TSCĐ theo tiêu chuẩn quy định khoản Điều thời điểm hoàn thành nghiệp vụ phát sinh, đồng thời phải lập biên nêu rõ làm thay đổi thời gian sử dụng d)Mọi TSCĐ doanh nghiệp phải có hồ sơ riêng e) Phân loại TSCĐ doanh nghiệp(đã trình bày trên) 2.Nội dung hạch tốn TSCĐ hữu hình Hạch toán chi tiết TSCĐ Hạch toán chi tiết TSCĐ sử dụng loại chứng từ, sổ sách sau: - Biên giao nhận TSCĐ dùng để ghi chép, theo dõi TSCĐ thay đổi Khi có thay đổi, giao nhận TSCĐ nguyên nhân phải thành lập Hội đồng giao nhận TSCĐ Hội đồng có nhiệm vụ nghiệm thu lập biên giao nhận TSCĐ theo mẫu 01 chế độ ghi chép ban đầu Biên giao nhận lập riêng cho TSCĐ Trường hợp giao nhận lúc nhiều TSCĐ loại lập chung sau phải cho TSCĐ để lưu vào hồ sơ riêng Biên giao nhận TSCĐ lập thành Bên giao nhận bên nhận bên giữ - Hồ sơ TSCĐ: Mỗi TSCĐ phải có hồ sơ riêng bao gồm Biên giao nhậnTSCĐ, tài liệu kỹ thuật, hướng dẫn sử dụng hố đơn, chứng từ có liên quan đến việc mua sắm, sửa chữa TSCĐ - Sổ chi tiết TSCĐ lập chung cho toàn doanh nghiệp Trên sổ ghi chép diễn biến liên quan đến TSCĐ q trình sử dụng trích khấu hao, TSCĐ tăng, giảm Mỗi TSCĐ ghi vào trang riêng sổ Mỗi phận sử dụng TSCĐ lập sổ theo dõi TS để ghi chép thay đổi tăng, giảm TSCĐ - Mỗi TSCĐ xác định số hiệu riêng gọi số danh điểm TSCĐ Số danh điểm TSCĐ thường đặt theo số TK, TK cấp số thứ tự TSCĐ Số danh điểm khơng thay đổi suốt q trình TSCĐ sử dụng doanh nghiệp Khi TSCĐ bị lý nhượng bán số danh điểm không dùng để đặt lại cho TSCĐ khác - Khi đưa vào sử dụng TSCĐ theo dõi riêng thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ đặt hịm thẻ phịng kế tốn Kế tốn viên theo dõi TSCĐ có trách nhiệm theo dõi ghi chép đầy đủ tình hình sửa chữa, thya đổi TSCĐ tính trích khấu hao TSCĐ Trên thẻ ghi rõ tên TSCĐ, nước sản xuất, năm sản xuất, ngày mua TSCĐ, ngày đưa TSCĐ vào sử dụng, thay đổi kết cấu, tình hình sửa chữa TSCĐ, tình hình trích khấu hao 23 - Khi giảm TSCĐ lập đầy đủ hồ sơ thủ tục trường hợp cụ thể Nếu lý TSCĐ cần phải vào định tahnh lý đẻ thành lập ban lý TSCĐ Ban lý TSCĐ tổ chức việc lý lập biên lý để tổng hợp chi phí thnah lý giá trị thu hồi cơng việc thnah lý hồn thành Biên lý lập thành bản, chuyển cho kế toán, chuyển cho phận quản lý sử dụng TSCĐ - Trường hợp nhượng bán TSCĐ kế toán phải lập hoá đơn bán TSCĐ Nếu chuyển giao TSCĐ cho doanh nghiệp khác phải lập biên giao nhận TSCĐ Trường hợp phát thiếu TSCĐ phải lập biên thiếu, TSCĐ Các chứng từ để ghi vào thẻ TSCĐ sổ hạch toán chi tiết TSCĐ Hạch tốn tổng hợp TSCĐ hữu hình Tài khoản sử dụng -TK 211- TSCĐ hữu hình : dùng phản ánh nguyên giá có theo dõi biến động nguyên giá TSCĐ hữu hình - Kết cấu: Bên nợ : Ngun giá TSCĐ hữu hình tăng Bên có : Ngun giá TSCĐ hữu hình giảm Dư nợ : Nguyên giá TSCĐ hữu hình có doanh nghiệp - TK chi tiết thành TK cấp hai sau: + TK 2112- Nhà cửa, vật kiến trúc + TK 2113- Máy móc thiết bị + TK 2114- Phương tiện vận tải, truyền dẫn + TK 2115- Thiết bị, dụng cụ quản lý + TK 2116- Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm + TK 2118- TSCĐ hữu hình khác Hạch tốn tăng TSCĐ hữu hình TSCĐ tăng mua sắm - Mua sắm trực tiếp không qua lắp đặt 24 Ghi tăng TSCĐ hữu hình Nợ TK 211 : Nguyên giá Nợ TK 133 : Giá chưa thuế * thuế suất Có TK 111, 112, 331, 341 Tổng giá thnah toán Kết chuyển nguồn vốn Nếu TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh mua sắm, xây dựng nguồn vốn, quỹ chuyên dùng doanh nghiệp đồng thời với bút tốn kế toán ghi tăng nguồn vốn kinh doanh ghi giảm nguồn vốn, quỹ tương ứng Nợ TK 441 : Nếu mua quỹ đầu tư xây dựng Nợ TK 414 : Nếu mua quỹ đầu tư xây dụng phát triển Nợ TK 4312: Nếu mua bằn quy phúc lợi Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh Nếu dùng nguồn vốn khấu hao để mua sắm thi ghi đơn : Có TK 009: Số tiền mua TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh Nếu dùng tiền vay để toán mua TSCĐ khơng ghi bút tốn kết chuyển nguồn vốn Khi toán tiền mua TSCĐ người bán cho chiết khấu toán tiền mua TSCĐ mà toán sớm Nợ TK 331 : Tổng số tiền trả Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chín Có TK 111, 112 : Thanh tốn số lại Nếu chiết khấu thương mại giảm giá Nợ TK 111, 112, 331: Số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá có thuế Có TK 211 : Số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá chưa có thuế Có TK 133 : Thuế GTGT chiết khấu thương mại, giảm giá 25 - Mua sắm cần qua lắp đặt TK 111, 112, 331, 341 TK 2411 Mua TSCĐ cần qua lắp đặt Giá mua chưa có thuế Tổng giá Thanh toán TK 133 Thuế GTGT TK 152, 334, khấu trừ 111, 112, 331 TK 211 Khi lắp đặt xong Thuế GTGT ( có) Chi phí lắp đặt, chạy thử Chi phí CP khơng có thuế có thuế Kết chuyển nguồn vốn: tương tự bút toán - Mua sắm theo phương thức trả chậm, trả góp TK 111, 112 TK 331 TK 211 Giá mua chưa có thuế TK 153 Định kỳ Toán tiền mua TSCĐ Số tiền phải trả Thuế GTGT khấu trừ TK 142 242 Lãi trả chậm, trả góp 26 TK 635 Định kỳ kết chuyển lãi trả chậm, trả góp Kết chuyển nguồn vốn - Mua nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất TK 111, 112, 331, 341 Tổng số tiền phải Thanh toán TK 211 ( 2112) Giá trị nhà cửa, vật kiến trúc, chưa có thuế TK 213 ( 2131) Giá trị quyền sử dụng đất, giá chưa có thuế TK 133 Thuế GTGT nhà cửa, vật kiến trúc đất đai Mua hình thức trao đổi + Trao đổi TSCĐ hữu hình tương tự TK 211 TK 214 ( 2141) Giá trị hao mòn TSCĐHH đem trao đổi Nguyên giá TSCĐ TK 811 hữu hình đem trao đổi Nguyên giá TSCĐ HH nhận ( tính theo GTCL TSCĐHH đem trao đổi + Trao đổi TSCĐ hữu hình không tương tự Khi đưa TSCĐHH trao đổi ( ghi giảm TSCĐHH) TK 211 TK 214 (2141) Giá trị hao mòn TSCĐHH đưa trao đổi Nguyên giá TSCĐHH Đem trao đổi TK 811 Giá trị lại TSCĐHH đem trao đổi 27 Ghi tăng TSCĐHH nhận từ trao đổi TK 711 TK 131 TK 211 Giá trị hợp lý TSCĐHH đem trao đổi Giá trị hợp lý TSCĐHH nhận Giá trị hợp lý Giá trị hợp lý TK 133 Và thuế GTG thuế GTGT TSCĐHH TSCĐHH Thuế GTGT đem trao đổi nhận khấu trừ TK 3331 Thuế GTGT Phải nộp TK 111, 112 Nhận số tiền chênh lệch Trả số tiền thiếu TSCĐ hữu hình tăng đầu tư xây dựng hoàn thành bàn giao TK 152, 153, 334, 338, 214 TK 214(2142) TK 211(2112) CP đầu tư XDCB thực tế phát sinh ( cơng trình tự làm) Tổng giá tốn TK 133 Thuế GTGT vliệu, dvụ Khi cơng trình hồn mua sd thành bàn giao TK 111, 112, 331 Thuế GTGT khấu trừ Nhận bàn giao cơng trình XDCB cho thầu Tống giá giá tốn Thanh tốn cơng trình Kết chuyển nguồn vốn tương tự TSCĐ hữu hình tăng nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần Nhà nước,cấp cấp TK 411( chi tiết nguồn vốn) TH 211 Ghi tăng TSCĐ nhận vốn góp liên Doanh, vốn cổ phần, cấp phát 28 TSCĐ hữu hình tăng tài trợ, tặng biếu TK 711 TK 211 TSCĐ nhận đơn vị khác tài trợ, tặng biếu ( NG) TK 344, 112, 111 Chi phí liên quan trực tiếp đến TSCĐ tặng biếu TSCĐ hữu hình tăng nhận lại vốn góp tham gia liên doanh TK 222 TK 211 Khi nhận lại vốn góp tham gia liên doanh ( giá trị thực tế lúc ban đầu) TK 111, 112, 138 Nếu hợp đồng liên doanh quy định doanh nghiệp Số chênh lệch nhận số chênh lệch vốn góp lúc đàu TK 635 lúc nhận Nếu Hội đồng liên doanh quy định doanh nghiệp không nhận số chênh lệch TSCĐ hữu hình tăng nhận điều chuyển nội đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc, TK 214( 2141) TK 211 Giá trị hao mòn Nguyên giá TK 411 Giá trị lại 29 TSCĐ hữu hình tăng tự chế phản ánh giá vốn sản phẩm chuyển thành TSCĐ TK 154 TK 632 Xuất sản phẩm xưởng để chuyển thành TSCĐ(giá thành thực tế) TK 155 Xuất kho sản phẩm chuyển thành TSCĐ phản ánh giá bán sản phẩm chuyển thành TSCĐ TK 512 TK 211 Doanh thu sản phẩm chuyển Thành TSCĐ TK 111, 112, 334 Chi phí liên quan đến TSCĐ tự chế (lắp đặt, chạy thử ) TSCĐ hữu hình phát thừa kiểm kê đánh giá lại - TSCĐHH thừa rõ nguyên nhân Nếu TSCĐHH thừa sử dụng cần phải trích bổ sung khấu hao Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 214 Nếu TSCĐHH thừa đơn vị khác cần báo cho chủ TS biết Trong chờ xử lý hạch toán vào TK 002: Nợ TK002 : Giá trị TSCĐHH thừa 30 Khi trả lại cho chủ TS ghi : Có TK 002 : Giá trị TSCĐHH thừa - TSCĐHH thừa chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 211: Nguyên giá Có TK 214 : Giá trị hao mịn Có TK 3381: TS thừa chờ giải Hạch tốn giảm TSCĐ hữu hình - TSCĐ hữu hình giảm nhượng bán, lý TK 211 giảm sổ TSCĐ nhượng bán lý TK111,112,334,152 TK 214 TK 3331 Giá trị hao mòn TK 811 TK 111,112,152,131 thuế GTGT phải nộp TK 911 TK 711 Giá trị k/ch’ k/ch’ thu Còn lại CP cuối kỳ nhập khác Chi phí nhượng bán cuối kỳ Thanh lý phát sinh TK 133 tổng số tiền thu từ nhượng bán, lý VAT (nếu có) - TSCĐ hữu hình giảm gửi tham gia liên doanh với đơn vị khác TSCĐHH góp vốn Hội đồng liên doanh đánh giá lại giá trị thực tế đánh giá giá trị vốn góp liên doanh doanh nghiệp Nợ TK 214(2141) : giá trị hao mòn Nợ TK 128,222: Vốn góp liên doanh ngắn hạn dài hạn Nợ (hoặc Có) TK 412 : số chênh lệch 31 Có TK 211 : nguyên giá - TSCĐ hữu hình giảm hoàn trả vốn cho ngân sách, cấp trên, thành viên góp vốn liên doanh, vốn cổ phần + Nếu không đánh giá lại TSCĐ Nợ TK 214(2141) Giá trị hao mòn Nợ TK 411: Giá trị lại Có TK 211 : Nguyên giá + Nếu đánh giá lại TSCĐ Nợ TK 214(2141) : Giá trị hao mòn Nợ TK 411 : giá trị thực tế đánh giá Nợ (hoặc Có) TK 412: số chênh lệch Có TK 211 Ngun giá - TSCĐ hữu hình giảm chuyển thành cơng cụ, dụng cụ + TSCĐHH cịn chưa sử dụng Nợ TK 153 : Giá thực tế Có TK 211 : Nguyên giá TSCĐ - TSCĐHH sử dụng TK 211 TK 214(2141) Giá trị hao mòn TSCĐHH NG TSCĐHH TK 627, 641, 641 GT Còn lại giá trị lại nhỏ, tính lần vào CP sản xuất kinh doanh TK 142 242 Giá trị lại Địng kỳ phân bổ lớn cần phẩn dần vào chi phí sản bổ dần xuất kinh doanh 32 - TSCĐ hữu hình phát thiếu kiểm kê đánh giá lại + Thiếu chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 214 : Giá trị hao mòn Nợ TK 1381 : TS thiếu chờ giải Có TK 211 : Nguyên giá + Thiếu rõ nguyên nhân Nợ TK 214 : Giá trị hao mòn Nợ TK 138(1388) Giá trị lại Nợ TK 411 Giá trị lại( định ghi giảm vốn kinh doanh) Nợ TK 811 Giá trị lại( doanh nghiệp chịu tổn thất) Có TK 211 Ngun giá Hạch tốn sửa chữa TSCĐ hữu hình  Hạch toán sửa chữa thường xuyên TK 152, 153, 334, 111 TK 627, 641,642 CP sửa chữa thực tế phát sinh theo phương thức tự làm TK 111, 112, 331 CP sửa chữa thực tế phát sinh theo phương thức tổng giá Th ngồi tốn TK 133 VAT khấu trừ  Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ - Sửa chữa theo kế hoạch 33 ... thuế suất Có TK 111, 112, 33 1, 34 1 Tổng giá thnah toán Kết chuyển nguồn vốn Nếu TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh mua sắm, xây dựng nguồn vốn, quỹ chuyên dùng doanh nghiệp đồng thời với bút... Có TK 133 : Thuế GTGT chiết khấu thương mại, giảm giá 25 - Mua sắm cần qua lắp đặt TK 111, 112, 33 1, 34 1 TK 2411 Mua TSCĐ cần qua lắp đặt Giá mua chưa có thuế Tổng giá Thanh tốn TK 133 Thuế GTGT... đất TK 111, 112, 33 1, 34 1 Tổng số tiền phải Thanh toán TK 211 ( 2112) Giá trị nhà cửa, vật kiến trúc, chưa có thuế TK 2 13 ( 2 131 ) Giá trị quyền sử dụng đất, giá chưa có thuế TK 133 Thuế GTGT nhà