Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 1 - Mục lục Tt tên tiêu đề trang 1. Lời nói đầu 3 2. Chơng I : Các vấn đề chung về kế toán NLVL 4 3. Khái niệm v đặc điểm của NLVL 4 4. Vai trò của nguyên liệu vật liệu 4 5. Phân loại nguyên liệu vật liệu 5 6. Đánh giá nguyên liệu vật liệu 6 7. Nhiệm vụ của kế toán NLVL 11 8. Thủ tục nhập kho NLVL 12 9. Thủ tục xuất kho NLVL 13 10. Các chứng từ kế toán có liên quan 13 11. Phơng pháp kế toán chi tiết NLVL 14 12. Phơng pháp thẻ song song 15 13. Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16 14. Phơng pháp sổ số d 17 15. Kế toán tổng hợp chi tiết NLVL 18 16. Kế toán tổng hợp NLVL theo phơng pháp KKTX 18 17. Kế toán tổng hợp NLVL theo phơng pháp KKĐK 22 18. Chơng II : Thực tế công tác kế toán NLVL tại XN X -18 25 19. Qúa trình phát triển của xí nghiệp 25 20. Giới thiệu về công ty H Thnh 25 21. Giới thiệu về xí nghiệp X-18 25 22. Chức năng , nhiệm vụ , đặc điểm hoạt động SXKD,XN X-18 26 23. Công tác tổ chức quản lí , sản xuất v tổ chức bộ máy kế toán 27 24 Thực tế công tác kế toán NLVL tại xí nghiệp 32 25. Công tác phân loại NLVL 32 Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 2 - 26 . Kế toán chi tiết NLVL 33 27. Thủ tục nhập NLVL v ví dụ minh hoạ 33 TT Tên tiêu đề Trang 28. Thủ tục xuất kho NLVL v ví dụ minh hoạ 37 29. Phơng pháp kế toán chi tiết NLVL tại XN X-18 39 30. Bảng tổng hợp nhập -xuất tồn NLVL 44 31. Phơng pháp tính giá gốc NLVL tại xí nghiệp 45 32. Kế toán tổng hợp nhập , xuất kho NLVL 47 33. Kế toán tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 47 34. Kế toán tổng hợp hợp trờng hợp nhập kho NLVL 47 35. Kế toán tổng hợp trờng hợp xuất kho NLVL 52 36. Chơng III : nhận xét v kiến nghị về công tác 60 kế toán NLVL tại xí nghiệp X-18 37. Nhận xét chung về kế toán NLVL tại xí nghiệp 60 38. Những u điểm v những tồn tại trong công 61 tác kế toán NLVL tại xí nghiệp X-18 . 39 . Một số kiến nghị để hon thiện công tác kế toán 63 ở xí nghiệp X-18 . 40. Kết luận 64 41. Nhận xét của đơn vị thực tập . 65 Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 3 - LỜI NÓI ĐẦU Doanh nghiệp sản xuất là đơn vị trực tiếp tiến hành các hoạt động tạo ra sản phẩm .Một doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường , có tính cạnh tranh cao phải sản xuất ra được những sản phẩm có chất lượng cao và giá cả hợp lí .Như vậy doanh nghiệp phải khai thác tốt các nguồn lực tài chính , phải quản lí và sử d ụng có hiệu quả những nguồn nguyên nhiên vật liệu …Bởi nguyên vật liệu là một trong những nhân tố chính để làm ra sản phẩm . Một sản phẩm tốt phải được làm ra từ nguyên liệu vật liệu có chất lượng , tuân theo đúng quá trình và quy cách tạo ra sản phẩm . Ngược lại nguyên vật liệu không được bảo quản ở kiện quy định đem vào sản xuất sẽ tạo ra những s ản phẩm kém chất lượng . Nếu sản phẩm tốt giá thành thấp thì doanh nghiệp sẽ bán được và ngược lại . Nếu lãng phí nguyên vật liệu sẽ làm cho giá thành sản phẩm tăng ,chí phí sản xuất cũng tăng theo . Nguyên vật liệu kém chất lượng ,thiếu nguyên vật liệu sẽ làm cho quá trình sản xuất phải ngừng lại . Doanh nghiệp có thể không hoàn thành được hợp đồng đã kí kết với đối tác dẫn đế n làm ăn thua lỗ …Để khắc phục tất cả những ảnh hưởng của nguyên vật liệu đối với chất lượng sản phẩm và quá trình sản xuất kinh doanh , cần phải tổ chức tốt công tác kế toán nguyên liệu vật liệu . Vì kế toán nguyên vật liệu nhằm cung cấp thông tin một cách khoa học cho công tác quản lí nguyên vật liệu cả về mặt giá trị và hiện vật ở tất cả các khâu mua sắm , dự trữ , bảo quản , và sử dụng . Từ các vấn đề đã phân tích ở trên ,chính là lí do em lựa chọn làm về đề tài kế toán nguyên liệu vật liệu tại xí nghiệp X 18 - công ty Hà Thành -BQP để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp .Bản báo cáo này chắc chắn vẫn còn nhiều sai xót cần phải góp ý và chỉnh sửa .Em rất mong nhận được sự giúp đỡ , chỉ bảo của cô giáo. Chu ThÞ Minh LuËn Líp 38A7 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp - 4 - Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 5 - CHNG I Các vấn đề chung về kế toán nguyên liệu vật liệu 1.KHI NIM C IM VAI TRề CA K TON NLVL : 1.1 Khỏi nim c im ca nguyờn liu vt liu : - Khỏi nim : Nguyờn liu vt liu trong cỏc doanh nghiệp sản xuất l i tng lao ng - mt trong ba yu t c bn s dng trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, cung cp dch v - l c s vt cht cu to nờn thc th ca sn phm . -c im : Nguyờn liu vt liu + ch tham gia vo mt chu kì sản xuất ch to sn phm v cung cp dch v + khi tham gia vo quỏ trỡnh sn xut nguyên liệu vật liệu thay i hon ton hỡnh thỏi vt cht ban u v giỏ tr c chuyn ton b,mt ln vo chi phí sản xuất kinh doanh . 1.2 Vai trũ ca NLVL trong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh : Nguyờn vt liu cú vai trũ l c s vt cht hỡnh thnh nờn sn phm , l mt trong ba yu t khụng th thiu trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh .Vic cung cp nguyên liệu vật liệu cú kp thi hay khụng ,s lng chng loi cú phự hp hay khụng, iu ny nh hng trc tip ti quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh .Mt khỏc chi phớ nguyên liệu vật liệu thng chim t trng rt ln trong tng chi phí sản xuất . Vỡ vy trong quỏ trình sản xuất kinh doanh cn phi theo dừi qun lớ cht ch nguyên liệu vật liệu v c mt hin vt v giỏ tr tt c cỏc khõu mua s m d tr, bo qun v s dng . - khõu mua hng phi qun lớ vic thc hin k hoch mua hng v s lng , khi lng ,cht lng ,qui cỏch, phm cht ,chng lo, giỏ mua , chi phớ mua cng nh m bo ỳng tin thi gian ỏp ng kp thi nhu cầu của sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp . Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 6 - - khõu bo qun phi t chc tt kho tng bn bói ,trang b y cỏc phng tin o lng cn thit ,t chc v kim tra vic thc hin ch bo qun với tng loại nguyên liệu vật liệu tránh h hng, mt mát m bo an ton ti sản. - khõu s dng ũi hi phi s dng hp lớ, ti t kim chp hnh tt cỏc nh mc d toỏn nhm tit kim chi phớ nguyên liệu vật liệu gúp phn quan trng vo vic h giỏ thnh sn phm , tng doanh thu v tớch lu cho n v . 2. PHN LOI NGUYấN LIU VT LIU : 2.1 Phõn loi nguyờn liu vt liu : Trong doanh nghip sn xut kinh doanh sử dụng nhiều loại, thứ nguyên liệu vật liệu có vai trò, chức năng v có đặc tính lí hoá khác nhau . Đ tin hnh cụng tỏc qun lớ v hch toỏn nguyên liệu vật liệu cú hiu qu thỡ cn phi phõn loi nguyên liệu vật liệu . Phõn loi nguyên liệu vật liệu l cn c vo vai trũ cỏc tiờu thc nht nh chia nguyên liệu vật liệu s dng trong doanh nghiệp thnh tng loi, tng th , tng nhúm . *Phõn loi nguyên liệu vật liệu theo vai trũ tỏc dng ca nguyên liệu vật liệu trong quỏ trình sản xuất kinh doanh gm : -Nguyên liệu vật liệu chớnh : ( bao gm c nửa thnh phẩm mua ngoi ) l cỏc nguyên vật liệu khi tham gia vo quỏ trỡnh sản xuất cu thnh thc th vt cht ca sn phm . - Nguyên liệu vật liệu ph : l nhng nguyên liệu vật liệu khi tham gia vo quỏ trình sản xuất không c u thnh thc th ca sn phm nhng cú vai trũ nht nh v cn thit trong quỏ trình sản xuất . Cn c vo cụng dng NLVL ph c chia thnh cỏc nhúm : + nhúm vật liệu lm tng cht lng nguyên liệu vật liệu chính + nhúm vật liệu lm tng cht lng sn phm + nhúm vật liệu m bo iu kin cho quỏ trỡnh sản xuất Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 7 - - nhiờn liu :l loi vật liệu ph trong quỏ trỡnh s dng cú tỏc dng cung cp nhit lng . Nhiờn liu cú th tn ti cỏc th rn , th lng ,th khớ. - Ph tựng thay th : l nhng chi tit ph tựng mỏy múc thit b c d tr s dng cho vic thay th ,sa cha cỏc b phn ca ti sản cố định hữu hình. - Vật liệu v thit b xõy dng c bn : l cỏc vật liệu v thit b dựng cho cụng tỏc xõy dng c bn hỡnh thnh ti sn c nh . - Vật liệu khỏc bao gm : Cỏc loại vật liệu cha c phn ỏnh nhng loại vật liệu trên . Để phục vụ cho công tác quản lí v kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất ,có thể căn cứ vo đặc tính lí hoá của từng loại để chia thnh từng nhóm, từng thứ, nguyên liệu vật liệu . 2.2 ỏnh giỏ nguyờn liu vt liu: - Nguyờn tc ỏnh giỏ nguyờn liu vt liu : L dựng thc o tin t biu hin giỏ tr ca chỳng theo nhng nguyên tc nh t nh .V nguyờn tc k toỏn hng tn kho (trong ú bao gm c nguyên liệu vật liệu) phi c ghi nhn theo nguyờn tc giỏ gc.Trng hp giỏ tr thun cú th thc hin c thp hn giỏ gc thỡ phi tớnh theo giỏ tr thun cú th thc hin c . S danh im nguyên liệu vật liệu . 22.1 ỏnh giỏ nguyờn liu vt liu theo nguyờn tc giỏ gc: Giá gc hng tn kho bao gm : chi phí mua, chi phí ch bin v các chi phí liờn quan trc tip khỏc phỏt sinh cú c hng tn kho a im v trng thỏi hin ti . Nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp đợc hình thnh từ nhiều nguồn khác nhau, nên nội dung các yếu tố cấu thnh giá gốc của nguyên liệu vật liệu đợc xác định theo từng trơng hợp nhập xuất . Giỏ gc ca nguyên liệu vật liệu nhp kho : - Giỏ gc NLVL mua ngoi nhp kho c tớnh theo cụng thc sau: Chu Thị Minh Luận Lớp 38A7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 8 - Giỏ gc nguyờn Giỏ mua ghi trờn Cỏc loi thu Chi phi cú liu,vt liu mua = hoỏ n sau khi tr + khụng c + liờn quan ngoi nhp kho i cỏc khon chit hon li trc tip n khu gim giỏ vic mua hng Cỏc chi phí cú liờn quan trực tiếp n vic mua hng bao gm: chi phí vn chuyn, bc xp,bo qun trong quỏ trỡnh mua hng v cỏc chi phớ khỏc cú liờn quan trc tip n vic mua hng tn kho (chi phí bao bỡ, chi phí của bộ phận thu mua độc lập ,chi phí thuờ kho , thuờ bói ) . - Giỏ gc c a NLVL t ch bin nhp kho c tớnh theo cụng thc : Giỏ gc nguyờn liu, Giỏ gc nguyờn liu Chi phớ vt liu nhp kho = vt liu xut kho + ch bin Chi phí ch bin hng tn kho bao gmnhững chi phí cú liờn quan trc tip n sn phm sản xuất nh :Chi phí nhân công trc tip ,chi phí sản xuất chung c nh . Chi phí sản xuất chung bin i phỏt sinh trong quỏ trỡnh ch bin nguyên liệu vật liệu . -Giỏ gc NLVL thuờ ngoi gia công chế biến nh p kho c tớnh theo cụng thc : Chi phớ vn Giỏ gc nguyờn Giỏ gc nguyờn Tin cụng Chuyn bc d liu vt liu thuờ = liu vt liu xut + phi tr cho + v cỏc chi phớ GCCB nhp kho kho thuờ GCCB ngi ch bin cú liờn quan trc tip khỏc. - Giỏ gc ca NLVL nhn gúp vn liờn doanh ,vn c phn hoc thu hi vn gúp : . 13 11 . Phơng pháp kế toán chi tiết NLVL 14 12 . Phơng pháp thẻ song song 15 13 . Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 16 14 . Phơng pháp sổ số d 17 15 . Kế toán tổng hợp chi tiết NLVL 18 16 loại nguyên liệu vật liệu 5 6. Đánh giá nguyên liệu vật liệu 6 7. Nhiệm vụ của kế toán NLVL 11 8. Thủ tục nhập kho NLVL 12 9. Thủ tục xuất kho NLVL 13 10 . Các chứng từ kế toán có liên quan 13 . toán tổng hợp NLVL theo phơng pháp KKTX 18 17 . Kế toán tổng hợp NLVL theo phơng pháp KKĐK 22 18 . Chơng II : Thực tế công tác kế toán NLVL tại XN X -18 25 19 . Qúa trình phát triển của xí nghiệp