MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ 1 BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2 BTC Bộ tài chính 3 SXKD Sản xuất kinh doanh 4 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 5 CTGS Chứng từ ghi sổ 6 TSCĐ Tài sản cố định 7 ĐVT Đơn vị tính 8 VNĐ Việt nam đồng 9 MMTB Máy móc thiết bị 10 TGNH Tiền gửi ngân hàng 11 NT Ngày tháng 12 QĐ Quyết định 13 SH Số hiệu 14 STT Số thứ tự 15 SHTKĐƯ Số hiệu tài khoản đối ứng 16 TM Tiền mặt 17 TK Tài khoản 18 TT Thông tư 29 GTGT Giá trị gia tăng 20 GGHB Giảm giá hàng bán 21 VL Vật liệu 22 TPĐN Thành Phố Đà Nẵng 23 BH Bảo hiểm 2 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết quả kinh doanh năm 2010-2012 Bảng 2.3.1: Bảng tình hình sử dụng TSCĐ của công ty năm 2012 Bảng 2.3.2: Bảng quy mô và cơ cấu lao động năm 2012 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2: Kế toán thu, chi tiền mặt Sơ đồ 1.3: Kế toán tiền gửi ngân hàng Sơ đồ 1.4: Kế toán tiền đang chuyển Sơ đồ 1.5.1: Quy trình ghi sổ hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.5.2: Quy trình ghi sổ hình thức nhật ký chung Sơ đồ 1.5.3: Quy trình ghi sổ hình thức nhật ký-sổ cái Sơ đồ 1.5.4: Quy trình ghi sổ hình thức nhật ký chứng từ Sơ đồ 2.4.1: Điều hành sản xuất Sơ đồ 2.4.2: Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty Sơ đồ 2.5.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 2.5.2: Quy trình ghi sổ hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.5.3: Sơ đồ kế toán TM, TGNH 3 LỜI MỞ ĐẦU 1. LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường cùng với sự quản lý của Nhà nước, nước ta đã gia nhập WTO và FTA, do đó song song với công tác đảm bảo an ninh chính trị, bảo vệ toàn vẹn chủ quyền lãnh thổ quốc gia thì vấn đề phát triển kinh tế vẫn được ưu tiên hàng đầu. Vì vậy một trong những yếu tố quan trọng ảnh hưởng rất lớn đến sự hình thành và phát triển của một doanh nghiệp, đó là vốn. Nhưng điều quan trọng đó là việc sử dụng đồng vốn bằng cách nào để mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất cho doanh nghiệp. Đó chính là vấn đề hiện nay các doanh nghiệp phải đương đầu. Mục tiêu cuối cùng và cao nhất của doanh nghiệp là vấn đề lợi nhuận tối đa, đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng nâng cao trình độ quản lí sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong quản lí và sử dụng vốn là yếu tố hết sức quan trọng có ý nghĩa quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp thông qua các kết quả và hiệu quả kinh tế đạt được trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó các doanh nghiệp phải có phương án sử dụng đồng vốn sao cho hợp lí, tiết kiệm và đạt hiệu quả kinh tế cao nhất từ đó chọn ra tiền đề vững chắc cho hoạt động trong tương lai của doanh nghiệp. Đợt thực tập lần này tại CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & KINH DOANH NHẬT ANH đã giúp em hiểu rõ hơn về hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty và ảnh hưởng của bộ phận kế toán này đến hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nói riêng và bộ phận nền kinh tế nói chung. 2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Tìm hiểu vế hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng và kinh doanh Nhật Anh từ đó tìm ra một số giải pháp giúp công ty quản lý và hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả hơn trong tương lai 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU  Thu thập số liệu từ công ty, thông tin trên sách báo, internet.  Phương pháp phân tích số liệu: sử dụng phương pháp so sánh và nhận xét. 4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 4.1. Phạm vi không gian Đề tài chủ yếu tìm hiểu về hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng và kinh doanh Nhật Anh. 4.2. Phạm vi thời gian Số liệu được lấy trong bài năm 2010-2011-2012, và một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 04 năm 2013 4 PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1. TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là bộ phận của tài sản cố định là các hình thức tiền tệ và tài sản có thể chuyển ngay thành tiền cho đơn vị sở hữu bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng hay các tổ chức tài chính và các khoản tiền đang chuyển (kể cả tiền việt nam,ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý hiếm). 1.1.2. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền Trong quá trình SXKD vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về việc thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc dùng để mua sắm các vật dụng …. Chính vì vậy đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ,vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao dễ dẫn đến sự gian lận, biển thủ. Vì thế trong quá trình hạch toán phải tuân thủ theo các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ thống nhất. 1.1.3. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền  Phản ánh kịp thời,đầy đủ về tình hình luân chuyển vốn bằng tiền.  Theo dõi chặt chẽ việc thu, chi và quản lý tiền mặt, TGNH, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý.  So sánh đối chiếu kịp thời thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý.  Đối với TGNH và tiền đang chuyển phải luôn kiểm tra các giao dịch và tình hình tăng, giảm tiền có liên quan. 1.1.4. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền  Tách biệt nhiệm vụ giữ tiền mặt với việc giữ sổ sách kế toán. Người làm công tác giữ tiền mặt không được làm kế toán.  Phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất trong ghi chép, hạch toán (đồng VN do ngân hàng nhà nước việt nam phát hành).  Mọi nghiệp vụ có liên quan đến ngoại tệ phải được quy đổi về đồng VN, tỷ giá quy đổi là tỷ giá thực tế trên thị trường do ngân hàng nhà nước VN công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. 5  Phản ánh kịp thời, chính xác các loại tiền hiện có và tình hình thu, chi. 1.2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ 1.2.1. Khái niệm Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền VN, ngoại tệ, vàng, bạc,kim khí quý, đá quý. 1.2.2. Quy định về kế toán tiền mặt  Chỉ hạch toán vào tài khoản 111 “tiền mặt”, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập quỹ.  Các khoản tiền, vàng, bạc,kim khí quý, đá quý do đơn vị, cá nhân khác ký cược, ký quỹ tại đơn vị thì quản lý và hạch toán như các loại tài sản tiền của đơn vị.  Khi tiến hành nhập,xuất quỹ phải có phiếu thu, chi hoặc chứng từ nhập, xuất vàng bạc,kim khí quý, đá quý và có đầy đủ chữ ký của nguời nhận, người giao mới được nhập, xuất và theo quy định của chế độ chứng từ hạch toán.  Kế toán tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ và giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, vàng, bạc. Và tính ra số tiền tồn ở mọi thời điểm. Riêng đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi riêng trên sổ  Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm bảo quản các nghiệp vụ nhập, xuất tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ quỹ. Nếu có chênh lệch giữa sổ kế toán với thủ quỹ thì phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch trên. 1.2.3. Chứng từ sử dụng  Phiếu thu mẫu 01-TT  Phiếu chi mẫu 02-TT  Biên lai thu tiền mẫu 05-TT  Bảng kê vàng, bạc, đá quý mẫu 06-TT  Bảng kiểm kê quỹ mẫu 07-TT 1.2.4. Sổ sách sử dụng  Sổ quỹ tiền mặt  Sổ chi tiết tiền mặt 6  Sổ chứng từ ghi sổ  Sổ đăng ký chứng từ  Sổ cái tài khoản 111 1.2.5. Tài khoản sử dụng Để theo dõi tình hình hiện có,biến động tăng, giảm tài sản bằng tiền kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” . Nợ TK Tiền mặt Có - Các loại tiền mặt nhập quỹ - Số tiền thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì - Các khoản tiền mặt xuất quỹ - số tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì Số dư cuối kì Tài khoản 111 ” tiền mặt” có ba tài khoản cấp 2  Tài khoản 1111 “tiền VN” phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền việt nam tại quỹ tiền mặt.  Tài khoản 1112 “ngoại tệ” phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng việt nam.  Tài khoản 1113 “vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ. 1.2.6. Phương pháp kế toán tiền mặt tại quỹ  Đối với nghiệp vụ tăng tiền  Tăng do rút TGNH về nhập quỹ Nợ TK 1111: ghi sổ tiền nhập quỹ tăng thêm Có TK 1121: ghi giảm TGNH 7  Tăng do thu từ các hoạt động đầu tư tài chính, hoạt động khác nhập quỹ Nợ TK 1111: ghi số tiền nhập quỹ Có TK 515: nếu là doanh thu từ hoạt động tài chính Có TK 711: nếu là thu nhập khác Có TK 3331: ghi thuế GTGT phải nộp  Tăng do thu hồi tạm ứng Nợ TK 1111: ghi số thu hồi nhập quỹ Có TK 141: nếu thu tiền tạm ứng thừa  Đối với nghiệp vụ làm giảm tiền  Dùng tiền mặt chi trả trực tiếp tiền mua vật tư, công cụ dụng cụ, hàng hóa Nợ TK 152: chi mua vật tư Nợ TK 153: chi mua công cụ dụng cụ Nợ TK 156: chi mua hàng hóa Nợ TK 1331: ghi thuế GTGT được khấu trừ Có TK 1111: ghi giảm tiền  Dùng tiền mặt chi trả trực tiếp tiền mua TSCĐ Nợ TK 211: chi mua sắm TSCĐ Nợ TK 1332: ghi thuế GTGT được khấu trừ Có TK 1111: ghi giảm tiền  Giảm do tạm ứng cho nhân viên đi công tác Nợ TK 141: tạm ứng cho nhân viên đi công tác Có TK 1111: ghi giảm tiền  Giảm do gửi tiền vào ngân hàng Nợ TK 1121: nếu gửi tiền vào ngân hàng Có TK 1111: ghi giảm tiền mặt tại quỹ 8 1.2.7. Sơ đồ hạch toán tiền mặt Sơ đồ 1.2: Kế toán thu, chi tiền mặt 112 111 334 Rút TGNH về quỹ chi thanh toán cho tiền mặt nhân viên 131, 136, 138 331, 333, 338 Thu hồi các khoản nợ chi trả nợ cho người bán phải thu trả nợ khác và nộp cho NN 141, 144, 244 311, 341 Thu hồi tạm ứng và khoản chi trả nợ vay đã ký quỹ, ký cược 121, 128 112 Thu hồi các khoản đầu tư gửi tiền vào ngân hàng ngắn hạn và dài hạn 511, 515, 711 141, 144, 244 Thu từ BH, từ hoạt động đầu chi tạm ứng, ký quỹ tư tài chính và hoạt động khác ký cược 334, 338 152, 156, 211 Nhận ký quỹ, ký cược chi mua VL, hàng hóa, TSCĐ 411, 441, 431 621, 622, 627 Nhận được vốn góp, vốn cấp chi hoạt động SXKD 311, 341 411 Vay ngắn hạn và dài hạn chi trả lại vốn góp 9 1.3. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1.3.1. Khái niệm Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc nhà nước hoặc các công ty tài chính bao gồm tiền việt nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý 1.3.2. Quy định vế kế toán TGNH  Khi phát sinh các chứng từ TK TGNH các doanh nghiệp chỉ được phép phát hành trong phạm vi số tiền gửi của mình. Nếu phát hành quá số dư thì doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định.  Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu các chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán với số liệu trên chứng từ ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối kỳ vẫn chưa xác minh được nguyên nhân thì kế toán phải ghi sổ theo giấy báo hay bản sao kê cảu ngân hàng, số chênh lệch được ghi vào TK chờ xử lý (TK 1381 thiếu chờ xử lý, TK 3381 thừa chờ giải quyết). Sang kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân và điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ.  Trường hợp doanh nghiệp mở TK ở nhiều ngân hàng khác nhau thì kế toán phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu. 1.3.3. Chứng từ sử dụng  Giấy báo nợ  Giấy báo có  Bảng sao kê ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi,ủy nhiệm thu, séc để ghi chép vào các sổ kế toán liên quan. 1.3.4. Sổ sách sử dụng  Sổ chi tiết TGNH  Sổ chứng từ ghi sổ  Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ  Sổ cái TK 112 1.3.5. Tài khoản sử dụng 10 [...]... lượng công trình - Đội xây lắp: có nhiệm vụ xây dựng, lắp đặt các công trình xây dựng của công ty trên cơ sở các dự án luận chứng kinh tế, bản vẽ thiết kế đã được duyệt 2.5 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHẬT ANH 2.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại công ty TNHH xây dựng & kinh doanh Nhật Anh Hình thức tổ chức: Áp dụng hình thức kế toán tập trung Toàn bộ công. .. được dùng để lập các báo cáo tài chính 21 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ KINH DOANH NHẬT ANH 2.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & KINH DOANH NHẬT ANH 2.1.1 Tên, địa chỉ của công ty - Tên công ty: Công ty TNHH Xây dựng & Kinh doanh Nhật Anh - Tên giao dịch: NHATANHCO.,LTD - Trụ sở giao dịch: 19 Trần Bình Trọng - Quận Hải Châu... KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & KINH DOANH NHẬT ANH 23 2.3.1 Loại hình kinh doanh và các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà doanh nghiệp đang kinh doanh - Chuyên xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, san ủi mặt bằng, cấp thoát nước - Sữa chữa máy móc, thiết bị công nghiệp và xây dựng - Nhận thầu các công trình xây dựng mới, sửa chữa các công trình, cải tạo công. .. học mới áp dụng vào thực tế Hàng năm công ty còn tổ chức cho 25 cán bộ công nhân viên học các lớp tại chức, bồi dưỡng chuyên môn, tay nghề để phục vụ cho quá trình hoạt động của công ty 2.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & KINH DOANH NHẬT ANH 2.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Hoạt động sản xuất chủ yếu của công ty là xây dựng công trình: Chủ... người/tháng Để phát triển kinh doanh công ty đã đầu tư vốn tự có để đấu thầu các công trình xây dựng lớn của thành phố và ngoài thành phố 2.1.3 Quy mô hiện tại của công ty - Quy mô hiện tại : doanh nghiệp vừa và nhỏ - Vốn điều lệ : 10.000.000.000 đồng - Tổng số lao động là 200 người (năm 2012) 2.1.4 Kết quả kinh doanh của công ty Từ khi ra đời và đi vào hoạt động sản xuất công ty đã gặp phải nhiều khó... các công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi như: công trình hệ thông nước sạch huyện Hòa Vang, công trình xây dựng nhà ở xã hội phường Cẩm Lệ… 2.3.3 Vốn kinh doanh của công ty - Hình thức sỡ hữu vốn: Vốn cổ đông góp - Vốn kinh doanh của công ty là do các cổ đông góp và vay ngân hàng - Tổng số vốn kinh doanh hiện nay của công ty: 10.397.073.893 đồng (2012) 2.3.4 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của công. .. kinh tế phát sinh vào sổ quỹ chính xác - Kế toán tiền mặt công nợ, tiền lương, tạm ứng: Có trách nhiệm theo dõi thương xuyên ghi chép cụ thể, cẩn thận, rõ ràng, kịp thời đầy đủ chính xác các khoản thu chi bằng tiền mặt, theo dõi công nợ Lập bảng tính lương, bảo hiểm và phân bổ tiền lương 2.5.2 Hình thức kế toán công ty đang áp dụng Công ty TNHH xây dựng & Kinh Doanh Nhật Anh là một doanh nghiệp có quy... TRƯỞNG (kiêm kế toán tổng hợp) Kế toán vật tư tổng hợp XDCB và TSCĐ Kế toán thanh toán ngân hàng Thủ quỹ Kế toán tiền mặt công nợ, tiền lương, tạm ứng Sơ đồ 2.5.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán Ghi chú: Chỉ đạo nghiệp vụ Quan hệ nghiệp vụ Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán - Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp): Là người kiêm chức trưởng phòng kế toán chịu trách nhiệm trước pháp luật và Giám đốc... CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & KINH DOANH NHẬT ANH 2.2.1 Chức năng: - Xây dựng các công trình nhà ở cho nhu cầu của nhân dân trong thành phố - Khảo sát thiết kế và lập các dự án đầu tư, xây dựng cải tạo, nâng cấp các công trình cơ sở hạ tầng đô thị, thị xã và nông thôn - Đầu tư máy móc, trang thiết bị tốt và đội ngũ công nhân lao động có tay nghề để phục vụ cho xây dựng công trình... dịch: Trần Nhật Quang - Mã số thuế: 0400459408 tại cục thuế Đà Nẵng - Loại hình công ty: công ty trách nhiệm hữu hạn - Điện thoại: 0511.3562952 - Fax: 0511.3565068 - Email: mili@dng.vnn.vn - Website : www.nhatanh.danang.com.vn 2.1.2 Thời điểm thành lập và các mốc thời gian của công ty - Công ty TNHH xây dựng và kinh doanh Nhật Anh do sở kế hoạch và đầu tư thành phố ĐN cấp ngày ngày 9/2/2004 với vốn điều . của doanh nghiệp. Đợt thực tập lần này tại CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & KINH DOANH NHẬT ANH đã giúp em hiểu rõ hơn về hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty và ảnh hưởng của bộ phận kế toán. xuất kinh doanh của công ty nói riêng và bộ phận nền kinh tế nói chung. 2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Tìm hiểu vế hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng và kinh doanh Nhật Anh từ. pháp so sánh và nhận xét. 4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 4.1. Phạm vi không gian Đề tài chủ yếu tìm hiểu về hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng và kinh doanh Nhật Anh. 4.2. Phạm