Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thuế giá trị gia tăng về công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Vận Tải Hoàng Tuấn Kế toán thuế là một phần của kế toán và là một công cụ mang tính chất bắt buộc các tổ chức, các nhân có tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh đƣợc nhà nƣớc công nhận thì phải đóng góp một phần nghĩa vụ nào đó vào ngân sách nhà nƣớc theo luật kế toán mà nhà nƣớc ban hành .
Để hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em đƣợc giúp đỡ nhiều Thầy Cô Ban Lãnh Đạo nhƣ Anh, Chị phịng kế tốn cơng ty TNHH TM- DV- VT Hồng Tuấn Trƣớc tiên Em xin bày tỏ lịng biết ơn đến BGH Thầy Cô trƣờng CĐ NGHỀ KINH TẾ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TPHCM ngƣời hết lòng dạy dỗ truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quý báu cho Em suốt thời gian học tập truờng Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo công ty cảm ơn Anh, Chị phịng tài kế tốn CTY TNHH TM_ DV_ VT HỒNG TUẤN tận tình hƣớng dẫn tạo điều kiện thuận lợi cho Em tiếp cận với thực tế công ty, đồng thời cung cấp cho em thông tin, số liệu cần thiết xác để em hồn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Qua em biết phần qua lý thiết học trƣờng thực tế có giống khác từ đúc kết cho kinh nghiệm nhiều học bổ ích mà học trƣờng em chƣa đạt đƣợc Đồng thời hành trang học vỡ lòng dẫn bƣớc Em đƣờng công danh mà Em lựa chọn tốt nghiệp trƣờng Để tồn phát triển khẳng định vị thị trƣờng Các doanh nghiệp không ngừng nâng cao chất lƣợng sản phẩm mà phải đƣơng đầu với cạnh tranh khốc liệt doanh nghiệp khác Sự canh tranh khó khăn hơn, khốc liệt kinh tế Việt nam hội nhập vào WTO Để làm đƣợc điều doanh nghiệp phải cung cấp đầy đủ, chinh xác thông tin kinh tế tài thơng tin liên quan đến hoạt đọng sản xuất kinh doanh doing nghiệp kế tốn cơng cụ quan trọng máy điều hành doanh nghiệp kế tốn khơng thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích … thơng tin kinh tế có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà cịn đƣa phƣơng án tối ƣu cho doanh nghiệp tƣơng lai Kế toán thuế phần kế tốn cơng cụ mang tính chất bắt buộc tổ chức, nhân có tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh đƣợc nhà nƣớc công nhận phải đóng góp phần nghĩa vụ vào ngân sách nhà nƣớc theo luật kế tốn mà nhà nƣớc ban hành Kế toán thuế GTGT đề tài tƣơng đối thiết thực, sát nhập với thực tế kinh tế nƣớc ta nói riêng kinh tế giới nói chung Đây nguyên nhân để em định chọn thuế GTGT cho đề tài thực tập NỘI DUNG ĐỀ TÀI PHẦN I : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY PHẦN II : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ THỨC TRẠNG HẠCH TOÁN TẠI CƠNG TY PHẦN III : THỰC TRẠNG HẠCH TỐN NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CỦA CÔNG TY PHẦN IV : PHƢƠNG HƢỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THUẾ GTGT PHẦN V : NHẬN XÉT, KẾT LUẬN VÀ CÁC CHỨNG TỪ VÀ BIỂU MẪU ĐÍNH KÈM GVHD: MAI THỊ THÚY BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP PHẦN I : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY I Tìm Hiểu Chung Về Cơng Ty 1.Khái niệm 2.Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH TM DV VT Hồng Tuấn II.Tìm Hiểu Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Công Ty 1.Sơ đồ tổ chức máy công ty 2.Chức năng, nhiệm vụ phòng ban .3 III Tìm Hiểu Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Kế Tốn Của Cơng Ty .5 1.Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty .5 2.Chức năng, nhiệm vụ phòng ban .5 IV Tìm hiểu trình sản xuất công ty 10 1.Lĩnh vực hoạt động công ty 10 2.Ngành nghề kinh doanh 10 3.Quy trình kinh doanh công ty 10 4.Đánh giá chung tình hình hoạt động cơng ty .10 PHẦN II : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GTGT, THỰC TRẠNG HẠCH TỐN TẠI CƠNG TY 15 I Khái niệm chung thuế, phân loại thuế, vai trò thuế .16 1.Khái niệm chung thuế 16 2.Phân loại thuế 16 3.Vai trò thuế 16 II Khái niệm thuế GTGT, đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng không chịu thuế 17 1.Khái niệm 17 2.Vai trò 17 3.Đối tƣợng chịu thuế 17 4.Đối tựợng nộp thuế GTGT 17 5.Đối tƣợng không chịu thuế GTGT .18 III Căn tính thuế 20 1.Giá tính thuế .20 2.Thuế suất thuế GTGT 22 SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG GIÀU Trang 3.Phƣơng pháp tính thuế 23 4.Hoàn thuế GTGT 25 5.Phƣơng pháp hạch toán 27 PHẦN III : THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH CỦA CÔNG TY 46 I Điều kiện để lập báo cáo thuế GTGT 47 II Nội dung tờ khai thuế 47 III Lập tờ khai thuế GTGT phần mềm 47 IV Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty .54 1.Hình thức ghi sổ 54 2.Trình tự vào sổ kế tốn 54 3.Sơ đồ hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 54 V Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 55 PHẦN IV : PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ THUẾ GTGT 86 1.Một số phƣơng hƣớng hoàn thiện thuế GTGT 87 2.Một số giải pháp hoàn thiện thuế GTGT 88 PHẦN V : NHẬN XÉT, KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ VÀ CÁC CHỨNG TỪ BIỂU MẪU ĐÍNH KÈM I/ TÌM HIỂU CHUNG VỀ CƠNG TY 1/ Khái Qt Tên công ty:Công Ty TNHH Thƣơng Mại_ dịch vụ_ vận tải Hoàng Địa chỉ: 48 Đỗ Xuân Hợp- Phƣớc Long A- Q9-TPHCM Tuấn Mã số thuế: 0305429890 Điện thoại: 0837313103 Giấy phép kinh doanh số: 102593 đ Vốn điều lệ: 5.000.000.000 2/ Lịch Sử Hình Thành Và Phát Triển Của Cơng Ty TNHH TMDVVT Hồng Tuấn _ Cơng ty TNHH TM_DV_VT Hoàng Tuấn thành lập vào năm 2008 theo giấy phép kinh doanh số 102593 cấp 20-07-2008 sở kế hoạch đầu tƣ TPHCM cấp _ Nhu cầu xây dựng cao xã hội việt Nam chuyển việt Nam gia nhập WTO Nhu cầu nhà gia tăng, ngƣời mong muốn nhà kiên cố, thẩm mỹ nhu cầu đầu tƣ xây dựng hạ tầng, đƣờng xá, trƣờng học, bệnh viện, chung cƣ, biệt thự, trung tâm… thị trƣờng lớn, điểm mạnh công ty nên nhằm vào _ Công ty thành lập chƣa mở rộng đƣợc phạm vi, lĩnh vực kinh doanh thị trƣờng trƣớc khóa khăn thách thức tồn phát triển Ban lãnh đạo công ty lên kế hoạch, chiến lƣợc cụ thể nhƣ: Tìm hiểu nghiên cứu mở rộng thị trƣờng, lên kế hoạch xúc tiến hàng hóa Mặt hàng vật liệu xây dựng mặt hàng nóng cơng ty dang kinh doanh chiếm phần lớn thị trƣờng, mà thị trƣờng có nhiều loại xi măng Tại phía nam ta thấy có xi mang Hà Tiên, Tiên Phong, Fico để giữ loại xi măng cạnh tranh đƣợc với loại phải có đƣợc ƣu riêng cho nhƣ chất lƣợng sản phẩm, giá Để đáp ứng đƣợc nhu cầu khách hàng nhu cầu thị trƣờng nhà đầu tƣ, sở kinh doanh phải nắm bắt đƣợc cầu thị trƣờng đƣa đƣợc chiến lƣợc kinh doanh phù hợp cho sản phẩm với uy tìn chất lƣợng sản phẩm tốt công ty nên tạo đƣợc nhiều ấn tƣợng cho khách hàng nhà cung ứng _ Mới thành lập đƣợc năm, khoảng gian ngắn ngủi khó khăn ban đầy nhƣ: đầu sản phẩm, đối thủ cạnh tranh ngồi nƣớc, vốn… nhƣng cơng ty tìm cho chỗ đứng thị trƣờng kinh doanh xi măng vật liệu xây dựng II/ TÌM HIỂU SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 1/ Sơ Đồ Tổ Chức Bộ Máy Của Cơng Ty GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG KINH DOANH PHỊNG KẾ TỐN PHỊNG KẾ HOẠCH 2/ Chức Năng, Nhiệm Vụ Của Các Phòng Ban a/ Giám Đốc _ Giám Đốc ngƣời đại diện cho công ty vừa ngƣời đại diện cho quyền lợi cán công nhân viên, ngƣời chịu trách nhiệm xuất hoạt động kết sản xuất kinh doanh _ Quan hệ giao dịch ký kết hợp đồng kinh tế _ Là ngƣời đại diện pháp nhân công ty trƣớc pháp luật _ Đƣợc quyền định tổ chức máy quản lý, phận sản xuất, bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thƣởng, nâng lƣơng, kỷ luật theo nội quy quy định công ty _ Là ngƣời định chủ trƣơng sách, mục tiêu chiến lƣợc công ty _ Phê duyệt tất định áp dụng nội công ty _ Quyết định ngân sách hoạt động cho đơn vị phòng ban phận _ Xây _ Giám sát, kiểm tra công việc mà ông triển dựng khai cho mối quan hệ b/ Phó Giám Đốc đồn _ Thay mặt Giám Đốc triển khai cơng việc cho kết phịng công ty ban giải vấn đề cần chịu trách nhiệm trách Giám Đốc hoạt động doanh nghiệp Giám Đốc vắng mặt _ Xác định mục tiêu thực công việc cụ thể công ty giao _ Phân công việc cụ thể cho phòng ban cho trừ, trƣờng hợp khơng đủ khả hạch tốn độc lập nghiên cứu đến việc thu thuế khoán (Đây biện pháp thu thuế dựa sở yếu tố khách quan ngƣời sản xuất kinh doanh cung cấp sở biện pháp kiểm tra cán thuế, quan thuế ấn định mức doanh thu cụ thể thời gian định, khoảng thời gian đó, số thuế mà sở phải nộp đƣợc tính dựa doanh thu ấn định này) chuyển đối tƣợng sang áp dụng hình thức thu thuế đơn giản theo tỷ lệ % doanh thu, cụ thể gộp thuế gián thu thuế trực thu thành tỷ lệ doanh thu _ Với thực tế hộ kinh doanh cá thể chiếm tỷ lệ lớn thành phần kinh tế, việc chuyển đổi phƣơng pháp tính thuế cho nhóm đối tƣợng phải đƣợc tiến hành đồng với biện pháp khác để tránh thất thu thuế cho ngân sách nhà nƣớc _ Cần ban hành văn pháp luật hƣớng dẫn việc thực chế độ hóa đơn chứng từ cách kịp thời có thay đổi _ Thay đổi biện pháp quản lý hóa đơn, chứng từ, mở rộng diện doanh nghiệp tự in hóa đơn, tránh đƣợc việc in sử dụng hóa đơn giả nhƣ _ Để giải toả vƣớng mắc việc thi hành thông suốt việc khấu trừ hồn thuế GTGT, quan thuế cấp phải cơng khai minh bạch thủ tục hành thuế theo nguyên tắc đề cao quyền chủ động, tự chịu trách nhiệm việc tự kê khai, nộp thuế xác định số thuế GTGT đƣợc hoàn trả SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG GIÀU 121 Trang _ Cần sửa đổi nội dung cho phù hợp với văn pháp luật khác _ Nhà nƣớc cần hoàn thiện hệ thống luật pháp Việt Nam cho có thống cao luật, điều giúp cho Luật thuế GTGT có phù hợp với sắc thuế khác, tránh đƣợc vƣớng mắc giải vấn đề liên quan đếnsắcthuếnày _ Chế độ đa thuế suất làm méo mó phần tác dụng thuế GTGT, dẫn đến làm hạn chế tác dụng điều tiết vĩ mơ hệ thống sách thuế kinh tế Thời gian tới, kinh tế nƣớc ta tiếp tục phục hồi phát triển, nhằm đảm bảo tính đơn giản, cơng thuế, phù hợp với thông lệ nƣớc khu vực điều kiện phải cắt giảm bãi bỏ số nguồn thu từ thuế, cần thiết phải sửa đổi qui định thuế suất hợp lý SVTH: NGUYỄN THỊ HỒNG GIÀU 122 Trang _ Nên áp dụng thống mức thuế suất khoảng 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất đƣợc áp dụng thuế suất 0% _ Chỉ áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT thuế GTGT nộp khâu nhập dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT _ Mở rộng việc kê khai thuế tập trung nguyên tắc thực kê khai đúng, đủ, nộp kịp thời Số thuế phải nộp, doanh nghiệp nộp tập trung cho tính phân bổ theo doanh thu để chuyển nộp địa phƣơng nơi có chi nhánh kinh doanh bán hàng tránh biến động nguồn thu ngân sách địa phƣơng _ Cần chăm lo đến mức sống cán ngành thuế, nhiệm vụ nặng nề quyền lợi đƣợc hƣởng tƣơng xứng, có nhƣ đảm bảo ngăn chặn hành vi gian lận, tham sách nhiễu nhân dân Phải tuyên dƣơng kịp thời cán hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đồng thời phải xử lý thật nghiêm khắc hành vi tiêu cực , tham nhũng, khơng làm trịn trách nhiệm _ Trong thời gian thực tập công ty TNHH TM-DV -VT Hồng Tuấn, thời gian thực tập vừa qua khơng đƣợc lâu nhƣng đủ cho Em học hởi quan sát đúc kết kinh nghiệm Anh, Chị cơng ty _ Qua Em biết phần qua lý thiết học trƣờng thực tế có giống khác Từ đúc kết cho kinh nghiệm nhiều học bổ ích mà trƣờng Em chƣa đạt đƣợc Đồng thời hành trang học vỡ lòng dẫn bƣớc Em đƣờng công danh mà em lựa chọn _ Một lần em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo cơng ty TNHH TM- DV- VT Hồng Tuấn Anh, Chị phịng tài kế tốn Em cảm ơn cô Mai Thị Thúy có đóng góp ý kiến để em hồn thành báo cao Ngày thời buổi kinh tế thị trƣờng mà cạnh tranh ngày trở nên khốc liệt đứng trƣớc biến động lớn thị trƣờng cạnh tranh gay gắt với đơn vị khác lĩnh vực kinh doanh công ty tồn phát triển mạnh mẽ điều chứng tỏ khả lãnh đạo công ty tốt, hiệu Qua thời gian thực tập công ty TNHH TM- DV- VT Hoàng Tuấn đƣợc giúp đỡ, dẫn tận tình Chị Phạm Thị Lựu với giúp đỡ giáo viên hƣớng dẫn Cô Mai Thị Thúy giúp Em có dịp học hỏi bổ sung kiến thức cho Em hiểu rõ thực tế, Em có khoảng thời gian ngắn nhƣng giúp Em áp dụng đƣợc kiến thức mà Em đƣợc học trƣờng suốt ba năm học vào thực tế để Em có điều kiện tiếp xúc mở mang kiến thức hành trang để Em bƣớc tiếp đƣờng làm kế toán Em sau Em hy vọng rằg tƣơng lai không xa với phát triển đạt nƣớc công ty TNHH TM- DV- VT Hoàng Tuấn ngày phát triển, mở rộng thị trƣờng để kinh doanh khẳng định vị thị trƣờng Một lần Em xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám Hiệu nhà trƣờng, Cô Mai Thị Thúy Ban Lãnh Đạo công ty TNHH TM- DV- VT Hoàng Tuấn Anh, Chị phịng tài kế tốn chị Phạm Thị Lựu giúp Em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Bên cạnh thành tựu đạt đƣợc cơng ty cần tiếp tục cập nhật kịp thời quy định để thuận tiện cho việc kinh doanh công ty tiếp tục quảng cáo, giảm giá, khuyến để thu hút khách hàng xâm nhập thị trƣờng, tìm kiếm thị trƣờng mở rộng quan hệ hợp tác nƣớc bên cạnh cơng ty cần trọng nâng cao chất lƣợng sản phẩm để đáp ứng đƣợc yêu cầu khách hàng Chúng ta biết ngày với công đổi kinh tế thị trƣờng cơng ty cần mở rộng cần mở rộng việc kinh doanh xuất hàng hóa sang nƣớc khác Trên sở tạo đà cho phát triển cơng ty ... Động Của Công Ty: Công ty hoạt lĩnh vực thƣơng mại, dịch vụ, vận tải 2/ Ngành Nghề Kinh Doanh Công ty chủ yếu mua bán xi măng FICO, vận tải hàng hóa đƣờng 3/ Quy Trình Kinh Doanh Của Công Ty Khách... b 3/ Phƣơng Pháp Tính Thuế: gồm loại _ Phƣơng pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng _ Phƣơng pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng a/ phƣơng pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng: đƣợc áp dụng sở... thiện thuế GTGT 88 PHẦN V : NHẬN XÉT, KẾT LUẬN, KIẾN NGHỊ VÀ CÁC CHỨNG TỪ BIỂU MẪU ĐÍNH KÈM I/ TÌM HIỂU CHUNG VỀ CƠNG TY 1/ Khái Quát Tên công ty :Công Ty TNHH Thƣơng Mại_ dịch vụ_ vận tải Hoàng