầu kỳ) bút toán Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu) Có TK 331 Sang kỳ hạch tốn sau, hóa đơn tiến hành điều chỉnh theo giá thực tế Nếu giá tạm tính lớn giá thực tế, kế tốn ghi số chênh lệch bút toán đỏ Nợ TK 152 (chi tiết vật liệu) Nợ TK 1331 Có TK 331 Nếu giá tạm tính nhỏ giá thực tế ghi sổ chênh lệch bút toán thường Nợ TK 152 (số chênh lệch tăng) Nợ TK 1331 Có TK 331 Trường hợp hóa đơn về, hàng chưa về, công ty không mở TK 151 mà lưu hồ sơ "hàng mua đường" Ví dụ: Căn vào hóa đơn số 0075812 phiếu nhập kho số ngày 02/02/2006 nhập xi măng công ty thương mại Thành An kế toán ghi: Nợ TK 152 1.523.444.721 Nợ TK 133 152.344.479 Có TK 331 1.675.789.200 2.2.6.1.2 Trường hợp nhập kho gia công chế biến 2.2.6.1.3 Nhập kho NVL thu hồi 45 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp - Trong trình sản xuất xảy trường hợp NVL xuất sử dụng không hết, theo quy định công ty nhập lại kho + Khi đội nhập NVL theo giao khốn từ kho cơng ty kho đội thực tế đội sử dụng không hết thừa NVL nằm kho đội chưa xuất sản xuất dùng không hết Trường hợp kế tốn ghi: Nợ TK 152 Có TK 136 (chi tiết cho đội) Kế toán tập hợp phiếu nhập thu hồi phát sinh tháng 02/2006 để vào bảng kê nhập thu hồi vật tư, vào bảng tổng hợp nhật vật tư thu hồi, cuối ghi vào CTGS số 026 VD: Có phiếu nhập kho số ngày 8/02/2006 trạm trộn số nhập thu hồi phụ gia 300R số tiền là: 6.125.000 Nợ TK 152 6.125.000 Có TK 136 6.125.000 (chi tiết trạm trộn 2) - Trường hợp NVL thừa kiểm kê, vào biên kiểm kê kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 3381 Khi có định xử lý, vào biên họp xử lý kiểm kê: Nợ TK 3381 Có TK 711, 136… 2.2.6.2 Kế tốn tổng hợp xuất vật liệu NVL cơng ty sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng chủ yếu xuất kho để sản xuất xuất kho để sửa chữa lớn TSCĐ, xuất kho để phục vụ sản xuất chung, phục vụ quản lý doanh nghiệp Kế toán sau nhận phiếu xuất kho lập bảng kê xuất NVL chi tiết theo đội Căn vào bảng kê xuất để lập bảng tổng hợp xuất NVL 46 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Dựa vào bảng tổng hợp xuất NVL kế toán lập CTGS Điều đặc biệt lập CTGS rồi, để theo dõi chi tiết số liệu CTGS, kế toán NVL lập chứng từ phụ (chứng từ lập sở phiếu xuất kho, phát sinh bên Có TK 152 bên Nợ TK liên quan, dùng để đối chiếu với số liệu CTGS theo dõi chi tiết tình hình xuất NVL gửi cho phận liên quan để họ hạch toán Từ CTGS để ghi vào sổ đăng ký CTGS, sau dùng để ghi vào sổ Sơ đồ: 2.6 Q trình kế tốn tổng hợp NVL Cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội Chứng từ xuất NVL Bảng kê xuất NVL Bảng tổng hợp NVL Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK152 Sổ chi tiết TK152 - Khi xuất vật liệu cho trạm trực thuộc: Nợ TK 136 giá trị thực tế vật liệu xuất cho trạm trực thuộc Có TK 152 47 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Ví dụ: Căn vào phiếu xuất kho số 10 ngày 26/02/2006 xuất xi măng, đá x 2, cát vàng, phụ gia 300R cho trạm trộn bê tông số Trung Yên trị giá 2.064.429.206 Nợ TK 136 (chi tiết trạm trộn số Trung Yên) Có TK 152 2.064.429.206 2.064.429.206 Phiếu xuất để ghi vào bảng kê xuất vật tư, ghi vào Bảng phân bổ NVL Sau ghi vào CTGS số 35 Để theo dõi chi tiết số liệu 1.299.010.800 bao gồm khoản nào, kế toán lập chứng từ phụ số - Khi xuất nhiên liệu cho máy để phục vụ bán sản phẩm: Nợ TK 641 Có TK 152 Ví dụ: Căn vào Phiếu xuất kho số 15 ngày 28/02/2006 xuất dầu diezenl cho lái xe bơm bê tơng Kế tốn ghi: Nợ TK 641 Có TK 152 8.421.822 8.421.822 Tổng hợp nghiệp vụ xuất trường hợp này, kế toán ghi số tiền tổng cộng vào GTGS số 35 Và để theo dõi chi tiết số liệu đó, kế tốn lập chứng từ phụ số CTGS số 35 - Xuất vật liệu chi phí sản xuất chung Nợ TK 627 Có TK 152 Ví dụ: Căn vào phiếu xuất số 20 ngày 27/02/2006 xuất cho phịng thí nghiệm xi măng, cát vàng, đá x 2, phụ gia 300R trị giá xuất kho 1.256.000 Nợ TK 627 1.256.000 Có TK 152 1.256.000 CTGS số 35 CT phụ số - Xuất vật liệu dùng để sửa chữa lớn TSCĐ 48 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp VD: Căn vào phiếu xuất số 12 ngày 26/02/2006 xuất cho Tổ sửa chữa để sửa chữa trạm trộn số Khu đô thị Nam Thăng Long phụ tùng thay trị giá xuất kho 15.000.000 Nợ TK 2413 15.000.000 Có TK 1524 15.000.000 GTGT số 35 chứng từ phụ số - Xuất vật liệu chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642 Có TK 152 VD: Căn phiếu xuất số 20 ngày 28/02/2006 - xuất cho dầu diezen chi phí T02/06 - số tiền: 887.272 Nợ TK 642 Có TK 152 887.272 887.272 GTGT số 35 chứng từ phụ số 49 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN THỨ BA MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH KIM KHÍ HÀ NỘI 3.1 Đánh giá cơng tác vật liệu cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội, em có dịp tìm hiểu hoạt động cơng tác kế tốn vật liệu doanh nghiệp Mặc dù kinh tế thị trường doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước hoạt động xây lắp thành lập nhiều, doanh nghiệp vượt qua khó khăn cạnh tranh để đứng vững ngày phát triển Đạt kết cố gắng nỗ lực công ty mặt sau: - Về tổ chức máy quản lý: công ty xây dựng máy quản lý khoa học phù hợp với quy mô sản xuất Cán quản lý có lực có trình độ chun mơn quản lý cao - Về đào tạo người: công ty trọng đến công tác đào tạo tự đào tạo nguồn nhân lực công ty, mặt khác trọng đến công tác tuyển dụng lao động có trình độ - Về tổ chức hoạt động sản xuất: Bộ máy tổ chức sản xuất kinh doanh cơng ty gọn nhẹ, phịng ban chức hoạt động có hiệu quả, tham mưu cho lãnh đạo quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất đạt kết tốt - Về hệ thống chứng từ phương pháp kế tốn, cơng ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định tài - Về hình thức sổ kế tốn: cơng ty áp dụng sổ chứng từ ghi sổ hình thức phù hợp với cơng tác kế tốn cơng ty - Về cơng tác hoạch tốn NVL: nhìn chung cơng ty đáp ứng yêu cầu quản lý đề thời gian tính xác Cơng ty áp dụng đầy đủ sách Nhà nước quy định 50 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chun đề tốt nghiệp - Cơng ty có máy kế toán tương đối gọn nhẹ, giàu kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm, nội dung hình thức kế tốn theo phương pháp tập trung điều kiện cơng ty có khối lượng cơng việc lớn - Tuy vậy, bên cạnh kết đáng khích lệ cơng tác quản lý hạch tốn cơng ty khơng tránh khỏi thiếu sót 3.2 Về phương pháp ghi chép chi phí NVL Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song, việc áp dụng phương pháp phù hợp với điều kiện thực tế cơng ty phương pháp đơn giản, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, đối chiếu Tuy nhiên sử dụng phương pháp nhược điểm việc ghi chép kho phịng kế tốn cịn có trùng lặp tiêu số lượng Mặt khác việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối quý nên hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán Để khắc phục nhược điểm thủ kho phịng kế tốn phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu sổ sách cách thường xuyên (có thể sau lần nhập phiếu ngày) để phát sai sót có biện pháp khắc phục kịp thời Tại cơng ty việc ghi sổ cho tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu ghi sổ: thẻ kho, sổ chi tiết, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Việc ghi chép có trùng lặp nên thay "Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn" bảng "bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu" khác theo tiêu giá trị 51 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU (Theo tiêu giá trị) ĐVT: St t Số danh điểm vật Tên vật tư tư 152 1521 1521 - 1521 - 1522 1522 - 1522 - 1522 - 1522 - …… Tồn đầu Nhập Xuất kỳ kỳ kỳ Tồn cuối kỳ Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu Xi măng Đá Vật liệu phụ Phụ gia 300R Phụ gia 561 Phụ gia P96 Mỡ Căn để lập sổ chi tiết vật tư Phương pháp ghi bảng sau: - Trong kỳ vào "sổ danh điểm vật tư", "bộ mã vật tư" kế toán tiến hành ghi mã loại, thứ vật tư vào cột "số danh điểm vật tư" ghi tên vật tư vào cột tương ứng - Căn vào số tồn cuối kỳ bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn quý trước vật tư mà ghi giá trị vật tư tồn đầu kỳ - Căn vào số tổng cộng cột "nhập" sổ chi tiết vật tư để ghi vào cột "nhập kỳ" ghi theo nhóm vật tư, sau tổng cộng giá trị vật tư nhập kỳ, tất nhóm loại, sau ghi tổng giá trị nhập kỳ loại vật tư tính tốn số liệu ghi vào dòng phần tổng hợp vật liệu - Tương tự để ghi giá trị vật tư xuất vào cột "xuất kỳ" kế toán vào số tổng cộng cột "xuất" từ sổ chi tiết vật tư 52 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Giá trị vật tư tồn cuối kỳ xác định = giá trị vật tư tồn đầu kỳ + giá trị vật tư nhập kỳ - giá trị xuất kỳ 3.3 Về việc phân loại VL Việc phân loại vật liệu cách khoa học, hợp lý giúp công tác quản lý hạch toán VL xác định, khoa học Đặc biệt cơng ty lại có nhiều loại vật liệu Mỗi loại lại có cơng dụng khác Để phục vụ cho công tác quản lý hạch toán VL tiến hành tốt dễ dàng cơng ty nên hạch tốn VL phân thứ VL sau: TK 152.1: Xi măng + TK 1521-1: Xi măng + TK 1521 -2: Đá + TK1521-3: Cát TK 152.2: Vật liệu phụ + TK 1522-1 Phụ gia 300R + TK 1522-2 Phụ gia P96 + TK1522-4 Mỡ TK 152.3: Nhiên liệu + TK 1523-1: Xăng X92 + TK 1523-2: Xăng X90 Công ty nên mở sổ danh điểm VL, tên VL phải mã hoá số danh điểm VL xếp thứ tự phải khoa học Việc mở danh điểm VL giúp cho hạch tốn kế tốn xác, góp phần giảm bớt khối lượng cơng tác kế tốn Khi đánh số danh điểm nguyên vật liệu cho loại ta đánh 1521; 1522… nguyên vật liệu, vật liệu phụ… cách đánh giúp ta dễ nhận biết loại nguyên vật liệu ta lại tiếp tục đánh 1521-1; 1522-1… cho nhóm vật liệu tương ứng Sau nhóm lại tiếp tục đánh 152-1-01; 1522-101… cho thứ vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU 53 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp TK 1521 ngun vật liệu Nhóm 1521-1 Danh điểm 1521 - - 01 1521 - - 02 …………… 1521- 1521 - 2- 01 1521 - - 01 1521 - - 02 1521 - - 02 …………… Tên nhãn hiệu quy cách Xi măng Xi măng Nghi Sơn Xí măng Hồng Thạch …………… Đá Đá x Đá hộc …………… ĐVT Tấn Tấn ……… M3 M3 ……… Ưu nhược điểm đề xuất là: • Ưu điểm: Khi lập sổ danh điểm VL ta dễ dàng phân biệt loại, thứ NVL Giúp cho việc kiểm kê theo dõi hạch toán vật liệu nhập - xuất nhanh xác • Nhược điểm Phải tiến hành phân loại, ghi chép tỉ mỉ tốn nhiều thời gian công sức 3.4 Về trình quản lý nguyên vật liệu cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội Mục đích hàng đầu doanh nghiệp sản xuất giảm chi phí sản xuất, hạ thấp giá thành sản phẩm, thu lợi nhuận cao sản xuất kinh doanh Vì địi hỏi trước hết doanh nghiệp phải tiết kiệm vật liệu Đây mục tiêu cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội Để bước phấn đấu giảm chi phí sản xuất, hạ thấp giá thành sản phẩm cơng ty nên nhanh chóng xây dựng định mức tiêu hao vật tư Định mức tiêu hao phải xây dựng dựa yêu cầu kỹ thuật, công nghệ sản phẩm kết hợp với thực tế kinh nghiệm sản xuất Ngoài phải sử dụng hợp lý tiết kiệm chi phí vật liệu sở định mức 54 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp Việc xây dựng định mức tiêu hao vật liệu giúp cho người cơng nhân có tinh thần trách nhiệm cao, ý thức bảo quản, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu Do cơng ty nên có chế độ thưởng với tiết kiệm chi phí vật liệu, có sáng kiến tiết kiệm chi phí sản xuất có chế độ phạt cố tình làm sai, làm ẩu dẫn tới làm hỏng vật liệu Phụ tùng thay công ty phụ tùng đặc chủng, có loịa mà thị trường nước chưa sản xuất được, phải nhập từ nước ngồi Chính mà cơng ty nên có lượng dự trữ định phụ tùng để nhu cầu thay thế, sửa chữa tránh tình trạng gián đoạn sản xuất 55 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp KẾT LUẬN Công tác kế tốn nói chung, kế tốn phần hành ngun vật liệu có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn đơn vị sản xuất, mặt khác biết nguyên vật liệu yếu tố đầu vào q trình sản xuất nên kế tốn ngun vật liệu cách xác, tính đúng, đủ giúp cho việc tập hợp chi phí tính giá thành cách xác Hơn cịn tạo điều kiện thuận lợi để quản lý chặt chẽ phận tài sản lưu động công ty Bởi nhiệm vụ cán kế tốn người có trách nhiệm quản lý ngun vật liệu cần tích cực tìm điểm chưa hợp lý, chưa sách, chế độ từ điều chỉnh, sửa nhằm làm cho hệ thống kế tốn đơn vị đựơc thơng suốt, hợp lý, sách, chế độ Trong q trình học tập trường thời gian thực tập cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội, em nhận thức mối quan hệ lý luận thực tiễn Phải biết vận dụng linh hoạt lý thuyết vào thực tế phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp, thời gian thực tập quãng thời gian em kiểm nghiệm kiến thức em học vào thực tế Chính thời gian thực tập công ty em cố gắng học hỏi để hồn thành báo cáo Trong q trình thực chuyên đề em nhận giúp đỡ cô chú, anh chị công ty hướng dẫn tận tình Thầy giáo Phí Văn Trọng thầy giáo khoa kế toán trường Đại Học Lao Động-Xã Hội để em thực chuyên đề Do thời gian có hạn nên chuyên đề em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, anh chị ban kế tốn cơng ty Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày… tháng… năm 2007 Sinh viên 56 SV: Nguyễn Mạnh Tuấn - Lớp: C8 - KT5 ... - KT5 Chuyên đề tốt nghiệp PHẦN THỨ BA MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH KIM KHÍ HÀ NỘI 3.1 Đánh giá công tác vật liệu cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội Qua thời... ngun vật liệu cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội Phần thứ ba: Một số kiến nghị đề xuất nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội Trong trình nghiên cứu chuyên đề em... tập Công ty Em nhận thấy tầm quan trọng NVL vấn đề cịn hạn chế cơng tác kế tốn NVL Công ty em sâu nghiên cứu chuyên đề: "Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Kim Khí Hà Nội ” Nội