Đang tải... (xem toàn văn)
Thuyết trình: Tác động của thuế thu nhập doanh nghiệp Thuyết trình: Tác động của thuế thu nhập doanh nghiệp trình bày về công ty và thuế thu nhập doanh nghiệp, phạm vi ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp, tác động đến đầu tư, lựa chọn tài trợ, cải cách thuế thu nhập doanh nghiệp.
www.trungtamtinhoc.edu.vn TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Nhóm thực hiện: - Trần Trung Kiên - Bùi Minh Ngọc - Lê Thảo Quyên - Trịnh Thị Thanh Thảo - Trần Nguyễn Trường Thọ - Tiết Nguyễn Bảo Trâm L/O/G/O NỘI DUNG CÔNG TY & THUẾ TNDN CẤU TRÚC THUẾ TNDN PHẠM VI ẢNH HƯỞNG TÁC ĐỘNG ĐẾN ĐẦU TƯ LỰA CHỌN TÀI TRỢ THUẾ & CTY NƯỚC NGOÀI www.trungtamtinhoc.edu.vn CẢI CÁCH THUẾ TNDN I GIỚI THIỆU VỀ THUẾ TNDN CÁC ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ THU NHẬP CHỊU THUẾ THU NHẬP MIỄN THUẾ KỲ TÍNH THUẾ www.trungtamtinhoc.edu.vn CÁC ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ TNDN DN thành lập theo quy định PL VN DN thành lập theo quy định PL NN Tổ chức thành lập theo Luật Hợp Tác Xã Đơn vị nghiệp t/lập theo QĐ PL VN Tổ chức khác có Hoạt động SXKD có thu nhập www.trungtamtinhoc.edu.vn THU NHẬP CHỊU THUẾ Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hồn nhập khoản dự phịng; thu khoản nợ khó địi xóa địi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam www.trungtamtinhoc.edu.vn THU NHẬP MIỄN THUẾ Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng Việt Nam Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp dành riêng cho lao động người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV Chính phủ quy định tiêu chí, điều kiện xác định doanh nghiệp dành riêng cho lao động người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp nước, sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định luật Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam www.trungtamtinhoc.edu.vn KỲ TÍNH THUẾ Kỳ tính thuế TNDN xác định theo năm dương lịch năm tài chính, HOẶC Kỳ tính thuế TNDN theo lần phát sinh thu nhập áp dụng DN nước www.trungtamtinhoc.edu.vn II CẤU TRÚC THUẾ TNDN Cơng Thức Tính Thuế Phương Pháp Tính Khấu Hao Quy Định Tính Khấu Hao Khấu Hao & Tránh Thuế www.trungtamtinhoc.edu.vn Cơng thức tính thuế THU NHẬP THUẾ PHẢI NỘP www.trungtamtinhoc.edu.vn CHI PHÍ THU NHẬP CHỊU THUẾ THUẾ SUẤT Cơng thức tính thuế THU NHẬP Thu nhập từ HĐ SXKD Thu nhập từ HĐ TC Thu nhập Khác Trừ thu nhập miễn thuế , chuyển lỗ www.trungtamtinhoc.edu.vn CHI PHÍ Chi phí từ HĐ SXKD Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Chi phí tài Chi phí khác KHẤU HAO Thuế suất thuế TNDN thực tế • Thuế suất thực tế thuế công ty (ETR: Effective corporate tax rate) lường sau: •Th́ suất th́ thực tế tính đến khấu hao và giảm trừ thuế ITC: www.trungtamtinhoc.edu.vn Thuế suất thuế TNDN thực tế Ví dụ: Thuế suất t = 35% Tiền lời kỳ vọng 20% (= 0,2) Do giảm trừ khấu hao và ITC, thuế suất thực tế bây giờ 11,5%, thuế suất 35% thuế pháp định www.trungtamtinhoc.edu.vn V THUẾ CÔNG TY VÀ LỰA CHỌN TÀI TRỢ TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ ĐẾN QUYẾT ĐỊNH CHIA CỔ TỨC Giả sử lợi nhuận doanh nghiệp = USD Với đồng lợi nhuận dịng tiền cổ đơng sau thuế là: CƠNG TY CHIA CỔ TỨC $ = (1-Tc) x (1-T div) GIỮ LẠI LỢI NHUẬN T DIV Tc : thuế thu nhập doanh nghiệp Tc : thuế thu nhập doanh nghiệp T div : thuế đánh cổ tức Công ty chịu thuế ngay, cổ đông chịu thuế nhận cổ tức $ = (1-Tc) x (1-Tcg) Tcg: thuế chuyển nhượng cổ phần T CG Công ty chịu thuế ngay, cổ đông chịu thuế bán cổ phần Như vậy, cổ đơng ưa thích chia cổ tức thuế T div thấp Tcg ngược lại, ưa thích giữ lại lợi nhuận T div cao Tcg www.trungtamtinhoc.edu.vn TÀI TRỢ BẰNG NỢ VAY Tuy nhiên, có lý khác ảnh hưởng đến định chia cổ tức công ty Công ty chi trả cổ tức để thể lực tài lành mạnh, dịng thu nhập ổn định Cổ đơng cơng ty đối tượng có mức thuế cao thấp khác nhau, nên tác động đến định ban lãnh đạo Ví dụ: Quỹ hưu trí không bị đánh thuế cổ tức cổ đông quỹ hưu trí ưa thích cổ phiếu chia cổ tức cao Trong trường hợp nhận cổ tức, cổ đông công ty chịu thuế ngay; phần thuế không tiếp tục tái đầu tư Do đó, chi phí hội việc giữ lại lợi nhuận cao chi phí hội nhận cổ tức www.trungtamtinhoc.edu.vn TÀI TRỢ BẰNG NỢ VAY Lợi ích vay nợ so với tài trợ cổ phần quan điểm thuế Chi phí lãi vay đưa vào chi phí sản xuất giảm thu nhập chịu thuế công ty giảm số thuế phải đóng www.trungtamtinhoc.edu.vn TÀI TRỢ BẰNG NỢ VAY Tuy nhiên, doanh nghiệp chọn tài trợ nợ vay, Doanh nghiệp lo sợ chi phí phá sản Áp lực nhà quản lý Tài trợ nợ: Doanh nghiệp vay nợ phải đáp ứng việc toán theo hợp đồng theo định kỳ Khi khó khăn khơng có khả chi trả kéo theo phá sản Chi phí phá sản thông thường cao Nhà quản lý chịu nhiều áp lực www.trungtamtinhoc.edu.vn Tài trợ vốn Khi khó khăn, tạm thời khơng chi trả cổ tức Doanh nghiệp kéo dài thời gian hoạt động Doanh nghiệp tránh phá sản Nhà quản lý chịu áp lực TÀI TRỢ BẰNG NỢ VAY Tuy nhiên, doanh nghiệp chọn tài trợ nợ vay, Vấn đề người đại diện Quan điểm chủ nợ, chủ nợ nhận phần lợi nhuận tương ứng trường hợp: Doanh nghiệp hoạt động hiệu quả: lãi cố định Doanh nghiệp phá sản: vốn Quan điểm cổ đông, cổ đông nhận phần lợi nhuận tương ứng trường hợp: Doanh nghiệp hoạt động hiệu quả: lãi theo lợi nhuận cơng ty, khơng có mức trần Doanh nghiệp phá sản: vốn Như vậy, cổ đơng lựa chọn dự án kinh doanh có rủi ro mang lại lợi nhuận cao Chủ nợ cho vay doanh nghiệp có rủi ro kinh doanh chấp nhận www.trungtamtinhoc.edu.vn VI Các công ty đa quốc gia vấn đề đánh thuế Tình trạng pháp lý Hiệp định đánh thuế trùng lần Miễn, giảm số thuế phải nộp Việt nam cho đối tượng cư trú nước ký kết hiệp định Khấu trừ số thuế mà đối tượng cư trú Việt nam nộp nước ký kết hiệp định vào số thuế phải nộp Việt Nam Ngăn ngừa việc trốn lậu thuế cách tăng cường trao đổi thông tin nước ký kết www.trungtamtinhoc.edu.vn Phụ thuộc vào CS thuế nước ngồi Nếu tất nước khác có thuế suất lớn thuế suất VN khơng có số thu thuế tăng thêm cho VN Nếu thuế thu nhập cơng ty nước ngồi thấp thuế VN hỗn thuế làm cho nước ngồi trở nên hấp dẫn công ty VN, xem “thiên đường thuế” Các công ty đa quốc gia vấn đề đánh thuế Vấn đề phân bổ thu nhập Lợi tức chịu thuế pháp nhân tính tốn cách lấy DS bán hàng trừ CP riêng chúng Làm để phân phối chi phí địa điểm khác Dẫn đến hội lớn cho việc tránh thuế Bằng sáng chế thuộc CT QG có thuế suất thấp tiền quyền nhận từ CT hệ thống bị đánh thuế mức thấp CHUYỂN GIÁ www.trungtamtinhoc.edu.vn Các CT sử dụng sáng chế QG có thuế suất cao giá trị giảm trừ liên quan đến tiền puyền tối đa Giá mà công ty sử dụng nhằm chuyển giao nguồn lực đến công ty khác Đánh giá 1.Tỷ suất lợi nhuận trước thuế đôla đầu tư vào nước – tỷ suất lợi nhuận biên – phải 1.TN QG tổng TN trước thuế tạo nước thu nhập có nguồn gốc nước ngồi sau chi trả khoản thuế nước 2.DN phân bổ vốn cho: (1-tf ) rf = (1-tUS) rUS 2.Tối đa hóa thu nhập QG địi hỏi: (1-tf ) rf = rUS Áp dụng miễn giảm thuế có giới hạn dẫn đến kiểu đầu tư làm tối đa hóa thu nhập tồn cầu Khấu trừ khoản thuế nước dẫn đến kiểu đầu tư làm tối đa hóa TN QG Tối đa hóa thu nhập tồn cơng ty (tồn cầu) Tồi đa hóa thu nhập quốc gia Một hệ thống mà tối ưu cho mục tiêu khơng tối ưu cho mục tiêu lại www.trungtamtinhoc.edu.vn VII CẢI CÁCH TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN Xu hướng cải cách Thuế TNDN Thế giới: Xu hướng cắt giảm thuế suất www.trungtamtinhoc.edu.vn VII CẢI CÁCH TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN Xu hướng cải cách Thuế TNDN Thế giới: Xu hướng áp dụng sách ưu đãi thuế www.trungtamtinhoc.edu.vn VII CẢI CÁCH TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN Cải cách Thuế TNDN Việt Nam: www.trungtamtinhoc.edu.vn VII CẢI CÁCH TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ TNDN Cải cách Thuế TNDN Việt Nam: Do biến động nhanh kinh tế nên số quy định sách thuế VN chưa theo kịp vận động thực tiễn nước xu hướng chung cải cách sách thuế TNDN giới Để đảm bảo sách thuế TNDN phù hợp với thực tiễn thông lệ quốc tế, VN phải bước hạ thuế suất theo lộ trình rõ ràng để đảm bảo giảm mức thu nhằm thu hút đầu tư, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh Hiện theo PL quy định thuế suất thuế TNDN phổ thông áp dụng từ 01/01/2014 23% lộ trình đến 01/01/2016 20% Việc giảm thuế suất cần theo lộ trình cơng bố trước, đảm bảo tính cơng khai, minh bạch sách thuế, tạo điều kiện thuận lợi khuyến khích nhà đầu tư bỏ vốn thực đầu tư, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh qua góp phần tăng thu NSNN Hồn thiện sách ưu đãi thuế nhằm thu hút đầu tư, phát triển kinh tế: sách thuế TNDN hành Việt Nam chưa có quy định ưu đãi DNNVV Hiện tại, sách thuế TNDN nhiều nước có quy định mức thuế suất thấp DNNVV nhằm khuyến khích phát triển đối tượng DN Quy định chặt chẽ phù hợp với thông lệ quốc tế khoản chi trừ không trừ www.trungtamtinhoc.edu.vn www.trungtamtinhoc.edu.vn PHẢN BIỆN L/O/G/O ... tính thu? ?? THU NHẬP THU? ?? PHẢI NỘP www.trungtamtinhoc.edu.vn CHI PHÍ THU NHẬP CHỊU THU? ?? THU? ?? SUẤT Cơng thức tính thu? ?? THU NHẬP Thu nhập từ HĐ SXKD Thu nhập từ HĐ TC Thu nhập Khác Trừ thu nhập. .. NHUẬN T DIV Tc : thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Tc : thu? ?? thu nhập doanh nghiệp T div : thu? ?? đánh cổ tức Công ty chịu thu? ?? ngay, cổ đông chịu thu? ?? nhận cổ tức $ = (1-Tc) x (1-Tcg) Tcg: thu? ?? chuyển nhượng... số thu thu? ?? tăng thêm cho VN Nếu thu? ?? thu nhập cơng ty nước ngồi thấp thu? ?? VN hỗn thu? ?? làm cho nước trở nên hấp dẫn công ty VN, xem “thiên đường thu? ??? ?? Các công ty đa quốc gia vấn đề đánh thu? ??