GIÁO TRÌNH KẾ TỐN_KẾ TỐN THỦ CƠNG TRƯ NG Đ.H TƠN Đ C TH NG PHỊNG TRUNG C P CN VÀ D Y NGH NGÀNH : K TỐN MƠN : K TỐN TH CƠNG Đ I TƯ NG : H C SINH H TRUNG C P CHUYÊN NGHI P S TI T : 45 GIÁO VIÊN : H THANH TH O Baứi moọt: CHE ẹO SO KE TOAN Biên soạn: H Thanh Th o Sổ kế toán Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh theo nội dung kinh tế theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp GV: H Thanh Th o Các lo i s k tốn M i doanh nghi p ch có m t h th ng s k toán cho m t kỳ k toán năm + S k toán t ng h p, g m: S Nh t ký, S Cái + S k toán chi ti t, g m: S , th k toán chi ti t GV: H Thanh Th o Các lo i s k toán Nhà nư c quy đ nh b t bu c v m u s , n i dung phương pháp ghi chép đ i v i lo i S Cái, s Nh t ký; quy đ nh mang tính hư ng d n đ i v i lo i s , th k toán chi ti t GV: H Thanh Th o 2.1 S k toán t ng h p S Nh t ký dùng đ ghi chép nghi p v kinh t , tài phát sinh t ng kỳ k toán m t niên đ k tốn theo trình t th i gian quan h đ i ng tài kho n c a nghi p v GV: H Thanh Th o 2.1 S k toán t ng h p S Nh t ký ph i ph n ánh đ y đ n i dung sau : - Ngày, tháng ghi s - S hi u ngày, tháng c a ch ng t k toán dùng làm c ghi s GV: H Thanh Th o 2.1 S k toán t ng h p -Tóm t t n i dung c a nghi p v t , tài phát sinh - S ti n c a nghi p v phát sinh kinh kinh t , tài GV: H Thanh Th o 2.1 S k toán t ng h p S Cái dùng đ ghi chép nghi p v kinh t , tài phát sinh t ng kỳ m t niên đ k toán theo tài kho n k toán đư c quy đ nh ch đ tài kho n k toán áp d ng cho doanh nghi p GV: H Thanh Th o 2.1 S k toán t ng h p S li u k toán S Cái ph n ánh t ng h p tình hình tài s n, ngu n v n, tình hình k t qu ho t đ ng s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p GV: H Thanh Th o 2.1 S k toán t ng h p S Cái ph i ph n ánh đ y đ dung sau : n i - Ngày, tháng ghi s - S hi u ngày, tháng c a ch ng t k toán dùng làm c ghi s GV: H Thanh Th o 2.1 S k toán t ng h p -Tóm t t n i dung c a nghi p v t , tài phát sinh kinh - S ti n c a nghi p v kinh t , tài phát sinh ghi vào bên N ho c bên Có c a tài kho n GV: H Thanh Th o 2.2 S , th k toán chi ti t S k toán chi ti t dùng đ ghi chép nghi p v kinh t , tài phát sinh liên quan đ n đ i tư ng k toán c n thi t ph i theo dõi chi ti t theo yêu c u qu n lý GV: H Thanh Th o 2.2 S , th k toán chi ti t S lư ng, k t c u s k toán chi ti t không quy đ nh b t bu c Các doanh nghi p c vào quy đ nh mang tính hư ng d n c a Nhà nư c v s k toán chi ti t yêu c u qu n lý c a doanh nghi p đ m s k toán chi ti t c n thi t, phù h p GV: H Thanh Th o H th ng s k toán M i đơn v k tốn ch có m t h th ng s k tốn th c nh t cho m t kỳ k toán năm GV: H Thanh Th o H th ng s k toán Doanh nghi p ph i c vào h th ng tài kho n k toán áp d ng t i doanh nghi p yêu c u qu n lý đ m đ s k toán t ng h p s k toán chi ti t c n thi t GV: H Thanh Th o Trách nhi m c a ngư i gi ghi s k toán S k toán ph i đư c qu n lý ch t ch , phân công rõ ràng trách nhi m cá nhân gi ghi s S k tốn giao cho nhân viên nhân viên ph i ch u trách nhi m v nh ng u ghi s vi c gi s su t th i gian dùng s GV: H Thanh Th o Trách nhi m c a ngư i gi ghi s k toán Khi có s thay đ i nhân viên gi ghi s , k toán trư ng ph i t ch c vi c bàn giao trách nhi m qu n lý ghi s k toán gi a nhân viên cũ nhân viên m i Biên b n bàn giao ph i đư c k toán trư ng ký xác nh n GV: H Thanh Th o Ghi s k toán b ng tay ho c b ng máy vi tính Đơn v k tốn đư c ghi s k toán b ng tay ho c ghi s k tốn b ng máy vi tính Trư ng h p ghi s b ng tay ph i theo m t hình th c k tốn m u s k toán theo quy đ nh GV: H Thanh Th o Ghi s k toán b ng tay ho c b ng máy vi tính Đơn v đư c m thêm s k toán chi ti t theo yêu c u qu n lý c a đơn v Trư ng h p ghi s k tốn b ng máy vi tính doanh nghi p đư c l a ch n mua ho c t xây d ng hình th c k tốn máy vi tính cho phù h p GV: H Thanh Th o Ghi s k toán b ng tay ho c b ng máy vi tính Hình th c k tốn máy vi tính áp d ng t i doanh nghi p ph i đ m b o yêu c u sau : - Có đ s k toán t ng h p s k toán chi ti t c n thi t đ đáp ng yêu c u k toán theo quy đ nh Các s k toán t ng h p ph i có đ y đ y u t theo quy đ nh c a Ch đ s k toán GV: H Thanh Th o Ghi s k toán b ng tay ho c b ng máy vi tính - Th c hi n quy đ nh v m s , ghi s , khóa s s a ch a s k toán theo quy đ nh c a Lu t K toán, văn b n hư ng d n thi hành Lu t K toán GV: H Thanh Th o M ghi s k toán 6.1 M s S k toán ph i m vào đ u kỳ k toán năm Đ i v i doanh nghi p m i thành l p, s k toán ph i m t ngày thành l p GV: H Thanh Th o 6.1 M s Ngư i đ i di n theo pháp lu t k toán trư ng c a doanh nghi p có trách nhi m ký t s k toán ghi b ng tay trư c s d ng, ho c ký t vào s k tốn th c sau in t máy vi tính GV: H Thanh Th o 6.1 M s S k toán ph i dùng m u in s n ho c k s n, có th đóng thành quy n ho c đ t r i Các t s dùng xong ph i đóng thành quy n đ lưu tr GV: H Thanh Th o 6.1 M s Trư c dùng s k toán ph i hoàn thi n th t c sau : GV: H Thanh Th o 6.1 M s Đ iv is k toán d ng quy n : Trang đ u s ph i ghi rõ tên doanh nghi p, tên s , ngày m s , niên đ k toán kỳ ghi s , h tên, ch ký c a ngư i gi ghi s , c a k toán trư ng ngư i đ i di n theo pháp lu t, ngày k t thúc ghi s ho c ngày chuy n giao cho ngư i khác GV: H Thanh Th o Baøi bốn: HÌNH TH C K TỐN CH NG T GHI S , HÌNH K TỐN NH T KÝ CH NG T , HÌNH TH C TH C K TỐN TRÊN MY VI TNH Biên soạn: H Thanh Th o Hình th c k tốn Ch ng t ghi s 1.1 Đ c trưng b n c a hình th c k toán Ch ng t ghi s GV: H Thanh Th o 1.1 Đ c trưng b n Đ c trưng b n c a hình th c k toán Ch ng t ghi s : Căn c tr c ti p đ ghi s k toán t ng h p “Ch ng t ghi s ” Vi c ghi s g m: k toán t ng h p bao GV: H Thanh Th o 29 1.1 Đ c trưng b n + Ghi theo trình t th i gian S Đăng ký Ch ng t ghi s + Ghi theo n i dung kinh t S Cái GV: H Thanh Th o 1.1 Đ c trưng b n Ch ng t ghi s k toán l p s t ng ch ng t k toán ho c B ng T ng h p ch ng t k tốn lo i, có n i dung kinh t GV: H Thanh Th o 1.1 Đ c trưng b n Ch ng t ghi s đư c đánh s hi u liên t c t ng tháng ho c c năm (theo s th t S Đăng ký Ch ng t ghi s ) có ch ng t k tốn đính kèm, ph i đư c k toán trư ng t trư c ghi s k toán GV: H Thanh Th o 30 Các lo i s k toán - Ch ng t ghi s -S Đăng ký Ch ng t -S Cái - Các S , Th k ghi s toán chi ti t GV: H Thanh Th o 1.2 Trình t ghi s k tốn theo hình th c CTGS GV: H Thanh Th o Ch ng t kế toán S qu S đăng ký ch ng t ghi s B ng t ng h p ch ng t k toán lo i CH NG T S , th k toaùn chi ti t GHI S SỔ CÁI B ng t ng h p chi ti t B ng cân ñ i s phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH GV: H Thanh Th o 31 1.3 M u s phương pháp ghi GV: H Thanh Th o GV: H Thanh Th o GV: H Thanh Th o 32 GV: H Thanh Th o 1.4 Ưu c ñi m GV: H Thanh Th o Ưu m Trong hình th c k tốn nh vi c l p ch ng t ghi s , gi m đư c kh i lư ng ghi chép c a k tốn, thích h p v i nh ng doanh nghi p có nhi u nghi p v kinh t phát sinh, s d ng nhi u tài kho n GV: H Thanh Th o 33 Như c m Vi c ghi chép cịn trùng l p s k tốn, cơng vi c d n vào cu i tháng nh hư ng đ n vi c l p báo cáo tài GV: H Thanh Th o Hình th c s k toán Nh t ký - Ch ng t Xem gi ng GV: H Thanh Th o Hình th c k tốn máy vi tính GV: H Thanh Th o 34 3.1 Đ c trưng b n Cơng vi c k tốn đư c th c hi n theo m t chương trình ph n m m k tốn máy vi tính GV: H Thanh Th o 3.1 Đ c trưng b n Ph n m m k toán đư c thi t k theo nguyên t c c a m t b n hình th c k tốn ho c k t h p hình th c k tốn quy đ nh GV: H Thanh Th o 3.1 Đ c trưng b n Ph n m m k toán khơng hi n th đ y đ quy trình ghi s k toán, ph i in đư c đ y đ s k tốn báo cáo tài theo quy đ nh GV: H Thanh Th o 35 Các lo i s c a Hình th c k tốn máy vi tính: Ph n m m k tốn đư c thi t k theo hình th c k tốn s có lo i s c a hình th c k tốn khơng hồn tồn gi ng m u s k tốn ghi b ng tay GV: H Thanh Th o 3.2 Trình t ghi s k toán GV: H Thanh Th o CH NG T K TOAÙN PH N M MK TOAÙN S K TOÁN - S t ng h p - S chi ti t B NG T NG H P CH NG T KẾ TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH - Báo cáo tài - Báo cáo kế toán qu n tr GV: H Thanh Th o 36 Baùo cáo tài * Bảng cân đối số phát sinh GV: H Thanh Th o GV: H Thanh Th o Báo cáo tài * Báo cáo kết hoạt động KD GV: H Thanh Th o 37 GV: H Thanh Th o GV: H Thanh Th o Báo cáo tài * Bảng cân đối kế toán GV: H Thanh Th o 38 GV: H Thanh Th o GV: H Thanh Th o GV: H Thanh Th o 39 GV: H Thanh Th o GV: H Thanh Th o GV: H Thanh Th o 40 GV: H Thanh Th o GV: H Thanh Th o Baùo cáo tài * Báo cáo lưu chuyển tiền tệ GV: H Thanh Th o 41 GV: H Thanh Th o GV: H Thanh Th o GV: H Thanh Th o 42 Báo cáo tài * Bản thuyết minh báo cáo tài (Xem giảng) GV: H Thanh Th o TRƯ NG Đ I H C TÔN Đ C TH NG PHÒNG THCN & D Y NGH Bài giảng KẾ TOÁN THỦ CÔNG - End - Hoà Thanh Thao GV: H Thanh Th o 43 ... Đơn v k toán đư c ghi s k toán b ng tay ho c ghi s k toán b ng máy vi tính Trư ng h p ghi s b ng tay ph i theo m t hình th c k toán m u s k toán theo quy đ nh GV: H Thanh Th o Ghi s k toán b ng... nh c a Lu t K toán, văn b n hư ng d n thi hành Lu t K toán GV: H Thanh Th o M ghi s k toán 6.1 M s S k toán ph i m vào đ u kỳ k toán năm Đ i v i doanh nghi p m i thành l p, s k toán ph i m t... : H C SINH H TRUNG C P CHUYÊN NGHI P S TI T : 45 GIÁO VIÊN : H THANH TH O Bài một: CHẾ ĐỘ SỔ KẾ TOAN Biên soạn: H Thanh Th o Soồ keỏ toán Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống lưu giữ toàn nghiệp