 Lûn Vàn Täút Nghiãûp  Sé Bi Nỉỵ Thanh H  GVHD Th TÌNH HÌNH THỰC TẾ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐÀ NĂNG  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang  Lûn Vàn Täút Nghiãûp  Sé Bi Nỉỵ Thanh H  GVHD Th PHẦN I MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CHÍNH SÁCH PHẢI THU KHÁCH HÀNG I KHÁI NIÊM , VAI TRÒ CỦA KHOẢN PHẢI THU: Khái niệm, chất nguồn gốc khoản phải thu: a Khái niệm khoản phải thu: Khoản phải thu giá trị tất hàng hóa dịch vụ mà khách hành cịn nợ Cơng ty Khoản phải thu tồn cách tất yếu doanh nghiệp Mọi Công ty muốn hạn chế độ lớn khoản phải thu Tuy nhiên, khoản phải thu doanh nghiệp chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố thời gian, tốc độ thu hồi nợ cũ tạo nợ tác động kinh tế nằm tầm kiểm soát doanh nghiệp b Bản chất khoản phải thu : Khoản phải thu thực chất khoản tiền mà doanh nghiệp cho khách hàng vay hay nói cách khác doanh nghiệp tài trợ rẻ cho khách hàng Khách hàng dựa vào nguồn tài trợ thơng qua hình thức bán hàng trả chậm doanh nghiệp để có hàng hóa, nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất Hình thức bán hàng trả chậm nguồn tài trợ ngắn hạn quan trọng hầu hết tất doanh nghiệp va đặc biệt Công ty thương mại c Nguồn gốc khoản phải thu: Trong kinh tế phát triển người mua thường mua hàng hóa dịch vụ mà trả tiền mặt trả chậm thời gian theo cho phép người bán Còn người bán hàng người bán hàng hóa, dịch vụ thu tiền phải đợi môt thời gian Người bán thường mở rộng tín dụng so với tổ chức tài -đó hình thức cấp tín dụng cho khách hàng Vậy khoản phải thu hình thành doanh nghiệp cấp tín dụng cho khách hàng Chính sách tín dụng cơng cụ tác động mạnh mẽ đến độ lớn hiệu qủa khoản phải thu sở nhắc rủi ro tính sinh lời vậy, việc thiết lập sách tín dụng hợp lý giúp cho việc quản lý khoản phải thu khách hàng hữu hiệu Ngồi ra, cịn liên quan chặt chẽ đến tồn kho doanh nghiệp Vai trò khoản phải thu: a Đối với người bán: Để đứng vững cạnh tranh thị trường doanh nghiệp phải cố gắng tận dụng triệt để khả năng, nguồn lực cơng cụ mà doanh nghiệp có Trong sách tín dụng thứ vũ khí sắt bén nhằm giúp cho doanh nghiệp đạt mục tiêu doanh số Vì Cơng ty nới lỏng biến sốcủa bán tín dụng ngồi việc tăng số lượng hàng bán cịn tiết kiệm định phí phần sản lượng tăng thêm khong tốn định phí Tín dụng thương mại làm cho Cơng ty ngày có uy tín, tạo uy danh tiếng thị trường làm cho khách hàng mua sản phẩm  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Bi Nỉỵ Thanh Haì thường xuyên Mặt khác, nới lỏng sách tín dụng giúp cho Cơng ty giải tỏa lượng hàng tồn kho, đồng thời giảm chi phí liên quan đến tồn kho Về tín dụng thương mại tin tưởng người người cấp tín dụng người hưởng tín dụng nên làm cho khách hàng hưởng khoản tín dụng với thủ tục tương đối đơn giản Đây thủ tục cấp tín dụng khơng phải thủ tục vay nợ kích thích nhu cầu mua hàng mở rộng quy mơ kinh doanh Ngồi cịn giúp cho khách hàng gắn bó với Cơng ty hơn, trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng truyền thống tìm kiếm thêm khách hàng Bên cạnh thuận lợi nới lỏng sách tín dụng làm cho khoản phải thu tăng từ làm tăng vốn đầu tư nên dễ dẫn đến việc hội kiếm lời từ hoạt động khác Mặt khác mở rộng điều kiện tín dụng làm tăng khả mát, rủi ro khơng địi nợ Đồng thời phải tốn chi phí quản lý nợ khách hàng chi phí thăm viếng, giao dịch b Đối với người chấp nhận: Người hưởng tín dụng hay người mua hàng phần lợi nhuận trích từ nhà cung cấp khoản chiết khấu hay thời hạn trả kéo dài thêm khách hàng thiếu vốn kinh doanh hay muốn dâud tư vốn vào hội khác tín dụng thượng mại biện pháp tài trợ vốn hữu hiệu II NỘI DUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ KHOẢN PHẢI THU VÀ QUẢN LÝ KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 1.Nội dung công tác quản lý khoản phải thu khách hàng: 1.1/ Phân tích vị tín dụng khách hàng : Khi doanh nghiệp muốn thiết lập sách tín dụng phù hợp vói khách hàng doanh nghiệp cần tiến hành đánh giá vị tín dụng khách hàng Một phương pháp đánh giá khách hàng phương pháp phán đoán dựa “4 C” tín dụng bao gồm: - Tư cách tín dụng (Character): tính cách riêng hay thái độ tự nguyện nghĩa vụ trả nợ Tất nhiên, đo lường cách xác tư cách tín dụng khách hàng, đánh giá điièu dựa liệu lần mua chịu trước đó, qua thấy khách hàng tiềm tốn nợ nhanh chóng đến mức - Thế chấp (Collateral): Là loại tài sản riêng mà khách hàng sử dụng để đẩm bảo cho khoản nợ - Vốn (Capital): Là đo lường sức mạnh tài dài hạn khách hàng Yếu tố đánh giá việc phân tích báo cáo tài - Điều kiện kinh tế (Condition): đề cập đến tiềm mở rộng kinh tế hay xu hướng phát triển ngành kinh doanh Thực tế cho thấy khả trả nợ khách hàng giảm xuống điều kiện kinh tế tình trạng xấu Có thể đánh giá khả thích ứng khách hàng thông qua điều kiện kinh tế bất lợi Chỉ có khách hàng có tình hình tài lành mạnh có khả thích nghi cao, quản trị tốt vượt qua giai đoạn suy thối kinh tế Phân tích vị tín dụng khách hàng cơng việc quan trọng Mục đích cơng việc xác minh phẩm chất tín dụng khách hàng tiềm so sánh với tiêu chuẩn tín dụng tối thiểu mà doanh nghiệp chấp nhận  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Buìi Nỉỵ Thanh H Để làm điều trước tiên doanh nghiệp cần thiết phải tiến hành thu thập thông tin tín dụng Những nguồn thơng tin cần sử dụng để đánh giá tư cách tín dụng khách hàng bao gồm :  Các báo cáo tài : Doanh nghiệp yêu cầu khách hàng cung cấp báo cáo tài chính, sổ tài để đánh giá khách hàng họ năm gần nhất.Sau tiến hành phân tích kỳ  Các báo cáo tín dụng lịch sử tốn nợ với doanh nghiệp khác : DN tiến hành nghiên cứu mua thơng tin tình hình tốn nợ doanh nghiệp q khứ khách hàng tiềm Những khách hàng có tình trạng cơng nợ dây dưa bị từ chối cấp tín dụng  Yêu cầu hổ trợ ngân hàng: Người bán yêu cầu ngân hàng cung cấp thông tin cần thiết vị tín dụng khách hàng ngân hàng thường hổ trợ doanh nghiệp  Đánh giá trình tốn cơng nợ khách hàng với doanh nghiệp: Người bán tiến hành phân tích xác suất trả nợ hạn khách hàng thông qua giao dịch mua bán khứ Ngoài nguồn thơng tin DN cịn áp dụng biên pháp thu thập thông tin khác vấn trực tiếp hay đến thăm khách hàng nhiệm sở họ Sau đánh giá vị tín dụng cảu khách hàng, ta dựa nguyên tắc “4C” phương pháp cho điểm để tién hành phân nhóm khách hàng Phương pháp cho điểm tiến hành theo bước sau: - Bước 1: Liệt kê khách hàng quan hệ làm ăn với Công ty năm qua - Bước 2: Các yếu tố nguyên tắc “4C” để làm tiêu thức đánh giá - Bước 3: Gán cho yếu tố tầm quan trọng (từ đến 1) Chẳng hạn : + Bản chất tín dụng: 0.6 điểm + Vốn : 0.2 điểm + Thế chấp : 0.2 điểm - Bước 4: Xác định mức độ thoả mãn yếu tố đến khách hàng Có thể quy định mức độ đánh sau: + Mức tốt : điểm + Mức : điểm + Mức trung bình : điểm + Mức yếu : điểm + Mức : điểm - Bước 5: Nhân số điểm thỏa mãn với hệ số quan trọng tương ứng với yếu tố nguyên tắc “4C” - Bước 6: Tính tổng điểm thỏa mãn sau quy đổi yếu tố Khách hàng có tổng số điểm : Từ 4.5 đến điểm :Xếp vào nhóm khách hàng A Từ đến 4.5 điểm :Xếp vào nhóm khách hàng B Từ điểm trở xuống:Xếp vào nhóm khách hàng C 1.2/ Quyết định mở rộng tín dụng: Sau tiến hành phân tích cần thiết, nhà quản trị cần đưa định tín dụng: - Quyết định có gởi hàng mở tín dụng cho khách nàng khơng ?  Svth: Nguùn Thë Tho  Trang  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Bi Nỉỵ Thanh H - Tỷ lệ cấp tín dụng ? - Đối với khách hàng mở tín dụng, cần xem xét thiết lập thủ tục để đánh giá lại nhận đơn đặt hàng Để hiểu rõ tiến trình phân tích sách tín dụng ta xem sơ đồ sau: Mục tiêu tín dụng Phân tích điều kiện mơi trường đặc điểm sản phẩm Mục tiêu tín dụng Hình thành phương án Phân tích tình trạng tài Cơng ty Đo lường phương án Đánh giá phương án Hợp đồng tín dụng 1.3/ Quyết định thời hạn tín dụng: Thời hạn tín dụng khoản thời gian kể từ lúc khoản tín dụng cấp lúc hồn trả xong Thời hạn cấp tín dụng tùy theo ngành kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên thiết lập thời hạn cấp tín dụng DN phải xem xét yếu tố sau: + Xác suất tình trạng khách hàng khơng trả tiền: Trong trường hợp khách hàng DN thuộc ngành có rủi ro cao DN có vị tài yếu cần áp dụng điều kiện tín dụng hạn chế nhằm loại bỏ rủi ro + Độ lớn khoản tín dụng: Đối với khoản tín dụng có giá trị nhỏ, thời gian bán chịu ngắn giao dịch tốn với khách hàng không quan trọng + Tính chất đặc trưng hàng hóa: Nếu hàng hóa có giá trị thấp thuộc loại mau hỏng khơng nên áp dụng tín dụng thương mại Độ dài thời hạn cấp tín dụng có tác dụng đến giá cả, thời gian dài giá cao ngược lại Việc mở rộng thời hạn tín dụng cho khách hàng cịn dựa vào việc xác định thời hạn tín dụng tối thiểu thời hạn tín dụng tối đa  Thời hạn tín dụng tối thiểu : xác định dựa sở - Thời hạn tín dụng đối thủ cạnh tranh - Kỳ thu tiền bình qn Cơng ty - Chu kỳ kinh doanh nhóm khách hàng tốt  Thời hạn tín dụng tối đa : xác định dựa sở - Đặc điểm kinh doanh sản phẩm, tiêu dùng sản phẩm - Khả tài khách hàng  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Bi Nỉỵ Thanh H - Chức khách hàng  Thời hạn tín dụng tối ưu : Dao động thời hạn tín dụng tối thiểu thời hạn tín dụng tối đa Vậy để xác định thời hạn tín dụng tối ưu ta lập bảng sau: Chỉ tiêu Công thức Mô tả Thời hạn tín dụng (THTD) Là thời hạn tín dụng khoản thời gian tín dụng tối thiểu thời gian tín dụng tối đa Doanh số bán tín dụng Doanh số bán tín dụng thay đổi thời hạn tín dụng, doanh số dự kiến dựa kế hoạch kinh doanh Công ty Doanh số bán tín dụng Di - Di-1 -Khi tăng THTD doanh số tăng thêm Di: doanh số tăng thêm bao nhiêu? THTD thứ i -Được xác định dựa vào khách Di-1: doanh số hàng mua Công ty thịi hạn tín dụng i-1 đối thủ cạnh tranh bao nhiêu? Thu nhập tăng thêm Doanh số tăng thêm x Phần doanh số tăng thêm thay chi phí cố định biên tế đổi THTD khơng tốn định phí Đây lợi nhuận tăng thêm Cơng ty Kỳ thu tiền bình qn Thời hạn tín dụng Khoản thời gian thu số tiền bán trước Khoản phải thu khách (Kỳ thu tiền bình Tương ứng với kỳ thu tiền bình hàng quân x doanh số) /2 quân số tiền mà khách hàng chưa tốn cho Cơng ty Vốn đầu tư vào khoản Khoản phải thu tăng Là thiệt hại từ chối cấp phải thu khách hàng tăng thêm x chi phí biên tế tín dụng thêm tăng thêm Chi phí thu nợ tăng thêm % chi phí thu hồi x Do khoản phải thu KH tăng doanh số tăng thêm doanh số tăng nên Cơng ty tốn thêm chi hpí thu nợ cho KPT tăng thêm Chi phí thu nợ gồm: chi phi điện thoại,thu, thủ tục, cử người đời nợ Chi phí mát tăng % chi phí mát x Xuất nợ khó địi doanh số thêm doanh số tăng thêm tăng Lợi nhuận ròng tăng thêm Thu nhập tăng thêm - DN nhắc khả sinh lợi (cp vốn đầu tư + cp thời hạn tín dụng thu mua + cp mát) Lợi nhuận ròng biên tăng LN ròng biên tăng: Cứ đầu tư thêm đồng có bao thêm vốn đầu tư tăng nhiêu đông tiền lời  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp  Sé Bi Nỉỵ Thanh H  GVHD Th Thời hạn tín dụng tối ưu chọn lợi nhuận ròng biên chuyển từ (+) sang (-) lợi nhuận rịng biên >0 Ta xem mơ hình sau: Lợi nhuận ròng Lợi nhuận ròng tăng thêm LNR biên > LNR biên > LNR biên < Chính sách tín dụng N0 N1 N2 N3 N4 Mơ hình đánh giá tiêu chuẩn tín dụng 1.4/ Chính sách chiết khấu: Chiết khấu khấu trừ làm giảm tổng giá trị hóa đơn bán hàng áp dụng khách hàng nhằm khuyến khích họ mua hàng toán thời hạn Yếu tố yếu tố định từ chối hay chấp nhận đề nghị chiết khấu giảm giá sách tín dụng Nếu khách hàng trả tiền sớm hơn, Công ty không bị chiếm dụng vốn lâu, tiết kiệm khoản chi phí vốn Cơng ty lại phần giảm giá Vì Công ty cần nhắc kỹ lưỡng thời hạn tín dụng chiết khấu giảm giá so với lợi nhuận ròng tăng thêmđể đưa mức chiết khấu hợp ly Có điều kiện chiết khấu: - k/d Net N: thời hạn toán N ngày kể từ ngày ghi hóa đơn, tốn d ngày đầu khách hàng đưọc hưởng mức chiết khấu k Ngày tốn Ngày ghi hóa đơn Thời hạn tín dụng (N) 15/4 25/4 15/5 Thời hạn chiết khấu (d) - k/ Cod Net N: Thời hạn tốn N ngày kể từ ghi hóa đơn, toán hưởng chiết khấu k - k/ EOM Net 30: Thời hạn toán cho phép 30 ngày tất khoản nợ trước cuối tháng, hưởng chiết khấu k toán trước d ngày đầu  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp  Sé Bi Nỉỵ Thanh H Ngày tóan Ngày ghi hóa đơn 25/4 Thời hạn chiết khấu (d)  GVHD Th Thời hạn tín dụng (N) 10/5 30/5 Khả khách hàng chấp nhận hay từ chối tín dụng tùy thuộc vào yếu tố : - Chi phí hội vốn khách hàng - Khả chậm trễ khách hàng toán so với thời hạn bán chịu - Khả tìm kiếm nguồn tài trợ , vay ngân hàng Sau nhắc, lựa chọn tham gia chiêt khấu khách hàng hưởng phần chiết khấu giảm giá Tùy thuộc vào tính tốn, cân nhắc khách hàng mà có phản ứng khác để đảm bảo mục tiêu cuối có lợi cho họ * Cơ sở xác định sách chiết khấu : cách đưa biến số sách chiết khấu là: + Xây dựng thời hạn hưởng chiết khấu (d) : Để tốn lượng tiền hàng hóa mua sớm kỳ hạn để hưởng chiết khấu, khách hàng phải huy động từ nhiều nguồn khác vay hay rút tiền gởi ngân hàng, dùng nguồn vốn chiếm từ sách tín dụng đối thủ hay lượng tiền bên trong(d-1) ngày khách hàng họ Căn vào thời gian mà thủ tục hoàn tất hay thời gian mà từ lúc nhận hàng hàng hóa chuyển thành thiền ta chọn thời hạn hưởng chiết khấu d + Xác định giới hạn hưởng chiết khấu k: Tỷ lệ chiêt khấu xác định dựa chi phí hội vốn Cơng ty chi phí hội vốn khách hàng nên áp dụng chiết khấu cho khách hàng có chi phí hội vốn nhỏ so với Cơng ty Vì tỷ lệ chiết khấu đưa thỏa mãn điều kiện sau: C01 < C0(k) < C02 Với C01 : phí tổn hội thấp khách hàng C0(k) : tỷ lệ hưởng chiết khấu C02 : phí tổn hội vốn Công ty Tức mức đảm bảo lợi ích Cơng ty khơng bị tổn hại lợi ích khách hàng cải thiện + Dự đoán tỷ lệ khách hàng chấp nhận mức chiết khấu Cơng ty đưa Thơng thường khách hàng có doanh số lớn chi phí hội họ nhỏ Nên ta dựa vào cách biệt doanh số khách hàng nhóm để dự đoán tỷ lệ khách hàng chấp nhận mức chiết khấu mà Cơng ty đưa Sau tìm giới hạn chiết khấu, ta cho k giao động khoản đề phương án chiết khấu k=k1,k2,k3, Để tìm phương án chiết khấu tối ưu, ta tính tốn sau:  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp  Sé Bi Nỉỵ Thanh H Chỉ tiêu Phương án chiết khấu Công thức k1,k2,k3 Doanh số bán tín dụng  GVHD Th Mơ tả Là mức chiết khấu nằm khoản C01 C02 Doanh số tín dụng bán thời điểm tín dụng chọn Kỳ thu tiền bình qn % khách hàng chấp nhận -Tỷ lệ chấp nhận mức chiết khấu chiết khấu x d + (1- - k tăng kỳ thu tiền bình %khach hàng chấp nhận quân giảm chiêt khấu) x N Khoản phải thu (kỳ thu tiền bình quân x Số tiền khách hàng cồn nợ Công ty doanh số )/ 360 Khoản phải thu giảm Khoản phải thu (k2) - Mức chiết khấu k có tác dụng khoản phai thu (k1) gia tăng tốc độ thu tiền bán hàng Công ty Tiết kiệm chi phí Khoản phải thu giảm x Cơng ty có thêm khoản tiền từ hội vốn C02 việc giảm khoản phải thu để đầu tư vào hội kinh doanh khác Chiết khấu giảm giá Doanh số x % khách Số tiền mà khách hàng chấp hàng chấp nhận chiết nhận chiết khấu hưởng khấu x tỷ lệ chiết khấu Tăng chiết khấu giảm CK giảm giá k(i+1) -CK Khi mức chiết khấu tăng khoản giá giảm giá k(I) chiết khấu tăng thêm Lợi nhuận ròng tăng Tiết kiệm cp hội vốn Lợi nhuận tăng thêm áp dụng - tăng CK giảm giá mức chiết khấu Tỷ lệ chiết khấu tối ưu chọn lợi nhuận ròng tăng thêm >0 tức mức chiết khấu k lợi nhuận khơng bị giảm Quản lý khoản phải thu khách hàng: Chính sách tín dụng thương mại tác động đên quy mô khoản phải thu doanh nghiệp Trong đó, khoản phận mà vốn lưu động đầu tư Khi giá trị khoản nợ lớn kéo dài doanh nghiệp nguồn tài để tái đầu tư cho sản xuất kinh doanh, có nhu cầu vốn vay chịu chi phí lãi vay Vì để quản lý khoản phải thu khách hàng, doanh nghiệp cần phải xem xét sách tín dụng thương mại biện pháp quản lý để thu hồi vốn kịp thời 2.1.Chính sách thương mại tín dụng doanh nghiệp:  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Bi Nỉỵ Thanh H Trước đưa sách Thương mại tín dụng, DN cần phải nhắc đến rủi ro lợi ích mang lại chấp nhận cho khách hàng chiếm dụng vốn thời hạn tín dụng thỏa thuận Để đạt điều này, địi hỏi phải có dự đoán thay đổi mức cầu áp dụng tiêu chuẩn tín dụng thương mại phải kể đến rủi ro tức khả không thu hồi nợ hạn từ khách hàng DN nên xem xét đến yếu tố sau đưa sách tín dụng thương mại: - Tiêu chuẩn tín dụng: Xác định mức độ chấp nhận yêu cầu tín dụng, mặt lý luận, tiêu chuẩn tín dụng hạ thấp đến mức mà tính sinh lời lượng bán tăng thêm phải lớn chi phí cho khoản phải thu khách hàng tăng thêm Như vậy, đưa tiêu chuẩn tín dụng áp dụng cho khách hàng, DN cần quan tâm đến kết đánh giá yếu tố khách hàng: + Các thành tích tín dụng khứ khách hàng +Tình trạng tài khách hàng + Các đánh giá giới tài khách hàng - Thời hạn tín dụng : Trên sơ đánh giá khách hàng tiêu chuẩn tín dụng đặt ra, DN đưa thông số sách tín dụng thương mại, bao gồm: +Thời hạn toán để hưởng chiết khấu (Nd) +Thời hạn cuố phải toán (Nc) +Tỷ lệ chiết khấu hưởng (k%) Chính sách tín dụng thương mại sau: k% /Nd Net Nc Vấn đề đặt xác định thời hạn tín dụng hiệu Nếu khách hàng chấp nhận trả chậm doanh nghiệp phải tính tốn chi phí sử dụng vốn thời hạn tín dụng cho phép Chi phí tính vào giá bán khách hàng chấp nhận toán chậm Tỷ lệ chiết khấu xác định cho đảm bảo lợi ích khách hàng lợi ích doanh nghiệp khơng bị giảm Tỷ lệ k% xác định cho chi phí việc từ chối chiết khấu khách hàng lớn phí tổn hội vốn khách hàng nhỏ phí tổn hội vốn doanh nghiệp cho khách hàng hưởng chiết khấu Phí tổn hội vốn k x 360 Phí tổn hội vốn khách hàng (100 - k) x (Nc - Nd) doanh nghiệp + Phí tổn hội vốn khách hàng mức lãi vay ngắn hạn tính cho năm hay mức lãi suất tiền gởi không kỳ hạn tính cho năm, tùy theo trường hợp khách hàng dùng vốn tự để toán hay vay ngắn hạn ngân hàng để tốn + Phí tổn hội vốn doanh nghiệp chi phí vay vốn ngắn hạn tính cho năm mức sinh lời vốn lưu động 2.2 Chính sách quản lý thu hồi nợ: Khi khách hàng chấp nhận tốn chậm thời hạn tín dụng thỏa thuận doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý để thu hồi nợ hạn Cần thiết phải theo dõi chi tiết khách hàng để đôn đốc việc toán khoản vốn mà khách hàng chiếm dụng doanh nghiệp Hạn chế thu hồi nợ pháp luật khơng có lợi cho doanh nghiệp Tuy nhiên, biện pháp can thiệp pháp luật áp dụng nợ trở nên khó địi vá doanh nghiệp khơng cịn biệ pháp khác Khi đến hạn tín dụng mà khách hàng chưa tốn khoản nợ xem nợ hạn,ngoài số vốn phải trả , DN có quyền tính thêm chi phí sử dụng vốn hạn khách hàng với mức lãi suất hạn tính theo lãi suất hạn ngân hàng 150% lãi suất bình thường  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang 10  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Buìi Nỉỵ Thanh H Qua số liệu bảng phân tích cho ta thấy khoản phải thu năm 2000 so với năm 1999 tăng lên 58,4% tương ứng với mức 2.582.055.983 đồng, khoản phải trả năm 2000 so với năm 1999 tăng lên 44,6% tương ứng với mức 1.603.488.995 đồng Các khoản phải thu năm 2001 so với năm 2000 tăng lên 2.664.281.841 đồng với tỷ lệ 39,1% khoản phải trả năm 2001 so với 2000 tăng lên 6.792.027.532 đồng với tỷ lệ 130,7% Sở dĩ nguyên nhân sau: - Trong năm 2000,2001 Công ty mở rộng sản xuất kinh doanh quan hệ hợp tác làm ăn với số khách hàng Vì doanh thu tăng lên kéo theo khoản phải thu tăng lên Để đáp ứng cho việc cung cấp đủ hàng hóa cho khách hàng Cơng ty cần nguồn ngun liệu đầu vào hợp lý nhằm phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh nên Cơng ty mua chịu khối lượng hàng tương đối lớn từ nhà cung cấp Do năm 2000 2001 khoản phải thu khoản phải trả tăng lên hợp lý - Trong năm 2000 2001 Công ty vay ngắn hạn ngân hàng tương đối lớn để phục vụ cho hoạt động SXKD cịn tồn đọng nhiều khoản phải thu năm 1999 2000 Dẫn đến khoản phải trả năm 2001 nhiều T lãû cạc khan pha íi thu so våïi phi tr  Cạc khan pha íi thu Cạc khan pha íi tr 4.417.605.629  1,23 3.591.549.292 6.805.500.156 Nàm 2000   1,31 5.195.038.287 Nàm 1999  Nàm 2001  9.469.781.997  0,79 11.987.065.819 Qua tiêu tỷ lệ khoản phải thu so với phải trả năm cho ta thấy năm 1999 Công ty bị doanh nghiệp khác chiếm dụng vốn, Cơng ty lại chiếm dụng vốn từ tổ chức khác Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả 1,23 Năm 2000 tỷ lệ khoản phải thu phải trả tăng lên 1,31 Nhưng năm 2001, tỷ lệ giảm 0,79 Chứng tỏ Công ty chiếm dụng vốn kinh doanh nhà cung ứng, khách hàng đối tượng khác lượng vốn tương đối cao để phục vụ đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Tuy nhiên vấn đề mang tính mặt, mang tính rủi ro cao cho khả tốn Cơng ty Vấn đề đáng quan tâm Công ty khoản vay ngắn hạn ngân hàng Cơng ty phải đảm bảo toán thời hạn tiếp tục vay vốn có nhu cầu Tóm lại, khoản phải thu Cơng ty chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản lưu động, gây rủi ro cao công tác quản lý, tổn thất vốn lưu động xuất khoản nợ phải thu khó địi Vấn đề cần đặt cho Công ty phải tăng cường quản lý, theo dõi, đôn đốc thu hồi khoản phải thu khách hàng, nhằm bảo toàn nguồn vốn kinh doanh Cơng ty nói chung đưa vốn vào đầu tư đẩy mạnh tốc độ chu chuyển vốn, cao hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang 36  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Bi Nỉỵ Thanh H Trên vài tiêu phân tích tình hình tài nói chung phân tích cơng tác phải thu khách hàng nói riêng Cơng ty Qua phần cho ta thấy tình hình thực tế, điểm mạnh điểm hạn chế công tác quản lý công nợ đơn vị để từ phát huy diểm mạnh có biện pháp khắc phục mặt cịn hạn chế, đưa Công ty ngày phát triển lên  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang 37  Lûn Vàn Täút Nghiãûp  Sé Bi Nỉỵ Thanh H  GVHD Th PHẦN III MỘT SỐ SUY NGHĨ NHẰM GĨP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÌNH HÌNH HẠCH TỐN CƠNG NỢ NĨI CHUNG VÀ THU HỒI NỢ NĨI RIÊNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN ĐÀ NẴNG I ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN ĐÀ NẴNG 1/ Nhận xét chung tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty: Qua thời gian tìm hiểu thực tế sâu vào phân tích nghiên cứu cơng tác phải thu nói chung phải thu khách hàng nói riêng Cơng ty, em nhận thấy rằng: Công ty Cổ Phần Thủy Sản Đà Nẵng lên từ doanh nghiệp quốc doanh làm ăn thua lỗ, Công ty chọn đường đắn bước hoàn thiện, đứng vững kinh tế thị trường nay, làm ăn có lãi, tạo uy tín lớn mở rộng mối quan hệ làm ăn nước, tạo điều kiện thuận lợi cho việc huy động vốn, ký kết hợp đồng mua bán Hơn doanh nghiệp quốc doanh cổ phần hóa nên Cơng ty nhiều ưu đãi Nhà Nước miễn thuế lợi tức năm (1998, 1999) đong thuế thu nhập 25% năm 2000, theo thơng tư số 120 (ngày 07/10/1999) thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 32% Để điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty tổ chức máy quản lý gọn nhẹ với đội ngũ cán cơng nhân viên có tay nghề cao, kinh nghiệm động, có trách nhiệm cao, gắn liền lợi ích thân với lợi ích Cơng ty 2/ Nhận xét tình hình quản lý khỏan phải thu khách hàng Cơng ty:  Svth: Nguùn Thë Tho  Trang 38  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Bi Nỉỵ Thanh H 2.1/ Những mặt cần phát huy: - Công ty tổ chức ghi chép theo dõi, đôn đốc khách hàng nhằm thu hồi khoản nợ để đưa vốn trở lại đầu tư, đẩy nhanh tốc độ chu chuyển vốn Bên cạnh đó, hợp đồng đặt hàng có giá trị lớn đối tác nước ngồi khách hàng nước, Cơng ty ln có khoản thời gian trả chậm định cho khách hàng nhằm thu hút khách hàng tiêu thụ sản phẩm, tăng doanh số bán ra, tăng lợi nhuận Còn thị trường nội địa, hoạt động gia công chế biến hải sản,các dịch vụ nghề cá đóng mới, sửa chữa tàu thuyền, cung cấp nhiên liệu nước đá cho ngư dân chủ tàu Công ty khác địa bàn thành phố Đà Nẵng thu tiền ngay, Cơng ty cho phép trả chậm số khách hàng quen thuộc có tiềm tài vững mạnh - Việc hạch tốn phân cơng nợ phải thu khách hàng Công ty hợp lý, phù hợp với quy định chế độ kế toán 2.2/ Những mặt cịn hạn chế: Ngồi mặt tích cực trên, thực trạng Cơng ty cịn tồn chưa tích cực, khó khăn lớn mà Công ty phải khắc phục vươn lên Kinh tế thị trường ngày phát triển nhanh mạnh, địa bàn Đà Nẵng thành phố lớn, ngày xuất nhiều đối thủ cạnh tranh mà Cơng ty phải đối đầu Trình độ đội ngũ cán công nhân viên Công ty chưa đồng đều, chưa đáp ứng kịp thời yêu cầu phát triển xã hội, khả thu thập thông tin, nghiên cứu thị trường hiệu qủa, chưa sát với thực tế mong muốn khách hàng Khi sâu vào phân tích tình hình cơng nợ phải thu khách hàng nhận thấy vẵn cịn mặt hạn chế sau: - Kế tốn Cơng ty sử dụng “Bảng tổng hợp công nợ” để theo dõi khoản phải thu rõ ràng dễ hiểu Tuy nhiên bảng thể cho lãnh đạo Công ty biết số dư đầu kỳ, số phát sinh ky số thu, số dư cuối phải thu khách hàng, chưa thể số tiền hạn toán Như ta thấy cách hạch tốn cơng nợ phải thu Cơng ty theo dõi chi tiết khoản nợ phát sinh cho khách hàng mà chưa quan tâm nhiều đến thời gian thu hồi nợ Chính mà nhiều khách hàng dây dưa không muốn trả nợ nợ thời gian dài - Công ty bị chiếm dụng lượng vốn lớn, làm chậm tốc độ quay vòng nguồn vốn kinh doanh tăng kỳ thu tiền bình bình quân Mặt khác bị chiếm dụng vốn phát sinh khoản nợ khó địi, thực tế Cơng ty có khoản nợ khó đòi lớn, kéo dài qua nhiều năm số khoản nợ khả thu hồi Thế Cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xủ lý khoản nợ khó địi Qua phân tích cơng nợ phải thu nói chung ta thấy khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ lệ cao tổng nợ phải thu Nhưng Cơng ty chưa áp dụng sách chiết khấu để đẩy mạnh cơng tác tốn khách hàng Đồng thời cần phải có biện pháp để nợ thời gian dài, dây dưa II MỘT SỐ SUY NGHĨ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ TÌNH HÌNH HẠCH TỐN CƠNG NỢ NĨI CHUNG VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG NĨI RIÊNG TẠI CƠNG TY: 1/ Hồn thiện cơng tác quản lý khoản phải thu khách hàng sổ sách: Hiện Công ty việc tổ chức theo dõi, quản lý khảon phải thu khách hàng “Bảng tông hợp công nợ” Bảng cung cấp thông tin tên khách hàng nợ, số  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang 39  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Bi Nỉỵ Thanh H phát sinh nợ, phát sinh có số dư đầu kỳ, cuối ky khoản phải thu khách hàng Bảng tổng hợp cơng nợ Cơng ty trình bày sau: BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ QUÝ I NĂM 2002 Stt Tên đơn vị 01 Công ty Kim Anh 02 Trần Văn Hùng Số dư đầu kỳ Nợ Có Số PS kỳ Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có 300.130.400 14.202.446 56.370.900 40.390.000 30.183.346 10.524.785.218 8.954.324.691 7.837.676.009 Tổng 6.267.215.482 Qua bảng ta thấy thông tin “Bảng tổng hợp công nợ” không cho phép theo dõi số nợ hạn khách hàng số nợ q hạn tốn cịn lại chưa tốn Do khơng cung cấp thông tin đầy đủ khoản nợ phải thu khách hàng, gây khó khăn cơng tác quản lý, thu hồi nợ Trong phần ta đưa biện pháp xây dựng “Bảng theo dõi khoản phải thu khách hàng” để quản lý, theo dõi khoản nợ phải thu khách hàng đạt hiệu Cách thức theo dõi phản ánh “Bảng theo dõi khoản phải thu KH” sau: Mẫu biểu dựa “Bảng tổng hợp cơng nợ” có thêm vài phần nhằm cung cấp thông tin chi tiết số liệu khách hàng Trên sở hóa đơn, chứng từ kế tốn phản ánh thơng tin khoản nợ khách hàng lên bảng theo dõi: STT, Tên khách hàng, thời hạn toán (Xem trang sau) Cột(1),(2): ghi giống bảng tổng hợp công nợ Công ty Cột (3): Số dư đầu kỳ khách hàng Cột (4): Thời hạn chiết khấu Cột tính dựa vào tỷ lệ chiết khấu mà Công ty quy định cho khách hàng Giả sử tỷ lệ chiết khấu định cho khách hàng 0,7% tốn sớm vịng 15 ngày Ví dụ: 05/12/2001 khách hàng bắt đầu nợ thời hạn khách hàng chiết khấu từ 01/12/2001 đến 20/12/2001 Cột (5), (6): ghi số tiền phát sinh, có nghiệp vụ phát sinh (có hóa đơn) kế tốn ghi vào cột nợ, khách hàng trả tiền ghi vào cột có Cột (7): Số tiền chưa đến hạn, cuối tháng tập hợp bảng kê khách hàng chưa trả tiền cho số phát sinh cột (5) số tiền chưa đến hạn Cột (8): Số tiền đến hạn toán, cuối tháng khách hàng chưa trả tiền số dư kỳ trước số tiền đến hạn hạn Cột (9): Số hạn tính sau: Ví dụ: Theo quy định Công ty thời hạn toán 30 ngày, đến ngày thứ 31 khách hàng chưa tốn xem khoản q hạn, hay nói cách khác nợ tháng trước mà đến hết tháng sau chưa tốn nợ q hạn Cột (10): Số hạn toán nghĩa kỳ phát sinh nghiệp vụ thu nợ mà khỏan nợ lâu liệt kê vào khỏan nợ hạn cột 10 ghi số tiền hạn toán Cột (11): Số q hạn cịn phải tóan = Số hạn - Số hạn toán  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang 40  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp  Sé Bi Nỉỵ Thanh H  GVHD Th Với cách theo dõi cho Ban lãnh đạo thấy tình hình thu hồi nợ đơn vị khoản nợ hạn Nếu nhìn vào cột tồn cuối kỳ lãnh đạo thấy doanh nghiệp có tích cực thu hồi nợ hay khơng, cịn theo dõi Cơng ty biết số tiền nợ hay số cịn phải thu khơng biết số tiền nợ từ Qua sở thông tin trên, cung cấp số nợ cần thu hồi để từ có biện pháp đơn đốc, kế hoạch toán nợ hạn, nhà quản lý nhận thông tin soạn thảo số “thư nhắc nhỡ” nội dung phải bao gồm vấn đề quan trọng Để phát huy tác dụng thư gởi cho khách hàng, soạn thảo “thư nhắc nhở” có nội dung đặc điểm sau: - Khi nhận thơng tín số nợ gần đến hạn, nhà quản lý soạn thảo số thư nhắc nhở tương ứng cho nhóm, nhóm gần đến hạn chuẩn bị Mỗi thư gởi cho khách hàng cần thiết với phong cách cho tạo ấn tượng cho khách hàng, cho họ cảm nhận hạn chót trì hỗn, điều tác động đến tâm lý khách hàng, khoản nợ bắt đầu hạn Tuyên bố cho khách hàng biết việc chậm toán trở thành nợ hạn, điều làm cho khách hàng cảm nhận chiếm dụng bắt hợp pháp từ thúc đẩy việc tốn Có thể tun bố tài khoản khách hàng bị kiểm tra, cố tình khơng tốn nhờ can thiệp pháp luật phong tỏa tài khoản khách hàng Ngân hàng Bên cạnh đó, thư gởi cho khách hàng cần ý số điều sau: - Trong thư Công ty cần đưa nhắc nhở, cịn thể quan tâm Công ty đến khàch hàng - Trước gởi thư nhắc nhở tiếp cho khách hàng, cần phải có khoản thời gian cho khách hàng toán, sau thời gian mà khách hàng chưa tốn nợ bắt đầu q hạn gởi thư với tốc độ tăng dần - Sau áp dụng hết biện pháp thư nhắc nhở khơng làm cho khách hàng tốn nợ trở thành nợ q hạn, nợ khó địi Cơng ty nên nhờ can thiệp luật pháp để thu hồi nợ Tuy nhiên, Công ty áp dụng biện pháp có tác động mạnh biện pháp gọi điện thoại chi phí thực biện pháp 2/ Lập bảng phân phối tuổi khoản phải thu: Từ sổ theo dõi nợ theo thời hạn toán, ta lên bảng phân phối tuổi khoản phải thu khách hàng: BANG PHÂN PHỐI TUỔI KHOẢN PHẢI THU KH Ngày phát sinh hóa đơn Thời hạn tín dụng Cơng ty áp dụng khách hàng (ngày) 1-15 16-30 31-45 46-60 Tổng cộng số KH nợ Ý nghĩa bảng phân phối tuổi: Bảng phân phối tuổi cho biết quy mô khoản phải thu khách hàng tương ứng với thời hạn tín dụng Hằng ngày, phản ánh vào bảng này, kế toán biết số nợ gần đến hạn, từ cung cấp thơng tin số nợ cần thu hồi để có biện pháp đơn đốc kế hoạch địi nợ đến hạn  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang 41  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Bi Nỉỵ Thanh H 3/ Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Hiện nay, sổ sách kế tốn Cơng ty, khoản phải thu có nhiều khỏan nợ hạn nợ khó địi, chí có khoản nợ mà khách hàng khả toán Thế Cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng để đề phòng tổn thất khoản phải thu khó địi xảy ra, hạn chế đột biến kết kinh doanh tronng kỳ hạch tốn Cuối niên độ kế tốn, Cơng ty phải dự kiến số nợ có khả trở thành nợ khó địi tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hạch tốn Số trích trước gọi dự phịng khoản phải thu khó địi 3.1/ Điều kiện lập dự phịng: + Phải có tên địa chỉ, nội dung khoản nơ, số tiền phải thu đơn vị nợ ghi rõ số nợ phải thu khó địi + Để có lập dự phịng nợ phải thu khó địi doanh nghiệp phải có chứng từ gốc xác nhận đơn vị nợ người nợ số tiền nợ chưa trả, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bảng lý hợp đồng 3.2/ Phương pháp lập dự phịng khoản nợ phải thu khó đòi: Trên sở đối tượng điều kiện xác định, doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy năm kế hoạch khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi nói Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi ,doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết làm để hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng mức lập dự phòng khoản nợ phải thu khó địi tối đa 20% tổng số dư nợ phải thu doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo tài năm Căn số dư nợ khó địi số dư nợ phải thu, kế tốn trích lập dự phịng phải thu theo sơ đồ sau: TK721 TK 139 Hoàn nhập Dự phịng TK642 Trích lập dự phịng phải thu khó địi năm 3.3/ Áp dụng: Ví dụ: Kế tốn thấy số khách hàng có số dư nợ phải thu Cơng ty có số khách hàng khơng có khả tốn hay mắc phải trường hợp khác, sau có đủ chứng  Các khách hàng đáng ngờ là: + Ông Nguyễn Văn Anh: với số nợ phải thu khách hàng 80.641.200 đồng, Cơng ty ước tính khoản 35% số nợ khơng thu hồi Số dự phịng cần lập cho niên độ tới KH đáng ngờ Ô.Anh : 80.641.200 *35% = 28.224.420 đồng  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang 42  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Bi Nỉỵ Thanh H + Ông Trần Hùng: Với số nợ phải thu khách hàng 150.589.000 dồng, Cơng ty ước tính khoản 15% số nợ không thu hồi Số dự phòng cần lập cho niên độ tới khách hàng là: 150.589.000 *15% = 22.588.350 đồng Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, kế tốn Cơng ty tổng hợp tồn khoản dự phòng vào bảng kê chi tiết làm để hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp BẢNG KÊ CHI TIẾT KHOẢN DỰ PHÒNG Stt Tên KH Dự phịng lập năm trước Số hồn nhập Dự phịng phải lập năm Dự phịng phải thu khó đòi 01 Nguyễn V Anh - - 28.224.420 28.224.420 02 Trần Hùng - - 22.588.350 22.588.350 Cộng: 4/ Chính sách tăng cường bán chịu quản lý khỏan phải thu khách hàng 4.1/ Chính sách tăng cường bán chịu: Do trình kinh doanh, doanh nghiệp dễ dàng xét đoán khả toán nợ khách hàng đồng thời đo lường độ rủi ro việc bán chịu Ngày nay, bán chịu trở thành dụng cu, khuyến người bán, phương tiện quảng cáo để đẩu mạnh tiêu thụ doanh nghiệp Do để cạnh tranh đứng vững chế thị trường nay, buộc Công ty phải thực sách bán chịu Việc tăng cường sách bán chịu Cơng ty địi hỏi có ngun tắc ràng buộc định Khi thực sách mở rộng bán chịu chấp nhận thời hạn toán dài đối thủ cạnh tranh để phát triển thị trường, tăng doanh thu Tuy nhiên doanh nghiệp cúng chiu khoản phí tổn cao tương ứng với độ rủi ro mà doanh nghiệp gánh chịu  Nếu Công ty bán bình qn 20.000.000 đồng hàng hóa ngày vơi thời hạn bán chịu 20 ngày Cơng ty có khoản phải thu khách hàng 20.000.000 * 20 ngày = 400.000.000 đồng  Đồng thời Công ty mua 15.000.000 đồng hàng hóa ngày với thời hạn thiếu chịu nhà cung cấp cho phép 30 ngày khoản phải trả là: 12.000.000 * 30 ngày = 360.000.000 đồng Như vậy, Cơng ty cấp tín dụng nhiều nhận tín dụng 40.000.000 địng (sai biệt khoản phải thu khoản phải trả) Từ tính tốn, thiết nghĩ Công ty phải tận dụng việc mua chịu để hưởng nguồn tài trợ vốn kinh doanh, mặt khác lại phải nổ lực việc đôn đốc khách hàng trả nợ hay thay đổi sách bán chịu nhằm giảm thiểu vốn bi kẹt phải thu khách hàng Một khía cạnh khác, thời hạn bán chịu dài hay ngắn lại tùy thuộc vào tầm quan trọng mức chiết khấu phí tổn hội vốn: + Nếu tỷ lệ chiết khấu tăng thườn khuyến khích rút ngắn thời hạn bán chiu ngược lại  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang 43  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Buìi Nỉỵ Thanh H + Như đề cập, khách hàng mua chịu phải chịu phí tổn thiếu chịu lớn so với lãi vay, điểm khuyến khích khách hàng tìm cách để tốn nợ + Ngược lại khách hàng không nổ lực phương án khác việc tốn sớm để hưởng chiết khấu tức phí tổn thiếu chịu phải chịu điều kiện thiếu chịu lớn Do vậy, điều kiện bán chịu hồn tồn Cơng ty đặt phải chấp nhận hưởng ứng từ phía khách hàng mục đích Công ty thực Mặt khác, yếu tố có tác động đến sách bán chịu lãi suất tín dụng cấp vốn cho Cơng ty để tài trợ cho kinh doanh có xu hướng tăng, Cơng ty phải có xu hướng giảm thời hạn bán chịu, tiếp tục kéo dài thời hạn bán chịu tốn chi phi tài Giả sử năm 2002, doanh thu Công ty dự kiến là:36.450 triệu đồng, tiền khách hàng mua chịu 8.000 triệu đồng thời gian bán chịu cho khách hàng là: 8.000  (1  0,006 )  360 ngaìy  78,54 ngaì y 36 450 (Với lãi suất vay ngắn hạn ngân hàng 0,6%/ tháng) Nhưng lãi suât vay nhắn hạn ngân hàng tang lên 0,8%/tháng thời hạn bán chịu cho khách hàng là: Nói chung sách bán chịu Cơng ty mở rộng bán hàng việc tăng 000  (1  , 008 )  360  78 ,3 36 450 cường bán chịu doanh nghiệp xét thấy có lợi cho nhiều việc tăng mức tiêu thụ, tăng doanh thu tăng lợi nhuận 4.2/ Quản lý khỏan phải thu khách hàng: Việc thực sách tăng cường bán chịu Cơng ty điều kiện để tồn đứng vững thị trường Thế bên cạnh thúc đẩy tiêu thụ qua sách bán chịu việc theo dõi quản lý khoản phải thu khách hàng cần thiết Theo dõi, song với việc kiểm tra sát công nợ, thường xuyên đôn đốc khách hàng trả nợ, Công ty cần đề quy định: - Tùy thuộc vào đối tượng khách hàng mà có nhận xét, đánh giá khả chi trả để đồng ý không đồng ý việc bán chịu Trường hợp Cơng ty biết rõ khách hàng khơng cịn khả tốn kiên khơng bán chịu cho khách hàng - Công ty phải quy định số nợ tối đa cho khách hàng khách hàng tốn xong nợ cũ Cơng ty đồng ý tiếp tục bán chịu lô hàng khác (trong trường hợp khách hàng khách hàng thường xuyên, có đủ độ tin cậy khả tốn) - Các thủ tục cần thiết để bán chịu chấp tài sản, khế ước vay nợ nhằm hạn chế rủi ro khả không thu hồi nợ khách hàng Công ty - Ngồi ra, kế tốn Cơng ty cần phải theo dõi thường xuyên chi tiết theo đối tượng khách hàng có nghiệp vụ bán chịu phát sinh Để từ có kế hoạch cơng tác thu hồi nợ hạn tránh tình trạng vốn bị ứ động lâu khách hàng nhằm hạn chế nợ qua hạn nợ khó địi xảy Có việc thực sách tăng cường bán chịu Cơng ty có hiệu phát huy tác dụng  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang 44  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Bi Nỉỵ Thanh H 5/ Xây dựng sách chiết khấu tốn: Trong họat động kinh doanh vấn đề chiếm dụng vốn lẫn tất yêu khách quan Đơn vị muốn chiếm dụng thật nhiều vốn đơn vị khác khoản có chi phí sử dụng vốn thấp Hiện khoản phải thu khách hàng Công ty chiếm tỷ trọng lớn tổng khoản phải thu Vi Cơng ty nên cải thiện sách thu hồi nợ hợp lý Để cải thiện sách thu hồi nợ, nâng cao vịng quay vốn lưu động biện pháp rút ngắn chu kỳ thu tiền bình qn sách chiết khấu Chiết khấu khoản khấu trừ làm giảm giá trị hóa đơn bán hàng áp dụng khách hàng nhằm khuyến khích họ tốn tiền hàng trước thời hạn Từ giảm lượng vốn khỏan phải thu khách hàng để đưa vào kinh doanh trở lại nhằm đẩy nhanh tốc độ quay vòng vốn lưu động,tăng khả sinh lời Cơng ty Cơ sở việc áp dụng sách chiết khấu Công ty từ trước đến Cơng ty khơng áp dụng sách chiết khấu cho khách hàng có quan hệ giao dịch lâu năm tốn sớm Hơn đặc tính Công ty vừa doanh nghiệp sản xuất gia công, chế biến vừa doanh nghiệp thương mại nên khoản mục mua bán chịu nhiều, khoản phải thu khách hàng thường lớn Thực tế công tác tiêu thụ công tác quản lý công nợ phải thu khách hàng Công ty biết có đơn vị, tổ chức, cá nhân muốn tốn Cơng ty khơng có sách chiết khấu, nên tốn phần, phần lại trả chậm theo thời hạn quy định hợp đồng Do đưa sách chiêt khấu mức tốn để hưởng chiết khấu tăng lên Vì việc áp dụng sách chiết khấu việc làm thiết thực Công ty Mặt khác rút ngắn kỳ thu tiền cịn giúp cho Cơng ty chấp hành nghiêm túc kỷ luật toán với người cung cấp, vơi ngân hàng giảm chi phí lãi vay Hơn sách chiết khấu cịn giúp cho Cơng ty giảm nợ phải thu khách hàng, từ hạn chế thiệt hại nợ hạn nợ khó địi Căn vào phần II, mục B: Tình hình thực tế khoản phải thu KH taị Cơng ty Cổ phần thủy sản Đà Nẵng ta có kỳ thu tiền bình quân năm Năm 1999 80 ngày, năm 2000 68 ngày năm 2001 89 ngày Điều náy cho thấy vốn kỳ thu tiền binh quân luân chuyển chậm, đặc biệt năm 2001, doanh thu sau 89 ngày thu tiền Do để giảm bớt vốn ứ đọng khoản phải thu ta cần chiết khấu cho khách hàng Vậy lãi suất để phù hợp với công thức: Lãi suất TGNH < Lãi suất chiết khấu < Lãi suất tiền vay Hiện lãi suất ngắn hạn ngân hàng 0,85% lãi tiền gởi ngân hàng 0,6% Để Công ty không bị lỗ chiết khấu cho khách hàng, mức chiết khấu phải lớn 0,6% nhỏ 0,85% Ta tiến hành phương án: + Phương án 1: Trong kỳ KD đến Cơng ty khơng áp dụng sách chiết khấu kỳ thu tiền bình qn khơng đổi 89 ngày + Phương án 2: Trong kỳ KD đến Công ty áp dụng tỷ lệ chiết khấu X% cho khách hàng toán sớm vòng 60 ngày Chỉ tiêu Doanh thu Thời hạn thu tiền Khoản phải thu KH bình quân ĐVT Phương án 1000 đ ngày 1000 đ  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Phương án Chênh lệch 36.450.000 36.450.000 89 60 29 9.011.250 6.075.000 2.936.250 Trang 45  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp  Sé Bi Nỉỵ Thanh H Chi phí chiết khấu 1000 đ  GVHD Th 36.450.000 x X% 36.450.000 x X% Khoản phải thu khách hàng bình quân: PA I  36.450.000  89  9.011.250 360 PA II  36.450.000  60  6.075.000 360 Theo số liệu dự kiến doanh thu năm 2002 36.450.000.000 đồng Nên doanh thu ngày bình quân năm là: 36.450.000.000 : 360 ngày = 101.250.000 đồng Theo phương án I Công ty không chiết khấu cho khách hàng 89 ngày sau thu tiền Theo phương án II giả sử Công ty áp dụng tỷ lệ chiết khấu 0,7% (tức 0,6% < 0,7% < 0,85%) khách hàng trả cho Cơng ty là: 101.250.000 - 101.250.000 x 0,7% = 100.541.250 đồng Như vậy, 60 ngày đầu khách hàng trả cho Cơng ty là: 100.541.250 đồng thay trả 101.250.000 đ sau 89 ngày Như ta biết, khách hàng không trả sớm tiền hàng cho Cơng ty khơng hưởng chiết khấu khoản tiền khách hàng đem vào đầu tư mà cụ thể gởi vào ngân hàng Nếu gởi kỳ ngắn hạn tháng khách hàng nhận lãi suất thấp lãi suất vay 0,85% Như vậy, so với lãi suất vay ngắn hạn ngăn hàng 0,85% khuyến khích khách hàng tốn sớm nưa Cơng ty vay ngắn hạn ngân hàng để chịu mức lãi suât 0,85% tỷ lệ chiết khấu Công ty giành cho khách hàng 0,7% Tóm lại để đảm bảo lợi nhuận cho Cơng ty song tạo khuyến khích cho khách hàng Cơng ty áp dụng tỷ lệ chiết khấu 0,7% Với tỷ lệ chiết khấu Cơng ty rút ngắn kỳ thu tiền bình qn,nhanh chóng thu hồi khoản nợ phải thu để đẩy nhanh vịng quay vốn Vì lợi ích Cơng ty khách hàng trái ngược nên áp dụng chiết khấu cho khách hàng giới hạn khoản: 0,6% < X% < 0,85% Như Công ty tính mức chiết khấu khoản để vừa mang lại lợi nhuận cho Công ty mà lại khuyến khích khách hàng tốn sớm Khi Cơng ty áp dụng sách chiết khấu khách hàng tốn sớm chi phí chiết khấu kế tốn Cơng ty mở sổ chi tiết để hạch toán vào Hạch toán phát sinh nghiệp vụ tốn sớm khách hàng Cơng ty tính tỷ lệ chiết khấu mà khách hàng hưởng sau: (Thông tư 120 ngày tháng 10 năm 1999 BTC) Nợ TK 811 Có TK 111,112 Có TK 131 Giả sử tháng 12/2001 Cơng ty TNHH Kim Anh đơn vị bán chịu lô hàng hải sản đơng lạnh (cá, tơm, mực) Chính sách chiết khấu Công ty áp dụng cho khách hàng 0,7%/10 Net 30.Giá trị lơ hàng hải sản là: 48.500.000 đ  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang 46  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Bi Nỉỵ Thanh H Đến ngày thứ 10 Cơng ty TNHH Kim Anh tốn Cơng ty tính số tiền chiết khấu mà Công ty TNHH Kim Anh hưởng, số tiền trả hạch toán: Nợ TK 811: 0,7% x 48.500.000 = 339.500 đ NợTK 112 48.500.000 đ Có TK 131 48.839.000 đ Như Cơng ty phải tổ chức thêm sổ chi tiêt TK 811 để theo dõi chi phí chiết khấu cho khách hàng Sở dĩ ta mở sổ theo dõi chi phí cho khách hàng do: Chúng ta biết tài khoản 811 dùng để theo dõi khoản chi phí thuộc hoạt động tài Từ có thơng tư 120 tài khoản cịn dùng để theo dõi khoản chi phí chiết khấu cho khách hàng tóan sớm Kế toán mở sổ chi tiết để theo dõi số tiền mà Công ty chiết khấu cho khách hàng bao nhiêu, tư đo thấy doanh nghiệp thường toán sớm Với cách theo dõi cho ta cách nhìn tổng qt tình hình chiết kháu doanh nghiệp có khuyến khích khách hàng tốn sớm hay khơng Đồng thời với sổ chi tiết theo dõi chi phí chiết khấu ta so sánh với thu nhập khách hàng trả chậm Nội dung sổ chi tiết theo dõi chi phí chiết khấu sau: SỔ CHI TIẾT THEO DÕI CHI PHÍ CHIẾT KHẤU CHO KHÁCH HÀNG Ngày tháng Chứng từ Số hiệu Diển giải Số Ctừ Chi phí chiết khấu cho việc tốn sớm KH,Cơng ty TNHH Kim Anh TK đối ứng Số tiền Nợ Có 339.500 Ngồi ta cịn phải mở sổ chi phí chiết khấu doanh nghiệp tốn trễ bị phạt (TK 821) Sổ chi tiết theo dõi tương tự sổ chi phí chiết khấu cho khách hàng Qua sổ cho thấy tình hình toán khoản nợ doanh nghiệp Nếu chi phí thấp chứng tỏ Cơng ty thực toán khoản nợ tốt ngược lại Song song với việc áp dụng sách chiết khấu cho khách hàng tốn sớm phải có biện pháp đơn vị toán trễ hạn, nợ nần dây dưa, cụ thể dùng hình thức phạt tiền chậm trễ đơn vị toán trễ, hạn quy định hợp đồng 6/ Một số ý kiến chung tiêu phân tích khỏan phải thu khách hàng: Có số ý kiến cho rằng: Doanh thu thưn ba ïn chëu Säú vng quay nåü phi thu Sọỳ dổ bỗnh quỏn khoaớn pha ới thu Nh biết cung cấp sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng lúc phản ánh vào doanh thu Nếu bán hàng thu tiền doanh thu lúc gọi doanh thu thu  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang 47  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Bi Nỉỵ Thanh H tiền ngay, bán chịu cho khách hàng gọi doanh thu bán chịu (Xem doanh thu giả định loại trừ yếu tố làm giảm trừ doanh thu) TK 511 TK 111, 112 Doanh thu thu tiền TK 131 Doanh thu Bán chịu Nhưng thực tế khơng phải vậy, có số doanh nghiệp cung cấp (bán) sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng phản ánh vào doanh thu tương ứng với TK131 (Nợ TK 131, Có TK 511), sau phản ánh vào TK 111,112 sau: TK511 TK131 Doanh thu Bán hàng TK111,112 Số tiền thu Của khách hàng Như Doanh thu bán chịu = Doanh thu bán hàng - Số tiền thu KH Mặt khác doanh thu tiêu phát sinh kỳ khơng bao qt q trình từ trước đến nay, có nghĩa doanh thu phản ánh kỳ mà phân tích, số tiền thu khách hàng số tiền phải thu kỳ trước chuyển sang khoản phải thu kỳ chuyển sang kỳ sau Ví dụ : TK 131 Có số dư đầu kỳ: 10.000.000 đ Doanh thu bán hàng: 30.000.000 đ Trong kỳ DN thu nợ được: 38.000.000 đ Như doanh thu bán chịu = 30.000.000 - 38.000.000 = -8.000.000 đ Nợ TK 511 Nợ TK 131 Dư ĐK:10.000.000 38.000.000 38.000.000 PS:30.000.000 Dư CK:18.000.000  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang 48  Luáûn Vàn Täút Nghiãûp   GVHD Th Sé Bi Nỉỵ Thanh H Do để đảm bảo tính thống thể tính xác tiêu này, đồng thời để đơn giản hóa tính tốn phần tử số nên lấy doanh thu bán hàng Vì vậy, ta có cơng thức tính hệ số vịng quay nợ phải thu Hãû säú vng quay nåü phi thu  Doanh thu thưn bạn haỡng Sọỳ dổ bỗnh quỏn caùc khoớan phaới thu Túm lại, qua thực tế tìm hiểu tình hình hạch tốn phân tích khỏan phải thu khách hàng Công ty Cổ phần Thủy Sản Đà Nẵng ta thấy việc ghi chép, phản ánh, hạch tốn Cơng ty rõ ràng cụ thể Tuy nhiên, khỏan phải thu khách hàng Công ty năm 2001 cao so với doanh thu Vì vấn đề đặt Cơng ty phải có biện pháp sách để cao hiệu công tác thu hồi nợ Công ty cần quản lý tốt khỏan phải thu khách hàng, phải xem xét đến biến động ngày khoản phải thu khách hàng số liệu hạch toán, xác định tính chất thời gian nguyên nhân phát sinh khoản phải thu đồng thời phát mối quan hệ ràng buộc Công ty đối tượng phải thu để họ có biện pháp trả nợ nhanh Ngồi ra, Cơng ty tính số dư tài khoản vào thời điểm kỳ hạch tốn, phải thường xun đơn đốc kiểm tra, đối chiếu tình hình cơng nợ Cơng ty với khách hàng  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang 49  Lûn Vàn Täút Nghiãûp  Sé Bi Nỉỵ Thanh Haì  GVHD Th KẾT LUẬN Tất doanh nghiệp hoạt động chế thị trường mong muốn đơn vị kinh doanh có hiệu quả, đứng vững môi trường cạnh tranh Tất điều phải dựa vào tình hình tài lành mạnh, công nợ yếu tố thiếu doanh nghiệp, tất doanh nghiệp muốn chiếm dụng vốn doanh nghiệp khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Do hồn thiện cơng tác phải thu khách hàng giúp cho ban lãnh đạo Cơng ty có biện pháp hữu hiệu việc thu hồi toán nợ hạn đưa vốn vào lưu thông sinh lời Qua thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Thủy Sản Đà Nẵng em cố gắng sâu tìm hiểu thực tế, q trình tìm hiểu, phân tích số liệu đưa đến nhận thức sâu sắc cơng nợ nói chung khoản phải thu khách hàng nói riêng Cơng ty, em đưa số ý kiến nhằm cao hiệu thu hồi nợ Công ty Tuy nhiên kiến thức cịn hạn chế, kinh nghiệm thực tế cịn q ít, thời gian thực tập có hạn, nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót Kính mong đóng góp ý kiến quý thầy cô bạn đọc nhằm làm cho đề tài có tính thực tiễn Một lần em xin chân thành cảm ơn cô Bùi Nữ Thanh Ha, thầy cô khoa kế tốn tồn thể anh chị Công ty Cổ Phần Thủy Sản Đà Nẵng giúp em hoàn thành đề tài Đà Nẵng, ngày 17 tháng năm 2002 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thảo  Svth: Nguyãùn Thë Thaío  Trang 50 ... DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN ĐÀ NẴNG A KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN ĐÀ NẴNG : I Q trình hình thành phát triển Cơng ty: Cơng ty Cổ Phần Thủy Sản Đà Nẵng tiền... TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN ĐÀ NẴNG I ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN ĐÀ NẴNG 1/ Nhận xét chung tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty: Qua... sản xuất kinh doanh Công ty tình hình đổi kinh tế đất nước, đồng thời để tinh giảm máy quản lý đảm bảo việc điều hành có hiệu tồn q trình kinh doanh sản xuất kinh doanh Công ty Cổ Phần Thủy Sản