CHƯƠNG V PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN • Ý nghĩa: – Tiêu thụ là quá trình thực hiện giá trị và giá trị sử dụng của sp hàng hóa và dịch vụ, – Có tiêu thụ được sp hàng hóa, doanh nghiệp mới thu hồi được vốn và có quá trình kinh doanh tiếp theo, mới xác định được lãi hay lỗ, – Phân tích tình hình tiêu thụ để xác định nguyên nhân, tìm ra biện pháp tích cực nhằm đạt mục tiêu kinh doanh của dn (số lượng sp tiêu thụ, giá bán, thị trường, lợi nhuận …). – Doanh thu, lợi nhuân là cơ sở để tính các chỉ tiêu chất lượng, dùng để đánh giá hiệu quả sxkd của dn. • Nhiệm vụ: – Đánh giá tình hình tiêu thụ của từng loại sp và toàn bộ dn, đánh giá tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu, – Đánh giá những nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ, – Đề ra các biện pháp nhằm đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ sp, – Phân tích điểm hòa vốn trong tiêu thụ, – Phân tích chung tình hình lợi nhuận, – Phân tích những nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận, – Phân tích các chỉ tiêu về tỷ suất lợi nhuận. Phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp • Phân tích chung tình hình tiêu thụ, • Phân tích tình hình tiêu thụ về doanh thu, • Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu, • Phân tích những nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ, • Dự báo khối lượng tiêu thụ với phương pháp hồi qui đa biến, • Phân tích điểm hòa vốn trong tiêu thụ. Phân tích chung tình hình tiêu thụ • Phân tích chung tình hình tiêu thụ là xem xét đánh giá sự biến động về khối lượng sản phẩm tiêu thụ của xí nghiệp và từng loại sản phẩm, đồng thời xem xét mối quan hệ cân đối giữa dự trữ, sản xuất và tiêu thụ nhằm thấy khái quát tình hình tiêu thụ và những nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình đó. • Phương pháp phân tích: áp dụng phương pháp so sánh. • Chỉ tiêu phân tích: Khối lượng sp tiêu thụ = Khối lượng sp tồn kho đầu kỳ + Khối lượng sp sx trong kỳ - Khối lượng sp tồn kho cuối kỳ Tỷ lệ hoàn thành KH tiêu thụ của dn = ΣQ 1 P o x 100% ΣQ o P o Trong đó: Q o , Q 1 : là số lượng sản phẩm tiêu thụ theo KH và TT của từng loại sp. P o : là giá bán KH của mỗi loại sản phẩm. Sản phẩm Tồn kho đầu kỳ Sản xuất trong kỳ Tiêu thụ trong kỳ Tồn kho cuối kỳ Giá bán KH đơn vị (1000đ) KH TT KH TT KH TT KH TT A B C D 60 100 50 44 40 200 400 440 720 320 430 460 520 350 420 500 600 300 430 250 720 350 40 40 50 20 44 250 - - 20 14 8 4 Ví dụ: căn cứ vào tài liệu sau phân tích chung tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ. Từ tài liệu trên ta có bảng phân tích chung tình hình tiêu thụ sản phẩm của xí nghiệp như sau: Tỷ lệ hoàn thành KH tiêu thụ của dn = 19,260 x 100% = 90% 21,400 Sản phẩm Số lượng tiêu thụ Giá bán đơn vị KH 1000 đ Sản lượng tiêu thụ 1000 đ KH TT Chênh lệch KH TT Mức Tỷ lệ 1 2 3=2-1 4=3/1*100 5 6=5*1 7=5*2 A B C D Cộng 420 500 600 300 - 430 250 720 350 - +10 -250 +120 +50 - +2.38 -50.00 +20.00 +16.67 - 20 14 8 4 - 8,400 7,000 4,800 1,200 21,400 8,600 3,500 5,760 1,400 19,260 Mức hoàn thành KH tiêu thụ của dn = 19,260 - 21,400 = - 2,140 ngàn đồng. Nhận xét về tình hình tiêu thụ chung của toàn doanh nghiệp và từng loại sản phẩm. Phân tích tình hình tiêu thụ về doanh thu • Khi phân tích doanh thu, có thể xem xét ở nhiều góc độ khác nhau: doanh thu theo từng nhóm hàng, mặt hàng chủ yếu, doanh thu theo các đơn vị, bộ phân trực thuộc, … • Phương pháp phân tích: phương pháp so sánh. Cửa hàng Doanh thu năm trước Doanh thu năm nay Chênh lệch Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ lệ A B C Cộng 13,500 9,000 7,500 30,000 45 30 25 100 15,510 6,930 10,560 33,000 47 21 32 100 +2,010 -2,070 +3,060 +3,000 +14.9 -23.0 +40.8 +10.0 Ví dụ: căn cứ vào tài liệu về doanh thu qua 2 năm của một công ty thương mại, phân tích tình hình doanh thu tiêu thụ của doanh nghiệp. Nhận xét: Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu • Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ không chỉ dừng lại ở việc đánh gía tình hình tiêu thụ về mặt khối lượng sản phẩm mà phải tiếp tục phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ những mặt hàng chủ yếu. Bởi vì xí nghiệp không thực hiện tốt kế hoạch mặt hàng tiêu thụ sẽ ảnh hưởng đến tình hình tài chính của xí nghiệp, tình hình sản xuất kinh doanh của khách hàng, giảm uy tín xí nghiệp. • Nguyên tắc phân tích là: không lấy giá trị mặt hàng tiêu thụ vượt mức bù cho giá trị mặt hàng không hoàn thành kế hoạch tiêu thụ. • Phương pháp phân tích: áp dụng phương pháp so sánh. • Chỉ tiêu phân tích: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch mặt hàng tiêu thụ. Sản phẩm Số lượng sản phẩm tiêu thụ (sp) Giá bán kế hoạch Kế hoạch Thực tế A B C 100 300 200 110 280 150 1,000 2,000 1,500 Ví dụ: căn cứ vào tài liệu sau đây phân tích tình hình thực hiện kế hoạch mặt hàng tiêu thụ. [...]... thụ? (Bằng cách thay các giá trị cho trước v o phương trình hồi qui để có những dự báo mong muốn v khối lượng tiêu thụ) Phân tích điểm hòa v n trong tiêu thụ • Khái niệm, • Các thước đo tiêu chuẩn hòa v n, • Phương pháp xác định điểm hòa v n, • Đồ thị điểm hòa v n, • Mối quan hệ giữa điểm hòa v n v lợi nhuận, • Điểm hòa v n thay đổi • Khái niệm: – Điểm hòa v n là khối lượng hoạt động mà tai đó tổng... – V n, tiền mặt, Thị trường cung ứng, Năng lực v n chuyển, bảo quản, kho bãi Tổ chức, kỹ thuật tác nghiệp • Tình hình dự trữ hàng hóa – Phân tích tình hình tồn kho: hàng tồn kho phải bảo đảm không để tình trạng thiếu hụt nhưng cũng phải đảm bảo không gây nên tình trạng ứ đọng v n Tồn kho phải luôn kịp thời v v a đủ – Phân tích luân chuyển hàng hóa: số v ng luân chuyển hàng hóa (số v ng quay kho )v ... tung độ gốc b1 : mức tác động đến khối lượng tiêu thụ khi giá bán thay đổi 1 đơn v – b2: mức tác động đến khối lượng tiêu thụ khi chi phí quảng cáo thay đổi 1 đơn v – e: sai số, thể hiện mức độ tác động của các yếu tố khác không thể biết hoặc không được đưa v o mô hình V dụ: có số liệu thu thập được v tình hình thực hiện khối lượng tiêu thụ, đơn giá bán v chi phí quảng cáo tại một doanh nghiệp như... pháp đại số – Lợi nhuận = Doanh thu – Chi phí = TR - TC – Tại điểm hòa v n: Lợi nhuận = 0 -> TR = TC = TFC + TVC = TFC + Q*AVC -> Q*P = TFC + Q*AVC QHV = TFC P – AVC TRHV = P*QHV • Phương pháp hiệu số gộp – Hiệu số gộp là phần còn lại từ doanh thu sau khi trừ chi phí khả biến, hiệu số gộp dùng để trang trải cho chi phí bất biến v có lãi HSG = TR – TVC = LN + TFC – Hiệu số gộp đơn v HSG đơn v = HSG /... - AVC – Tỷ lệ hiệu số gộp trên doanh thu Tỷ lệ HSG = Tại ĐHV: -> HSG TR x 100% = 1 - TVC TR HSG = TFC Q*HSG đơn v = TFC QHV = TFC Hiệu số gộp đơn v • Phương pháp đồ thị – ĐHV là giao điểm của hai đường doanh thu v chi phí – Phương trình tổng doanh thu: TR = P*Q – Phương trình tổng chi phí: TC = TFC + TVC = TFC + Q*AVC Tại ĐHV: TR = TC -> P*Q = TFC + Q*AVC QHV = TRHV = P x TFC P – AVC TFC P - AVC... nghiệp không có lãi v cũng không lỗ • Các thước đo tiêu chuẩn hòa v n: – – – – – Sản lượng hòa v n, Doanh thu hòa v n, Thời gian hòa v n, Công suất hòa v n, Doanh thu an toàn - Sản lượng hòa v n: QHV = TFC P – AVC - Doanh thu hòa v n: Doanh thu hòa v n Tổng chi phí cố định = 1 - Chi phí biến đổi trong 1 đồng doanh thu Trong đó: - QHV : sản lượng hòa v n, - TFC: tổng chi phí cố định, - AVC: chi phí biến... chuyển(số ngày cho 1 v ng) Số v ng luân chuyển hàng hóa Số ngày của một v ng quay Trị giá hàng hóa bán ra theo giá v n = Trị giá hàng hóa tồn kho bình quân 360 = Số v ng luân chuyển • Giá bán: – Giá cả là yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến khối lượng tiêu thụ v doanh thụ – V lý thuyết kinh tế: giá v lượng cầu có quan hệ nghịch biến khi xét đén hành vi người tieu dùng Trong khi đó giá v lượng cung... Trong phạm vi mục này, để đơn giản, khối lượng tiêu thụ được xét trong giới hạn mối quan hệ chỉ v i hai nhân tố: giá bán (X1) v chi phí quảng cáo (X2) • V mặt lý thuyết, khối lượng tiêu thụ có quan hệ nghịch biến v i giá bán sản phẩm v có quan hệ thuận biến v i chi phí quảng cáo Mô hình hồi qui dưới dạng tuyến tính • Y = b o + b 1X 1 + b 2X 2 + e • Trong đó: – – – – – Y: khối lượng tiêu thụ X1: giá... nhanh v không giới hạn V dụ: nhà ở cao cấp, phương tiện cá nhân sang trọng, giải trí, du lịch, thưởng ngoạn, tôn giáo, nghệ thuật, thời trang thám hiểm … Nhu cầu cao cấp Thu nhập 0 Đồ thị: Xu hướng nhu cầu cao cấp Dự báo khối lượng tiêu thụ v i phương pháp hồi qui đa biến • Lý thuyết v khối lượng tiêu thụ, • Mô hình hồi qui dưới dạng tuyến tính Lý thuyết v khối lượng tiêu thụ • Khối lượng tiêu thụ. .. Công suất hòa v n Khối lượng hòa v n = Khối lượng tiêu thụ trong kỳ x 100% Ý nghĩa của thời gian hòa v n v công suất hòa v n nói lên chất lượng hoạt động kinh doanh Nó có thể được hiểu như một loại thước đo sự rủi ro Thời gian hòa v n càng ngắn càng tốt, công suất hòa v n càng thấp càng an toàn -Doanh thu an toàn: - Là phần doanh thu v ợt qua điểm hòa v n, phần doanh thu đó bắt đầu tạo lợi nhuận cho . hòa v n trong tiêu thụ, – Phân tích chung tình hình lợi nhuận, – Phân tích những nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận, – Phân tích các chỉ tiêu v tỷ suất lợi nhuận. Phân tích tình hình. hình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của doanh nghiệp • Phân tích chung tình hình tiêu thụ, • Phân tích tình hình tiêu thụ v doanh thu, • Phân tích tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu, • Phân tích. đến tình hình tiêu thụ, • Dự báo khối lượng tiêu thụ v i phương pháp hồi qui đa biến, • Phân tích điểm hòa v n trong tiêu thụ. Phân tích chung tình hình tiêu thụ • Phân tích chung tình hình tiêu