Kiểm toán hàng tồn kho Phan Trung Kien - NEU Chuyên đ :ề Ki m toán BCTC trên các ph n hànhể ầ Kiểm toán hàng tồn kho  Các yêu cầu của chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hiện hành đối với hàng tồn kho  Cơ sở dẫn liệu  Nội dung chủ yếu của kiểm toán hàng tồn kho Hạch toán đối với HTK  Hàng tồn kho là gì?  Cơ sở xác định HTK trong DN: phụ thuộc vào hoạt động kinh doanh của đơn vị  Tính giá hàng tồn kho: tính theo giá gốc hoặc giá trị thuần có thể thực hiện được  Trình bày trên Bảng CĐKT: là một TS ngắn hạn  Thuyết minh: Chính sách kế toán, giá gốc HTK theo từng loại, dự phòng (lập hoặc hoàn nhập), giá trị ghi sổ của HTK dùng để thế chấp, cầm cố Những khó khăn trong kiểm toán đối với HTK     !"#$%&'$( )*+, ,-.)/$00$,( +,&   ! 1+,,23%45+62* 46%7  $)28906)) !14.0 ,.*-/:$  ;(4<(/$ 1)-+6  =>)>(?,(:+?4),(: $'4@-*&@0A  .B":4 344 *&  .$8$/4++>),&  C$(4,& 1$+D6&,4<("& @$9> 1&  E?4 344 !4F&4$)2 $ Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với HTK  G/,04:(H(4, 14<  06D4,4I14$,(+,8JK%89%L )0;404:  3 14,8JH 1$()? 4  06D48 14 !9M48 19> $,4<(JHM+D484, 1458%$() 45+JH6+)K  06,NO4 344 !94, (?32/4+,)>$P)?,N  G/,,4<(4, 1(?06& ?D4I14 10  Q>K%+,)>%0?:$6  1(F%,N$,($P" "&RA  ,4<((7 10 F>) !· 0A$()/ 1  14"& 1('ST0(H( 1(F4, 1(*,P"( Cơ sở dẫn liệu bị ảnh hưởng (1) Hiện hữu và quyền: Hàng tồn kho là có thật và thuộc quyền sở hữu của đơn vị. (2) Đầy đủ: Tất cả hàng tồn kho là có thực, thuộc quyền sở hữu của đơn vị và đều được ghi chép và báo cáo. (3) Đánh giá và chính xác: Hàng tồn kho được đánh giá phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hiện hành và việc tính toán, tổng hợp số liệu phải chính xác. (4) Trình bày và công bố: Hàng tồn kho được trình bày và khai báo đầy đủ và đúng đắn. Những chú ý khi thực hiện các thủ tục kiểm toán đối với HTK  Hàng tồn kho thường được xác định là kết quả của chức năng mua sắm (chu kỳ thu mua)  Hàng tồn kho thường được xem xét cùng với giá vốn hàng bán (trong chu kỳ bán hàng)  CM Kiểm toán yêu cầu KTV phải tham gia kiểm kê nếu HTK được đánh giá trọng yếu Nội dung chủ yếu của kiểm toán HTK: Tìm hiểu và đánh giá KSNB đối với HTK  Tìm hiểu các thủ tục kiểm soát đối với HTK: ghi chép HTK (phân tách chức năng, xét duyệt, sổ kế toán); bảo vệ (tiếp cận HTK, sắp xếp, kiểm kê); đánh giá (phương pháp, duy trì HT kế toán, đánh giá HTK chậm lưu chuyển, mất phẩm chất, lỗi thời)  Thử nghiệm kiểm soát đối với việc ghi chép, bảo quản hàng tồn kho và đánh giá hàng tồn kho Nội dung kiểm toán: Thử nghiệm cơ bản đối với hàng tồn kho  Qui trình phân tích  Tham gia kiểm kê hàng tồn kho: trách nhiệm của KTV là thu thập E về sự hiện hữu và tình trạng của HTK.  Kiểm tra giá hàng tồn kho  Liên hệ với kiểm toán giá vốn hàng bán Qui trình phân tích  Quy trình phân tích được dùng để nhận dạng các biến động bất thường hoặc quan hệ bất hợp lý giữa các thông tin nhằm tìm hiểu nguyên nhân.  Quy trình phân tích thường được dùng đối với hàng tồn kho: tính số vòng quay (hoặc số ngày lưu kho bình quân) hàng tồn kho và so sánh kỳ này với kỳ trước; tính tỷ lệ lãi gộp và so sánh kỳ này với kỳ trước, với số liệu bình quân ngành;so sánh số tiền hàng tồn kho cuối kỳ với đầu kỳ, xem xét sự biến động về giá trị/số lượng của những mặt hàng chủ yếu; đối với doanh nghiệp sản xuất, so sánh quan hệ giữa sản lượng sản xuất và sản lượng tiêu thụ kỳ này với kỳ trước. So sánh chi phí sản xuất/giá thành giữa thực tế với định mức/giữa kỳ này với kỳ trước theo từng khoản mục giá thành (Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp; chi phí nhân công trực tiếp; chi phí sản xuất chung); [...]... kho; Phõn loi hng tn kho trờn Bn thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh; Cỏc thuyt minh phự hp khi cú s dng phng phỏp nhp sau xut trc Th nghim c bn i vi GVHB Kiểm toán giá vốn hàng bán có thể được thực hiện gắn liền với kiểm toán kho n mục hàng tồn kho; Nếu hàng tồn kho đầu kỳ và hàng tồn kho cuối kỳ đã được kiểm tra và hoạt động mua sắm đã được kiểm tra thì giá vốn hàng bán có thể được tính trực tiếp; Kiểm. .. được tính trực tiếp; Kiểm toán viên nên áp dụng kỹ thuật so sánh đối với giá vốn hàng bán; Nếu có bất cứ dấu hiệu thay đổi lớn nào đối với tất cả các sản phẩm hoặc từng dòng sản phẩm thì kiểm toán viên phải xác minh tiếp Sự giao động lớn đặc biệt là những thay đổi không thể giải thích được sẽ dẫn tới kiểm toán viên phải thực hiện thêm các công việc kiểm tra khác đối với hàng tồn kho ... Thi im kim kờ: khong cỏch thi im kim kờ v thi im kho s k toỏn, h thng KSNB, ghi chộp nghip v N,X tin cy Nu KH kim kờ nh k trong sut nm, KTV lu ý: Chng trỡnh kim kờ, h thng s sỏch c cp nht Cỏc th tc kim toỏn: Soỏt xột ch dn kim kờ ca n v; thc hin th tc chng kin kim kờ; kim tra kt qu kim kờ; kim tra hng tn kho c gi bi bờn th 3; kim tra vic kho s hng tn kho Kim tra ỏnh giỏ hng tn kho Xem xột chớnh... chớnh sỏch ỏnh giỏ hng tn kho ca n v cú tuõn th chun mc, ch k toỏn hin hnh v cú nht quỏn vi niờn trc khụng; Kim tra vic ỏp dng v tớnh toỏn ca n v; i vi sn phm d dang v thnh phm, KTV phi kim tra chi phớ sn xut/giỏ thnh: kim tra theo khon mc chi phớ; Kim tra vic lp d phũng gim giỏ hng tn kho thụng qua vic xem xột giỏ tr thun cú th thc hin ca hng tn kho Kim tra vic trỡnh by hng tn kho Cụng b v chớnh . Kiểm toán hàng tồn kho Phan Trung Kien - NEU Chuyên đ :ề Ki m toán BCTC trên các ph n hành ầ Kiểm toán hàng tồn kho  Các yêu cầu của chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hiện hành đối. ghi chép, bảo quản hàng tồn kho và đánh giá hàng tồn kho Nội dung kiểm toán: Thử nghiệm cơ bản đối với hàng tồn kho  Qui trình phân tích  Tham gia kiểm kê hàng tồn kho: trách nhiệm của. bên thứ 3; kiểm tra việc kho sổ hàng tồn kho Kiểm tra đánh giá hàng tồn kho  Xem xét chính sách đánh giá hàng tồn kho của đơn vị có tuân thủ chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành và có