TRƯỜNG…………… KHOA…………… BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ ĐỀ TÀI: Hạch Toán Lưu Chuyển Hàng Hố Tại Cơng Ty Cổ Phần Cung Ưng Tàu Biển Thương mại du lịch Đà Nẵng Chuyên đề kế toán toán Lời mở đầu Khi đời sống xã hội người ngày phát triển, đại nhu cầu tiêu dùng nâng cao rõ rệt Chính doanh nghiệp sản xuất có vai trị quan trọng bên cạnh ngành hoạt động thương mại có phần quan trọng không Ngành hoạt động thương mại cầu nối sản xuất tiêu dùng đối tượng kinh doanh chủ yếu ngành thương mại hàng hoá - sản phẩm lao động doanh nghiệp thương mại mua để bán nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng xuất Trong doanh nghiệp thương mại, vốn hàng hoá xem chủ yếu nhất, nghiệp vụ kinh doanh, hàng hoá nghiệp vụ phát sinh thường xuyên chiếm công cụ lớn quản lý hàng hoá nội dung quản lý hàng đầu doanh nghiệp thương mại Bên cạnh đó, mối quan hệ toán doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân doanh nghiệp khoản phải thu, phải trả cho khách hàng, người bán (trong q trình mua bán hàng hố ) trọng Có thể nói, kế tốn tốn đóng vai trị quan trọng q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại, giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp theo dõi chặt chẽ tình hình tăng, giảm vốn, đồng thời có biện pháp giải kịp thời rủi ro không may xảy đến cho doanh nghiệp lúc Vì vậy, em định chọn đề tài “Kế toán toán khoản phải thu phải trả cho khách hàng công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng “ kế toán theo dõi TK 131 “phải thu khách hàng “ TK 331 “phải trả cho người bán “ làm chuyên đề tốt nghiệp em Mặc du em cố gắng thực khơng thể tránh sai sót Kính mong anh chị kế tốn cơng ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng thầy giáo hương dẫn giúp đỡ thêm Em xin chân thành cảm ơn Trang Chuyên đề kế toán toán Đề tài gồm phần: Phần I Q TRÌNH THÀNH LẬP, HOẠT ĐỘNG VÀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN CỦA CƠNG TY I Sơ lược lịch sử hình thành phát triển công ty II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty III Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty IV Tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Phần II HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN A Những vấn đề chung hạch toán nghiệp vụ toán I Nội dung nghiệp vụ toán II Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán III Phương thức toán B Hạch toán nghiệp vụ toán I Hạch toán nghiệp vụ phải thu khách hàng II Hạch toán nghiệp vụ phải trả cho người bán Phần III MỘT SỐ Ý KIÊN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ PHƯƠNG THỨC HẠCH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG I Một vài nhận xét II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện III Lời kết Trang Chuyên đề kế toán tốn Phần I Q TRÌNH THÀNH LẬP, HOẠT ĐỘNG VÀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC hẠCH TỐN KẾ TỐN CỦA CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU - ĐÀ NẴNG I - SƠ LƯỢC VỀ LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY: 1- Nguồn gốc cơng ty : Tiền thân công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng cơng ty Bách Hố Vải Sợi Miền Trung công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng thành lập theo định số 6346/QĐUB ngày 9/11/1998 UBND Thành Phố Đà Nẵng Tháng 3/1976 Tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng định thành lập công ty kinh doanh hàng xuất nhập Tháng /1977 Công Ty bắt đầu hoạt động đổi tên thành Công Ty Ngoại Thương, đến tên cơng ty Cơng Ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng Ngày 9/11/1989 sát nhập Công Ty Bách Hố Vải Sợi Miền Trung cơng ty Liên Hiệp Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng thành Công Ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng trực thuộc thương mại với tên giao dịch là: DANANG TERRITORAL IMPORT-EXPORT COM PANY viết tắt là: COTIMEX Trụ sở : Số 06 Lê Lợi-Thành Phố Đà Nẵng Điện thoại :(0511) 821819-821689 Fax: 84-0511-821049 Email: cotimexdng@dng.vnn.vn Tài khoản VNĐ: 004100001723 ngân hàng Ngoại Thương Đà Nẵng 1- Q trình phát triển cơng ty : Qua 20 năm xây dựng phát triển, công ty COTIMEXDANANG ngày lớn mạnh đơn vị kinh doanh xuất nhập có uy tín Có thể khái qt q trình phát triển công ty qua giai đoạn sau: Giai đoạn từ năm 1976-1989: Đây thời kỳ thành lập ổn định công ty với số nhân viên với vài chục người Ơ giai đoạn công ty vừa thực công tác quản lý vừa thực hoạt động kinh doanh xuất nhập đồng thời mở rộng phạm vi kinh doanh sang số lĩnh vực khác Giai đoạn từ năm 1989-1999: Trong giai đoạn với đổi chế quản lý kinh tế với phát triển cuả kinh tế Việt Nam, cơng ty có thay đổi định để phù hợp với chế quản lý tình hình Giai đoạn từ năm 2000 đến nay: Hoạt động kinh doanh xuất nhập công ty diễn bối cảnh kinh tế giới có nhiều chuyển biến phức tạp, nhiên Việt Nam giữ cân phát triển 2- Đội ngũ lao động Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng có đội ngũ lao động dồi có trình độ tương cao, với khoản 700 lao động: trực tiếp kinh doanh khoản 200 người, trực tiếp sản xuất khoản 500 người số lao động có trình độ chiếm khoản 34%, trung cấp chiếm khoản 36%, cịn lại cơng nhân kỷ thuật có trình độ sơ cấp Dưới lãnh đạo trực tiếp sở Thương Mại giúp đỡ ban ngành chức năng, áp dụng đắn chủ trương, sách Đảng Nhà Nước Trang Chun đề kế tốn tốn cơng ty bước khắc phục dân khó khăn nâng cao trình độ kỷ thuật, tăng dần nguồn vốn kinh doanh, tiến tới mở rộng quy mô kinh doanh đem lại kết cao Qua nổ lực tìm kiếm lợi nhuận, cơng ty nhận khen Bộ Thương Mại khen tặng toàn thể cán cơng nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ giao Từ công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng thực vững mạnh kinh doanh để trở thành doanh nghiệp hạng hai trực thuộc Sở Thương Mại Đà Nẵng II/ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CƠNG TY : Cơng ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng có mạng lưới kinh doanh rộng lớn trải khắp đất nước Với mạng lưới rộng lớn công ty gặp nhiều thuận lợi việc kinh doanh mặt hàng xuất nhập đặc biệt mặt hàng mang tính tiêu dùng nội địa Sơ đồ mạng lưới kinh doanh: Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng XN sản xuất kinh doanh hàng xuất nhập Trung tâm kinh doanh dịch vụ kiều hối Trung tâm kinh doanh dịch vụ tổng hợp Trung tâm bn bán bách hố vải sợi Trung tâm kinh doanh xuất nhập Trung tâm ô tô xe máy Trang Chuyên đề kế toán toán Trang Chuyên đề kế toán tốn @ Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cơng ty : * Chức công ty : Phạm vi kinh doanh công ty gồm : + Kinh doanh nội địa: Kinh doanh mặt hàng đơn vị sản xuất liên kết sản xuất hợp tác sản xuất với đơn vị nước Huy động thu mua mặt hàng lâm sản, hải sản thủ công mỹ nghệ để xuất khẩu, kinh doanh bán hàng nhập thu tiền VNĐ ngoại tệ quy định nhà nước Vận chuyển hàng hoá, cho thuê vận tải, kho chứa hàng + Kinh doanh thị trường nước ngồi: Trực tiếp xuất cơng ty sản xuất nước để kinh doanh xuất Trực tiếp nhập tư liệu sản xuất hàng hoá phục vụ cho nhu cầu sản xuất: phân ure, xe loại, hoá chất, nguyên liệu,vvv Thực chi trả loại ngoại hối, thu tiền việt nam, ngoại tệ, vvv * Nhiệm vụ: Xây dựng tổ chức thực sản xuất kinh doanh xuất nhập trực tiếp Khai thác sử dụng hiệu nguồn vốn đó, đảm bảo mở rộng sản xuất Tuân thủ sách, chế độ quản lý kinh tế, quản lý xuất nhập Thực cam kết hợp đồng mua bán ngoại thương Nghiên cứu thực biện pháp nâng cao chất lượng hàng xuất Thực tốt sách cán bộ, khơng ngừng nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho cán * Quyền hạn: Được vay vốn tiền Việt Nam ngoại tệ ngân hàng Việt Nam Được đàm phán ký kết thực hợp đồng xuất Được dự hội chợ, triến lãm, giới thiệu sản phẩm công ty ngồi nước Được đặt văn phịng chi nhánh cơng ty ngồi nước theo quy định công ty Được quyền tố tụng khiếu nại trước pháp luật Đặc điểm mặt hàng kinh doanh công ty: Một doanh nghiệp nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngồi nước, cơng ty thu mua mặt hàng nôi địa nông-lâm-thuỷ sản để xuất nước nhập mặt hàng xe máy hàng tiêu dùng cao cấp tiêu thụ nội địa Ngồi cơng ty cịn có phận cung cấp dịch vụ lớn như: khách sạn, dịch vụ kiều hối cho nhu cầu khách hàng nước Đối với hàng xuất : Công ty chủ yếu mở rộng kinh doanh mặt hàng có giá trị kinh tế cao như: quế, cà phê, lạc nhân, tiêu, hàng hải sản, Đây mặt hàng mạnh nước ta sản xuất nhiều khắp nơi với mạng Trang Chuyên đề kế toán toán lưới kinh doanh rộng thuận lợi việc thu mua xuất mặt hàng CƠ CẤU MẶT HÀNG XUẤT KHẨU Mặt hàng Tơ tằm Hải sản loại Lạc nhân Long nhãn Quế Đèn lồng Tiêu Sắn Cà phê Quả cầu gương Ván ghép Bàn ghế gỗ Mành trúc Nhãn Vải khơ Ơ tơ tải suzuki Hàng may mặt Chè xanh Bột cá Gạch men Tủ thờ Gạo nếp Trống gỗ Nến Ghệ khô Sản phẩm lưới Kiều hối Mây Sản phẩm bèo tây Sa nhân Lốp ô tô Năm 2001 833.793 5.987.162 5.692.804 777.000 218.671 9.385 159.946 42.425 103.962 79.846 89.692 1.415.236 172.868 - Năm 2002 750.000 1.171.786 198.366 1231 1.348.322 70.357 21.720 52.459 133.141 699.590 22.259 5.227 119.807 92 1.466.188 197.166 26.065 Năm 2003 341.774 835.967 258.400 67.946 2.031 112.725 1.201.163 1.645.541 2743 7031 31200 1.323 2.107 12.866 1.552.709 37.201 6.104 1.462 85.424 11.711 Trang Chuyên đề kế toán toán Tổng kim ngạch xuất 14.033.234 4.620.472 6.263.436 Theo bảng số liệu cấu mặt hàng xuất ta thấy hoạt động xuất công ty năm 2002 giảm sút đáng kể: Mặt hàng thủ công mỹ nghệ giảm nhiều năm 2003 từ 696116USD xuống cịn 98677USD Đối với mặt hàng nơng-lâm-hải sản, mặt hàng xuất chủ lực công ty lại tiếp tục giảm mạnh vào năm2003 Mặt hàng chè xanh, tinh bột sắn, gạo nếp bột cá bị ngưng trệ 2.2 Đối với hàng nhập khẩu: Công ty nhập mặt hàng ô tô, loại xe máy, thép,rượu, sữa,giấy in, đa số mặt hàng mà nước ta chưa đáp ứng đầy đủ nhu cầu nước CƠ CẤU MẶT HÀNG NHẬP KHẨU Mặt hàng Ơ tơ loại Vịng bi Linh kiện máy vi tính Ơ đĩa cứng Dây cáp Lạc nhân Hàng gia dụng Bột cá Văn phòng phẩm Động điện Xe máy Ơng bơm bê tơng Nhãn khơ Sa nhân Kim ngạch nhập Năm 2001 171.009 67.399 204.265 Năm 2002 425.770 931.828 34.248 2.187 186.930 8.256 14.285 4.500 30.751 723.911 15.000 460.428 874 302.370 6.736 2.143.006 Năm 2003 95.250 416.010 48.896 14.914 344.050 835.557 1.270.727 Hoạt động nhập công ty chủ yếu đáp ứng nhu cầu nhập nguyên phụ liệu trang thiêt bị phục vụ sản xuất lưới xuất liên doanh SADAVL, số mặt hàng công nghệ ca Riêng với mặt hàng xe máy mặt hàng nhập chủ lực từ thị trường Lào năm 2003 có xu hướng giảm cung cấp xe máy từ thị trường Nhìn chung, cấu mặt hàng nhập công ty đa dạng chưa ổn định Trang Chuyên đề kế toán toán 2.3 Đối với mặt hàng mua bán nội địa: Là mặt hàng thông thường, có nhu cầu tiêu dùng cao, thường xuyên như: bia, rượu,thuốc lá, III ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CƠNG TY Bộ máy cơng ty thiết lập sở mối quan hệ trực tuyến mối quan hệ chức với chế độ quản lý thủ trưởng Bộ máy quản lý chuị trách nhiệm vấn đề phát sinh trình hoạt động cơng ty tìm cách phát huy khắc phục nó, kiểu cấu tổ chức quản lý phổ biến Việt Nam cơng ty có quy mơ tương đối lớn Trang Chuyên đề kế toán toán Phương pháp : phiếu xuất kho phận cung ứng lập Ta lập thành phiếu, sau lập xong phiêu xuất kho cho đơn vị, tổ chức cá nhân mua hàng phải ký (ghi rõ họ tên) giao cho người cầm phiếu xuống kho để lĩnh Sau thủ kho ghi số lượng thực xuất loại hàng hoá, lao vụ dịch vụ; ghi rõ ngày / tháng / năm xuất kho người nhận hàng hoá ký tên vào phiếu xuất kho (ghi rõ họ tên) Nguyên tắc lập: @ Liên 1: lưu phận lập phiếu @ Liên 2: Thủ kho giữ lại để ghi vào thẻ kho sau chuyển lên kế toán để kế toán ghi vào số @ Liên 3: Người nhận giữ để ghi kế toán đơn vị Ngồi cịn có phiêu thu, phiếu chi chứng từ có liên quan phát sinh q trình tốn Sau mẫu chứng từ sử dụng: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01/GTKT-3LL Liên 3: Nội Ngày11tháng10 năm 2003 Đơn vị bán: Công ty Xuất Nhập Khẩu - Đà Nẵng Địa chỉ: Số 06 Lê Lợi - Đà Nẵng Điện thoại: MS: 0400100705-1 Tên người mua : Tên đơn vị: DNTN Lệ Thu Địa chỉ: P.13- Q.Tân Bình - TP HCM Tài khoản : Hình thức tốn: chuyển khoản STT Tên hàng hố, dịch vụ Đơn vị tính A B C Xuất xe máy conifer Cộng tiền hàng: Số lượng MS: 040012376 Đơn giá Thành tiền 3=2x1 78.272.726 78.272.726 Trang 23 Chuyên đề kế toán toán Thuế suất GTGT: 10% 7.827.274 Tổng cộng tiền toán: 86.100.000 Số tiền viết chữ: (Tám mươi sáu triệu trăm nghìn đồng y) Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) a Hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ tiến hành ghi nhiều sổ sách khác nhau, kế toán toán gồm sổ sách liên quan sau: @ Sổ theo dõi chi tiết công nơ: Sổ dùng để theo dõi chi tiết cơng nợ khách hàng mua hàng hố, nhận cung ứng, cung cấp lao vụ, dịch vụ ghi số hoá đơn bán hàng, tơ kê chi tiết công nợ phiếu chứng từ khác có liên quan Mỗi khách hàng kế tốn theo dõi chi tiết trang sổ Sau tổng cộng số phát sinh để ghi vào bảng kê, Nhật Ký Chứng Từ @ Bảng kê: Bảng kê để phản ảnh tình hình tốn tiền hàng với người mua người đặt hàng Cơ sở để ghi bảng kê vào số liệu tổng cộng cuối tháng sổ chi tiết công nợ mở cho người mua ghi lần vào dòng bảng kê Cuối tháng cuối quý khoá sổ xác định số phát sinh bên Có TK 131 lấy số liệu tổng cộng lên NKCT @ Sổ cái: sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, trang sổ dùng cho Tktrong phản ảnh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng cuối quý Sau mẫu sổ kế toán : SỔ THEO DÕI CHI TIẾT TK 131 Tên khách hàng: DNTN Lệ Thu - HCM Tháng 10 năm 2003 Trang 24 Chuyên đề kế toán toán Ngày 5/10 7/10 11/10 SCT Diễn giải Cộng tiền tháng Thu tiền bán xe Thu tiền bán xe Xuất xe máy conifer Xuất xe máy conifer 15/10 Cộng Nợ TK 331 TK Có TK 331 Đối Ưng Dư nợ Dư có 12.300.000 24.600.000 36.900.000 78.272.726 7.827.274 122.999.998 12.300.002 221.400.000 61.500.000 112 112 511 3331 511 3331 172.200.00 Trang 25 Chuyên đề kế toán toán SỔ CÁI TK 131 Tháng 10 năm 2003 Số dư đầu kỳ Ngày Số 20 21 22 23 Nợ: 168.035.900 Có: 302.233.000 Diễn giải Pargan Singapor PTE.LTD DNTN Lệ Thu- HCM Công ty TM Hùng Hoa Lê Thị Thu Hường Cộng Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Ghi Nợ TK 131 ghi Có TK khác 112 511 3331 201.272.724 20.127.276 Ghi Có TK 131 ghi Nợ TK khác 111 112 641 139.205.500 2.154.500 61.500.000 1.300.000 201.272.724 20.127.276 222.750.000 172.200.000 14.375.900 14.375.900 200.705.500 2.154.500 217.235.900 800.933.000 1.300.000 Trang 26 Chuyên đề kế toán toán NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Ghi Nợss TK 131 ghi Có TK liên quan: Ghi Có TK 131 ghi Nợ TK liên quan: Tháng 10 năm 2003 Số dư đầu kỳ Ghi Nợ TK 131, ghi Có TK Ngày Sct Diễn giải Nợ 20 Raigan Singapor Có 112 3331 Ghi Có TK 131, ghi Nợ TK 111 141.360.000 22 CtyTM Hùng Hoa 201.272.724 20.127.276 221.400.000 802.233.000 1.300.000 14.375.900 112 641 Cộng Có TK 131 Số dư cuối tháng Nợ Có 139.205.500 2.154.500 141.360.000 21 DNTN Lệ Thu - HCM 12.300.000 23 Lê Thị Thu Hương 511 Cộng Nợ TK 131 61.500.000 61.500.000 172.200.000 1.300.000 800.933.000 14.375.900 14.375.900 168.035.900 802.233.000 1.300.000 201.272.724 20.127.276 222.700.000 14.375.900 200.705.500 2.154.500 217.235.900 172.200.000 800.933.000 Trang 27 Chuyên đề kế toán toán Hạch toán dự phịng phải thu khó địi: @ Khái niệm: Dự phịng phải thu khó địi tính trước vào chi phí khoản nợ phải thu khó địi nhằm ghi nhận trước tổn thất xảy khoản nợ khó địi nhằm hạn chế bớt rủi ro xảy cho doanh nghiệp @ Nguyên tắc: Việc lập dự phịng phải trả khó địi tiến hành vào cuối niên độ kế toán trước lập báo cáo tài chính, có dấu hiệu chắn khoản nợ phải trả khó địi (khoản nợ năm, nợ thua lỗ, tổn thất, phá sản, bỏ trốn ) Mức lập dự phòng vào thời gian hạn khoản nợ hay tỷ lệ % khoản phải thuhoặc theo phương pháp kinh nghiệm Việc lập dự phòng chi tiết cho đối tượng phải thu @ Kết cấu TK 139 Hồn nhập mức dự phịng khó địi Trích lập dự phịng khó địi SDCK: Mức dự phịng có @ Sơ đồ hạch tốn: TK642 TK 139 Trích lập dự phịng khó địi Hồn nhập số chênh lệch dự phòng lập năm < dự phòng năm trước ( ghi giảm chi phí) TK 642 TK 131, 1388 Xố nợ khoản khó địi Nếu lập dự phòng Nếu chưa lập dự phòng TK 711 TK 111, 112 Thu hồi khoản nợ khó địi xử lý xố nợ II HẠCH TỐN KHOẢN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN : Khái niệm: Khoản phải trả cho người bán khoản mà công ty phải trả cho nhà cung cấp , người bán khoản hàng hố, lao vụ dịch vụ mà cơng ty nhận cung cấp chưa trả tiền Nguyên tắc hạch toán : Trang 28 Chuyên đề kế toán tốn - Mọi khoản nợ cơng ty phải theo dõi chi tiết cho chủ nợ theo số nợ phải trả, số nợ trả số nợ chưa trả - Nợ phải trả vàng, bạc đá quý kế toán chi tiết cho theo tiêu số lượng giá trị theo giá quy định - Các khoản nợ phải trả kế toán chi tiết cho chủ nợ theo nguyên tệ tiền đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định Cuối niên độ kế toán, số dư nợ phải trả ngoại đánh giá theo thực tế bình quân liên ngân hàng thời điểm để phản ảnh giá trị thực chúng - Cuối kỳ kế toán, lập báo cáo tài cho phép lấy số dư chi tiết TK để lên hai tiêu bên tài sản bên nguồn vốn bảng cân đối kế tốn Để theo dõi tình hình toán khoản nợ phải trả cho người bán, nhà cung cấp hàng hoá, lao vụ dịch vụ kế toán sử dụng TK 331 “phải trả cho người bán “ Kết cấu TK 331 TK 331 SDĐK: Số tiền nợ người bán, nhà cung cấp Phát sinh giảm: Phát sinh tăng: - Chiết khấu, giá trị hàng hoá giảm - Khoản phải trả cho người bán giá trả lại cho người bán giảm nợ - Điều chỉnh giá tạm tính - Thanh tốn nợ cho người bán - Ưng trước tiền cho người bán SDCK: Khoản nợ phải trả cho người bán, nhà cung cấp  Chú ý: TK có số dư bên nợ trường hợp công ty ứng trước tiền mua hàng số phải trả nhỏ hưon số trả cho người bán Sơ đồ hạch toán : Khi mua hàng hoá, nhận giá trị lao vụ, dịch vụ cung ứng chưa thu tiền Nợ TK 1561, 627, 641, 642, 241 Nợ TK 133 Có TK 331 Chiết khấu toán mà doanh nghiệp hưởng toán sớm thời gian quy định Nợ TK 331 Có TK 515 Giá trị hàng bị trả lại cho người bán người bán giảm giá hàng không yêu cầu hợp đồng Nợ Tk 331 Có TK 133 Có TK 1561 Khi ứng trước tiền cho nhà cung cấp trả nợ cho nhà cung cấp Nợ TK 331 Có TK 111, 112 Trang 29 Chuyên đề kế toán toán Khi mua hàng mà hàng hoá đơn chưa về, kế toán tiến hành nhập kho theo giá tạm tính (nhưng chưa tốn tiền ) Nợ TK 1651 chưa tốn tiền Có TK 331 Đến nhận hoá đơn số hàng nhập kho theo giá tạm tính, kế tốn tiến hành điều chỉnh giá tạm tính Xố sổ giá tạm tính: Nợ TK 1651 ghi âm Có TK 331 Căn hố đơn giá trị nhập kho: Nợ TK 1651 Nợ TK 133 Có TK 331 Sơ đồ hạch toán TK 111, 112 TK 331 TK 1651, 241 Ưng trước tiền hàng Số tiền phải trả cho người bán hay toán tiền cho người bán TK 515 TK 627, 641, 642 Chiết khấu toán hưởng TK 133 TK 1561 TK 1651 Giá trị hàng bị trả lại thuế VAT giảm giá Điều chỉnh giá tạm tính Tk 133 Chứng từ sổ sách công ty sử dụng cho phương pháp Chứng từ kế toán : + Hoá đơn giá trị giá tăng (do người bán lập) + Hoá đơn bán hàng + Phiếu nhập kho Mục đích: Nhằm xác nhận số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hoá nhập kho làm ghi thẻ kho Thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với người có liên quanvà ghi sổ kế tốn Phương pháp Trang 30 Chuyên đề kế toán toán Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập ngày tháng năm nhập tên kho nhập - Phiếu nhập kho phận mua hàng lập thành liên, liên (đối với vật tư sản xuất ) người phụ trách ký tên (ghi rõ họ tên) Nhập kho xong, thủ kho ghi ngày tháng năm nhập kho, liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển lên cho phịng kế tốn để ghi sổ kế toán liên lưu lại nơi lập phiếu, liên (nếu có ) người nhập giữ - Phiếu chi: tiến hành toán tiền hàng chi nhà cung cấp kế toán lập phiếu chi tiền cho người bán Các chứng từ kế tốn khác có liên quan Sau hình thức ghi mẫu chứng từ kế toán người bán : PHIẾU NHẬP KHO Ngày 31 tháng10 năm 2003 Đơn vị giao hàng :Tổng Hợp Mây Tre Xuất Khẩu Ngọc Đông Địa chỉ: Đong Văn - Duy Tiên - Hà Nam Do ông (bà): Giao hàng theo chứng từ số: 093211 Ngày 18/10/2003 Nhập kho: số 06 Lê Lợi Hình thức tốn: Tiền mặt Số lượng Mã số Đơn vị tính Theo Thực nhập Đơn giá Thành tiền chứng từ ND 4403x35x1160 15 190.000 2.850.000 ND 4309x35x1137 15 140.000 2.100.000 Tiền hàng 4.950.000 Thuế GTGT:5% 247.500 Cộng 5.197.500 Tổng số tiền (viết chữ): (Năm triệu trăm chín mươi bảy nghìn năm trăm đồng y) Người lập phiếu Thủ trưởng đơn vị Người giao Người nhận STT Tên hàng- quy cách Trang 31 Chuyên đề kế toán toán SỔ THEO DÕI CHI TIẾT TK 331 Tên người bán: sở Nến Quang Minh Tháng 10 năm 2003 Ngày SCT Nội dung 5/10 PN6/10 Nhập chân đèn 7/10 PN8/10 Nhập chân đèn 11/10 PN11/10 Nhập chân đèn 17/10 PC60/10 Nợ TK 331 Trả tiền hàng Cộng Có TK 331 1.890.000 189.000 2.700.000 270.000 1.740.000 174.000 6.963.000 6.963.000 6.963.000 TK Đối Ưng 1561 133 1651 133 1561 133 Dư nợ Dư có Trang 32 Chun đề kế tốn tốn NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Ghi Nợ TK 331 ghi Có TK liên quan Ghi Có TK 331 ghi Nợ TK liên quan Tháng 10 năm 2003 Số dư đầu kỳ Ngày Sct Diễn giải Nợ Có Ghi Có TK 331, ghi Nợ TK 1651 133 Ghi Có TK 131, ghi Nợ Cộng Có TK TK 331 111 112 Cộng Nợ TK 331 Số dư cuối tháng Cty cổ phần Lạc việt 14 Motor Seep Inter prise Co 2.377.595.000 Ltd Mega gold Capital SDN.BHD 667.275.000 667.275.000 17 Lê Thị Thu Hương 28.060.500 28.060.500 29.645.000 2.402.345.000 201.272.724 2.402.345.000 15 Có 11 Nợ Cộng 29.645.000 333.637.500 371.600 24.750.000 467.092.500 467.092.500 133.455.000 28.432.100 28.432.100 0 2.711.232.500 30.016.600 3.097.680.500 201.272.724 3.097.680.500 28.432.100 467.092.500 495.524.600 133.455.000 54.395.000 Trang 33 Chuyên đề kế toán toán SỔ CÁI TK 331 Tháng 10 năm 2003 Số dư đầu kỳ Ngày Số Nợ: 2.711.232.500 Có: 30.016.600 Diễn giải 11 Cty cổ phần Lạc Việt 14 Motor Seep Emter prise Co.Ld 15 Mega Gold Capital SDN.BHD 17 Lê Thị Thu Hường Cộng số phát sinh Số dư cuối tháng Ghi Có TK 331 ghi Nợ TK khác 1651 133 2.402.345.000 667.275.000 28.060.500 3.097.680.500 54.395.000 Ghi Nơ TK 331 ghi Có TK khác 111 112 467.092.500 28.432.100 495.524.600 133.455.000 Trang 34 Chuyãn âãö kãú toaïn toaïn Phần III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ PHƯƠNG THỨC HẠCH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG I MỘT VÀI NHẬN XÉT: Cơng tác hạch tốn cơng ty: Do quy mô kinh doanh công ty rộng lớn, nên cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ phù hợp (công ty áp dụng có sửa đổi để phù hợp với tình hình thực tế) Cơng ty sử dụng sổ sách kế toán, báo biểu theo mẫu quy định Việc tổ chức ban đầu tổ chức cách chặt chẽ, thống tồn cơng ty Hình thức giúp công ty tránh việc ghi chép trùng lặp khoa học Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty: Ơ cơng ty vận dụng hình thức cơng tác kế tốn nửa tập trung, nửa phân tán có nhiều thuận lợi cho công ty Công ty nắm tình hình hoạt động chi nhánh việc cung cấp thông tin kịp thời cho lãnh đạo quản lý, kinh doanh cơng ty Nó phù hợp với tình hình phân cấp quản lý nội cơng ty Phương thức tốn: Về phương thức hạch tốn với khách hàng, cơng ty sử dung phương thức chủ yếu phương thức tín dụng chứng từ Đây phương thức sử dụng phổ biến doanh nghiệp xuất nhập hợp đồng xuất nhập công ty, phương thức tốt đảm bảo quyền lợi hai bên: + Người mua ngân hàng mở L/C thay mặt kiểm tra chứng từ giao hàng có phù hợp với nội dung L/C hay khơng, tức gián tiếp có phù hợp với hựop đồng mua bán hay khơng hì trả tiền + Người bán chắn ngân hàng mở L/Ctrả tiền xuất trình cho ngân hàng chứng từ theo quy định hợp đồng, tức chứng minh thực hợp đồng mua bán Phương thức tốn tín dụng chứng từ phức tạp , bên: người mua, người bán, ngân hàng mở L/C giao dịch với sở L/C không sở hợp đồng mua bán hay hợp đồng có liên quan khác sở hàng hoá thực tế giao mà sở chứng từ mà thôi, thực tiễn thường nảy sinh nhiều vấn đề mà doanh nghiệp cần phải lưu ý để tránh thiệt hại Còn hai phương thức tốn chuyển tiền dùng tốn ngoại thương việc trả tiền cho người xuất phụ thuộc vào thiện chí người nhập Vì thế, phương thức tốn khơng đảm bảo quyền lợi cho người xuất khẩu, dễ bị người nhập chiếm dụng vốn Trang 35 Chun âãư kãú toạn toạn II MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN: Phương thức tốn: Đối với phương thức chuyển tiền thì: Phương thức sử dụng trường hợp: + Sử dụng mối quan hệ tin tưởng bạn hàng lẫn nội công ty + Mua bán với số lượng khơng lớn dùng để tốn khoản chi phí dịch vụ ngoại thương: trả tiền vận tải, bảo hiểm, tiền hoa hồng, tiền trả trước Đối với phương thức nhờ thu: Nếu áp dụng phương thứcnhờ thu phiếu trơn thực chất nhừ thu khơng kèm chứng từ, người bán trao cho ngân hàng tờ hối phiếu khơng có kèm theo chứng từ gửi hàng Cùng với việc giao hàng, người bán gửi thẳng chứng từ gửi hàng cho người mua quyền nhận hàng cách tuỳ ý, tốn thực tế hàng hố thực nhận Vì vậy, phương thức nên áp dụng với bên có quan hệ lâu đời tin tưởng lẫn nhau, viẹc toán khoản tiền hàng dịch vụ công ty mẹ công ty con, chi nhánh , sử dụng để toán khoản tiền dịch vụ (phát sinh trả tiền, hợp đònh mua bán có kim ngạch nhỏ, hàng khó bán, ) Cơng tác hạch tốn cơng ty : Ngun tắc hạch tốn hình thức tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có TK kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ vụ theo TK đối ứng Nợ, nên cách thức cho thấy rõ chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tuy nhiên, với hình thức việc ghi chép vất vả ngày cuối tháng, ci kỳ khơng phù hợp với việc áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn cơng ty Vì vậy, cơng ty chuyển sang hình thức nhật ký chung hay chứng từ ghi sổ Lời kết Kết thúc đợt tốt nghiệp em học hỏi thêm nhiều kiến thức hiểu sâu cơng tác kế tốn Em xin chân thành chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng giúp đỡ cho em hoàn thành đề tài Qua em nhận thấy cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng q trình hoạt động kinh doanh cơng ty Chính làm cơng tác kế tốn thay mặt cho đơn vị để thực chế độ quản lý kinh tế, để bảo vệ vật tư, tài sản, tiền vốn đơn vị, giúp cho nhà quản lý đưa định thực quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời thực việc giám sát kiểm tra, đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty Trang 36 Chun âãư kãú toaïn toaïn Em xin chân thành thầy giáo hướng dẫn:Trương Bá Thanh giúp đỡ cho em hoàn thành tốt đề tài Trang 37 ... hợp công ty : Khi công ty cung cấp lao vụ dịch vụ, bán hàng hoá chưa thu tiền, kế toán vào hoá đơn chưa thu tiền, kế toán vào hoá đơn bán hàng, để ghi: Trang 19 Chuyên đề kế toán toán Nợ TK 131:... Trang Chuyên đề kế toán toán Trang Chuyên đề kế toán tốn @ Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cơng ty : * Chức công ty : Phạm vi kinh doanh công ty gồm : + Kinh doanh nội địa: Kinh doanh mặt hàng. .. lý công ty IV Tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Phần II HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN A Những vấn đề chung hạch toán nghiệp vụ toán I Nội dung nghiệp vụ toán II Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán