73 Người lập sổ Kế toán trưởng 2.2.4.4. Trích khấu hao TSCĐ bộ phận văn phòng Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, kế toán phản ánh vào chứng từ ghi sổ. Biểu số 23: Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ Bộ phận kinh doanh số 1 Số:689 Ngày 15/10/04 Đơn vị tính: đồng Tài khoản Số tiền Trích yếu Nợ Có Nợ Có Trích khấu hao TSCĐ 6424 9.250.000 214 9.250.000 Ngày, tháng, năm Người ghi sổ Kế toán trưởng 2.2.4.5. Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí dịch vụ mua ngoài của công ty bao gồm những chi phí như: Trả cước phí internet, mua quà tặng đại hội Công đoàn, chi phí lắp đặt điện thoại mới,thanh toán tiền điện, điện thoại, chi phí thuê sân bóng, chi phí tiền đổ rác, tiền thuê kho… Căn cứ vào những chứng từ phát sinh liên quan đến dịch vụ mua ngoài, kế toán tiến hành phản ánh vào các ch ứng từ ghi sổ Biểu số 24: Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ Bộ phận kinh doanh số 1 Số: 692 Ngày 10/10/04 Đơn vị tính: đồng Tài khoản Số tiên Trích yếu Nợ Có Nợ Có Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 74 Trả tiền điện thoại tháng 10 6427 4 702 249 111 4 702 249 Ngày, tháng, năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 75 Cuối tháng từ các chứng từ ghi sổ trên , kế toán ghi vào sổ cái TK 642 Biểu số 25: Công ty TNHH Phú Thái Sổ cái tài khoản Bộ phận kinh doanh số 1 Tài khoản 642-‘Chi phí quản lý doanh nghiệp” Từ ngày 01/10/04 đến ngày 31/10/04 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày Diễn giải TK đ/ư Nợ Có ……. …… …… … 681 7/10/04 Trả lương cho nhân viên văn phòng 334 56.232.000 682 7/10/04 Trích bảo hiểm 338 14.058.000 680 3/10/04 Công cụ dụng cụ 153 5.556.000 13/10/04 Chi phí trả trước 142 10.000.000 689 15/10/04 Trích khấu hao TSCĐ 214 9.250.000 31/10/04 Tổng hợp chi phí bằng tiền khác 111 7.360.000 31/10/04 Kết chuyển chi phí sang TK 911 102456000 Cộng phát sinh 102456000 102456000 Số dư cuối tháng 0 Lập, ngày…tháng…năm Người ghi sổ Kế toán trưởng 2.2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh. Tại công ty, xác định kết quả tiêu thụ của hàng đã tiêu thụ được thực hiện theo từng tháng. Hàng tháng căn cứ vào kết quả tiêu thụ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau: Kết chuyển doanh thu thuần Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Việc xác định kết quả tiêu thụ được xác định như sau: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 76 Kết chuyển hoạt động tiêu thụ = Doanh thu thuần - Trị giá vốn hàng xuất bán - CP quản lý Kinh doanh Trích tài liệu tháng 10/2004 : Công ty xác định kết quả tiêu thụ như sau:(Đơn vị tính:VNĐ). Biểu số 26: Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ Bộ phận kinh doanh số 1 Số : 900 Ngày31/10/04 Đơn vị tính: đồng Tài khoản Số tiền Trích yếu Nợ Có Nợ Có Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 5.216.443.500 5.216.443.500 Lập, ngày…tháng…năm Người lập sổ Kế toán trưởng Biểu số 27: Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ Bộ phận kinh doanh số 1 Số: 901 Ngày 31/10/04 Đơn vị tính: đồng Tài khoản Số tiền Trích yếu Nợ Có Nợ Có Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 5338428550 5338428550 Lập, ngày…. tháng…năm Người lập sổ Kế toán trưởng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 77 Biểu số 28: Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ Bộ phận kinh doanh số 1 Số : 903 Ngày 31/10/04 Đơn vị tính: đồng Tài khoản Số tiền Trích yếu Nợ Có Nợ Có Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 102.456.000 102.456.000 Lập ,ngày tháng năm Người lập sổ Kế toán trưởng Biểu số 29: Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ Bộ phận kinh doanh số1 Số : 904 Ngày 31/10/04 Đơn vị:đồng Tài khoản Số tiền Trích yếu Nợ Có Nợ Có Kết chuyển thu nhập từ hoạt động TC 711 526.000 911 526.000 Lập, ngày tháng năm Người lập sổ Kế toán trưởng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 78 Biểu số 29: Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ Bộ phận kinh doanh số1 Số : 905 Ngày 31/10/04 Đơn vị tính: đồng Tài khoản Số tiền Trích yếu Nợ Có Nợ Có Kết chuyển thu nhập từ HĐ khác 711 911 2.478.000 2.478.000 Lập, ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Biểu số 30: Công ty TNHH Phú Thái Chứng từ ghi sổ Bộ phận kinh doanh số 1 Số: 906 Ngày 31/10/04 Đơn vị tính: đồng Tài khoản Số tiền Trích yếu Nợ Có Nợ Có Xác định kết quả tiêu thụ 911 421 22.533.050 22.533.050 Lập, ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 79 Để theo dõi kết quả tiêu thụ, kế toán sử dụng sổ cái TK 911, kết cấu sổ được thể hiện qua biểu sau: Biểu số 31: Công ty TNHH Phú Thái Sổ cái tài khoản Bộ phận kinh doanh số 1 Tài khoản 911-“Xác định kết quả kinh doanh” Từ ngày:01/10/2004 đến ngày: 31/10/2004 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày Diễn giải TK đ/ư Nợ Có 900 28/10/04 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 5216443500 901 28/10/04 Kết chuyển doanh thu thuần 511 5338458550 903 28/10/04 Kết chuyển chi phí QLKD 642 102.456.000 904 28/10/04 Kết chuyển thu nhập HĐTC 711 526.000 905 28/10/04 K/C thu nhập từ hoạt động khác 721 2.478.000 906 28/10/04 Lãi chưa phân phối 421 22.533.050 Cộng phát sinh 5341432550 5341432550 Số dư cuối tháng 0 Lập, ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 80 Biểu số 32: Công ty TNHH Phú Thái Báo cáo kết quả kinh doanh Bộ phận kinh doanh số1 Tháng 10năm 2004 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Tháng 9 Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng 5 338 428 550 Giá vốn hàng bán 5 216 443 500 Lợi nhuân gộp từ hoạt động bán hàng 121 985 050 Chi phí quản lý doanh nghiệp 102 456 000 Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng 19 529 050 Thu nhập từ hoạt động tài chính 526 000 Thu nhập từ hoạt động khác 2 478 000 Lợi nhuận trước thuế 22 533 050 Lập, ngày tháng năm Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 81 CHƯƠNG III : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHÚ THÁI . 3.1. Nhận xét , đánh giá thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phú Thái. Trong những năm vừa qua, Công ty TNHH Phú Thái đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó khăn, những bước thăng trầm và nhiều biến động của thị trường. Tuy nhiên, Công ty TNHH vẫn gặt hái được nhiều thành tích to lớn, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ hàng hoá.Doanh thu về tiêu thụ tăng đều qua các năm. Năm 2003 đạt trên 70 tỷ đồng. Có được những thành tích như trên, Công ty TNHH Phú Thái đã không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để các vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có các biện pháp thoả đáng đối với các khách hàng quen thuộc nhằm tạo ra sự gắn bó hơn nữa để tạo ra nguồn cung cấp hàng hoá dồi dào và một thị trường tiêu thụ hàng hoá luôn ổn định. Ngoài ra, để có thể đạt được kết quả như trên phải có sự cố gắng nỗ lực không ngừng của t ất cả các thành viên của Công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của phòng tài chính kế toán. Với cách bố trí công việc khoa học hợp lý như hiện nay, công tác kế toán nói chung và công tác tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của Công ty TNHH Phú Thái đã đi vào nề nếp và đã được những kết quả nhất định 3.1.1 Ưu điểm Kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở công ty TNHH Phú Thái được tiến hành tươ ng đối hoàn chỉnh. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 82 - Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu: + Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ. + Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứ ng từ. + Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời. + Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, các chứng từ được phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ. - Đối với công tác hạch toán tổng hợp + Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban hành. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm của Công ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động của các loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc kế toán, tránh được sự ch ồng chéo trong công việc ghi chép kế toán. + Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho là hợp lý, vì công ty Phú Thái là công ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến hàng hoá, do đó không thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được. - Đối với hệ thống sổ sách sử dụng: + Công ty đã sử dụng cả hai loại sổ là : Sổ tổng hợp và sổ chi tiết để phản ánh các nghiệp v ụ kinh tế phát sinh. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com [...]... phản ánh sự vận động của tài sản, tiền vốn của Công ty trong lưu thông 3.1.2 Tồn tại chủ yếu Bên cạnh những kết quả trong công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ mà kế toán công ty đã đạt được, còn có những tồn tại mà công ty Phú Thái có khả năng cải tiến và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu trong công tác quản lý của Công ty Mặc dù về cơ bản, Công ty đã tổ chức... hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ nhưng vẫn còn một số nhược điểm sau: *Công ty phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho toàn bộ hàng tiêu thụ vào cuối mỗi tháng, tuy nhiên không phân bổ chi phí này cho từng mặt hàng tiêu thụ, vì vậy không xác định chính xác được kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng để từ đó có kế hoạch kinh doanh phù hợp * Do đặc điểm kinh doanh của Công ty ,... Version - http://www.simpopdf.com + Công ty sử dụng hình thức ghi sổ là “Chứng từ ghi sổ” Tuy nhiên hình thức này cũng được kế toán công ty thay đổi , cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty Nói tóm lại, tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ là nội dung quan trọng trong công tác kế toán hàng hoá của công ty Nó liên quan đến các khoản thu nhập thực tế và nộp... nhiên , kế toán Công ty không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ * Công ty Phú Thái là một đơn vị kinh doanh thương mại, để tiến hành kinh doanh thì công ty phải tiến hành mua hàng hoá nhập kho rồi sau đó mới đem đi tiêu thụ Điều này không tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên của hàng trong kho Tuy nhiên kế toán Công. .. Version - http://www.simpopdf.com * Trong hình thức ghi sổ “ Chứng từ ghi sổ”, kế toán không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, điều này ảnh hưởng đến việc đối chiếu số liệu vào cuối tháng,đồng thời việc chưa sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là chưa phù hợp với hình thức ghi sổ mà kế toán sử dụng 3.2 Một số y kiến góp phần hoàn thiện tổ chức hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công. .. xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phú Thái 3.2.1 Lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Về trình tự ghi sổ kế toán thì kế toán Công ty TNHH Phú Thái sử dụng hình thức ghi sổ “chứng từ ghi sổ”.Nhưng trong thực tế kế toán Công ty lại không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đây là một thiếu sót cần khắc phục ngay, vì: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là một sổ kế toán tổng hợp được ghi theo thời gian, phản... chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng Nó có tác dụng: + Quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái + Mọi chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong đều phải đăng ký vào sổ này để lấy số hiệu và ngày tháng +Số hiệu của các chứng từ ghi sổ được đánh liên tục từ đầu tháng đến cuối tháng, ngày tháng trên chứng từ ghi sổ được tính theo ngày ghi vào “ Sổ đăng ký chứngtừ ghi sổ” + Tổng số... tiền trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ bằng tổng số phát sinh bên nợ hoặc bên có của các tài khoản trong sổ cái( hay bảng cân đối tài khoản) Điều này giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu được chính xác và nhanh Từ những tác dụng nêu trên, Công ty nên đưa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào để sử dụng cho phù hợp với hình thức kế toán sử dụng Nếu thiếu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ thì không thể coi đó là hình . định kết quả kinh doanh. Tại công ty, xác định kết quả tiêu thụ của hàng đã tiêu thụ được thực hiện theo từng tháng. Hàng tháng căn cứ vào kết quả tiêu thụ, kế toán thực hiện các bút toán kết. KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHÚ THÁI . 3.1. Nhận xét , đánh giá thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Phú Thái. Trong những năm vừa qua, Công ty TNHH Phú. những kết quả trong công tác tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ mà kế toán công ty đã đạt được, còn có những tồn tại mà công ty Phú Thái có khả năng cải tiến và hoàn