66 Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Giá trị hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thờng theo quyết định xử lý) Có TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ Có TK 155 - Thành phẩm Có TK 156 - Hàng hoá Có TK 111 - Tiền mặt. 6. Các khoản cho vay, cho mợn vật t, tiền vốn tạm thời và các khoản phải thu khác, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ. 7. Khi đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu chi hộ cho bên uỷ thác xuất khẩu các khoản phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (Tổng giá thanh toán) Có các TK 111, 112, 8. Định kỳ khi xác định tiền lãi phải thu và số cổ tức, lợi nhuận đợc chia, ghi: Nợ các TK 111, 112, (Số đã thu đợc tiền) Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. 9. Khi đợc đơn vị uỷ thác xuất khẩu thanh toán bù trừ với các khoản đã chi hộ, kế toán đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho ngời bán Có TK 138 - Phải thu khác (1388). 10. Khi thu đợc tiền của các khoản nợ phải thu khác, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 138 - Phải thu khác (1388). 67 11. Đối với DNNN, khi có quyết định xử lý nợ phải thu khác không có khả năng thu hồi, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (Số bồi thờng của cá nhân, tập thể có liên quan) Nợ TK 334 - Phải trả ngời lao động (Số bồi thờng trừ vào tơng) Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu đợc bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu đợc hạch toán vào chi phí kinh doanh) Có TK 138 - Phải thu khác (1388 - Phải thu khác). Đồng thời ghi đơn vào Bên Nợ TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý - Tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán. 12. Khi các doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán các khoản phải thu khác (đang đợc phản ánh trên Bảng Cân đối kế toán) cho công ty mua bán nợ, ghi: Nợ các TK 111, 112, (Số tiền thu đợc từ việc bán khoản nợ phải thu) Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (Số chênh lệch đợc bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi) Nợ các TK liên quan (Số chênh lệch giữa giá gốc khoản nợ phải thu khó đòi với số tiền thu đợc từ bán khoản nợ và số đã đợc bù đắp bằng khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi theo chính sách tài chính hiện hành) Có TK 138 - Phải thu khác (1388). 13. Khi phát sinh chi phí cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nớc, ghi: Nợ TK 1385 - Phải thu về cổ phần hoá (Chi tiết chi phí cổ phần hoá) Có các TK 111, 112, 152, 331, 14. Khi thanh toán trợ cấp cho ngời lao động thôi việc, mất việc do chuyển doanh nghiệp nhà nớc thành công ty cổ phần, ghi: Nợ TK 1385 - Phải thu về cổ phần hoá Có các TK 111, 112, 15. Khi chi trả các khoản về hỗ trợ đào tạo lại ngời lao động trong doanh nghiệp nhà nớc cổ phần hoá để bố trí việc làm mới trong công ty cổ phần, ghi: Nợ TK 1385 - Phải thu về cổ phần hoá Có các TK 111, 112, 331, 16. Khi kết thúc quá trình cổ phần hoá, doanh nghiệp phải báo cáo và thực hiện quyết toán các khoản chi về cổ phần hoá với cơ quan quyết định cổ phần hoá. Tổng số chi phí cổ phần hoá, chi trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc, chi hỗ trợ đào tạo lại lao 68 ®éng, ®−îc trõ (-) vµo sè tiÒn thu b¸n cæ phÇn thuéc vèn Nhµ n−íc thu ®−îc tõ cæ phÇn ho¸ doanh nghiÖp nhµ n−íc, ghi: Nî TK 3385 - Ph¶i tr¶ vÒ cæ phÇn ho¸ (Chi tiÕt phÇn tiÒn thu b¸n cæ phÇn thuéc vèn Nhµ n−íc) Cã TK 1385 - Ph¶i thu vÒ cæ phÇn ho¸. 17. C¸c kho¶n chi cho ho¹t ®éng sù nghiÖp, dù ¸n, chi ®Çu t− XDCB, chi phÝ SXKD nh−ng kh«ng ®−îc cÊp cã thÈm quyÒn phª duyÖt ph¶i thu håi, ghi: Nî TK 138 - Ph¶i thu kh¸c Cã c¸c TK 161, 241, 641, 642, 69 tài khoản 139 dự phòng phải thu khó đòi Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng và hoàn nhập khoản dự phòng các khoản phải thu khó đòi hoặc có khả năng không đòi đợc vào cuối niên độ kế toán. Hạch Toán Tài Khoản Này Cần TÔN Trọng Một Số QUy Định SAU 1. Cuối niên độ kế toán hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (Đối với đơn vị có lập báo cáo tài chính giữa niên độ) doanh nghiệp xác định các khoản nợ phải thu khó đòi hoặc có khả năng không đòi đợc để trích lập hoặc hoàn nhập khoản dự phòng phải thu khó đòi tính vào hoặc ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp của kỳ báo cáo. 2. Về nguyên tắc, căn cứ lập dự phòng là phải có những bằng chứng đáng tin cậy về các khoản nợ phải thu khó đòi (Khách hàng bị phá sản hoặc bị tổn thất, thiệt hại lớn về tài sản, nên không hoặc khó có khả năng thanh toán, đơn vị đã làm thủ tục đòi nợ nhiều lần vẫn không thu đợc nợ). Theo quy định hiện hành thì các khoản phải thu đợc coi là khoản phải thu khó đòi phải có các bằng chứng chủ yếu dới đây: - Số tiền phải thu phải theo dõi đợc cho từng đối tợng, theo từng nội dung, từng khoản nợ, trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi; - Phải có chứng từ gốc hoặc giấy xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ cha trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ớc vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ 3. Căn cứ để đợc ghi nhận là một khoản nợ phải thu khó đòi là: - Nợ phải thu quá hạn thanh toán ghi trong hợp đồng kinh tế, các khế ớc vay nợ, bản cam kết hợp đồng hoặc cam kết nợ, doanh nghiệp đã đòi nhiều lần nhng vẫn cha thu đợc; - Nợ phải thu cha đến thời hạn thanh toán nhng khách nợ đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, mất tích, bỏ trốn. 4. Mức lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi theo quy định của chế độ tài chính doanh nghiệp hiện hành. 5. Đối với những khoản phải thu khó đòi kéo dài trong nhiều năm, doanh nghiệp đã cố gắng dùng mọi biện pháp để thu nợ nhng vẫn không thu đợc nợ và xác định khách nợ thực sự không có khả năng thanh toán thì doanh nghiệp có thể phải làm các thủ tục bán nợ cho Công ty mua, bán nợ và tài sản tồn đọng hoặc xoá những khoản nợ phải thu khó đòi trên sổ kế toán. Nếu làm thủ tục xoá nợ thì đồng thời phải theo dõi chi tiết ở TK 004 "Nợ khó đòi đã xử lý" (Tài khoản ngoài Bảng Cân đổi kế toán). Việc xoá các khoản nợ phải thu khó đòi phải đợc sự đồng ý của Hội đồng quản trị doanh nghiệp và cơ quan quản lý tài chính (Nếu là 70 doanh nghiệp Nhà nớc) hoặc cấp có thẩm quyền theo quy định trong điều lệ doanh nghiệp. Số nợ này đợc theo dõi trong thời hạn quy định của chính sách tài chính, chờ khả năng có điều kiện thanh toán số tiền thu đợc về nợ khó đòi đã xử lý. Nếu sau khi đã xoá nợ, khách hàng có khả năng thanh toán và doanh nghiệp đã đòi đợc nợ đã xử lý (Đợc theo dõi trên TK 004 "Nợ khó đòi đã xử lý") thì số nợ thu đợc sẽ hạch toán vào Tài khoản 711 "Thu nhập khác". kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 139 - dự phòng phải thu khó đòi Bên Nợ: - Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi. - Xoá các khoản nợ phải thu khó đòi. Bên Có: Số dự phòng nợ phải thu khó đòi đợc lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Số d bên Có: Số dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi hiện có cuối kỳ. phơng pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 1. Cuối kỳ kế toán năm hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ (đối với doanh nghiệp có lập báo cáo tài chính giữa niên độ), doanh nghiệp căn cứ các khoản nợ phải thu đợc xác định là không chắc chắn thu đợc (Nợ phải thu khó đòi), kế toán tính, xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hoặc hoàn nhập. Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trớc cha sử dựng hết, thì số chênh lệch lớn hơn đợc hạch toán vào chi phí, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi. 2. Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trớc cha sử dụng hết, thì số chênh lệch đợc hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi). 3. Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi đợc đợc phép 71 xoá nợ. Việc xoá nợ các khoản nợ phải thu khó đòi phải theo chính sách tài chính hiện hành. Căn cứ vào quyết định xoá nợ về các khoản nợ phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (Nếu đã lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Nếu cha lập dự phòng) Có TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 138 - Phải thu khác. Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 "Nợ khó đòi đã xử lý" (Tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán). 4. Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã đợc xử lý xoá nợ, nếu sau đó lại thu hồi đợc nợ, kế toán căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi đợc, ghi: Nợ các TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác. Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 004 "Nợ khó đòi đã xử lý" (Tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán). 5. Các khoản nợ phải thu khó đòi có thể đợc bán cho Công ty mua, bán nợ. Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu (đang phản ánh trên Bảng Cân đối kế toán) cho Công ty mua, bán nợ và thu đợc từ tiền, ghi: Nợ các TK 111, 112, (Số tiền thu đợc từ việc bán khoản nợ phải thu) Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (Số chênh lệch đợc bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi) Nợ các TK liên quan (Số chênh lệch giữa giá gốc khoản nợ phải thu khó đòi với số tiền thu đợc từ bán khoản nợ và số đã đợc bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi theo quy định của chính sách tài chính hiện hành) Có các TK 131, 138, 72 tài khoản 141 tạm ứng Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng của doanh nghiệp cho ngời lao động trong đơn vị và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng đó. hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau 1. Khoản tạm ứng là một khoản tiền hoặc vật t do doanh nghiệp giao cho ngời nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đó đợc phê duyệt. Ngời nhận tạm ứng phải là ngời lao động làm việc tại doanh nghiệp. Đối với ngời nhận tạm ứng thờng xuyên (Thuộc các bộ phận cung ứng vật t, quản trị, hành chính) phải đợc Giám đốc chỉ định bằng văn bản. 2. Ngời nhận tạm ứng (Có t cách cá nhân hay tập thể) phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp về số đã nhận tạm ứng và chỉ đợc sử dụng tạm ứng theo đúng mục đích và nội dung công việc đã đợc phê duyệt. Nếu số tiền nhận tạm ứng không sử dụng hoặc không sử dụng hết phải nộp lại quỹ. Ngời nhận tạm ứng không đợc chuyển số tiền tạm ứng cho ngời khác sử dụng. Khi hoàn thành, kết thúc công việc đợc giao, ngời nhận tạm ứng phải lập bảng thanh toán tạm ứng (Kèm theo chứng từ gốc) để thanh toán toàn bộ, dứt điểm (Theo từng lần, từng khoản) số tạm ứng đã nhận, số tạm ứng đã sử dụng và khoản chênh lệch giữa số đã nhận tạm ứng với số đã sử dụng (nếu có). Khoản tạm ứng sử dụng không hết nếu không nộp lại quỹ thì phải tính trừ vào lơng của ngời nhận tạm ứng. Trờng hợp chi quá số nhận tạm ứng thì doanh nghiệp sẽ chi bổ sung số còn thiếu. 3. Phải thanh toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trớc mới đợc nhận tạm ứng kỳ sau. 4. Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi cho từng ngời nhận tạm ứng và ghi chép đầy đủ tình hình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng. kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 141 - tạm ứng Bên Nợ: Các khoản tiền, vật t đã tạm ứng cho ngời lao động của doanh nghiệp. Bên Có: - Các khoản tạm ứng đã đợc thanh toán; - Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lơng; 73 - Các khoản vật t sử dụng không hết nhập lại kho. Số d bên Nợ: Số tạm ứng cha thanh toán. phơng pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 1. Khi tạm ứng tiền hoặc vật t cho ngời lao động trong đơn vị, ghi: Nợ TK 141 - Tạm ứng Có các TK 111, 112, 152, 2. Khi thực hiện xong công việc đợc giao, ngời nhận tạm ứng lập Bảng thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc đã đợc ký duyệt để quyết toán khoản tạm ứng, ghi: Nợ các TK 152, 153, 156, 241, 331, 621, 623, 627, 642, Có TK 141 - Tạm ứng. 3. Các khoản tạm ứng chi (hoặc sử dụng) không hết, phải nhập lại quỹ, nhập lại kho hoặc trừ vào lơng của ngời nhận tạm ứng, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 334 - Phải trả ngời lao động Có TK 141 - Tạm ứng. 4. Trờng hợp số thực chi đã đợc duyệt lớn hơn số đã nhận tạm ứng, kế toán lập phiếu chi để thanh toán thêm cho ngời nhận tạm ứng, ghi: Nợ các TK 152, 153, 156, 241, 621, 622, 627, Có TK 111 - Tiền mặt. 74 tài khoản 142 chi phí trả trớc ngắn hạn Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí thực tế đã phát sinh, nhng cha đợc tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của kỳ phát sinh và việc kết chuyển các khoản chi phí này vào chi phí sản xuất, kinh doanh của các kỳ kế toán sau trong một năm tài chính hoặc một chu kỳ kinh doanh. Chi phí trả trớc ngắn hạn là những khoản chi phí thực tế đã phát sinh, nhng có liên quan tới hoạt động sản xuất, kinh doanh của nhiều kỳ hạch toán trong một năm tài chính hoặc một chu kỳ kinh doanh, nên cha thể tính hết vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ phát sinh mà đợc tính vào hai hay nhiều kỳ kế toán tiếp theo. hạch toán tài khoản này cần tôn trọng một số quy định sau 1. Thuộc loại chi phí trả trớc ngắn hạn, gồm: - Chi phí trả trớc về thuê cửa hàng, nhà xởng, nhà kho, văn phòng cho một năm tài chính hoặc một chu kỳ kinh doanh. - Chi phí trả trớc về thuê dịch vụ cung cấp cho hoạt động kinh doanh của một năm tài chính hoặc một chu kỳ kinh doanh. - Chi phí mua các loại bảo hiểm (Bảo hiểm cháy, nổ, bảo hiểm trách nhiệm dân sự chủ phơng tiện vận tải, bảo hiểm thân xe ) và các loại lệ phí mua và trả một lần trong năm. - Công cụ, dụng cụ thuộc tài sản lu động xuất dùng một lần với giá trị lớn và công cụ, dụng cụ có thời gian sử dụng dới một năm. - Giá trị bao bì luân chuyển, đồ dùng cho thuê với kỳ hạn tối đa là một năm tài chính hoặc một chu kỳ kinh doanh. - Chi phí mua các tài liệu kỹ thuật và các khoản chi phí trả trớc ngắn hạn khác đợc tính phân bổ dần vào chi phí kinh doanh trong một năm tài chính hoặc một chu kỳ kinh doanh. - Chi phí trong thời gian ngừng việc (Không lờng trớc đợc). - Chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh một lần quá lớn cần phải phân bổ cho nhiều kỳ kế toán (tháng, quí) trong một năm tài chính hoặc một chu kỳ kinh doanh. - Chi phí trả trớc ngắn hạn khác (nh lãi tiền vay trả trớc, lãi mua hàng trả chậm, trả góp, ). 2. Chỉ hạch toán vào Tài khoản 142 những khoản chi phí trả trớc ngắn hạn phát sinh có giá trị lớn liên quan đến kết quả hoạt động của nhiều kỳ trong một năm tài chính hoặc một chu kỳ kinh doanh không thể tính hết cho kỳ phát sinh chi phí. Từng doanh 75 nghiệp phải xác định và quy định chặt chẽ nội dung các khoản chi phí hạch toán vào Tài khoản 142 "Chi phí trả trớc ngắn hạn". 3. Việc tính và phân bổ chi phí trả trớc ngắn hạn vào chi phí sản xuất, kinh doanh từng kỳ hạch toán phải căn cứ vào tính chất, mức độ từng loại chi phí mà lựa chọn phơng pháp và tiêu thức phù hợp, kế hoạch hoá chặt chẽ. Kế toán phải theo dõi chi tiết từng khoản chi phí trả trớc ngắn hạn đã phát sinh, đã phân bổ vào chi phí sản xuất, kinh doanh vào các đối tợng chịu chi phí của từng kỳ hạch toán và số còn lại cha tính vào chi phí. 4. Đối với chi phí sửa chữa TSCĐ nếu phát sinh một lần quá lớn thì đợc phân bổ dần vào các kỳ kế toán tiếp theo trong vòng một năm tài chính. Đối với những TSCĐ đặc thù, việc sửa chữa lớn có tính chu kỳ, doanh nghiệp có thể trích trớc chi phí sửa chữa lớn vào chi phí sản xuất, kinh doanh. kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 142 - chi phí trả trớc ngắn hạn Bên Nợ: Các khoản chi phí trả trớc ngắn hạn thực tế phát sinh. Bên Có: Các khoản chi phí trả trớc ngắn hạn đã tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ. Số dự bên Nợ: Các khoản chi phí trả trớc ngắn hạn cha tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh. phơng pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 1. Khi phát sinh các khoản chi phí trả trớc ngắn hạn có liên quan đến nhiều kỳ kế toán trong một năm tài chính thì đợc phân bổ dần: a) Đối với chi phí trả trớc ngắn hạn dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 142 - Chi phí trả trớc ngắn hạn Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ (Nếu có) Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ [...]... thuê 97 Chỉ hạch toán vào tài khoản này những công cụ, dụng cụ doanh nghiệp mua vào với mục đích cho thuê, trờng hợp không phân biệt đợc thì hạch toán vào Tài khoản 1531 Trờng hợp cho thuê công cụ, dụng cụ dùng trong sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp thì ngoài việc hạch toán trên tài khoản cấp 1 còn phải hạch toán chuyển công cụ, dụng cụ trên tài khoản cấp 2 phơng pháp hạch toán kế toán một số... việc hạch toán Nhng độ chính xác về giá trị vật t, hàng hoá xuất dùng, xuất bán bị ảnh hởng của chất lợng công tác quản lý tại kho, quầy, bến bãi Nhóm Tài khoản Hàng tồn kho có 9 tài khoản: - Tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đờng; - Tài khoản 1 52 - Nguyên liệu, vật liệu; - Tài khoản 153 - Công cụ, dụng cụ; - Tài khoản 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang; - Tài khoản 155 - Thành phẩm; - Tài khoản. .. đợc ghi vào Tài khoản 1 42 "Chi phí trả trớc ngắn hạn" và phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh cho các kỳ kế toán tháng hoặc quý trong năm 7 Trờng hợp công cụ, dụng cụ xuất dùng vào sản xuất, kinh doanh có giá trị lớn 96 và có thời gian sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên một năm thì giá trị công cụ, dụng cụ xuất dùng đợc ghi vào Tài khoản 24 2 "Chi phí trả trớc dài hạn" và phân bổ dần vào chi... hạch toán của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của nguyên liệu, vật liệu (1) + Giá hạch toán của nguyên liệu, vật liệu nhập kho trong kỳ x Hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của nguyên liệu, vật liệu (1) = Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trong kỳ = Giá hạch toán của nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trong kết cấu và. .. vào bên Nợ Tài khoản 0 02 "Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công" Khi trả lại nguyên liệu, vật liệu cho đơn vị khác ghi vào bên Có Tài khoản 0 02 (Tài khoản ngoài Bảng Cân đối kế toán) 11 Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu sử dụng vào sản xuất, kinh doanh, ghi : Nợ TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Nợ các TK 623 , 627 , 641, 6 42, Có TK 1 52 - Nguyên liệu, vật liệu 12 Xuất nguyên liệu,... các tài khoản kế toán hàng tồn kho Giá trị của vật t, hàng hoá mua và nhập kho trong kỳ đợc theo dõi, phản ánh trên một tài khoản kế toán riêng (Tài khoản 611 "Mua hàng") Công tác kiểm kê vật t, hàng hoá đợc tiến hành cuối mỗi kỳ kế toán để xác định trị giá vật t, hàng hoá tồn kho thực tế, trị giá vật t, hàng hoá xuất kho trong kỳ (Tiêu dùng cho sản xuất hoặc xuất bán) làm căn cứ ghi sổ kế toán của Tài. .. tháng, nếu hàng về nhập kho, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn mua hàng ghi sổ trực tiếp vào các Tài khoản 1 52 Nguyên liệu, vật liệu Tài khoản 153 "Công cụ, dụng cụ, Tài khoản 156 "Hàng hoá, Tài khoản 158 "Hàng hoá kho bảo thuế" Nếu cuối tháng hàng vẫn cha về thì căn cứ hoá đơn mua hàng ghi vào Tài khoản 151 Hàng mua đang đi đờng 4 Kế toán phải mở chi tiết để theo dõi hàng mua đang đi.đờng theo... nhập kho 2 Kế toán hàng mua đang đi đờng đợc ghi nhận trên Tài khoản 151 theo nguyên tắc giá gốc quy định trong Chuẩn mực kế toán số 02 " Hàng tồn kho" 3 Hàng ngày, khi nhận đợc hoá đơn mua hàng, nhng hàng cha về nhập kho, kế toán cha ghi sổ mà tiến hành đối chiếu với hợp đồng kinh tế và lu hoá đơn vào tập hồ sơ riêng: "Hàng mua đang đi đờng" Trong tháng, nếu hàng về nhập kho, kế toán căn cứ vào phiếu... (1111, 11 12, 1113) Có TK 1 12 - Tiền gửi Ngân hàng (1 121 , 1 122 , 1 123 ) 2 Trờng hợp dùng tài sản cố định để cầm cố ngắn hạn, ghi: Nợ TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn (Giá trị còn lại) Nợ TK 21 4 - Hao mòn tài sản cố định (Giá trị hao mòn) Có TK 21 1 - Tài sản cố định hữu hình (Nguyên giá) Trờng hợp thế chấp bằng giấy tờ (Giấy chứng nhận sở hữu nhà đất, tài sản) thì không phản ánh trên tài khoản này... phản ánh vào Tài khoản 144 "Cầm cố, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn" theo giá đã ghi sổ kế toán của doanh nghiệp Khi xuất tài sản mang đi cầm cố, ký quỹ, ký cợc ghi theo giá nào thì khi thu về ghi theo giá đó kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 144 - cầm cố, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn Bên Nợ: Giá trị tài sản mang đi cầm cố và giá trị tài sản hoặc số tiền đã ký quỹ, ký cợc ngắn hạn Bên Có: Giá trị tài sản . Nợ các TK 1 52, 153, 156, 24 1, 621 , 622 , 627 , Có TK 111 - Tiền mặt. 74 tài khoản 1 42 chi phí trả trớc ngắn hạn Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí. nhập khoản dự phòng các khoản phải thu khó đòi hoặc có khả năng không đòi đợc vào cuối niên độ kế toán. Hạch Toán Tài Khoản Này Cần TÔN Trọng Một Số QUy Định SAU 1. Cuối niên độ kế toán. dõi, phản ánh trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho. Giá trị của vật t, hàng hoá mua và nhập kho trong kỳ đợc theo dõi, phản ánh trên một tài khoản kế toán riêng (Tài khoản 611 "Mua hàng").