Kế to¸n thụ x¸c định kết kinh doanh ti công ty CP u t v xây dng ton cầu IG VIệt Nam LỜI MỞ ĐẦU Trong chế với hoạt động nhiều thành phần kinh tế, tÝnh độc lập, tự chủ c¸c doanh nghiệp phải ngày cao hơn, doanh nghiệp phải động s¸ng tạo kinh doanh, tự chịu tr¸ch nhiệm với kết kinh doanh m×nh, bảo tồn vốn kinh doanh quan trọng phải kinh doanh có lợi Mun vy, doanh nghip phi nhn thc từ v trí ca khâu tiêu th sn phm hàng ho¸, c¸c doanh nghiệp thương mại, nã định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp tạo doanh thu bï đắp c¸c chi phÝ bỏ Bªn cạnh đã, mục đÝch hoạt động doanh nghip l li nhun nên vic xác nh úng n chÝnh x¸c kết kinh doanh quan trọng Vấn đề đặt phải quản lý c«ng tác tiêu th v xác nh kt qu kinh doanh để đạt hiệu cao Do ó bên cnh công c qun lý chung, k toán cng l mt công c hu hiu, vic t chc hp lý công tác k toán tiêu th v x¸c định kết kinh doanh cần thiết Trên thc t, công tác k toán tiêu th v x¸c định kết kinh doanh đứng trước nhu cầu cần phải nghiªn cứu hồn thiện mặt lý luận thực tiễn, gióp doanh nghiệp có y thông tin kp thi v xác nhằm đưa c¸c định kinh doanh đóng đắn Nhn thc c tm quan trng ca k toán tiêu thụ x¸c định kết kinh doanh, vận dụng lý thuyết học tập nghiªn cứu trường, kết hợp với thực tế thu nhận qu¸ trình thc ti phòng Ti K toán Công ty CP đầu t xây dựng toàn cầu IG Việt Nam, em ó chn ti: K toán tiêu th v xác nh kt qu kinh doanh ti Công ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG Việt Nam” để nghiªn cứu viÕt chuyªn đề thực tt nghip ca Trong trình thc ti Công ty CP u t v xây dng ton cầu IG Việt Nam , hướng dẫn tận tình ca cô giáo Vũ Chung Hậu v s ch bo nhit tình ca cán b phòng Ti - K toán, em à phn no nm Sinh viên:Phạm Thị Nguyệt Lớp K3BKT-HNI K toán th v xác nh kết kinh doanh c«ng ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG VIệt Nam bắt tình hình kinh doanh v công tác k toán ti Công ty CP u t v xây dng ton cu IG Việt Nam hồn thành chuyªn đề thực tập tt nghip ti Công ty Chuyên ca em ngoi Lời mở đầu Kết luận cßn chương: Sinh viên:Phạm Thị Nguyệt Lớp K3BKT-HNI K toán th v xác định kết kinh doanh c«ng ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG VIệt Nam Chương 1: Tổng quan C«ng ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG Việt Nam Chương 2: Thực trng k toán tiêu th v xác nh kt qu kinh doanh ti Công ty CP u t v xây dựng toàn cầu IG Việt Nam Chương 3: Hoàn thiện k toán tiêu th v xác nh kt qu kinh doanh ti Công ty CP u t v xây dng tồn cầu IG Việt Nam Em xin ch©n thành cảm n! Sinh viên:Phạm Thị Nguyệt Lớp K3BKT-HNI K toán th v xác nh kt qu kinh doanh ti công ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG VIệt Nam Sinh viên:Phạm Thị Nguyệt Lớp K3BKT-HNI K toán th v xác nh kt qu kinh doanh ti công ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG VIệt Nam CHƯƠNG I Tổng quan công ty cổ phần đầu t xây dựng toàn cầu ig việt nam đặc diểm tổ chức kinh doanh quản lí doanh nghiệp công ty đầu t xâ dung toàn cầu ig việt nam ã Giới thiệu chung Tên đơn vị:Công ty CP đầu t xây dựng toàn cầu IG Việt Nam Cơ quan quản lý cấp trên:Tổng công ty CP đầu t xây dựng toàn cầu IG ViƯt Nam Ngày thành lập: Ngày 01 th¸ng 01 năm 2001 Địa chỉ: Số 03 ¢u Cơ - Tứ Liªn - Hà Nội Diện tÝch mặt bằng: 500 m2 Điện thoại: (04) 37474924 Fax: (04)37474929 Cơ sở thành phố Hồ ChÝ Minh C«ng ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG Việt Nam Địa chỉ: Nguyễn Thị Minh Khai - Quận – Thành phố Hồ Chớ Minh Hình thc s hu vn: Vn ngân sách v t b xung Tng s cán b, công nhân viên: 890 ngi (tính n quý IV nm 2008) Vốn điều lệ:60 000 000 000 VND 1.1 Qóa tr×nh hinh thành phát triển công ty cp đầu t xây dựng toàn cầu ig viêt nam Công ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG Vit Nam doanh nghip thnh viên ca Tng Công ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG Vit Nam, tin thân l công ty CP u t x©y dựng Việt Nam, thành lập theo định số 1990/QĐ/TCCB ngày 20 th¸ng 07 năm 1996 B trng B Công nghip nh Sinh viên:Phạm Thị Nguyệt Líp K3BKT-HNI Kế to¸n thụ x¸c định kết kinh doanh ti công ty CP u t v xây dựng tồn cầu IG VIệt Nam Ngày 27 th¸ng 07 năm 2000, Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng c«ng ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG Việt Nam Quyết định số 11/TLVN-QĐTC việc phª chuẩn Điều lệ tổ chức hoạt động c«ng ty CP đầu tư x©y dựng Việt Nam (trụ sở chÝnh số 03 –Tø Liªn - Hà Nội) (nay l Công ty CP u t v xây dng toàn cầu IG Việt Nam) Quyết định số 42/TLVNQĐ-TC ngy 03 tháng 08 nm 2000 v vic phê chun Điều lệ Tổ chức hoạt động Chi nh¸nh Công ty CP u t v xây dng Vit Nam (tại số 362-364 Nguyễn Thị Minh Khai – Quận - Thành phố Hồ ChÝ Minh) (nay Chi nh¸nh Công ty CP u t v xây dng ton cu IG Việt Nam ) Ngày 30 th¸ng 08 năm 2000, Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng c«ng CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG Việt Nam Quyết định số 14/TLVN-QĐ-TC việc giao thªm nhiệm vụ kinh doanh mua bán vt liu xây dng v thức hoạt động từ ngày 01 th¸ng 09 năm 2000 Ngy 01 tháng 01 nm 2001, Công ty CP u t v xây dng Vit Nam c i tên thnh Công ty CP u t v xây dng ton cu IG Việt Nam theo Quyết định số 23/TLVN-QĐ-TC ngày 17 th¸ng 11 năm 2000 Chủ tịch Hội đồng quản tr Tng Công ty CP u t v xây dng tồn cầu IG Việt Nam Kể từ ngày 01 th¸ng 01 nm 2006, Công ty CP u t v xây dựng tồn cầu IG Việt Nam chuyển thành c«ng ty hch toán ph thuc Công ty m Tng Công ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG Việt Nam theo Quyết định số 4201/QĐ-BCN ngày 26 th¸ng 12 năm 2005 Bộ C«ng nghiệp Hiện nay, trụ sở Công ty t ti s 09 Âu C - T Liªn - Hà Nội 1.1.1.Lĩnh vực kinh doanh quy trình công ngh sn xut sn phm ca công ty CP đu t v xây dng ton cu IG Vit Nam * Chức năng, nhiệm vụ • Kinh doanh mua bán vt liu xây dng loi ã Sn xut, kinh doanh thực phẩm đồ uống • Sản xuất, kinh doanh hng may mc Sinh viên:Phạm Thị Nguyệt Lớp K3BKT-HNI Kế to¸n thụ x¸c định kết kinh doanh ti công ty CP u t v xây dng tồn cầu IG VIệt Nam • Tổ chức vận chuyển loi nguyên liu, vt t, phc v cho sn xut st thép ã Tin hnh hot ng khác phm vi phân cp ca Tng công ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG Việt Nam * Quy trình công ngh sn xut sn phm Ngnh nghề kinh doanh chÝnh C«ng ty kinh doanh mua bán vt liu xây dng loi, vi doanh thu 3500 t ng/nm Ngoi ra, công ty kinh doanh dịch vụ vận chuyển hàng hãa, sản xuất kinh doanh thực phẩm đồ uống, hàng tiªu dïng, với tng doanh thu 100 t ng/nm Khách hng ch yu thuê chuyn l công ty nh nc,công ty cổ phần,c«ng ty TNHH C«ng ty tiến hành hot ng khác có s phân cp b sung ca Tng công ty Cùng vi s phát trin ca ton ngnh, Công ty ó khng nh vai trò l mt mt xích quan trng phân phi nhÃn mác thng hiu ca doanh nghip m công ty ph trách phân phi sn phm th trng v ngoi nc Hng hoá ca Công ty c nhp t nh máy sn xut thép c nc Sn phm tiêu th chình Công ty CP u t x©y dựng tồn cầu IG Việt Nam sắt thép,xi mng nh Tisco Thái Nguyên,thép Vit-Hn,xi mng hong thch 1.2 đặc điểm tổ chức quản lý hoat động kinh doanh công ty cp đầu t xây dựng toàn cầu ig việt nam c im t chc qun lý hoạt động kinh doanh C«ng ty tổ chc theo mô hình trc tuyn chc nng Mô hình t chc ca Công ty CP u t v xây dựng tồn cầu IG Việt Nam thể kh¸i qu¸t qua c¸c sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Sơ b máy t chc qun lý Sinh viên:Phạm Thị Ngut Líp K3BKT-HNI Kế to¸n thụ x¸c định kết kinh doanh c«ng ty CP đầu tư xây dng ton cu IG VIt Nam Giám đốc Phó giám đốc Phòng KD a ngnh Phó giám đốc Phòng KD T kim tra cht lng Phòng TC-KT Phó giám đốc chi nhánh Phòng th trng Ban KD P TT Ban TC-KT Phßng TCHC CCKT HC Ban thị trường Chi nh¸nh Ban TC-HC P KD SP Trong m¸y quản lý ca Công ty, mi b phn m nhim chức nhiệm vụ kh¸c nhằm thực tốt hoạt động kinh doanh C«ng ty Chức nhiệm vụ c¸c phận quy định chi tiết quy chế quản lý nội Công ty, c th nh sau: a) Giám c Nhim v: : ã Chu trách nhim trc Hi ng Qun tr v Tng giám c Tng công ty CP u tư x©y dựng tồn cầu IG Việt Nam trc pháp lut v mi hot ng ca Công ty • Quyết định chiến lược kinh doanh, quy m« phạm vi thị trường, kế hoạch đầu tư ph¸t trin, sách v mc tieu cht lng ca Công ty b) Phã Gi¸m đốc Nhiệm vụ: Gióp việc cho Gi¸m đốc chịu tr¸ch nhiệm trước Gi¸m đốc vic: Sinh viên:Phạm Thị Nguyệt Lớp K3BKT-HNI K toán th v xác nh kt qu kinh doanh ti công ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG VIt Nam ã Ph trách công tác k thut, tiêu chun cht lng sn phm ã Ph trách công tác thị trường, tiếp thị ký c¸c hợp đồng mua vật phẩm khuyến mại, hợp đồng vận chuyển, x©y dựng c bn v khác có liên quan lnh vc ph trách Phòng T chc - Hnh chÝnh Phßng Tổ chức – Hành chÝnh có chức tham mưu cho Gi¸m đốc thực quản lý lnh vc: Công tac t chc cán b, o tạo, lao động tiền lương, x©y dựng bản, bảo hộ lao động, thi đua khen thưởng, kỷ luật, thực hin ch sách ca Công ty theo quy định C«ng ty, Tổng c«ng ty Nhà nước Phồng Ti - K toán Phòng K toán ti có chức nng giúp Giám c Công ty ch o v t chc thc hin công tác k toán ti chính, thng kê v giá c ca Công ty theo đóng c¸c quy định luật ph¸p Nhà nước v Tng công ty Phòng Kinh doanh Phòng Kinh doanh cã chức tham mưu cho Gi¸m đốc thực quản lý điều hành hoạt động kinh doanh c¸c lĩnh vực kế hoạch, tiªu thụ, vận chuyển, kiểm tra cht lng sn phm theo quy nh ca Công ty, Tng công ty v Nh nc Phòng Th trng Phßng Thị trường thực chức tham mưu cho Ban Giám c v công tác th trng: Phòng Kinh doanh đa ngành Phßng kinh doanh đa ngành cã chức tham mưu cho Gi¸m đốc việc ký kết c¸c hợp đồng mua b¸n với kh¸ch hàng số lng bán hng Sinh viên:Phạm Thị Nguyệt Lớp K3BKT-HNI Xem xÐt yªu cầu KH khả thực Mua hàng Bảo quản Vận chuyển Giao hàng Nguồn lực иnh giá ni b Xem xét lÃnh o Trao i thông tin ánh giá hi lòng ca KH * c im t chc kinh doanh ca công ty ã Kinh doanh mua bán vt liu xây dng loi: + Thép Tisco Thái Nguyên + Thép Vit-Hn + Thép Vit-úc Công ty phÝa Nam kinh doanh xi măng • Sản xuất, kinh doanh bóng đèn điện,sản phẩm tiêu dùng Sinh viên:Phạm Thị Nguyệt Lớp K3BKT-HNI Khách hng Chính sách mc tiêu; H thng bn Các phòng ban Theo dõi, o lng trình, kim soát sn phm phù hp hnh ng Giám c Quá trình kinh doanh K toán th v xác nh kt qu kinh doanh ti công ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG VIệt Nam Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức kinh doanh cơng ty Kế to¸n thụ x¸c định kết kinh doanh c«ng ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG VIệt Nam DNTN Nam Hải 15/12/08H21088/30/12/08 bóng đèn 911 Xác nh kt qu kinh doanh 31/12/20 Kết chuyển chi phÝ b¸n hàng (64111 31/12/2008 08 >911) Tổng cộng 07/12/20 08 00323 05 07/12/2008 333 11 126.000 0 593.287.455 593.287.455 5.895.439.230 5.895.439.230 911 Nợ Số dư cuối kỳ Cã Ngày 31 Th¸ng 12 Năm 2008 Ngi lp biu K toán trng Nguyn Văn Hoi Nguyn Tin Hng Sinh viên:Phạm Thị Nguyệt Lớp K3BKT-HNI K to¸n thụ x¸c định kết kinh doanh công ty CP u t v xây dng ton cu IG VIt Nam 3.2 Kế toán chi phí quản lý donh nghiƯp  C¸c khoản mục chi phÝ chi phÝ quản lý doanh nghiệp - Chi phÝ tiền lương, nhân - Chi phí hi ngh công - Chi phí bng tin khác - Chi phí tip tân, khánh tit - Chi phÝ tổ chức Đảng, đoàn thể hiệp hội - Chi phí cu ph, công tác - Chi phí trÝch quỹ việc làm phÝ - Chi phÝ an tồn lao động, phßng chống - Chi phÝ văn phßng phẩm ch¸y nổ - Chi phÝ sửa chữa tài sản c - Chi phí thuê phòng nh - Chi phÝ đoàn đoàn vào - Chi phÝ khấu hao TSCĐ - Chi phÝ khảo s¸t thị trường - Thuế, phÝ lệ phÝ - Chi phÝ quản lý chất lượng sản phẩm - Chi phÝ c«ng cụ, dụng cụ dịch vụ - Chi phÝ điện thoại, fax, bưu - Chi phÝ giới thiệu sản phẩm dịch vụ phÈm - Chi phÝ đầu tư kỹ thuật th«ng tin - Chi phÝ điện nước - Chi phÝ bảo hộ lao động - Chi phÝ kiểm to¸n, kiểm - Chi phÝ hoạt ng bo v môi trng nghim giám nh - Chi phÝ tuyển dụng đào tạo - Chi phÝ in ấn mua tài liệu - Chi phÝ vệ sinh c«ng nghiệp - Chi phÝ xăng dầu - Chi phÝ trÝch lập qu QL cp - Kinh phí công on - Chi phÝ bảo hiểm x· hội - Chi phÝ bảo hiểm y tế - Chi phÝ bảo hiểm người, ti sn - Chi phí cm công nghip Sinh viên:Phạm ThÞ Ngut Líp K3BKT-HNI  Cơ sở tập hợp chi phÝ quản lý doanh nghiệp Cũng giống hạch to¸n chi phÝ b¸n hàng, sở số liệu làm để kế to¸n theo dâi hạch to¸n chi phÝ quản lý doanh nghiệp tương tự nhau, kh¸c chỗ chi phÝ phục vụ cho công tác qun lý doanh nghip Phng pháp k to¸n Kế to¸n sử dụng tài khoản 642 “Chi phÝ quản lý doanh nghiệp” để hạch to¸n chi phÝ quản lý doanh nghiệp” Việc nhập số liệu vào m¸y hồn tồn tương tự nhập số liệu chi phÝ b¸n hàng Kế to¸n chi phÝ quản lý doanh nghiệp tiến hành nhập số liệu vào m¸y chi tiết cho đối tượng theo định khoản: Nợ TK 642 Cã TK liªn quan (111, 112, 141, 214, 331, 334, 338 ) Sau m¸y tự động tÝnh to¸n vào c¸c sổ kế to¸n như: B¸o c¸o chi phs quản lý doanh nghiệp, Sổ chi tiết tài khoản 642 (biểu 2.20), Sổ c¸i tài khoản 642 (biểu 2.21) Cuối kỳ kế to¸n tổng hợp tương tự tài khoản 641, tc l a yêu cu, bút toán iu chỉnh, kết chuyển, m¸y tự động kết chuyển sang bên n ti khon 911 Cui lên S tài khoản 642  VÝ dụ Cụ thể: Trong th¸ng 12 năm 2008, vào “Bảng tÝnh ph©n bổ khấu hao tài sản cố định”, ta tập hợp chi phÝ khấu hao tài sản cố định phục v qun lý doanh nghip l: - Hao mòn máy mãc thiết bị: 155.979 đ - Hao mßn phương tiện vận tải: 8.192.463 đ - Hao mßn phương tiện vận tải (Chi phí quản lý nước vËt liƯu x©y dùng): 38.130.837 đ Biểu 2.20: TrÝch Sổ chi tiết tài khoản 642 (tháng 12 nm 2008) Tổng công ty CP Đầu t xây dựng toàn câu IG Việt Nam Công ty CP đầu t xây dựng toàn cầu IG ViÖt Nam Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản: 642-Chi phÝ quản lý doanh nghiệp Th¸ng 12 Năm 2008 Nợ Cã Số dư đầu kỳ S T T Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Diễn giải Số phát sinh Ngày chứng từ T/toán tiền chuyển phát nhanh phục vụ Cty tháng 10/08 2.069.916 276.921 880.000 0 23.544.007.980 1421 319.191.417 phân bổ khấu hao tháng 12-2008 21412 38.130.837 8.192.463 155.979 30.089.831 11.625.930 8.368.998 1.550.124 0 0 0 0 20.306.000 25.915.992.889 25.915.992.889 05/12/2008 0021 05/12/2008 1111 16/12/2008 17/12/2008 16/12/2008 17/12/2008 T/tiền điện thoại T11/08 019368889 T/toán tiền internet phục vụ Cty T11/08 11211 10 010012 0076 48 31/12/2008 000112 31/12/2008 Phí quản lý phải nộp Tcty T12/08 33611 000912 31/12/2008 Chi phí thuê văn phòng Cty Hà nội quý IV/08 0042 31/12/2008 … 49 50 31/12/2008 31/12/2008 1111 51 31/12/2008 0042 31/12/2008 phân bổ khấu hao tháng 12-2008 21411 52 31/12/2008 0042 31/12/2008 21411 53 31/12/2008 001712 31/12/2008 54 31/12/2008 31/12/2008 035 31/12/2008 phân bổ khấu hao tháng 12-2008 Trích quỹ DP trợ cấp việc nămquý IV/ 2008 Trích BHXH T12/2008- Quản lý 036 31/12/2008 Trích KPCĐ T12/2008- Quản lý 3382 31/12/2008 037 31/12/2008 Trích BHYT T12/2008- Quản lý 3384 12 31/12/2008 Kết chuyển ghi phí quản lý (642>911) 911 55 56 351 3383 … 78 31/12/2008 Tổng cộng Phát sinh lũy kế Số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có 337.412.117.724 337.412.117.724 Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008 Người lập biểu Kế tốn trưởng Nguyễn Vân Hồi Nguyễn Tiến Hưng Biểu 2.21: Trích Sổ tài khoản 642 (tháng 12 năm 2008) Tổng công ty thuốc Việt Nam Công ty Thương Mại Thuốc Sổ Tài khoản: 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản đối ứng: Tất Tháng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Có 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25.915.992.889 25.915.992.889 01 Thuốc bao 25.912.327.306 25.912.327.306 1111 Tiền mặt Việt Nam 89.011.846 2.096.916 8.192.463 8192.463 04/12/2008 0021 04/12/2008 T/toán tiền chuyển phát nhanh phục vụ Cty tháng 10/2008 1111 … 21411 Hao mịn máy móc thiết bị 31/12/2008 0042 21412 Hao mòn phương tiện vận tải 31/12/2008 0042 31/12/2008 phân bổ khấu hao tháng 12-2008 21412 12 31/12/2008 Kết chuyển ghi phí quản lý (642>911) 911 31/12/2008 phân bổ khấu hao tháng 12-2008 21411 381.308.376 38.130.837 0 3.119.583 155.979 155.979 … 31/12/2008 … 02 Vinawa 21411 Hao mịn máy móc thiết bị 31/12/2008 0042 911 Xác định kết kinh doanh 31/12/2008 12 31/12/2008 31/12/2008 Tổng cộng 155.979 phân bổ khấu hao tháng 12-2008 Kết chuyển ghi phí quản lý (642>911) 155.979 0 155.979 155.979 25.915.992.889 25.915.992.889 21411 911 Số dư cuối kỳ Nợ Có Người lập biểu Ngày 31 Thỏng 12 Nm 2008 K toỏn trng Nguyn Văn Hoi Nguyn Tin Hng 3.3.Kế toán xác định kết tiêu thơ  Phương ph¸p kÕ to¸n Để x¸c định kết qu tiêu th, k toán s dng ti khon 911 Xác nh kt qu kinh doanh Bên cnh vic phn ¸nh c¸ch chÝnh x¸c khoản doanh thu b¸n hàng v khon chi phí liên quan n bán hng, phòng k toán Công ty rt trng n vic x¸c định phản ¸nh đóng kết b¸n hàng iu ny giúp cho vic lp ch tiêu báo c¸o kết kinh doanh thuận tiện, đồng thời a li cho nh qun lý mt nhìn tng quát, sâu sc v tình hình hot ng ca Công ty m×nh khoảng thời gian định Cuối kỳ b¸o c¸o, muốn x¸c định kết b¸n hng ca Công ty, k toán bán hng ch cn a yêu cu (báo cáo chi tit hay báo c¸o tổng hợp) nhập khoảng thời gian lấy b¸o c¸o, m¸y tự động kết chuyển thu nhập chi phÝ vào tài khoản 911 từ c¸c sổ c¸i, sổ chi tiết sổ c¸i tài khoản 911 Sơ đồ 2.2: Hạch to¸n x¸c định kết tiêu th TK 911 TK 6322 K/c Giá hng bán Tk 5111 K/c doanh thu tiªu thụ TK 641 K/c chi phÝ quản lý DN Tk 4212 K/c lỗ TK 642 K/c chi phÝ b¸n hàng K/c lãi Biểu 2.22: TrÝch Sổ chi tiết tài khoản 911 (tháng 12 nm 2008) Tổng công ty CP Đầu t xây dựng toàn câu IG Việt Nam Công ty CP đầu t xây dựng toàn cầu IG Việt Nam S chi tiết tài khoản Tài khoản: 911-Xác định kết kinh doanh Tháng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Có Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày chứng từ 31/12/2008 06 31/12/2008 31/12/2008 06 31/12/2008 31/12/2008 06 31/12/2008 12 31/12/2008 06 31/12/2008 13 31/12/2008 08 31/12/2008 14 31/12/2008 10 31/12/2008 31/12/2008 11 31/12/2008 Kết chuyển doanh thu (511>911) Kết chuyển doanh thu (511>911) Kết chuyển doanh thu (511>911) 5111 351.525.938.250 5111 378.387.534 5111 252.077.750 5111 28.636.350 5151 259.568.388 6322 317.929.095.232 641 593.287.455 642 155.979 … Kết chuyển doanh thu (511>911) Kết chuyển thu nhập hoạt động tài (515->911) Kết chuyển giá vốn hàng bán (632->911) … 115 116 31/12/2008 12 31/12/2008 Kết chuyển chi phí bán hàng (641->911) Kết chuyển chi phí quản lý (642->911) … 136 31/12/2008 15 31/12/2008 15 31/12/2008 Kết chuyển lãi (911->4212) 4212 165.005.139 Kết chuyển lãi (911->4212) 4212 6.127.658 360.026.914.768 360.026.914.768 … 149 31/12/2008 Tổng cộng Phát sinh lũy kế 37.323.426.605.830 Có Số dư cuối kỳ Nợ 37.323.426.605.830 N Cú Ngi lp biu Nguyn Văn Hoi K toán tổng hợp Nguyễn Hữu Kiên Ngày 31 Tháng 12 Năm 2008 Kế toán trưởng Nguyễn Tiến Hưng Biểu 2.23:TrÝch Sổ c¸i tài khoản 911 (th¸ng 12 năm 2008) Tỉng công ty CP Đầu t xây dựng toàn câu IG Việt Nam Công ty CP đầu t xây dựng toàn cầu IG Việt Nam S cỏi Ti khon: 911-Xác định kết kinh doanh Tài khoản đối ứng: Tất Tháng 12 Năm 2008 Số dư đầu kỳ Nợ Có Xác định kết kinh doanh 01 Thuốc bao 4212 Lợi nhuận năm 31/12/2008 15 31/12/2008 Kết chuyển lãi (911->4212) 4212 360.026.914.768 351.959.930.682 51.650.051.390 360.026.914.768 351.959.930.682 6.530.541.652 50.851.704 328.399.307 911 … Kết chuyển doanh thu (511->911) 5111 0 317.929.095.232 328.399.307 270.205.570 270.205.570 378.387.534 378.387.534 Kết chuyển giá vốn hàng bán (632>911) 6322 317.929.095.232 593.287455 593.287.455 115.979 115.979 360.026.914.768 Số dư cuối kỳ Nợ 360.026.914.768 06 Sản phẩm khác 4212 Lợi nhuận năm 31/12/2008 15 5111 Doanh thu bán hàng hóa 31/12/2008 06 6322 Giá vốn hàng hố 31/12/2008 10 641 Chi phí bán hàng 31/12/2008 11 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 Kết chuyển lãi (911->4212) Kết chuyển chi phí bán hàng (641>911) 4212 641 … 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển chi phí bán hàng (64231/12/2008 11 31/12/2008 >911) Tổng cộng 642 Có Người lp biu Nguyn Văn Hoi Ngy 31 Thỏng 12 Nm 2008 Kế toán trưởng Nguyễn Tiến Hưng II NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH THỰC TRẠNG HẠCH TỐN KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.Uu điểm Là doanh nghiệp chủ yếu hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ, đặc biệt trung tâm chi nhánh Công ty hoạt động địa bàn Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh, với chức giới thiệu sản phẩm, giao dịch tìm kiếm thị trường tiêu thụ cho Cơng ty, với đặc điểm Cơng ty áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế tốn nửa tập trung nửa phân tán phù hợp, với đội ngũ cán kế tốn có trình độ nghiệp vụ vững vàng giàu kinh nghiệm với tinh thần trách nhiệm cao, động Công ty vận dụng phần mềm kế tốn nên cơng việc kế tốn giảm nhiều, ưu điểm lớn tiết kiệm thời gian chi phí nhân lực cơng tác kế toán  Về tổ chức máy kế tốn Phân cơng cơng việc phịng Kế tốn Cơng ty hợp lý, đảm bảo nguyên tắc cung cấp thông tin nhanh, gọn nhẹ tránh trung gian không cần thiết, đảm bảo lãnh đạo kịp thời kế toán trưởng Giám đốc, mang lại hiệu cơng tác cao Giữa phần hành kế tốn có phối hợp chặt chẽ đồng bộ, đảm bảo tính thống phạm vi, phương pháp tính tốn ghi chép Từ tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng, đồng thời phát sai sót để sửa chữa kịp thời  Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty sử dụng chứng từ ban đầu mẫu biểu Bộ tài quy định như: phiếu thu, hố đơn GTGT, chứng từ ghi đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh theo thời gian, có chữ ký đầy đủ phận có liên quan với chế độ tài kế toán quy định, điều quan trọng việc kiểm tra đối chiếu số liệu thực tế với số liệu sổ kế tốn Giữa phịng ban, phận có kết hợp chặt chẽ việc hồn chỉnh chứng từ, nhờ tạo điều kiện cho việc theo dõi phận liên quan thuận lợi Bên cạnh việc kiểm tra chứng từ thường xun, kế tốn khơng ngừng hợp lý hố thủ tục xử lý chứng từ như: giảm thủ tục xét duyệt chứng từ tới mức tối đa, đồng thời thực chương trình luân chuyển chứng từ theo quy định phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh doanh Khi áp dụng luật thuế GTGT, công tác quản lý chứng từ thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào chia thành hai mảng rõ ràng thuận tiện cho việc kê khai thuế GTGT thực nghĩa vụ với nhà nước  Về tài khoản sử dụng Các tài khoản Công ty sử dụng phù hợp với chế độ kế toán hành Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ - BTC (ngày 20/03/2006) Bộ trưởng Bộ Tài Cho đến việc áp dụng triển khai tốt phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty, phần đáp ứng yêu cầu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Tài khoản 421, TK 511, TK 641, TK 642, TK911, hạch toán chi tiết cho cửa hàng, cho Công ty, cho chi nhánh, cho vận chuyển Có thể nói việc tổ chức hệ thống tài khoản Công ty tốt phù hợp với đặc điểm tình hình Cơng ty nay, việc mở tài khoản chi tiết cho loại hàng hố để phản ánh xác doanh thu, chi phí, kết loại quan trọng điều kiện thuận lợi cho công tác quản trị Công ty  Về việc tổ chức hệ thống sổ sách báo cáo kế toán Việc trang bị máy vi tính tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn, giảm nhẹ bớt phần việc đơn giản Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, điểm bật phương pháp dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, cơng việc kế tốn phân cơng tháng dễ phân công chia nhỏ Tuy nhiên công việc ghi chép thực phương pháp thủ cơng việc ghi chép trùng lặp nhiều nên số liệu kế toán phải làm đồng đều, phải thường xuyên kiểm tra, đối chiếu có sai sót phải sửa chữa nhiều sổ Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên khắc phục nhược điểm, giảm khối lượng ghi chép chung, giảm mức độ nhầm lẫn số, đồng thời tiến độ xử lý thơng tin, lập báo cáo tính tốn tiêu quản lý nhanh chóng, đầy đủ, xác, kịp thời thuận tiện Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Phương pháp đảm bảo cung cấp thông tin thường xun xác tình hình biến động hàng hoá mặt: tiêu thụ, dự trữ cung ứng tạo quản lý bảo quản tốt hàng hoá mặt số lượng giá trị Trong hạch toán chi tiết hàng tồn kho, kế toán áp dụng phương pháp thẻ song song, hàng hoá xuất kho công ty áp dụng theo phương pháp nhập trước – xuất trước phù hợp, phản ánh xác giá vốn hàng hố Nói chung tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty tổ chức cách linh hoạt, đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty Sự phối hợp phịng kế tốn, phịng kinh doanh kho hàng hoá thực cách ăn khớp, nhịp nhàng đảm bảo công tác tiêu thụ thông suốt MỘT SỐ TỒN TẠI CẦN KHẮC PHỤC - Công tác kế toán tiêu thụ tổ chức kế toán chi tiết doanh thu cho loại mặt hàng, loại dịch vụ, giúp nhà quản trị nắm bắt kịp thời thơng tin tình hình tiêu thụ loại hàng hoá, khoảng thời gian bất kỳ, hàng hố có lợi nhuận đơn vị cao để đưa định kinh doanh kịp thời phù hợp - Thứ hai, phịng Kế tốn Công ty sử dụng phầm mềm Esoft Financials, phận kế tốn Cơng ty phía Nam Công ty sử dụng phần mềm kế toán Afsys (Accounting and Finance System) Hai phần mềm sử dụng mã Tiếng Việt khác nhau, ra, phần mềm Afsys chưa thay đổi phù hợp với Quyết định 15/2006QĐ-BTC - Như nêu trên, trước đây, Cơng ty áp dụng sách bán hàng cho nhóm khách hàng, việc tốn với khách hàng thực riêng rẽ cho đối tượng khách hàng, điều làm cho công tác kế toán toán với khách hàng đơn giản thuận tiện CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KT QA KINH DOANH Toán công ty cp đầu t xây dựng toàn cầu ig việt nam I SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY cp đầu t xây dựng toàn cầu ig việt nam Định hướng phát triển Công ty Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp Nhà nước phải không ngừng mở rộng quy mô kinh doanh chiều rộng chiều sâu, điều phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế Việt Nam Hoà nhịp với chủ trương chung Nh nc, Cụng ty CP đầu t xây dựng toàn cầu IG Việt Nam cng cú nhng nh hng phát triển riêng mình, với tồn Tổng Cơng ty CP đầu t xây dựng toàn cầu IG ViƯt Nam trở thành tập đồn kinh tế hàng đầu, không ngừng “vươn lên lớn mạnh đất nước” - Luôn giữ vững tốc độ phát triển doanh thu 10% - Mở rộng lĩnh vực kinh doanh trung thành với lĩnh vực kinh doanh vËt liÖu x©y dùng Bên cạnh việc khơng ngừng nâng cao sản lượng tiêu thụ s¾t thÐp, mặt hàng chủ lực Công ty, tiến tới Công ty mở rộng lĩnh vực kinh doanh đa ngành, cụ thể phân phối bia, quần áo may mặc Công ty xây dựng nhà máy sản xuất bia, tới mắt thị trường sản phẩm bia Sự cần thiết phải hồn thiện Ngày kế tốn khơng làm cơng việc tính tốn ghi chép đơn tài sản vận động tài sản, mà phận chủ yếu hệ thống thông tin, công cụ quản lý thiết yếu Dựa thơng tin trung thực, xác nhà quản trị đưa định kinh doanh hữu hiệu Như mặt sử dụng thơng tin, kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu hệ thống công cụ quản lý kinh tế, cung cấp thơng tin cần thiết cho quản lý kinh doanh có hiệu quả, giúp nhà quản lý đánh giá hoạt động tổ chức, doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp thương mại, yếu tố thị trường chế quản lý có ảnh hưởng lớn tới tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp, cần phải thấy đặc trưng kinh tế thị trường tác động nhân tố khác tới việc tổ chức cơng tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà thực tiễn đặt Trong điều kiện tình hình phát triển kinh tế nước ta nay, quan hệ buôn bán thương mại diễn ngày mạnh mẽ, nói kết kinh doanh có ảnh hưởng to lớn đến tồn phát triển doanh nghiệp Chính hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh yêu cầu cần thiết doanh nghiệp II.CÁC GIẢI PHÁP (KIẾN NGHỊ )NHẰM HỒN THIỆN HẠCH TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC NH KT QU KINH DOANH TI CễNG TY cp đầu t xây dựng toàn cầu ig việt nam Gii phỏp hon thin Ti Cụng ty CP đầu t xây dựng toàn cầu IG Việt Nam, mc dự ó hồn thiện song kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh tồn cần sửa đổi Dựa vào trình tìm hiểu thực tế Công ty thời gian qua, với mong muốn tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh, em xin có vài ý kiến đề xuất sau: - Thứ nhất, nhà quản trị cần thông tin cách chi tiết cụ thể chi phí – doanh thu loại hàng hoá để đáp ứng yêu cầu quản lý, để có định đắn cho phát triển công ty không thời gian mà tương lai lâu dài Việc kế tốn chi tiết chi phí – doanh thu giúp cho chủ doanh nghiệp định lựa chọn thúc đẩy tiêu thụ mặt hàng nào, tiêu thụ Với việc tổ chức kế toán chi tiết doanh thu kết kinh doanh mặt hàng, nhà quản trị thực việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch doanh thu kế hoạch lợi nhuận việc xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố khối lượng sản phẩm tiêu thụ, kết cấu mặt hàng… đến lợi nhuận doanh nghiệp, từ đưa định phù hợp với thay đổi thị trường phát triển Công ty Theo quy định hành chế độ kế tốn, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp kỳ kết chuyển toàn trừ vào lợi nhuận gộp để tính tốn, xác định kết lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh thơng thường Doanh nghiệp tiến hành phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng bán theo tiêu chuẩn trị giá vốn hàng xuất kho bán sau: CPBH (CPQLDN) phân bổ cho hàng bán CPBH (CPQLDN) hàng tồn đầu kỳ + CPBH (CPQLDN) phát sinh kỳ x = Trị giá vốn hàng tồn đầu kỳ + Trị giá vốn hàng nhập kỳ Trị giá vốn hàng bán kỳ Sau phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho số hàng hoá bán kỳ, kế toán tiếp tục phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho loại hàng hố theo công thức: CPBH (CPQLDN) phân bổ cho loại hàng bán CPBH (CPQLDN) phân bổ cho hàng bán x = Tổng doanh thu bán hàng hoá Doanh thu hàng hoá cần phân bổ Từ ta tính lợi nhuận đơn vị loại hàng hố xuất bán theo cơng thức: Lợi nhuận đơn vị loại hàng hoá bán Lợi nhuận gộp loại hàng hoá _ CPBH (CPQLDN) phân bổ cho hàng bán = Số lượng loại hành hoá bán kỳ Với việc tổ chức kế toán chi tiết doanh thu kết kinh doanh mặt hàng, nhà quản trị thực việc phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch doanh thu kế hoạch lợi nhuận việc xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố khối lượng sản phẩm tiêu thụ, kết cấu mặt hàng… đến lợi nhuận doanh nghiệp, từ đưa định phù hợp với thay đổi thị trường phát triển Công ty - Thứ hai, để thuận tiện cho cơng tác hạch tốn miền, tổng hợp số liệu cơng ty phía Bắc phía Nam, phận kế tốn cơng ty phía Nam nên nhanh chóng áp dụng phần mềm kế toán cho đồng với phịng Kế tốn Cơng ty phía Bắc, đồng thời phù hợp với chế độ kế toán ban hành theo định 15/2006QĐ-BTC ... cu IG VIt Nam Chơng ii Thực trạng kế toán tiêu thụ va xác định kết kinh doAnh công ty cp đáu t vá xây dựng toàn cầu ig việt nam i.đặc điểm kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cp đầu. .. trình kinh doanh K toán th v xác nh kt kinh doanh c«ng ty CP đầu tư x©y dựng tồn cầu IG VIệt Nam Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức kinh doanh công ty Kế to¸n thụ x¸c định kết kinh doanh công ty CP u t v xây. .. công ty cp đầu t xây dựng toàn cầu ig việt nam dặc điểm hàng hang hóa tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cp đầu t xây dựng toàn cầu ig việt nam ã Kinh doanh mua bán vật liệu xây dng loi: +