55 3.4 Hạch tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, xảy phát giá trị NVL thực nhỏ giá gốc Số dự phòng phải lập giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực Khi khoản phải lập cuối kỳ kế toán lớn khoản phải lập cuối kỳ kế tốn trứơc số chênh lêch lớn lập thêm là: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 159 - Lập dự phịng giảm giá Ở cơng ty ECC5 việc trích lập dự phịng NVL mua nhập kho lâu tất gần xuất cho đơn vi sản xuất theo kế hoạch với u cầu đơi cơng trình Năm 2004 cơng ty lập dự phịng giảm giá hàng bán ( Chủ yếu cho phế phẩm ) : Nợ TK 632: 175.123 Có TK159: 175.123 Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế tốn năm trước số chênh lệch nhỏ hồn nhập: Nợ TK 159- dự phịng giảm giá Có TK 632- Giá vốn hàng bán Sơ đồ 3.1 Kế tốn dự phịng giảm giá hàng bán TK 159 TK 632 Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 56 Sơ đồ 3.1 Hạch toán tổng hợp NVL công ty ECC5 TK 111, 112, 311, 331,… TK 152 TK 621, 627, 642 GM CF mua NVL nhập kho Gtt NVLXK sử dụng trongDN TK 133 VAT ĐV TK 154 Gtt NVL xuất để GCCB TK 151 HM đường TK 128,222 TK154 Xuất NVL để góp vốn LD Nhập kho NVL tự chế, gia công TK 412 TK 411 Nhận góp vốn liên doanh NVL TK 411 TK 128, 222 Xuất NVL trả vốn góp LD Nhân lại vốn góp LD NVL TK 138, 632 TK338, 711 Trị Giá NVL thiếu KK kho Trị giá NVL thừa KK kho 57 Phục lục Thẻ kế toán chi tiết vật liệu số thẻ……số tờ…… Tên vật tư:………………… BulonM16*200… Số danh điểm:… ……5………………… Đơn vị tính…………Bộ………………… kho… Chứng từ Nhập Xuất Đơn Trích yếu giá SH NT SL TT SL TT Tồn 08 07 16 06 05 KK 01-01-2005 14.800 24.1 Bulon M 16x240 14.800 24.1 Bulon M 16x240 14.800 2.5 Bulon M16x180 Bulon M16x140 Bulon M16x180 Bulon M16x200 10.148 9.602 11.031 14123 07 71.036 16 153.632 06 66.186 05 70615 114 2.5 Bulon M16x180 Bulon M16x140 Bulon M16x180 Bulon M16x200 10.148 9.602 11.031 14123 71.036 153.632 66.186 70615 02 08 118.400 70 S TT L 02 29.600 10 148.000 118.400 02 29.600 10 17 Phục lục7 Số DĐ 11 Tên NVL BulonM… 29.600 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liêu Tháng năm 2005 Tồn đầu tháng SL TT 29.600 Nhập tháng SL 422 Xuất tháng TT SL 10.521.893 422 Tồn cuối tháng TT SL TT 10.521.893 29.600 G C 58 Phục lục NHẬT KÝ CHUNG (năm 2005) N Chứng từ T G Số NT S Diển giải Đã GS C PC 34 Số TT chuyển sang 21/4 Ứng trước tiền v Mua NVL VAT 35 24/4 Hàng mua đường v VAT 64 01/5 Mua NVL Bulon v SH TKĐƯ 331 111 Số phát sinh Nợ Có 34.665.400 34.665.400 151 138.961.324 133 331 152 10.521.893 133 526.095 111 62153 10.521.893 152 PXK 114 02/5 Xuất NVL Cho sản xuất v PXK 125 05/5 XK NVL góp Vốn LD v PNK 73 07/5 Nhập kho hàng v Đi dường 152 138.961.324 151 PXK 142 15/5 Xuât NVL đem v Gia công 154 152 PNK 89 15/5 Nhập kho NVL v trả tiền trước 152 31.514.000 133 3,151.400 331 152 166.617.928 222 PXK 20/5 Nhập kho NVL v Góp vón LD 222 152 6.945.816 145.862.140 11.047.988 10.521.893 28.141.082 28.141.082 138.961.324 39.638.342 9.638.342 34.665.400 166.617.928 59 Phục lục SỔ CÁI TK 152 Tháng năm 2005 Chứng từ Ngày Số tháng Diển giải SH TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có VAT 01/5 64 Dư đầu tháng Mua NVL Bulon PXK 114 02/5 Xuất NVL Cho sản xuất 62153 10.521.893 PXK 125 05/5 XK NVL góp Vốn LD 222 28.141.082 PNK 73 07/5 Nhập kho hàng Đi dường 151 PXK 142 15/5 Xuât NVL đem Gia công 154 PNK 89 15/5 Nhập kho NVL trả tiền trước 331 31.514.000 PXK 20/5 Nhập kho NVL Góp vốn LD Cộng tổng PS Số dư cuối Tháng 222 166.617.928 111 29.189.070 10.521.893 138.961.324 9.638.342 347.615.145 328.502.898 48.301.317 60 IV MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC TỔ CHỨC HẠCH TỐN CỦA CƠNG TY ECC5 Nhận xét việc tổ chức máy kế tốn cơng ty ECC5 Bộ máy kế tốn cơng ty ECC5 tổ chức tương đối hợp lý, phân rõ phần hành: “Hạch tốn chi phí NVL, hạch tốn TSCĐ, hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương, hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây dựng, hạch tiêu thụ xác định kết kinh doanh, Hạch toán toán, hạch toán tiền mặt, tiền gửi NH” Trong phần hành, kế toán nêu rõ chức năng, nhiệm vụ tổ chức hạch toán phần hành kế tốn cơng ty Thực tổ chức phân công phân nhiệm cho nhân viên phịng kế tốn theo chức năng, nhiêm vụ phần hành cách hợp lý phù hợp với quy định Bộ tài chính,và chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ tài ban hành hệ thống tổ chức kế toán đơn vị xây lắp Trình độ máy kế tốn ngày nâng cao với trẻ hoá cán giúp cho cơng tác kế tốn cơng ty xác, kịp thời hợp lý Xong ưu điểm máy kế tốn cơng ty vẩn tồn bât cập như: - Sự thiếu hụt nhân viên kế tốn nên cơng ty, nhân viên kế tốn vẩn cịn phải làm khối lượng cơng tác kế toán lớn, việc áp dụng tin học vào máy kế toán giảm bớt phần khối lượng cơng việc, song thiếu nhân lực phịng kế tốn vẩn để lại bất cập dẩn tới sai sót ngồi ý muốn khó tránh khỏi việc tổ chức hạch toán chi tiết phần hành - Việc tổ chức máy kế tốn đội cơng trình cịn chưa thích hợp Việc tổ chức hạch tốn kế tốn cơng trình phụ thuộc vào phịng kế tốn thích hợp với cơng trình nhỏ, cơng trình xây lắp cơng ty lại lớn điều dẩn tới khối lượng công việc kế tốn cơng trình lớn, mà cịn làm tăng khối lượng cơng việc phịng kế tốn cơng ty Dẩn tới sai sót việc tập hợp chi phí sản xuất, bỏ sót nghiệp vụ kinh té phát sinh Một số nhận xét, đánh giá việc tổ chức hạch toán chi tiết phần hành công ty ECC5 Ưu điểm: Việc tổ chức phần hành theo quy định quy định Bộ tài chính, thực trình tự ln chuyển chứng từ, quy trình ghi sổ “Nhật ký chứng từ” hạch tốn chi tiết Đã cung cấp thơng tin 61 xác nhất, kịp thời tạo đối chiếu kiểm tra lẩn nhau, giúp cho kế tốn viên phát sai sót để sửa chữa kịp thời Nhược điểm: Tuy việc tổ chức hạch tốn chi tiết vẩn có sai sót: Việc khơng trích lập trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, thiếu sót máy kế tốn, TSCĐ cơng ty sử dụng nhiều năm thường đến năm tài sản nên cần phải có nguồn kinh phí lớn để sửa chữa TSCĐ hỏng hóc Một số nhận xét việc tổ chức hạch toán phần hành NVL Trong q trình hạch tốn NVL nhận thấy giá trị NVL chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh Do công ty tổ chức quản lý tốt khâu thu mua, sử dụng vật liệu tạo điều kiện cần thiết để đảm bảo chất luợng sản phẩm, với hệ thống sổ sách hợp lý, Chi tiết cho danh điểm NVL với hệ thống danh điểm sác với quy cách chủng loại NVL Phân nhiệm vụ Hạch toán NVL chi tiết cho thủ kho, kế toán vật tư (việc ghi chép, hạch toán chi tiết theo chức năng) tránh việc bố chí kiêm chức năng, tạo nên hệ tthống tự kiểm sốt cơng tác kế toán nhằm kịp thời xỷ lý nhũng sai sót hạn chế tối đa tổn thất Nhược điểm: Cơng ty theo dõi việc nhập xuất theo phương pháp thẻ song song thật chưa hợp lý cần có điều chỉnh.Vì phương pháp thể song song thích hợp cho doanh nghiệp Ýt danh điểm NVL cơng ty lại có nhiều danh điểm NVL, sảy sai sót viêc theo dõi nhập xuất Công ty không lập dự trữ NVL hợp lý để phục vụ sản xuất mà mua theo yêu cầu kế hoạch tiến độ đội cơng trình NVL mua thường phải xuất ln Do làm chậm tiến độ, làm chất lượng xây lắp cơng trình NVL không mua kịp, không dáp ứng yêu cầu chất lượng cơng trình đặt ra… Một số kiến ghị Dưa nhược điểm việc đánh giá sai sót việc tổ chức kế tốn cơng ty, theo cá nhân thân em có kiến nghi sau: - Cần xem xét lại việc phân công phân nhiệm tổ chức tuyển thêm cán kế toán nhằm giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế tốn 62 phịng làm tăng chi phí quản lý giúp cho công ty tránh sai sót khơng đáng có - Xem xét lại việc tổ chức kế tốn đội cơng trình cần có phận kế toán riêng ( tổ chức hạch toán riêng ) Cơng trình lớn nhằm tập hợp chi phí cách hiệu hơn, làm giảm khối lượng cơng việc phịng kế tốn cơng ty - Lập trích dự phịng chi phí sửa chữa lớn kỳ sản xuất nhằm tạo nguồn kinh phí phục vụ cho viêc sửa chữa nâng cấp TSCĐ, việc trích phịng chi phí tập hợp vào chi phi TK liên quan kỳ Với trình tự hạch tốn sau: Khi thực hiên trích trước: Nợ TK 623, 627, 642 Có TK 335 ( chi tiết SCL TSCĐ ) Chi phí SCL phát sinh: Nợ TK 335 Có TK 623, 627, 642 - Cần lập dự trữ NVL cánh hợp lý nên đặt mức tối thiểu mức tối đa việc dự trữ NVL để phục vụ hợp lý cho việc sản xuất – kinh doanh nhằm tránh rủi ro khách quan thị trường biến động đem lại - Kiểm tra trình xuất nhập cách hợp lý cần có phương pháp thích hợp “phương pháp số dư” phương pháp tránh ghi chép trùng lặp dàn điều công việc ghi chép kỳ, phương pháp địi hỏi trình độ nhân viên kế tốn có trình độ cao Đây khơng phải vấn đề công ty mắc phải 63 KÕt luËn Thực tế cho thấy, hạch toán nguyên vật liệu công ty xây dựng ngày trở nên quan trọng Việc tập hợp sử dụng hợp lý hiệu khơng góp phần đảm bảo chất lượng cho cơng trình mà cịn yếu tố làm tăng sức cạnh tranh uy tín cơng ty Việc sử dụng hợp lý nguyên vật liệu yếu tố khác nâng cao hiệu sử dụng vốn Nhận thức vấn đề với giúp đỡ tận tình Nguyễn Hồng Th cúng cơ, phịng Kế tốn phịng Tổ chức công ty xây lắp xây dựng số 5, em nghiên cứu hoàn thành báo cáo kiến tập với đề tài “Hạch toán nguyên vật liệu Công ty xây lắp xây dựng số 5” Qua thời gian thực tập, với kiến thức tiếp thu nhà trường kinh nghiệm thực tiễn q trình thực tập cơng ty lắp máy xây dựng số em trình bày số ý kiến đề xuất công tác kế tốn cơng ty lắp máy xây dựng số Tuy nhiên với kiến thức hạn chế thời gian có hạn nên báo cáo em đề cập đến vấn đề đưa ý kiến bước đầu khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến thầy cô giáo cô, công ty lắp máy xây dựng số để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Trương Khánh Hưng 64 Mục lục Trang Lời nói đầu Phần 1: Khái quát chung Công ty lắp máy xây dựng số I- Quá trình hình thành phát triển Công ty lắp máy xây dựng số (ECC5) Mét sè th«ng tin chung vỊ doanh nghiƯp 2 Quá trình hình thành phát triĨn cđa C«ng ty Một số tiêu kinh tế quan trọng đạt đ-ợc II- Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ECC5 Chức nhiệm vụ hoạt động sản xuất Công ty ECC5 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh cđa C«ng ty ECC5 Qui trình công nghệ kiẻm tra chất l-ợng sản xuất Công ty ECC5 III- Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty ECC5 Sơ đồ tổ chức cđa C«ng ty ECC5 Chức phòng ban PhÇn 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Công ty ECC5 11 I- Đặc điểm tổ chức máy công tác kế toán Công ty ECC5 11 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty ECC5 11 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 14 2.1 Những thông tin chung 14 2.2 HƯ thèng chøng tõ sư dơng t¹i doanh nghiƯp 15 2.3 HƯ thèng tµi khoản sử dụng doanh nghiệp 16 2.4 Hệ thống sổ kế toán sử dụng doanh nghiƯp 23 2.5 B¸o c¸o kÕ toán sử dụng doanh nghiệp 27 II- Đặc điểm qui tình kế toán phần hành chủ yếu Công ty ECC5 28 Hạch toán tài sản cố ®Þnh 28 1.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ 28 1.2 S¬ đồ hạch toán TSCĐ 29 Hạch toán tiền l-ơng khoản trích theo l-ơng 31 2.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ 31 2.2 Tæ chøc hạch toán tiền l-ơng khoản trích theo l-ơng 32 65 Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp 33 3.1 Sơ đồ trình tự ghi sæ 33 3.2 Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 34 Hạch toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh 36 4.1 Sơ đồ ghi sổ kế toán 36 4.2 Hạch toán tiêu thụ xác định kết 37 Hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 38 5.1 Sơ đồ ghi sæ 38 5.2 Tổ chức hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng 39 III- Hạch toán chi phí nguyên vật liệu Công ty ECC5 40 Đặc điểm nguyên vật liệu nhiệm vụ hạch toán 40 Phân loại tính giá nguyên vật liệu 40 Hạch toán chi tiÕt nguyªn vËt liƯu 42 3.1 Ph-ơng pháp thẻ song song 42 3.2 Tµi kho¶n sư dơng 43 3.3 Trình tự hạch toán 44 3.3.1 Ph-ơng pháp Kiểm kê th-ờng xuyên 44 3.3.2 Hạch toán nhiệm vụ nhập kho NVL 44 3.3.3 Hạch toán nghiệp vô xuÊt kho NVL 51 3.3.4 Hạch toán kết kiểm kê kho nguyên vật liệu 54 3.4 Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho 55 IV- Một số đánh giá, nhận xét, kiến nghị việc tổ chức hạch toán Công ty ECC5 60 NhËn xÐt vỊ viƯc tỉ chức máy kế toán Công ty ECC5 60 Một số nhận xét, đánh giá việc tổ chức hạch toán chi tiết phần hành c«ng ty ECC5 60 Mét sè nhËn xÐt vỊ viƯc tổ chức hạch toán phần hành NVL 61 Mét sè kiÕn nghÞ 61 KÕt luËn 63 ... PXK 114 02 /5 Xuất NVL Cho sản xuất v PXK 1 25 05/ 5 XK NVL góp Vốn LD v PNK 73 07 /5 Nhập kho hàng v Đi dường 152 138.961.324 151 PXK 142 15/ 5 Xuât NVL đem v Gia công 154 152 PNK 89 15/ 5 Nhập kho... 62 153 10 .52 1.893 PXK 1 25 05/ 5 XK NVL góp Vốn LD 222 28.141.082 PNK 73 07 /5 Nhập kho hàng Đi dường 151 PXK 142 15/ 5 Xuât NVL đem Gia công 154 PNK 89 15/ 5 Nhập kho NVL trả tiền trước 331 31 .51 4.000... VAT 35 24/4 Hàng mua đường v VAT 64 01 /5 Mua NVL Bulon v SH TKĐƯ 331 111 Số phát sinh Nợ Có 34.6 65. 400 34.6 65. 400 151 138.961.324 133 331 152 10 .52 1.893 133 52 6.0 95 111 62 153 10 .52 1.893 152 PXK