Đang tải... (xem toàn văn)
Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án Đề thi tìm hiểu pháp luật thuế có đáp án
CỤC THUẾ TỈNH LÂM ĐỒNG PHÒNG TT-HT NNT ¯¯¯¯¯¯ BỘ CÂU HỎI Phục vụ thi tìm hiểu Pháp luật thuế CBCC năm 2011-2012 ¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯ CÂU HỎI PHẦN HIỂU BIẾT CHUNG Câu 1: Anh (Chị) cho biết nội dung quản lý thuế theo quy định Luật Quản lý thuế ? Trả lời: Nội dung quản lý thuế theo quy định Luật Quản lý thuế bao gồm: 1- Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 2- Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 3- Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 4- Quản lý thông tin người nộp thuế 5- Kiểm tra thuế, tra thuế 6- Cưỡng chế thi hành định hành thuế 7- Xử lý vi phạm pháp luật thuế 8- Giải khiếu nại, tố cáo thuế Câu 2: Trong trường hợp người nộp thuế gia hạn thời hạn nộp hồ sơ khai thuế? a/ Do kinh doanh lỗ b/ Gặp khó khăn tài c/ Gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ Trả lời: câu c Câu 3: Thứ tự toán tiền thuế, tiền phạt là: a/ Tiền nợ thuế, tiền thuế phát sinh, tiền thuế truy thu, tiền phạt b/ Tiền thuế phát sinh, tiền thuế truy thu, tiền nợ thuế, tiền phạt c/ Tiền nợ thuế, tiền thuế truy thu, tiền thuế phát sinh, tiền phạt d/ Tiền nợ thuế, tiền thuế truy thu, tiền phạt, tiền thuế phát sinh Trả lời: câu c Câu 4: Thơng tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài quy định ủy quyền giao dịch với quan thuế? Trả lời: - Người đại diện theo pháp luật người nộp thuế ủy quyền cho cán phụ trách cấp ký thừa ủy quyền văn bản, hồ sơ giao dịch với quan thuế - Người nộp thuế cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác (trừ trường hợp đại lý thuế) thay mặt thực giao dịch với quan thuế phải có văn ủy quyền theo Bộ luật dân - Văn ủy quyền phải quy định cụ thể thời hạn, phạm vi ủy quyền Văn ủy quyền phải gửi quan thuế văn bản, hồ sơ giao dịch lần đầu khoảng thời gian ủy quyền Câu 5: Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế? Trả lời: Theo quy định điểm 1, điều Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài thì: trường hợp người nộp thuế chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế trường hợp người nộp thuế thời gian tạm ngừng kinh doanh, khơng phát sinh nghĩa vụ thuế khơng phải nộp hồ sơ khai thuế thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh Riêng thuế TNCN, trường hợp tháng quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khơng phải nộp tờ khai cho quan thuế Câu 6: Những trường hợp khai thuế GTGT theo lần phát sinh? Trả lời: Theo quy định điểm 2, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011, trường hợp sau khai thuế theo lần phát sinh: - Khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo lần phát sinh hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh - Khai thuế giá trị gia tăng theo lần phát sinh thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp doanh số người kinh doanh không thường xuyên Câu 7: Sản phẩm tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến xuất áp dụng thuế suất thuế GTGT: a) 0% b) 10% c) Không chịu thuế GTGT Trả lời: Câu c Câu 8: Điều kiện để hàng hóa, dịch vụ khấu trừ thuế GTGT đầu vào: a) Có hóa đơn GTGT hợp pháp; Có chứng từ toán qua ngân hàng b) Dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; Có hóa đơn GTGT; Có chứng từ tốn qua ngân hàng mua hàng hóa, dịch vụ c) Dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; Có hóa đơn GTGT hợp pháp; Có chứng từ toán qua ngân hàng theo quy định Trả lời: câu c Câu 9: Đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngọai tỉnh, người nộp thuế thực khai thuế GTGT theo tỷ lệ nào? Trả lời: Căn quy định điểm 6, điều 10 Thơng tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 thì: Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh phải khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% theo tỷ lệ 1% hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% doanh thu hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng với Chi cục Thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng Câu 10: Việc lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán hàng hóa, dịch vụ bán lẻ trực tiếp cho đối tượng tiêu dùng thực nào? Trả lời: Theo tiết g điểm 8, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài Chính: - Đối với hàng hố, dịch vụ bán lẻ trực tiếp cho đối tượng tiêu dùng như: điện, nước, xăng, dầu, dịch vụ bưu chính, viễn thơng, dịch vụ khách sạn, ăn uống, vận chuyển hành khách, mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ bán lẻ hàng hố, dịch vụ tiêu dùng khác kê khai tổng hợp doanh số bán lẻ, kê khai theo hoá đơn - Đối với hàng hoá, dịch vụ mua lẻ, bảng kê tổng hợp lập theo nhóm mặt hàng, dịch vụ thuế suất, khơng phải kê chi tiết theo hố đơn Câu 11: Thuế GTGT hoa hồng đại lý dịch vụ bưu điện, xổ số, máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy bán bảo hiểm quy định nào? Trả lời: Theo quy định tiết a, điểm 8, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài thì: - Người nộp thuế đại lý bán giá quy định bên giao đại lý hưởng hoa hồng dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm khơng phải khai thuế giá trị gia tăng doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý doanh thu hoa hồng hưởng Câu 12: Phương pháp tính trực tiếp GTGT áp dụng đối tượng sau đây: a) Cá nhân, hộ kinh doanh, tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật b) Cá nhân, hộ kinh doanh c) Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ d) Đối tượng a) c) Trả lời: câu d Câu 13: Thời điểm bắt đầu tính miễn giảm thuế TNDN là: a) Năm doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế b) Năm doanh nghiệp bắt đầu có thu nhập chịu thuế c) Trường hợp doanh nghiệp khơng có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư d) Cả b) c) Trả lời: Câu d) Câu 14: Cơ sở khai thác tài nguyên nằm địa bàn liên huyện tỉnh sở thu mua tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ phải thực khai thuế đâu? Trả lời: Theo quy định điểm 1, điều 13 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài thì: - Cơ sở khai thác tài nguyên mỏ nằm địa bàn liên huyện tỉnh, nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho Cục Thuế nơi có tài nguyên khai thác - Cơ sở thu mua tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ thực nộp hồ sơ khai thuế tài nguyên cho quan thuế quản lý trực tiếp sở thu mua tài nguyên Câu 15: Người nộp thuế hoạt động kinh doanh, khai thuế môn năm năm có phải nộp hồ sơ khai thuế mơn lại không? Trả lời: Theo quy định điểm 2, điều 15 Thơng tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài người nộp thuế hoạt động kinh doanh khai, nộp thuế mơn khơng phải nộp hồ sơ khai thuế môn cho năm không thay đổi yếu tố làm thay đổi mức thuế môn phải nộp Câu 16: Thời hạn nộp hồ sơ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước quy định nào? Trả lời: Theo quy định tiết a điểm 3, điều 16 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài chính: Thời hạn nộp hồ sơ kê khai tiền thuê đất, thuê mặt nước chậm 30 ngày kể từ ngày có Quyết định cho thuê đất, thuê mặt nước Trường hợp người thuê đất, thuê mặt nước nộp hồ sơ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước cho quan thuế thực nộp tiền th theo thơng báo quan thuế nộp hồ sơ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước Trường hợp năm có thay đổi hợp đồng thuê đất, thuê mặt nước dẫn đến thay đổi số tiền thuê đất phải nộp người thuê đất, thuê mặt nước phải khai lại hồ sơ nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước nộp cho quan thuế chậm 30 ngày kể từ ngày cấp có thẩm quyền ban hành văn ghi nhận thay đổi Câu 17: Trường hợp cá nhân hoàn thuế TNCN? Trả lời: Theo quy định khoản 1, điều 8, Luật Thuế TNCN cá nhân hồn thuế trường hợp sau đây: - Số tiền thuế nộp lớn số thuế phải nộp; - Cá nhân nộp thuế có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế; - Các trường hợp khác theo định quan nhà nước có thẩm quyền Câu 18: Ai người nộp thuế TTĐB? Trả lời: Theo quy định khoản 1, điều 4, Chương I, Thông tư 64/2009/TT-BTC hướng dẫn Thuế TTĐB: Người nộp thuế TTĐB tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB Câu 19: Hóa đơn thể hình thức nào? Trả Lời: Theo quy định Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 Bộ tài hóa đơn thể hình thức sau: - Hóa đơn tự in - Hóa đơn điện tử - Hóa đơn đặt in Câu 20: DN vừa có hoạt động bán hàng nước vừa có hoạt động xuất nước ngồi sử dụng hóa đơn nào? Trả lời: Theo quy định Thông tư số 153/2010/TT-BTC: Trường hợp DN vừa có hoạt động bán hàng nước vừa có hoạt động xuất nước ngồi DN sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động bán hàng nước sử dụng hóa đơn xuất cho hoạt động xuất nước Câu 21: Người bán hàng ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn khơng? Trả Lời: Theo quy định điều 15 Thông tư số 153/2010/TT-BTC, người bán hàng ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ Hóa đơn ủy nhiệm phải ghi tên đơn vị bán đơn vị ủy nhiệm đóng dấu đơn vị ủy nhiệm phía bên trái tờ hóa đơn (Trường hợp hóa đơn tự in in từ thiết bị bên ủy nhiệm hóa đơn điện tử khơng phải đóng dấu đơn vị ủy nhiệm) Việc ủy nhiệm phải xác định văn bên ủy nhiệm bên nhận ủy nhiệm Câu 22: Thơng báo phát hành hóa đơn phải gửi đến quan thuế quản lý trực thời hạn sau đây: a) 10 ngày sau ký thông báo phát hành b) 05 ngày trước sử dụng thời hạn 10 ngày kể từ ngày ký thông báo phát hành c) 10 ngày trước sử dụng thời hạn 05 ngày kể từ ngày ký thông báo phát hành Trả lời: câu b Câu 23: Trường hợp bán hàng từ 200.000 đồng trở lên phải lập hóa đơn, người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế phải ghi hóa đơn nào? Trả lời: Theo quy định Thông tư 153/2010/TT-BTC trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên lần, người mua khơng lấy hóa đơn không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế phải lập hóa đơn ghi rõ “người mua khơng lấy hóa đơn khơng cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế” Câu 24: Các trường hợp khơng phải nộp lệ phí trước bạ: a) Tài sản chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh b) Nhà, đất dùng làm trụ sở quan nhà nước c) Văn phòng, trụ sở doanh nghiệp nhà nước d) Xe chuyên dùng để chở thư, báo, xe chở tiền Trả lời: Trường hợp a b Câu 25: Hàng hóa dịch vụ sau không thuộc diện chịu thuế TTĐB: a) Rượu, bia b) Tàu bay Công ty hàng không Việt Nam c) Kinh doanh xổ số d) Xe ô tô chạy phục vụ sân golf Trả lời: Câu b d Câu 26: Đối tượng chịu thuế GTGT Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước là: a, Dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT b, Hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT c, Dịch vụ dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT d, Hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Trả lời: Câu c Câu 27: Lọai đất sau thuộc đối tượng chịu thuế SDĐ phi NN: a, Đất xây dựng khu công nghiệp b, Đất sử dụng vào mục đích quốc phịng, an ninh c, Đất để khai thác khống sản d, Đất sở tơn giáo sử dụng Trả lời: câu a c Câu 28: Việc thu thuế SDĐ phi NN đất lấn, chiếm có phải để cơng nhận quyền sử dụng đất hợp pháp người nộp thuế diện tích đất lấn, chiếm hay khơng? Trả lời: Theo quy định điểm 7, điều 7, Luật thuế SDĐ phi NN, việc thu thuế SDĐ phi NN đất lấn, chiếm để công nhận quyền sử dụng đất hợp pháp người nộp thuế diện tích đất lấn, chiếm Câu 29: Đối tượng chịu thuế Bảo vệ môi trường là: a, Xăng sinh học b, Túi nylon làm từ làm từ màng nhựa đơn HDPE c, Thuốc trừ sâu d, Dung dịch HCL Trả lời: Câu b Câu 30: Các khoản tiền thưởng sau không trừ tính thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công? a, Tiền thưởng cải tiến kỹ thuật b, Tiền thưởng kèm theo danh hiệu thi đua theo quy định pháp luật thi đua khen thưởng c, Tiền thưởng nhân ngày thành lập công ty d, Tiền thưởng phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền Trả lời: Câu c Câu 31: Đối tượng chịu phí BVMT khai thác khống sản (kể từ 01/01/2012) là: a, Dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than, khống sản kim loại khống sản khơng kim loại b, Xăng dầu, khí than, khống sản lọai c, Dầu thơ, khí thiên nhiên, khí than, khống sản kim loại Trả lời: Câu a Câu 32: Trường hợp hoàn thuế TTĐB? Trả lời: Các trường hợp hoàn thuế TTĐB là: Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất Hàng hóa nguyên liệu nhập để sản xuất, gia cơng hàng xuất hồn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hóa thực tế xuất Cơ sở sản xuất, kinh doanh toán thuế sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khốn, cho th doanh nghiệp nhà nước có số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa Các trường hợp khác theo quy định pháp luật Câu 33: Thanh toán qua ngân hàng là: a, Nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán hàng b, Chuyển tiền từ tài khoản bên mua hàng sang tài khoản bên bán hàng c, Sau bù trừ công nợ, số lại 20 triệu đồng bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán hàng Trả lời: Câu b Câu 34: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thực tốt chế độ hóa đơn chứng từ, ghi chép sổ sách tốt đương nhiên chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ không cần phải đăng ký với quan thuế? Đúng hay Sai Trả lời: Sai, Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thực tốt chế độ hóa đơn chứng từ, ghi chép sổ sách phải đăng ký với quan thuế quan thuế chấp thuận chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ CÂU HỎI PHẦN TÌNH HUỐNG Câu 35: Doanh nghiệp A sau nộp hồ sơ khai thuế GTGT kỳ khai thuế tháng 7/2011 cho quan thuế, ngày 15/8/2011 Doanh nghiệp A phát hồ sơ khai thuế có sai sót, cần kê khai bổ sung, điều chỉnh, Doanh nghiệp A phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế hay nộp hồ sơ khai thuế thay hồ sơ nộp cho quan thuế? Trả lời: Theo quy định Luật Quản lý thuế Người nộp thuế sau nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế, phát hồ sơ khai thuế có sai sót cần kê khai bổ sung, điều chỉnh thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định nộp hồ sơ khai thuế thay hồ sơ nộp cho quan thuế Do vậy, trường hợp ngày 15/8/2011 thời hạn nộp hồ sơ khai thuế kỳ khai thuế tháng 7/2011 nên Doanh nghiệp A nộp hồ sơ khai thuế thay hồ sơ nộp cho quan thuế Câu 36: Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp giảm số tiền thuế hồn phát sinh tiền phạt nộp chậm NNT tự xác định số tiền phạt nộp chậm hay quan thuế xác định số tiền phạt nộp chậm thông báo cho người nộp thuế biết để thực hiện? Trả lời: Theo quy định điểm 5, điều Thơng tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài thì: Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp giảm số tiền thuế hoàn, vào hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng thêm nộp lại số tiền thuế hoàn, đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp số tiền thuế hoàn, số ngày chậm nộp mức xử phạt theo quy định Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền phạt chậm nộp quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết để thực Câu 37: Cơng ty TNHH B có trụ sở Đà Lạt, Cục Thuế Lâm Đồng quản lý có chi nhánh bán hàng huyện Đức Trọng, chi nhánh huyện Đức Trọng thực khai thuế GTGT nào? Trả lời: Theo quy định điểm 1, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài Cơng ty TNHH B thực khai thuế giá trị gia tăng chung cho đơn vị trực thuộc chi nhánh bán huyện Đức Trọng Nếu chi nhánh bán huyện Đức Trọng có dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng sử dụng hóa đơn riêng Câu 38: Trường hợp bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngòai, Nhà thầu phụ nước ngịai theo phương pháp trực tiếp GTGT bên VN có khấu trừ thuế GTGT nộp thay không? Trả lời: Theo quy định điểm 1.3, mục III, phần B Thông tư 129/2008/TTBTC hướng dẫn thuế GTGT thì: Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định sau: a) Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hóa, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam Vậy Trường hợp bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngòai, Nhà thầu phụ nước ngòai theo phương pháp trực tiếp GTGT có đầy đủ chứng từ theo quy định bên VN khấu trừ thuế GTGT nộp thay Nhà thầu nước ngòai, Nhà thầu phụ nước ngòai Câu 39: Cty TNHH X đưa thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất vào thu nhập chịu thuế chung công ty kê khai thuế TNDN theo mức thuế ưu đãi hưởng hay sai? Giải thích Trả lời: Sai Vì theo quy định điểm 3, mục II, phần G Thông tư 130/2008/TTBTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: “Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế Không áp dụng mức thuế suất ưu đãi; thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn phần H Thông tư thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản” Câu 40: Doanh nghiệp X có trụ sở Lâm Đồng có đơn vị bán hàng trực thuộc hạch toán phụ thuộc Đồng Nai Vậy đơn vị bán hàng trực thuộc hạch toán phụ thuộc Đồng Nai nộp hồ sơ khai thuế TNDN đâu? Nếu đơn vị 10 Câu 56: Công ty TNHH T thông báo phát hành 10.000 số hóa đơn sử dụng hết, cơng ty chuẩn bị phát hành hóa đơn lần thứ 2, nội dung hình thức hóa đơn phát hành lần giống mẫu hóa đơn lần trước Vậy phát hành hóa đơn lần thứ có phải gửi kèm theo hóa đơn mẫu khơng? Trả lời: Theo quy định Khoản 2, Điều 9, Chương II, Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 Bộ Tài thì: Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh gửi thông báo phát hành từ lần thứ trở đi, khơng có thay đổi nội dung hình thức hóa đơn phát hành khơng cần phải gửi kèm hóa đơn mẫu Câu 57: Cơng ty B có doanh thu từ hoạt động trồng rau tiêu thụ nội địa Công ty B có phải kê khai thuế GTGT hay khơng? Trả lời: Tại điểm 2, mục I, phần A Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT quy định: “Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam ” Tại điểm 1, mục II, phần A Thông tư 129/2008/TT-BTC quy định đối tượng không chịu thuế GTGT gồm: “Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập khẩu” Trường hợp Công ty B có doanh thu từ hoạt động trồng rau tiêu thụ nội địa hàng hóa khơng chịu thuế GTGT, Công ty B Người nộp thuế GTGT nên Công ty B kê khai thuế GTGT Câu 58: Bà Hằng hưởng khoản thừa kế theo pháp luật tỷ đồng từ người anh kết nghĩa di chúc lại Khoản thừa kế có thuộc diện chịu thuế TNCN hay không? Trả lời: Theo quy định điểm 9, mục II, phần A Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ tài hướng dẫn thuế TNCN thì: Thu nhập từ nhận thừa kế khoản thu nhập mà cá nhân nhận theo di chúc theo quy định pháp luật tài sản thừa kế loại tài sản: chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng với quan quản lý nhà nước như: ô tô, xe gắn máy (xe mô tô), tàu, thuyền, máy bay Vậy khoản thừa kế tiền không thuộc diện chịu thuế TNCN Câu 59: Doanh nghiệp tư nhân A kinh doanh thua lỗ chấm dứt hoạt động chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Chủ DNTN A chuyển nhượng doanh nghiệp cho công ty cổ phần M, việc chuyển nhượng thực theo 16 quy định pháp luật Chủ DNTN A khả tài để hồn thành nghĩa vụ thuế Theo anh (chị) đối tượng phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế này? Trả lời: Căn quy định điểm 3, điều 55, chương VI Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006: “Doanh nghiệp chuyển đổi sở hữu có trách nhiệm hồn thành nghĩa vụ thuế trước chuyển đổi; trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi chưa hồn thành nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp thành lập từ doanh nghiệp chuyển đổi có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế” Như trường hợp chủ DNTN A khơng có khả hồn thành nghĩa vụ thuế Cơng ty cổ phần M phải có trách nhiệm hồn thành nghĩa vụ thuế Câu 60: Năm 2011 Cơng ty CP S có tổ chức cho nhân viên tham quan nước, có đầy đủ hóa đơn GTGT theo quy định Cơng ty CP S có khấu trừ thuế đầu vào đưa vào chi phí tính thuế TNDN hay khơng? Trả lời: Căn quy định tiết c, điểm 1.2, mục III, phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT Căn quy định điểm 1, mục IV, phần C Thông tư Thông tư 130/2008/TTBTC hướng dẫn thuế TNDN Khoản chi cho nhân viên tham quan khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, khoản chi không khấu trừ thuế GTGT đầu vào không đưa vào chi phí tính thuế TNDN Câu 61: Cơng ty CP M có khoản chi năm 2011 bao gồm: Chi phí trưng bày, giới thiệu sản phẩm, chi phí vận chuyển sản phẩm trưng bày 17% tổng khoản chi trừ Công ty CP M có đưa hết số chi phí vào chi phí tính thuế TNDN hay khơng? Trả lời: Theo quy định điểm 2.19 mục IV, phần C Thông tư Thông tư 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thuế TNDN khoản chi Chi phí trưng bày, giới thiệu sản phẩm, chi phí vận chuyển sản phẩm trưng bày, giới thiệu không nằm khoản chi bị khống chế 10% (hoặc 15% năm DN thành lập từ ngày 01/01/2009) tổng số chi trừ nên Công ty CP M đưa hết số chi phí vào chi phí tính thuế TNDN Câu 62: Ơng D có quyền sử dụng đất ở, đất TP Đà lạt đất TP Bảo Lộc Ông D phải đăng ký, khai nộp thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp đâu? Trả lời: Theo quy định điểm 3, điều 7, Nghị định 53/2011/NĐ-CP ngày 1/7/2011 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế SDĐPNN, Ông D phải đăng ký, khai, tính nộp thuế đất có 17 quyền sử dụng CCT TP Đà Lạt CCT TP Bảo Lộc; đồng thời Ông D phải lập tờ khai tổng hợp đất nộp Chi cục Thuế nơi đăng ký hộ thường trú Câu 63: Công ty Bêta thuê đất TP Bảo Lộc để thực dự án sản xuất giống bơ suất, chất lượng cao Công ty khơng biết hưởng ưu đãi tiền thuê đất Anh chị tư vấn cho công ty Bêta Trả lời: Căn quy định điểm 10, điều 2, Nghị định 121/2010/NĐ-CP thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Căn phụ lục I, II ban hành kèm theo Nghị định 108/2006/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư Cơng ty Bêta miễn tiền thuê đất thời gian xây dựng quan có thẩm quyền phê duyệt miễn tiền thuê đất thời gian 15 năm kể từ ngày dự án hoàn thành vào hoạt động CÂU HỎI THI TRANH TÀI Câu 64: Anh (Chị) cho biết biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế quy định Luật Quản lý thuế ? Trả lời: 1- Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong tỏa tài khoản; 2- Khấu trừ phần tiền lương thu nhập; 3- Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt; 4- Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; 5- Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa nhập khẩu; 6- Thu hồi mã số thuế; đình việc sử dụng hóa đơn; 7- Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề Câu 65: Người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót, nhầm lẫn dẫn đến nộp thuế thiếu so với số thuế phải nộp phải thực khai bổ sung hồ sơ khai thuế nào? Trả lời: Theo quy định Điều 106 Luật Quản lý thuế, Điều 12 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP điểm 5, điều Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài thì: Sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót, dẫn đến nộp thuế thiếu so với số thuế 18 phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế bổ sung nộp cho quan thuế vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, phải trước quan thuế, quan có thẩm quyền cơng bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế Căn vào hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh người nộp thuế nộp số tiền thuế tăng thêm, đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức xử phạt 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp Câu 66: Hành vi không ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp xử lý vi phạm pháp luật thuế nào? Trả lời: Theo quy định điểm 2, điều 108 Luật Quản lý thuế hành vi khơng ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp xác định hành vi trốn thuế Căn điều 14, mục 2, Nghị định 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế: Người nộp thuế có hành vi trốn thuế, gian lận thuế quy định Điều 108 Luật Quản lý thuế việc phải nộp đủ số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận cịn bị xử phạt theo số lần (từ đến lần) tính số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận Câu 67: Cơ quan thuế giải hồ sơ hồn thuế chậm bị xử lý nào? Trả lời: Theo quy định tiết e, điểm điều 52 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài chính: Trường hợp giải hồ sơ hoàn thuế chậm lỗi quan thuế ngồi số tiền thuế hồn theo quy định, người nộp thuế cịn trả tiền lãi tính số thuế bị hoàn chậm cho thời gian chậm giải hồn thuế Lãi suất tính tiền lãi hồn thuế chậm lãi suất Ngân hàng nhà nước quy định có hiệu lực thời điểm định trả tiền lãi Số ngày tính tiền lãi kể từ ngày ngày cuối thời hạn giải hồ sơ hoàn thuế theo quy định đến ngày ban hành Quyết định hoàn thuế, Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN, bao gồm ngày nghỉ (thứ bảy, chủ nhật, ngày lễ, ngày tết) Số tiền lãi ghi định hoàn thuế người nộp thuế toán tiền lãi với số tiền hoàn thuế Câu 68: Hãy nêu thời hạn kê khai thuế quy định Luật quản lý thuế? Trả lời: a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm ngày thứ hai mươi tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế 19 b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý chậm ngày thứ ba mươi quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế c) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm chậm ngày thứ ba mươi tháng năm dương lịch năm tài d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế e) Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm chậm ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài Câu 69: Hãy nêu trường hợp kê khai nộp thuế GTGT Trả lời: Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng trường hợp: - Nhận tiền bồi thường đất, hỗ trợ đất, tái định cư bị thu hồi đất; - Góp vốn tài sản để thành lập doanh nghiệp; - Điều chuyển tài sản đơn vị hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp; - Điều chuyển tài sản chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp - Thu địi người thứ hoạt động bảo hiểm - Các khoản thu hộ khơng liên quan đến việc bán hàng hóa, dịch vụ sở kinh doanh Câu 70: Cơ sở thủy điện nằm chung địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc TW kê khai, nộp thuế GTGT-TNDN nào? Trả lời: Theo quy định điều 20 Thơng tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài chính: Trường hợp nhà máy thủy điện nằm chung địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương thuế giá trị gia tăng sở sản xuất thủy điện nộp ngân sách tỉnh thực theo tỷ lệ tương ứng giá trị đầu tư nhà máy (bao gồm: tuabin, đập thủy điện sở vật chất chủ yếu nhà máy điện) nằm địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương; sở sản xuất thủy điện thực kê khai thuế GTGT địa phương nơi đóng trụ sở đồng thời gửi tờ khai thuế GTGT cho quan thuế địa phương nơi hưởng nguồn thu thuế GTGT Về thuế TNDN: số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất thủy điện hạch tốn phụ thuộc Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có sở sản xuất thủy điện hạch tốn phụ thuộc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí sở sản xuất thủy điện hạch tốn phụ thuộc với tổng chi phí doanh nghiệp 20 Câu 71: Việc ưu đãi thuế TNDN trường hợp doanh nghiệp sáp nhập vào doanh nghiệp khác để hình thành pháp nhân thực nào? Trả lời: Tại điểm 2.7, mục I, phần H Thơng tư số 130/2008/TT-BTC hướng dẫn thuế TNDN có quy định: “Doanh nghiệp thành lập từ chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp chịu trách nhiệm trả khoản nợ tiền thuế, tiền phạt thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp bị chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp kế thừa ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian lại tiếp tục đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp” Vì pháp nhân tiếp tục đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian lại Câu 72: Trường hợp gia hạn nộp thuế? Trả lời: Người nộp thuế gia hạn nộp thuế trường hợp sau đây: a) Bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ làm thiệt hại vật chất khơng có khả nộp thuế hạn; b) Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu quan nhà nước mà phải ngừng giảm hoạt động sản xuất, kinh doanh, tăng chi phí đầu tư; c) Do sách nhà nước thay đổi làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết sản xuất kinh doanh; d) Người nộp thuế hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, thực thi cơng cơng trình sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước chưa ngân sách nhà nước toán e) Người nộp thuế thực dự án đầu tư sở hạ tầng, kinh doanh nhà đất Nhà nước giao đất, cho thuê đất đấu giá quyền sử dụng đất chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất g) Gặp khó khăn đặc biệt khác Thủ tướng Chính phủ định Câu 73: Đối với DN phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng BĐS thực khai thuế TNDN tạm tính hoạt động nào? Trường hợp DN muốn kê khai thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng BĐS trường hợp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng BĐS có không? Trả lời: Theo quy định khoản c, điểm 5, điều 11 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài thì: Đối với doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý tờ khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 02/TNDN 21 Trường hợp doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản muốn khai thuế theo lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản kê khai thuế doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản (khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản) kê khai tạm tính hàng quý Câu 74: Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng người nông dân trực tiếp sản xuất bán để xem hàng hóa khơng chịu thuế GTGT có phải cung cấp giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống trồng quan quản lý nhà nước cấp hay không? Trả lời: Mặt hàng giống vật nuôi, giống trồng người nông dân trực tiếp sản xuất bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi chưa chế biến thành sản phẩm khác cá nhân tự sản xuất bán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT quy định Tại điểm 1, mục II, phần A Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thuế GTGT Theo quy định điểm 2, mục I, phần A Thông tư 129/2008/TT-BTC có sản phẩm giống vật ni, giống trồng sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại phải địi hỏi có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống trồng quan quản lý nhà nước cấp để công nhận hàng hóa khơng chịu thuế GTGT Vậy sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng người nông dân trực tiếp sản xuất bán để xem hàng hóa khơng chịu thuế GTGT khơng phải cung cấp giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống trồng quan quản lý nhà nước cấp Câu 75: Khoản chi phí trả lãi tiền vay hạch tốn vào chi phí hợp lý nào? Trả lời: Theo quy định điểm 2.14, 2.15 mục IV, phần C, Thông tư số 130/ 2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ tài Cơ sở SXKD hạch tốn vào chi phí hợp lý phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế không vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay Cơ sở SXKD không hạch tốn vào chi phí hợp lý phần chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đăng ký cịn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp kể trường hợp doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh Câu 76: Thu nhập áp dụng biện pháp khấu trừ thuế TNCN nguồn? Trả lời: Theo Điều 24, mục 2, chương II, Luật thuế TNCN, tổ chức cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào NSNN khoản thu nhập đối tượng nộp thuế Các khoản thu nhập chịu thuế áp dụng biện pháp khấu trừ nguồn gồm: 22 - Thu nhập từ tiền công, tiền lương - Thu nhập từ đầu tư vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ chuyển quyền thương mại - Thu nhập từ quyền - Thu nhập từ trúng thưởng Câu 77: TSCĐ chủ DN tư nhân trực tiếp tham gia SXKD chưa thực chuyển quyền sở hữu cho DN trích KH TSCĐ có tính vào chi phí hay không? Trả lời: Theo quy định khoản 2, điều 29, chương II Luật Doanh nghiệp: “Tài sản sử dụng vào hoạt động kinh doanh chủ doanh nghiệp tư nhân làm thủ tục chuyển quyền sở hữu cho doanh nghiệp” Vậy tài sản đứng tên chủ DNTN không thiết phải chuyển tên cho DNTN Nếu đáp ứng điều kiện trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp (để ghi nhận TSCĐ chứng minh chủ sở hữu) khơng thuộc các khoản chi phí khơng trừ quy định Thơng tư 130/2008/TT-BTC trừ tính thuế TNDN Câu 78: Trường hợp quan chi trả nộp thay thuế TNCN cho người lao động đơn vị mình? Trả lời: Theo quy định Luật thuế TNCN, trường hợp hợp đồng lao động có thỏa thuận thu nhập trả cho người lao động không bao gồm thuế TNCN (thu nhập sau thuế thu nhập cá nhân - lương NET) quan chi trả nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho người lao động tính vào chi phí (tiền lương) tính thuế TNDN Câu 79: Gía tính thuế Tài nguyên xác định nào? Trả lời: Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia thể chứng từ bán hàng, không thấp giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh quy định; trường hợp giá bán tài nguyên khai thác thấp giá tính thuế tài nguyên UBND cấp tỉnh tính thuế tài ngun theo giá UBND cấp tỉnh quy định Trường hợp tháng có phát sinh sản lượng tài nguyên khai thác, khơng phát sinh doanh thu bán tài ngun giá tính thuế xác định theo giá tính thuế đơn vị tài nguyên bình quân gia quyền tháng trước liền kề Trường hợp tài nguyên chưa xác định giá bán xác định theo giá bán thực tế thị trường khu vực đơn vị sản phẩm tài nguyên loại, có giá trị tương đương 23 Trường hợp tài nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác giá tính thuế xác định theo giá bán đơn vị chất hàm lượng chất tài nguyên khai thác Trong trường hợp, khơng thấp giá tính thuế Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Câu 80: Năm 2009, Công ty Xi măng S UBND tỉnh cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cho dự án đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất gạch block chất lượng cao, có ưu đãi tiền thuê đất Sang năm 2011, Công ty không tiếp tục thực dự án mà sử dụng đất vào mục đích khác Cơng ty có tiếp tục hưởng ưu đãi miễn giảm tiền thuê đất theo Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cấp hay không? Trả lời: Theo quy định Khoản Điều 13 Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 Chính phủ thu tiền thuê đất thuê mặt nước: “Đất thuê, mặt nước thuê để thực dự án đầu tư thuộc đối tượng miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước thực theo dự án đầu tư” Việc giải miễn giảm tiền thuê đất theo quy định áp dụng cho dự án đầu tư Trường hợp Công ty không tiếp tục thực dự án mà sử dụng đất vào mục đích khác khơng hưởng ưu đãi miễn giảm tiền thuê đất theo Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư cấp Câu 81: Các tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh có thiết phải in sẵn địa hóa đơn đặt in khơng? Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh in sẵn địa tờ hóa đơn đặt in sau chuyển trụ sở kinh doanh, thay đổi địa phải hủy hay làm để tiếp tục sử dụng hết số hóa đơn đặt in? Trả lời: Các tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh không thiết phải in sẵn địa hóa đơn đặt in Đối với số hóa đơn đặt in chưa sử dụng hết có in sẵn địa tờ hóa đơn, có thay đổi địa chỉ, tổ chức, hộ cá nhân kinh doanh có nhu cầu sử dụng hóa đơn đặt in thực đóng dấu địa vào bên cạnh tiêu thức địa in sẵn để tiếp tục sử dụng Trường hợp có thay đổi địa KD, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phải gửi thơng báo phát hành hóa đơn cho quan thuế nơi chuyển đến, nêu rõ số hóa đơn phát hành chưa sử dụng cịn tiếp tục sử dụng Câu 82: Phân biệt sử dụng hóa đơn bất hợp pháp với sử dụng bất hợp pháp hóa đơn? Trả lời: Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng hóa đơn tạo, phát hành khơng quy định pháp luật, cịn sử dụng bất hợp pháp hóa đơn việc dùng hóa đơn tạo, phát hành quy định vào mục đích trái pháp luật Cần 24 phải phân biệt hai hình thức vi phạm tính chất mức độ vi phạm hai nhóm hành vi khác cần phải áp dụng biện pháp xử lý khác Câu 83: Các Hợp tác xã vận tải đứng mua hóa đơn cho xã viên hay xã viên tự mua hóa đơn để sử dụng? Trả lời: Tại Khoản Điều Thông tư số 191/2010/TT-BTC ngày 01/12/2010 Bộ Tài Hướng dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn vận tải hành khách xe tơ có quy định: “Trường hợp đơn vị kinh doanh vận tải hành khách thực khốn cho cá nhân hình thức, kể khốn, điều xe cá nhân nhận khốn hóa đơn ghi tên, địa chỉ, mã số thuế đơn vị kinh doanh vận tải hành khách.” Căn theo hướng dẫn nêu trên, Hợp tác xã vận tải thực khoán cho cá nhân hình thức, kể khốn, điều xe cá nhân nhận khốn hóa đơn ghi tên, địa chỉ, mã số thuế hợp tác xã vận tải Hợp tác xã vận tải mua hóa đơn quan thuế đặt in hóa đơn cho xã viên, thay mặt xã viên báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn chịu trách nhiệm với quan thuế việc phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn Câu 84: Cơ sở SXKD đặt in hóa đơn GTGT với số lượng lớn để sử dụng lâu dài (trên hóa đơn in sẵn địa chỉ) Cơ sở SXKD chưa sử dụng hết số hóa đơn phải chuyển địa đến nơi khác Cơ sở SXKD có sử dụng số hóa đơn cịn lại khơng, có phải làm thủ tục gì? Trả lời: Căn theo quy định Khoản 2, Điều Khoản 2, Điều 9, Chương II, Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 Bộ Tài trường hợp Cơ sở SXKD muốn tiếp tục sử dụng số hóa đơn cịn lại, Cơ sở SXKD thực việc đóng dấu địa vào bên cạnh tiêu thức địa in sẵn để tiếp tục sử dụng Đồng thời, Cơ sở SXKD phải gửi thông báo phát hành hóa đơn cho quan thuế nơi chuyển đến, nêu rõ số hóa đơn phát hành chưa sử dụng hết, tiếp tục sử dụng Câu 85: Cơ sở SXKD có nhu cầu đặt in hóa đơn cho đơn vị trực thuộc (ở địa phương khác nhau) để sử dụng phải thực nào? Trả lời: Theo quy định Điểm 2, Điều 8, Chương II, Thơng tư số 153/2010/TTBTC thì: tạo hóa đơn, tên sở SXKD phải in sẵn phía bên trái tờ hóa đơn, đơn vị trực thuộc đóng dấu ghi tên, mã số thuế, địa vào tiêu thức “tên, mã số thuế, địa người bán hàng” để sử dụng Việc phát hành hóa đơn: Theo quy định Khoản 4, Điều 9, Chương II, Thông tư số 153/2010/TT-BTC đơn vị trực thuộc phải gửi thơng báo phát hành hóa đơn cho quan thuế quản lý trực tiếp Câu 86: Đối tượng chịu thuế Sử dụng đất phi nơng nghiệp gì? 25 Trả lời: Đối tượng chịu thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp bao gồm: Đất nông thôn, đất đô thị Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp Đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh Câu 87: Diện tích đất tính thuế SDĐPNN đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư quy định nào? Trả lời: Theo quy định điểm 2b, điều 6, Luật Thuế SDĐPNN: Đối với đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung diện tích đất tính thuế xác định hệ số phân bổ ngân với diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Hệ số phân bổ xác định diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư chia cho tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Câu 88: Đối tượng miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp từ năm thuế 2011 đến hết năm thuế 2020? Trả lờ: Đối tượng miễn thuế sử dụng đất nông nghiệp từ năm thuế 2011 đến hết năm thuế 2020 bao gồm: Toàn diện tích đất nơng nghiệp phục vụ nghiên cứu, sản xuất thử nghiệm; diện tích đất trồng hàng năm có vụ lúa năm; diện tích đất làm muối Tồn diện tích đất nông nghiệp Nhà nước giao công nhận cho hộ nghèo Diện tích đất nơng nghiệp hạn mức giao đất nông nghiệp cho đối tượng là: + Hộ gia đình, cá nhân nơng dân Nhà nước giao công nhận đất để sản xuất nông nghiệp; + Hộ gia đình, cá nhân xã viên hợp tác xã sản xuất nông nghiệp nhận đất giao khốn ổn định hợp tác xã, nơng trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh để sản xuất nông nghiệp + Hộ gia đình, cá nhân nơng trường viên, lâm trường viên nhận đất giao khoán ổn định nông trường quốc doanh, lâm trường quốc doanh để sản xuất nơng nghiệp + Hộ gia đình, cá nhân sản xuất nơng nghiệp có quyền sử dụng đất nơng nghiệp góp đất để thành lập hợp tác xã sản xuất nơng nghiệp Câu 89: Hàng hóa hết hạn, lỗi thời khơng tiêu thụ phải hủy bỏ có tính vào chi phí? Trả lời: Ngày 10/02/2011, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 18/2011/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 130/2008/TT-BTC, có hiệu lực thi hành từ ngày 26 27/03/2011 áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2011 hàng hóa bị hư hỏng hết hạn sử dụng, thay đổi trình sinh hóa tự nhiên khơng bồi thường nằm định mức doanh nghiệp xây dựng giá trị tổn thất tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế (hồ sơ thủ tục thực theo hướng dẫn tiết a2, điểm Điều Thông tư số 18/2011/TT-BTC) Câu 90: Các khoản phụ cấp, trợ cấp trừ tính thu nhập chịu thuế TNCN khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công? Trả lời: Theo quy định điểm 2.2, mục II, phần A Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ tài hướng dẫn thuế TNCN, khoản phụ cấp, trợ cấp trừ xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng bao gồm: Phụ cấp người có cơng với cách mạng Phụ cấp quốc phịng, an ninh Các khoản phụ cấp theo quy định Bộ luật Lao động, gồm: phụ cấp độc hại, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực Các khoản trợ cấp theo quy định Luật Bảo hiểm xã hội Bộ luật Lao động gồm: Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; trợ cấp lần sinh con, nhận nuôi; trợ cấp suy giảm khả lao động; trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng; Các khoản trợ cấp việc, trợ cấp việc làm, trợ cấp thất nghiệp; Các khoản trợ cấp khác Bảo hiểm xã hội trả Trợ cấp để giải tệ nạn xã hội theo quy định pháp luật Câu 91: DNTN T người mua hàng hóa, sơ suất kế tốn DN làm hóa đơn liên Anh chị hướng dẫn cách thức xử lý để DNTN T khai thuế cho trường hợp này? Trả lời: Trong trường hợp này, DNTN T bên bán hàng lập biên ghi nhận việc, biên ghi rõ liên hóa đơn người bán hàng kê khai, nộp thuế tháng nào, ký ghi rõ họ tên người đại diện theo pháp luật biên Bên bán chụp liên hóa đơn, ký xác nhận người đại diện theo pháp luật đóng dấu hóa đơn để giao cho DNTN T DNTN T sử dụng hóa đơn kèm theo biên việc liên hóa đơn để làm chứng từ kế toán kê khai thuế (Theo quy định điểm 2, điều 22 Thông tư số 153/2010/TT-BTC) Câu 92: NNT làm hóa đơn chưa sử dụng có bị phạt VPHC hay không? Trả lời: Theo quy định Nghị định 51/2010/NĐ-CP, Người nộp thuế làm hóa đơn chưa sử dụng không bị phạt VPHC Tuy nhiên, NNT phải lập báo cáo việc hóa đơn thông báo với quan thuế quản lý trực tiếp chậm không năm (05) ngày kể từ ngày xảy việc mất, cháy, hỏng hóa đơn Nếu NNT khơng lập báo cáo việc hóa đơn bị xử phạt VPHC 27 Câu 93: Công ty XNK K nhập lô hàng chất HCFC, công ty thực nộp đủ lọai thuế theo quy định Công ty XNK K bán lô hàng cho công ty điện lạnh M để phục vụ cho q trình sản xuất cơng ty M Cơng ty M có thuộc đối tượng nộp thuế BVMT cho lô hàng mua công ty K không? Trả lời: Theo quy định Luật thuế BVMT Người nộp thuế bảo vệ môi trường tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế; Thuế bảo vệ môi trường nộp lần hàng hóa sản xuất nhập Do vậy, lô hàng chất HCFC, cơng ty XNK K nộp thuế BVMT Công ty M nộp thuế BVMT Câu 94: Theo quy định hành, gía tính lệ phí trước bạ tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ quy định nào? Trả lời: Theo quy định điều 5, chương II, Thông tư 124/2011/TT-BTC ngày 31/8/2011 hướng dẫn Lệ phí trước bạ thì: - Giá tính lệ phí trước bạ giá Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ban hành để làm tính lệ phí trước bạ - Tỷ lệ (%) lệ phí trước bạ: Nhà, đất 0,5% Súng săn, súng thể thao 2% Tàu thủy, sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy, thuyền, du thuyền, tàu bay 1% Xe máy mức thu 2%, riêng Xe máy tổ chức, cá nhân thành phố trực thuộc Trung ương; thành phố thuộc tỉnh; thị xã nơi Ủy ban nhân dân tỉnh đóng trụ sở nộp lệ phí trước bạ lần đầu với mức 5%; b) Đối với xe máy nộp lệ phí trước bạ lần thứ trở áp dụng mức thu 1% Ơtơ, rơ mc sơ mi rơ mc kéo tơ 2% Riêng: Ơ tô chở người 10 chỗ ngồi (kể lái xe), bao gồm trường hợp ôtô bán tải vừa chở người, vừa chở hàng nộp lệ phí trước bạ theo tỷ lệ từ 10% đến 20%; Tỉnh Lâm Đồng nộp theo tỷ lệ 15% theo Nghị số 21/2011/NQHĐND ngày 31/08/2011 Hội đồng Nhân dân Tỉnh Lâm Đồng Câu 95: Công ty F nước ngịai (khơng có sở thường trú VN) ký hợp đồng cung cấp máy móc thiết bị sản xuất bao bì cho cơng ty CP B Việt Nam, trị giá hợp đồng 50 triệu USD, trị giá máy móc thiết bị 40 triệu USD, trị giá dịch vụ lắp đặt bảo hành 10 triệu USD Thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN trường hợp bao nhiêu, sao? Trường hợp tổng trị giá hợp đồng bao gồm trị giá máy móc thiết bị là 50 triệu USD Thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN bao nhiêu? 28 Trả lời: Theo quy định điểm 2, mục I, phần B Thông tư 134/2008/TT-BTC Hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam, Cơng ty F cung cấp hàng hóa có kèm theo dịch vụ tiến hành Việt Nam thu nhập chịu thuế TNDN tồn giá trị hàng hóa, dịch vụ nghĩa phải tính 50 triệu USD Trường hợp tổng trị giá hợp đồng bao gồm trị giá máy móc thiết bị là 50 triệu USD khơng thuộc diện chịu thuế TNDN Câu 96: Thuế suất thuế SDĐ phi NN quy định nào? Trả lời: - Đối với đất bao gồm trường hợp sử dụng để kinh doanh: + Diện tích hạn mức: 0,03% + Phần diện tích vượt không lần hạn mức: 0,07% + Phần diện tích vượt lần hạn mức: 0,15% - Đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, cơng trình xây dựng mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03% - Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03% - Đất sử dụng khơng mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định áp dụng mức thuế suất 0,15% - Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% không áp dụng hạn mức Câu 97: Doanh nghiệp có hoạt động góp vốn, tham gia liên doanh, liên kết với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế khác nước, chia lãi từ hoạt động kê khai nộp thuế TNDN nào? Trả lời: - Trường hợp doanh nghiệp phân chia kết kinh doanh lợi nhuận trước thuế TNDN doanh nghiệp hạch tốn khỏan chia từ hoạt động liên doanh, liên kết vào thu nhập khác kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định - Nếu doanh nghiệp phân chia kết kinh doanh lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp khơng phải kê khai nộp thuế TNDN khoản chia (quy định mục V, VI phần C Thông tư 130) Câu 98: Cơ quan Thuế qua kiểm tra toán thuế TNDN sở kinh doanh thời gian ưu đãi, phát tăng số thuế phải nộp xử lý nào? Trả lời: Theo quy định điểm 2.8, mục I, phần H Thông tư số 130/2008/TTBTC, Doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi miễn thuế, giảm thuế thu 29 nhập doanh nghiệp theo quy định, quan thuế tra kiểm tra phát tăng số thuế thu nhập doanh nghiệp thời kỳ miễn thuế, giảm thuế doanh nghiệp hưởng miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Tùy theo lỗi doanh nghiệp, quan có thẩm quyền kiểm tra, tra áp dụng mức xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định Câu 99: Doanh nghiệp giải thể tốn hóa đơn có nhu cầu lý tài sản phải sử dụng hóa đơn kê khai nộp thuế nào? Trả lời: Theo quy định Thông tư 153/2010/TT-BTC Trường hợp doanh nghiệp sau giải thể, tốn hóa đơn phát sinh lý tài sản cần có hóa đơn để giao cho người mua quan thuế cấp hóa đơn lẻ loại hóa đơn bán hàng Doanh nghiệp kê khai nộp thuế GTGT theo tỷ lệ (%) giá trị gia tăng tính doanh thu: - Thương mại (phân phối, cung cấp hàng hóa): 10% - Dịch vụ, xây dựng (trừ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu): 50% - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 30% Doanh nghiệp kê khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu sau: - Đối với dịch vụ: 5%; - Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%; - Đối với hoạt động khác: 2% Câu 100: Thuế TNCN từ tiền lương tiền công hai đối tượng: cá nhân cư trú cá nhân không cư trú khác nào? Trả lời: - Đối với cá nhân cư trú: thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định cho thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt nam không phân biệt nơi nhận thu nhập Việt nam hay nước Đối với cá nhân không cư trú: thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng tính cho thu nhập phát sinh Việt nam - Đối với cá nhân cư trú: Thu nhập tính thuế tính giảm trừ gia cảnh, khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Cá nhân khơng cư trú khơng trừ khoản tính thuế TNCN - Thuế TNCN Đối với cá nhân cư trú áp dụng biểu thuế lũy tiến phần Thuế TNCN Đối với cá nhân không cư trú áp dụng thuế suất 20% tổng thu nhập ───────────── HẾT ──────────── 30 ... sơ khai thuế hay nộp hồ sơ khai thuế thay hồ sơ nộp cho quan thuế? Trả lời: Theo quy định Luật Quản lý thuế Người nộp thuế sau nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế, phát hồ sơ khai thuế có sai sót... sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót, dẫn đến nộp thuế thi? ??u so với số thuế 18 phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế bổ... tiền thuế hồn theo quy định pháp luật thuế giá trị gia tăng xem nộp thừa; Trường hợp người nộp thuế đồng thời lại có khoản tiền thuế nợ phải thực bù trừ số tiền thuế nộp thừa với số tiền thuế