NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN ThS Đường Thị Quỳnh Liên Chương V PHƯƠNG PHÁP ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN  5.1 CƠ SỞ HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ NỘI DUNG PHƯƠNG PHÁP ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN  5.2 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN  5.3 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN  5.4 PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KÉP  5.5 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN (BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH) 5.1 CƠ SỞ HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ NỘI DUNG PHƯƠNG PHÁP ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN  5.1.1 Cơ sở hình thành  5.1.2 Ý nghĩa  5.1.3 Nội dung phương pháp đối ứng tài khoản 5.1.1 Cơ sở hình thành  Hoạt đọng kinh tế tài đơn vị đa dạng phong phú, hình thành nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh  Để hệ thống hóa thơng tin tồn hoạt động kinh tế tài nhằm phục vụ cho lãnh đạo quản lý kinh tế tài chính, quản lý tài sản đơn vị, hạch toán kế toán phải sử dụng phương pháp tài khoản kế toán  Phương pháp đối ứng tài khoản phương pháp phản ánh biến động tài sản, nguồn vốn trình hoạt động thể nghiệp vụ kinh tế phát sinh 5.1.1 Cơ sở hình thành  Hay nói cách khác, phương pháp đối ứng tài khoản phương pháp kế toán sử dụng để phân loại đối tượng kế toán, ghi chép, phản ánh kiểm tra cách thường xun, liên tục, có hệ thống tình hình có vận động đối tượng kế toán cụ thể  Phương pháp cấu thành hai yếu tố: tài khoản kế toán quan hệ đối ứng tài khoản 5.1.2 Ý nghĩa  Hệ thống hóa thơng tin tài sản hoạt động kinh tế tài đơn vị cách thường xuyên, liên tục để cung cấp thông tin kịp thời phục vụ quản lý kinh tế, tài  Hệ thống hóa thơng tin cụ thể, chi tiết tình hình tài sản vận động tài sản phục vụ yêu cầu quản trị kinh doanh, yêu cầu phân cấp quản lý kinh tế đơn vị yêu cầu quản lý tài sản đơn vị  Là phương tiện để hệ thống hóa số liệu theo tiêu kinh tế tài để lập báo cáo kế tốn 5.1.3 Nội dung phương pháp đối ứng tài khoản  Phương pháp cấu thành hai yếu tố:  Tài khoản kế toán Các quan hệ đối ứng tài khoản  5.2 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN    5.2.1 Khái niệm kết cấu tài khoản kế toán 5.2.2 Nguyên tắc thiết kế tài khoản kế toán 5.2.3 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản kế toán chủ yếu 5.2.1 Khái niệm kết cấu tài khoản kế toán  Tài khoản kế tốn hình thức biểu phương pháp tài khoản kế toán sử dụng để phản ánh, kiểm tra cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình có vận động đối tượng kế toán cụ thể  Mỗi đối tượng kế toán cụ thể xây dựng tài khoản kế toán hay số tài khoản kế tốn để phản ánh, kiểm tra đối tượng Mỗi tài khoản kế tốn có tên gọi riêng Tên gọi, nội dung ghi chép, phản ánh tài khoản kế toán phải phù hợp với phù hợp với nội dung kinh tế đối tượng kế toán mà tài khoản kế tốn phản ánh  Tài khoản kế toán cách thức phân loại hệ thống nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng hạch toán kế toán (tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí), đối tượng theo dõi tài khoản 5.2.1 Khái niệm kết cấu tài khoản kế toán  Kết cấu tài khoản kế tốn:  TÊN TÀI KHOẢN Bên Nợ Bên Có   Tên tài khoản: tên đối tượng kế toán tài khoản phản ánh  Bên trái tài khoản gọi bên Nợ  Bên phải tài khoản gọi bên Có Chương 6: TÀI KHOẢN KẾ TỐN  6.1 Ý NGHĨA VÀ CƠ SỞ HÌNH THÀNH HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN  6.2 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN  6.3 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH 6.1 Ý NGHĨA VÀ CƠ SỞ HÌNH THÀNH HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN    6.1.1 Ý nghĩa Hệ thống tài khoản kế toán danh mục tài khoản kế tốn phản ánh tồn tài sản vận động tài sản q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng kinh phí, để để cung cấp số liệu để lập báo cáo tài Hệ thống tài khoản kế tốn thống áp dụng cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phàn kinh tế nước ta Bộ tài ban hành bao gồm tài khoản cấp bảng tài khoản bảng 6.1 Ý NGHĨA VÀ CƠ SỞ HÌNH THÀNH HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN  6.1.2 Cơ sở hình thành  Mỗi tài khoản có tên gọi riêng phù hợp với nội dung kinh tế đối tượng kế toán phản ánh tài khoản đánh số hiệu riêng  Số hiệu tài khoản cấp ký hiệu chữ số, chữ số đầu loại tài khoản, chữ số thứ nhóm tài khoản, chữ số thứ tài khoản nhóm  Trong hệ thống tài khoản thống quy định số tài khoản cấp cần phải mở nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý vĩ mô nhà nước TK cấp ký hiệu chữ số, chữ số đầu TK cấp phải mở chi tiết, chữ số thứ tài khoản cấp TK cấp 6.1 Ý NGHĨA VÀ CƠ SỞ HÌNH THÀNH HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN   6.1.2 Cơ sở hình thành Hệ thống tài khoản kế tốn có đặc trưng sau:  - TK kế toán phân loại xếp theo trật tự định: loại 1, phản ánh vốn kinh doanh, loại 3, phản ánh nguồn vốn, loại 5, doanh thu, thu nhập…  - Việc xếp trật tự tài khoản kế toán loại theo trật tự định Về TK vốn kinh doanh phản ánh tài sản ngắn hạn trước, TK phản ánh tài sản dài hạn sau…  - Không sử dụng TK kế toán vừa phản ánh vốn, vừa phản ánh nguồn vốn  - Hạn chế tối đa việc sử dụng tài khoản kết hợp, mặt nội dung kinh tế mà TK phản ánh TK phản ánh nội dung định, không kết hợp phản ánh nhiều nội dung 6.2 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN     6.2.1 Phân loại theo nội dung kinh tế 6.2.2 Phân loại theo công dụng kết cấu 6.2.3 Phân loại tài khoản theo quan hệ với báo cáo tài 6.2.4 Tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích 6.2.1 Phân loại theo nội dung kinh tế    TK phản ánh tài sản: Dùng để phản ánh giá trị toàn tài sản đơn vị, bao gồm: + TK phản ánh tài sản ngắn hạn + TK phản ánh tài sản dài hạn  TK phản ánh nguồn hình thành tài sản, bao gồm: + TK phản ánh nguồn vốn chủ sở hữu + TK phản ánh công nợ phải trả  TK phản ánh doanh thu từ hoạt động kinh doanh  TK phản ánh chi phí hoạt động kinh doanh   6.2.2 Phân loại theo công dụng kết cấu  TK  TK điều chỉnh  TK nghiệp vụ 6.2.2 Phân loại theo công dụng kết cấu  TK bản: dùng để phản ánh trực tiếp tình hình biến động tài sản theo giá trị tài sản theo nguồn hình thành tài sản Bao gồm:    bên) + TK phản ánh tài sản: tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn (số dư Nợ) + TK phản ánh nguồn vốn: vốn chủ sở hữu, công nợ phải trả (số dư Có) + TK hỗn hợp: TK phải trả người bán, TK phải thu khách hàng (số dư  TK điều chỉnh: tài khoản sử dụng để tính tốn lại tiêu phản ánh tài khoản nhằm cung cấp số liệu xác thực tình hình tài sản đơn vị TK điều chỉnh ln có kết cấu ngược với TK mà điều chỉnh Bao gồm:  + TK điều chỉnh gián tiếp: TK 214, TK 129, 139, 229, 159… Thông qua TK điều chỉnh gián tiếp, xác định giá trị thực tài sản Giá trị thực tài sản = Giá trị ghi sổ tài sản - Dự phòng giảm giá tài sản Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá - Giá trị hao mòn + TK điều chỉnh trực tiếp: TK 412, 413…    6.2.2 Phân loại theo công dụng kết cấu  TK nghiệp vụ: TK dùng để tập hợp số liệu cần thiết, sau sử dụng phương pháp mang tính nghiệp vụ kỹ thuật để xử lý Bao gồm:  + TK phân phối: dùng để tập hợp số liệu phân phối cho đối tượng có liên quan Bao gồm: TK tập hợp phân phối: TK 621, 622… TK phân phối theo dự toán: TK 142, 242, 335    + TK tính giá thành: dùng để tổng hợp chi phí sản xuất, cung cấp số liệu để tính giá thành sản phẩm  + TK so sánh: dùng để xác định tiêu cần thiết hoạt động kinh doanh cách so sánh tổng số phát sinh bên Nợ tổng số phát sinh bên Có TK ( TK doanh thu, kết quả) 6.2.3 Phân loại tài khoản theo quan hệ với báo cáo tài    TK thuộc bảng cân đối kế toán: gồm TK có số dư cuối kỳ bên Nợ bên Có, phản ánh toàn tài sản doanh nghiệp theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản Loại phân thành nhóm: + Nhóm TK phản ánh giá trị tài sản (ngắn hạn, dài hạn) + Nhóm TK phản ánh nguồn hình thành tài sản (vốn chủ sở hữu, nợ phải trả)  TK Bảng cân đối kế toán: TK dùng để phản ánh bổ sung thông tin nhằm làm rõ số tiêu phản ánh Bảng cân đối kế tốn Đồng thời, cịn phản ánh số tài sản không thuộc quyền sở hữu đơn vị đơn vị nắm giữ, quản lý sử dụng Đặc điểm TK bảng phản ánh đối tượng hình thức ghi đơn có kết cấu ghi chép giống TK tài sản  TK thuộc Báo cáo kết kinh doanh: TK khơng có số dư thuộc tiêu chi phí, doanh thu, thu nhập kết 6.2.4 Tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích  TK tổng hợp: theo dõi cung cấp thông tin tổng quát đối tượng phản ánh Đối tượng ghi TK tổng hợp giới hạn tiêu chung, phản ánh tình hình chung nhiều loại tài sản, nguồn vốn có phạm vi giống  TK phân tích: cung cấp thơng tin chi tiết đối tượng cụ thể, nhằm phục vụ đạo tác nghiệp TK phân tích theo dõi tiêu chi tiết nhằm bổ sung thông tin cho tiêu chung phản ánh TK tổng hợp 6.2.4 Tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích  Nguyên tắc tổ chức TK phân tích TK tổng hợp:  TK phân tích TK tổng hợp phải có cung nội dung phản ánh kết cấu ghi chép  Việc ghi chép TK phân tích TK tổng hợp tiến hành đồng thời  Không có quan hệ đối ứng TK tổng hợp TK phân tích nó, có quan hệ đối ứng TK phân tích TK tổng hợp  Tổng số liệu TK phân tích phải thống với số liệu TK tổng hợp 6.3 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH  Hệ thống TK doanh nghiệp hành gồm 10 loại TK   TK thuộc Bảng cân đối kế toán + Loại 1, 2: TK tài sản + Loại 3, 4: TK nguồn vốn  TK Bảng cân đối kế toán: TK loại  TK thuộc Báo cáo kết kinh doanh: + TK loại 5, 7: TK doanh thu, thu nhập + TK loại 6, 8: TK chi phí hoạt động kinh doanh, hoạt động khác    6.3 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH  6.3.1 Cách gọi tên đánh số tài khoản  - số thứ tự loại TK  TK cấp gồm chữ số: + Số thứ nhất: mã số loại TK + Số thứ hai: mã số nhóm TK loại + Số thứ ba: mã số TK nhóm     Số hiệu TK phân tích phải bao gồm số hiệu TK tổng hợp 6.3 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH  6.3.2 Hệ thống TK kế toán doanh nghiệp hành  Hệ thống TK kế toán doanh nghiệp hành ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài ... đối ứng tài khoản  5. 2 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN    5. 2.1 Khái niệm kết cấu tài khoản kế toán 5. 2.2 Nguyên tắc thiết kế tài khoản kế toán 5. 2.3 Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản kế toán chủ yếu 5. 2.1.. .Chương V PHƯƠNG PHÁP ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN  5. 1 CƠ SỞ HÌNH THÀNH, Ý NGHĨA VÀ NỘI DUNG PHƯƠNG PHÁP ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN  5. 2 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN  5. 3 QUAN HỆ ĐỐI ỨNG TÀI KHOẢN  5. 4 PHƯƠNG PHÁP... quản lý kinh tế tài chính, quản lý tài sản đơn vị, hạch toán kế toán phải sử dụng phương pháp tài khoản kế toán  Phương pháp đối ứng tài khoản phương pháp phản ánh biến động tài sản, nguồn vốn trình