Hoàn thiện phương pháp kế toán bán dịch vụ du lịch tại công ty cổ phần du lịch và thương mại Than Việt Nam- TKV.DOC

Hoàn thiện phương pháp kế toán bán dịch vụ du lịch tại công ty cổ phần du lịch và thương mại Than Việt Nam

Lời mở đầu

Đối với Việt Nam, sau việc tổ chức thành công Hội nghị APEC và gia nhập tổ chức thơng mại toàn cầu WTO đã mở ra cho Việt Nam nhiều vận hội mới cho hợp tác, đầu t và phát triển, đòi hỏi các lĩnh vực phải cố gắng nỗ lực hết mình để ngày càng phát triển một cách vợt bậc và an toàn mới có thể đứng vững trong một môi trờng cạnh tranh mới và khốc liệt hơn Kinh doanh dịch vụ là một trong những ngành quan trọng và chịu sự tác động rất lớn trong sự phát triển chung của đất nớc doanh nghiệp dịch vụ cũng giống nh các doanh nghiệp khác đều hoạt động trong một nền kinh tế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt, cũng chịu sự chi phối của các quy luật cung cầu, quy luật giá trị,…

Chính vì điều này đòi hỏi các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải quan tâm đến lợi ích kinh tế, đến lợi nhuận cuối cùng Do vậy đòi hỏi các doanh nghiệp phải có những chiến lợc kinh doanh hiệu quả, phải tổ chức tốt công tác hạch toán, công tác quản lý, phải tăng doanh thu, giảm các khoản chi phí không cần thiết,…

Tuy nhiên doanh nghiệp hoạt động tốt hay không điều này không chỉ phụ thuộc vào yếu tố khách quan của doanh nghiệp, mà còn phụ thuộc vào yếu tố chủ quan của doanh nghiệp một trong các yếu tố đó là công tác tổ chức bộ máy kế toán

Hạch toán kế toán với chức năng tổ chức, trình bày và cung cấp thông tin kinh tế tài chính tin cậy cho các quyết định kinh tế nó đã góp phần tích cực vào sự thành công của các doanh nghiệp nói chung và của các doanh nghiệp dịch vụ nói riêng.

Có thể nói rằng phần lớn các quyết định của nhà quản lý đợc xây dựng trên cơ sở nguồn số liệu của kế toán.Trong những thông tin đó thì thông tin về bán hàng có một vai trò lớn để đa ra các quyết định quản trị vì vậy, hoàn thiện công tác kế toán bán hàng có vai trò quan trọng trọng trong sự phát triển của doanh nghiệp

Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác kế toán bán hàng đối với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nên trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần du lịch và thơng mại Than Việt Nam - TKV, cùng với sự hớng dẫn giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo: TS Nguyễn Phú Giang em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện

phơng pháp kế toán bán dịch vụ du lịch tại công ty cổ phần du lịch và thơngmại Than Việt Nam- TKV”.

Phạm vi nghiên cứu cuả đề tại đợc giới hạn ở lý luận chung về kế toán bán hàng trong các doanh dịch vụ, kết hợp với thực tiễn kinh doanh và công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng tại công ty cổ phần du lịch và thơng mại Than Việt Nam – TKV Mục đích nghiên cứu: nhằm hoàn thiện hơn công tác bán dịch vụ ở công ty cổ phần du lịch và thơng mại Than Việt Nam – TKV

Phơng pháp nghiên cứu: dựa trên quan điểm duy vật biện chứng, duy vật lịch sử đồng thời sử dụng hệ thống các phơng pháp nghiên cứu cụ thể nh: phân tích, tổng hợp,diễn giải, kết hợp với điều tra thực tế tại công ty để đánh giá thực trạng và đa ra hớng giải quyết.

Kết cấu của luận văn tốt nghiệp gồm :

Chơng I : Lý luận chung về kế toán nghiệp vụ bán hàng trong các doanh nghiệp

dịch vụ.

Chơng II : Thực trạng kế toán nghiệp vụ bán dịch vụ du lịch tại công ty cổ phần

du lịch và thơng mại Than Việt Nam – TKV.

Chơng III: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán dịch vụ du lịch tại công ty cổ phần

du lịch và thơng mại Than Việt Nam – TKV.

Danh Mục các từ viết tắt

GTGT : Thuế giá trị gia tăng

1.1 Khái quát về kinh doanh dịch vụ 6

1.1.1 Đặc điểm kinh doanh dịch vụ: 6

1.1.2 Các loại hình kinh doanh dịch vụ: 7

1.1.2.1 Dịch vụ có tính chất sản xuất: 7

1.1.2.2 Dịch vụ không có tính chất sản xuất: 8

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh dịch vụ: 8

1.2.1 Các mô hình tổ chức hoạt động kinh doanh dịch vụ: 8

1.2.1.1 Tổ chức quản lý kinh doanh dịch vụ theo mô hình công ty: 8

1.2.1.2 Tổ chức kinh doanh dịch vụ theo mô hình tổng công ty: 9

1.2.2 Phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ: 10

1.3 Doanh thu cung cấp dịch vụ: 11

1.4 Kế toán nghiệp vụ bán hàng trong doanh nghiệp dịch vụ: 14

1.4.1 Hạch toán ban đầu: 14

1.4.2.Tài khoản sử dụng: 14

Thực trạng kế toán nghiệp vụ bán dịch vụ du lịch tại công ty cổ phần du lịchvà thơng mại Than Việt Nam – TKV 27

2.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý và công tác kế toán tại công ty cổ phần du lịch và thơng mại Than Việt Nam – TKV: 27

2.1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức quản lý tại công ty cổ phần du lịch và thơng mại Than Việt Nam – TKV: 27

2.1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị: 27

2.1.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý, công tác quản lý của đơn vị thực tập: 29

2.1.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần du lịch và thơng mại Than Việt Nam – TKV: 31

2.1.2.1 Chính sách kế toán: 31

2.1.2.2 Tổ chức chứng từ kế toán: 34

2.1.2.3 Tổ chức sổ sách kế toán: 36

2.1.2.4 Tổ chức báo cáo tài chính: 37

2.1.3 Du lịch( Tour) sản phẩm đặc trng của công ty 38

2.2 Thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng hoá tại công ty cổ phần du lịch và thơng mại Than Việt Nam - TKV 40

2.2.1 Đặc điểm của nghiệp vụ bán dịch vụ: 40

2.3 Đánh giá thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng dịch vụ du lịch tại công ty cổ phần du lịch và thơng mại Than Việt Nam – TKV: 47

2.3.1 Về u điểm : 47

2.3.2 Về nhợc điểm: 49

Chơng 3Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán dịch vụ du lịch tại công ty cổ phần du lịchvà thơng mại Than Việt Nam – TKV 52

3.1 Sự cần thiết và yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ dịch vụ du lịch tại công ty cổ phần du lịch và thơng mại Than Việt Nam – TKV: 52

3.1.1 sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán dịch vụ du lịch: .52 3.1.2 Yêu cầu của việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán hàng hoá tại công ty cổ phần du lịch và thơng mại Than Việt Nam – TKV: 54

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty 55

Kết luận 58

Tài liệu sử dụng : 60

Lời cam đoanĐề tài:

Hoàn thiện phơng pháp kế toán bán dịch vụ du lịch tạicông ty cổ phần và du lịch Than Việt Nam – TKV TKV

Giáo viên hớng dẫn: TS Nguyễn Phú GiangSinh viên thực hiện: Lê Thị Hoa

Lớp: K40 D6.

Khoa : Kế toán - Kiểm toán.

Ngày nộp luận văn: 11/6/2008.

Lời cam đoan : Đây là công trình nghiên cứu độc lập của tôi, không sao chép của công trình khác đã đợc công bố, số liệu trong luận văn là do công ty cổ phần du lịch và thơng mại Than Việt Nam – TKV cung cấp Nếu sai tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm.

Ngời cam đoan

Lê Thị Hoa

Chơng 1: Lý luận chung về kế toán nghiệp vụ bán hàngtrong các doanh nghiệp dịch vụ.

1.1 Khái quát về kinh doanh dịch vụ.1.1.1 Đặc điểm kinh doanh dịch vụ:

Kinh doanh dịch vụ là hoạt động cung cấp lao vụ dịch vụ phục vụ nhu cầu sinh hoạt đời sống cho dân c toàn xã hội Hoạt động rất đa dạng phong phú, tồn tại dới nhiều hình thức khác nhau Ngời ta có thể chia sản phẩm dịch vụ thành các nhóm dịch vụ nh : dịch vụ du lịch, bảo hiểm, đầu t, t vấn, thơng mại, xuất nhập khẩu.

Căn cứ vào tính chắt của các hoạt động dịch vụ ngời ta chia thành 2 loại dịch vụ: - Dịch vụ có tính chất sản xuất nh dịch vụ vận tải, bu điện, may đo, sửa chữa

ăn uống….

- Dịch vụ không có tính chất sản xuất nh dịch vụ t vấn, hớng dẫn du lịch, chụp ảnh….

Đối với các doanh nghiệp dịch vụ thì hoạt động dịch vụ là hoạt động kinh doanh chính mang lại nguồn thu chủ yếu cho các doanh nghiệp này, tuy nhiên đối với các loại hình doanh nghiệp khác, hoạt động doanh nghiệp chỉ mang tính chất phụ trợ, bổ xung cho hoạt động kinh doanh chính.

Kinh doanh dịch vụ là nghành cung cấp những sản phẩm vô hình Đó là những sản phẩm có các đặc điểm sau:

- Sản phẩm thờng không tồn tại dới dạng vật chất cụ thể.

- Quá trình sản xuất, phục vụ cũng chính là quá trình tiêu thụ sản phẩm dịch vụ.

- Sản phẩm dịch vụ thờng đợc tiêu thụ ngay và không nhập kho.

- Trong các yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm dịch vụ chủ yếu là chi phí về khấu hao tài sản cố định, chi phí lao động sống, chi phí dịch vụ mua ngoài, còn các yếu tố khác rất nhỏ hoặc không có.

- Sản phẩm dịch vụ có tính rủi ro và tính cạnh tranh cao.

1.1.2 Các loại hình kinh doanh dịch vụ:1.1.2.1 Dịch vụ có tính chất sản xuất:

- Kinh doanh dịch vụ vận tải:

Vận tải là nghành sản xuất vật chất đặc biệt, có nhiệm vụ chủ yếu là vận chuyển hàng hóa và hành khách từ nơi này đến nơi khác.

Doanh nghiệp vận tải quản lý quá trình hoạt động kinh doanh theo nhiều khâu khác nhau nh giao dịch, hợp đồng vận chuyển hàng hóa hoặc hành khách,

thanh toán hợp đồng, lập kế hoạch điều vận và kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch điều vận.

Kế hoạch tác nghiệp vận tải đợc thực hiện cụ thể chi tiết từng ngày, từng giờ Ngời điều hành phơng tiện vận tải và phơng tiện nằm chủ yếu bên ngoài doanh nghiệp.

Sản phẩm vận tải không có hình thái hiện vật, đơn vị tính sản phẩm là Tấn.km vận tải hàng hóa hoặc Ngời Km vận chuyển hành khách.

Nghành vận tải gồm nhiều loại hình nh vận tải đờng bộ, đờng thủy, đờng hàng không… Mỗi loại có đặc điểm riêng chi phối tới tổ chức công tác kế toán.

- Kinh doanh dịch vụ bu điện:

Bu điện là nghành kinh tế đặc biệt, vừa có tính phục vụ vừa có tính kinh doanh, là một công cụ hữu hiệu của Đảng và Nhà nớc trong việc truyền dẫn thông tin về chính sách kinh tế, xã hội, phục vụ nhiều nghành, nhiều lĩnh vực trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Bu điện giữ vị trí quan trọng trong sự phát triển kinh tế, giữ gìn an ninh, trật tự xã hội sản phẩm bu điện cũng nh các sản phẩm khác của kinh doanh dịch vụ là sản phẩm vô hình, kết quả dịch vụ thực hiện đợc đáng giá thông qua hiệu quả có ích của việc truyền tải thông tin, th từ, điện báo, điện thoại, bu phẩm… chuyển từ nơI này đến nơi khác Giá trị sản phẩm bu điện là hao phí lao động sống cần thiết và lao động vật hóa làm thay đổi đối tợng lao động ( thông tin) từ không gian này đến không gian khác Giá trị sản phẩm bu điện là hao phí lao động sống cần thiết v lao động vật hóa làm thay đổi đối tà lao động vật hóa làm thay đổi đối t ợng lao động ( thông tin) từ không gian này đến không gian khác Một sản phẩm dịch vụ bu điện hình thành phải có ít nhất 2 đơn vị trong nghành tham gia thực hiện Trong khi đó cớc phí ( thu nhập) bu điện lại chỉ phát sinh ở một trong các đơn vị tham gia đó.

1.1.2.2 Dịch vụ không có tính chất sản xuất:

- Kinh doanh dịch vụ du lịch:

Hoạt động kinh doanh du lịch là nghành kinh tế mang tính tổng hợp cao, sản phẩm của du lịch nhằm đáp ứng nhu cầu rất đa dạng phong phú của khách du lịch Ngoài các nhu cầu về đi lại, thăm viếng các danh lam thắng cảnh, ngời đi du lịch còn có nhu cầu về ăn, ngủ, thởng thức âm nhạc, vui chơi giải trí trong thời gian nhàn rỗi, nhu cầu về mua sắm đồ dùng, đồ lu niệm… Nh vậy, trong quyết toán hoạt động của mình ngành du lịch phục vụ khách hàng thông qua việc tổ chức vận chuyển, phục vụ ăn ở, bán hàng và tổ chức các đầu vào vui chơI giảI trí khác theo nhu cầu của khách.

- Kinh doanh dịch vụ khách sạn:

Đặc điểm cơ bản của hoạt động kinh doanh khách sạn là cho thuê phòng ngủ Bên cạnh đó, ngành du lịch còn thực hiện các dịch vụ kèm theo nh giặt là, giữ xe, bán hàng lu niệm….

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh dịch vụ:1.2.1 Các mô hình tổ chức hoạt động kinh doanh dịch vụ:

1.2.1.1 Tổ chức quản lý kinh doanh dịch vụ theo mô hình công ty:

Theo mô hình này, công ty dịch vụ là một đơn vị kinh tế có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập Thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình và trực thuộc công ty sẽ là các trung tâm và chi nhánh Trong đó có bố trí các phòng ban và có sự phân cấp quản lý.

1.2.1.2 Tổ chức kinh doanh dịch vụ theo mô hình tổng công ty:

Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty bao gồm: hội đồng quản trị, ban kiểm soát, tổng giám đốc điều hành và các phòng, ban nghiệp vụ chuyên môn.

Dới tổng công ty có các đơn vị thành viên có thể là doanh nghiệp hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ, có quyền tự chủ kinh doanh, tự chủ tài chính, chịu sự quản lý của tổng công ty, cũng có thể là đơn vị hạch toán phụ thuộc có t cách pháp nhân hạn chế, só quyền tự chủ kinh doanh và tài chính theo sự phân cấp của tổng công ty.

1.2.2 Phân cấp quản lý hoạt động kinh doanh dịch vụ:

Tùy theo đặc điểm và điều kiện áp dụng mỗi doanh nghiệp có thể lựa chọn 1 mô hình phân cấp quản lý sau:

- Mô hình phân cấp quản lý trực tuyến: Giám đốc sẽ là ngời trực tiếp điều hành các bộ phận không thông qua bất cứ một khâu trung gian nào.

- Mô hình phân cấp quản lý theo chức năng: Tổ chức ra nhiều bộ phận và mỗi bộ phận sẽ thực hiện một hoặc một số chức năng ngiệp vụ của doanh nghiệp dới sự lãnh đạo của Giám đốc hoặc giám đốc điều hành.

- Mô hình phân cấp quản lý theo loại hoạt động kinh doanh dịch vụ:

1.3 Doanh thu cung cấp dịch vụ:

Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu đợc hoặc sẽ thu đợc Các khoản thu hộ bên thứ 3 không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không đợc coi là doanh thu( ví dụ: khi ngời nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, thì doanh thu của ngời nhận đại lý chỉ là tiền hoa hồng đợc hởng) Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhng không là doanh thu.

Xác định doanh thu:

Doanh thu đợc xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu đợc hoặc sẽ thu đợc.

Doanh thu phát sinh từ giao dịch đợc xác định bởi thỏa thuận giữa doanh nghiệp với bên mua hoặc bên sử dụng tài sản Nó đợc xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu đợc hoặc sẽ thu đợc sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại.

Đối với các khoản tiền hoặc tơng đơng tiền không đợc nhận ngay thì doanh thu đợc xác định bằng cách quy đổi giá trị danh nghĩa của các khoản sẽ thu đợc trong tơng lai về giá trị thực tế tại thời điểm gi nhận doanh thu theo tỷ lệ lãi suất hiện hành Giá trị thực tế tại thời điểm ghi nhận doanh thu có thể nhỏ hơn giá trị danh nghĩa sẽ thu đợc trong tơng lai.

Khi hàng hóa hoặc dịch vụ đợc trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tơng tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không đợc coi là một giao dịch tạm ra doanh thu.

Khi hàng hóa hoặc dịch vụ đợc trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ khác không tơng tự thì việc trao đổi đó đợc coi là một giao dịch tạo ra doanh thu Trờng hợp này doanh thu đợc xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hóa hoá dịch vụ nhận về, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tơng đơng tiền trả thêm hoặc thu thêm Khi không xác định đợc giá trị hợp lý của các hàng hóa hoặc dịch vụ nhận về thì doanh thu đợc xác định bằng giá trị hợp lý của hàng hóa hoặc dịch vụ đem trao đổi, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tơng đơng tiền trả thêm hoặc thu thêm.

Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ đợc gi nhận khi kết quả của giao dịch đó đợc xác định một cách đáng tin cậy Trờng hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ kinh doanh thì doanh thu đợc ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán

của kỳ đó Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ đợc xác định khi thỏa mãn tất cả 4 điều kiện sau:

- Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn.

- Có khả năng thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

- Xác định đợc phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán.

- Xác định đợc chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

Trờng hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ thực hiện trong nhiều kỳ kế toán thì việc xác định doanh thu của dịch vụ trong từng kỳ thờng đợc thực hiện theo phơng pháp tỷ lệ hoàn thành Theo phơng pháp này, doanh thu đợc ghi nhận trong kỳ kế toán đợc xác định theo tỷ lệ phần công việc đã hoàn thành.

Doanh thu cung cấp dịch vụ chỉ đợc ghi nhận khi đảm bảo là doanh nghiệp nhận đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch Khi không thể thu hồi đợc khoản doanh thu thì phải hạch toán vào khoản chi phí mà không đợc ghi giảm doanh thu Khi không thể chắc chắn thu hồi đợc một khoản mất mà trớc đó đã ghi vào doanh thu ( nợ phảI thu khó đòi) thì phảI lập dự phòng nợ phảI thu khó đòi mà không ghi giảm doanh thu Khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi đ-ợc thì đđ-ợc bù đắp bằng nguồn dự phòng nợ phải thu khó đòi.

Doanh nghiệp có thể ớc tính doanh thu cung cấp dịch vụ khi thỏa thuận đ-ợc với bên đối tác giao dịch những điều kiện sau:

- Trách nhiệm và quyền của mỗi bên trong việc cung cấp hoặc nhận dịch vụ - Giá thanh toán.

- Thời hạn và phơng thức thanh toán.

Để ớc tính thời gian cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp phải có hệ thống kế hoạch tài chính và kế toán phù hợp Khi cần thiết, doanh nghiệp có quyền xem xét và sửa đổi cách ớc tính doanh thu trong quá trình cung cấp dịch vụ.

Phần công việc đã hoàn thành đợc xác định theo một trong 3 phơng pháp sau, tùy thuộc vào bản chất của dịch vụ:

- Đán giá phần công việc đã hoàn thành

- So sánh tỷ lệ % giữa khối lợng công việc đã hoàn thành với tổng khối lợng công việc phảI hoàn thàn.

- Tỷ lệ % chi phí đã phát sinh so với tổng chi phí ớc tính để hoàn thành toàn bộ giao dịch cung cấp dịch vụ.

Phần công việc đã hoàn thành không phụ thuộc vào các khoản thanh toán định kỳ hay các khoản ứng trớc của khách hàng.

Trờng hợp dịch vụ đợc thực hiện bằng nhiều hoạt động khác nhau mà không tách biệt đợc, và đợc thực hiện trong nhiều kỳ kế toán nhất định thì doanh thu từng kỳ đợc ghi nhận theo phơng pháp bình quân Khi có một hoạt động cơ bản so với các hoạt động khác thì việc ghi nhận doanh thu đợc thực hiện theo hoạt động cơ bản đó.

Khi kết quả của một giao dịch về cung cấp dịch vụ không thể xác định đợc chắc chắn thì doanh thu đợcghi nhận tơng ứng với chi phí đã ghi nhận và có thể thu hồi.

Trong giai đoạn đầu của một giao dịch về cung cấp dịch vụ, khi cha xác định đợc kết quả một cách chắc chắn thì doanh thu đợc ghi nhận bằng chi phí đã ghi nhận và có thể thu hồi đợc Nếu chi phí liên quan đến dịch vụ đó chắc chắn không thu hồi đợc thì không ghi nhận doanh thu, và chi phí đã phát sinh đợc hạch toán vào chi phí để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.

1.4 Kế toán nghiệp vụ bán hàng trong doanh nghiệp dịch vụ:1.4.1 Hạch toán ban đầu:

Tùy theo phơng thức , hình thức bán hàng , kế toán bán hàng sử dụng các chứng từ kế toán sau :

 Hoá đơn GTGT: Trên hoá đơn GTGT phải ghi rõ số hoá đơn , ngày tháng , năm tên đơn vị , tên hàng hoá , quy cách , sốlợng , đơn giá , thành tiền , thuế suất

Phiếu thu: sau khi khách hàng nhận hàng và thanh toán kế toán lập phiếu thu thành 3 liên sau đó chuyển cho kế toán trởng duyệt chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ thủ quỹ giữ lại một liên để ghi sổ quỹ , 1 liên giao cho khách hàng , 1 liên đợc lu lại ở nơi lập

 Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra : căn cứ vào hoá đơn gtgt mà kế toán lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra , đây là căn cứ để kế toán tính thuế và khâu trừ thuế gtgt đầu vào

Các chứng từ khác : giấy báo của ngân hàng,…

1.4.2.Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của donah nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch và từ các nghiệp vụ sau:

- Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào.

- Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ hoặc nhiều kỳ kế toán nh cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCD theo phơng thức thuê hoạt động.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế phát sinh hoặc tỷ giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà Nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần mà doanh nghiệp thực hiện đ-ợc trong kỳ kế toán có thể thấp hơn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ghi nhận ban đầu do các nguyên nhân: Doanh nghiệp chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại( do không đẩm bảo điều kiện về quy cách, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế), và doanh nghiệp phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp đợc tính trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trong một kỳ kế toán.

Một số quy định cần đợc tôn trọng khi hạch toán vào TK 511:

- Tài khoản 511 “ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” chỉ phản ánh doanh thu của khối lợng sản phẩm, hàng hóa đã bán; dịch vụ đã cung cấp đợc xác định tiêu thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu đợc tiền.

- Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đợc thực hiện theo nguyên tắc sau:

+) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán cha thuế GTGT.

+) Đối với sản phẩn hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT thep phơng pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán( bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu)

+) Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phơng thức bán đúng giá h-ởng hoa hồng thì hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp đợc hởng.

+) Trờng hợp bán hàng theo phơng thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính về phần lãi tính trên khoản phải trả nhng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu đợc xác nhận.

+) Những sản phẩm, hàng hóa đợc xác định là tiêu thụ, nhng vì lý do về chất lợng, về quy cách kỹ thuật,… ngời mua từ chối thanh toán, gửi trả lại ngời bán hoặc yêu cầu giảm giá và đợc doanh nghiệp chấp thuận, hoặc ngời mua hàng với khối lợng lớn đợc chiết khấu thơng mại thì các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng này đợc theo dõi riêng biệt trên các tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại, hoặc tài khoản 532- Giảm giá hàng bán, tài khoản 521- Chiết khấu th-ơng mại.

+) Trờng hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền hàng nhng đến cuối kỳ vẫn cha giao hàng cho ngời mua hàng, thì trị giá số hàng này không đợc coi là tiêu thụ và không đợc ghi vào tài khoản 511-“doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” mà chỉ hạch toán bên có tài khoản 131- Phải thu của khách hàn Khi thực giao hàng cho ngời mua thì sẽ hạch toán vào tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, về trị giá hàng đã giao, đã thu trớc tiền bán hàng, phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh thu.

- Không hạch toán vào tài khoản này các trờng hợp sau:

+) Trị giá sản phẩm, hàng hóa đang gửi bán, dịch vụ hoàn thành đã cung cấp cho khách hàng nhng cha đợc ngời mua chấp nhận thanh toán.

+) Trị giá hàng gửi bán theo phơng thức gửi bán đại lý, ký gửi( cha đợc xác định

- Thuế XK, thuế TTĐB, thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp của số dịch vụ tiêu thụ.

- Các khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ.

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ.

Bên có:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ Tài khoản này không có số d cuối kỳ.

Tài khoản này có một số quy định sau cần tôn trọng:

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đợc xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu đợc tiền hoặc sẽ thu đợc tiền bao gồm cả các khoản phụ thu, phí thu thêm ngoài giá bán.

- Tài khoản 511 chỉ phản ánh doanh thu của dịch vụ đã bán, dịch vụ đã cung cấp không phân biệt đã thu đợc tiền hay sẽ thu đợc tiền.

- Đối với dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán cha có thuế GTGT - Đối với dịch vụ không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tợng

chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán ( bao gồm cả thuể tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu).

Tài khoản 511 có 5 tài khoản cấp 2 : - TK 5111: doanh thu bán hàng hóa - TK 5112: doanh thu bán thành phẩm - TK 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ - Tk 5114: doanh thu trợ cấp, trợ giá.

- Tk 5117: doanh thu kinh doanh bất động sản đầu t.

Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

Đợc dùng để theo dõi trị giá vốn của thành phẩm, dịch vụ, hàng hoá xuất bán trong kỳ Tài khoản này cuối kỳ không có số d.

Bên nợ: Phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, lao vụ đã cung cấp (đợc coi

là tiêu thụ trong kỳ).

Bên có: kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ và giá vốn hàng bán bị

trả lại.

Tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.

Tài khoản 154: “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” áp dụng trong các đơn vị kinh doanh dịch vụ nh: giao thông vận tải, bu điện, du lịch, dịch vụ,… Tài khoản này dùng để tập hợp tổng chi phí( nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung) và tính giá thành của khối lợng dịch vụ đã thực hiện.

Đối với ngành giao thông vận tải, tài khoản này dùng để tập hợp chi phí và tính giá thành về vận tải đờng bộ( ôtô, tàu điện, vận tải bằng phơng tiện thô sơ khác….) vận tải đờng sắt, đờng thủy, đờng hàng không, vận tải đờng ống….

Tài khoản 154 áp dụng cho ngành giao thông vận tải phải đợc mở chi tiết cho từng hoạt động( vận tải hành khách, vận tải hàng hóa, ) theo đừng đơn vị hoặc bộ phận kinh doanh dịch vụ.

Trong quá trình vận tải, săm lốp bị hao mòn với mức độ nhanh hơn mức khấu hao đầu xe nên thờng phải thay thế nhiều lần nhng giá trị săm lốp thay thế không tính vào giá thành vận tải ngay một lúc khi xuất dùng các thay thế, mà phải chuyển dần từng tháng Vì vậy hàng tháng các đơn vị vận tải ôtô đợc trích trớc chi phí săm lốp vào giá thành vận tải( chi phí phải trả) theo quy định của chế độ tài chính hiện hành.

Phần chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công trực tiếp vợt trên mức bình thờng và phần chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không đợc tính vào giá thành sản phẩm mà đợc hạch toán vào giá vón hàn bán của kỳ kế toán.

Đối với hoạt động kinh doanh du lịch, tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng hoạt động nh: hớng dẫn du lịch, kinh doanh khách sạn, kinh doanh vận tải du lịch,….

Trong hoạt động kinh doanh khách sạn, tài khoản 154 phải mở chi tiết theo từng dịch vụ nh: hoạt động ăn uống, dịch vụ buồng nghỉ, dịch vụ vui chơi giải trí, phục vụ khác….

Kết cấu tài khoản 154 :

Bên nợ: Tập hợp chi phí thực hiện dịch vụ

Bên có: chi phí thực tế của khối lợng dịch vụ đã hoàn thành cung cấp cho

+) Đối với dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán cha có thuế GTGT, kế toán ghi tăng cho tài khoản111 -tiền mặt,hoặc tài khoản 112- tiền gửi ngân hàng, hoặc tài khoản 131- phải thu của khách hàng tổng giá thanh toán Và ghi tăng cho tài khoản 511(5113)-Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, ghi tăng cho tài khoản 3331- thuế GTGT đầu ra phải nộp.

+) Đối với dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp không chịu thuế GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá thanh toán: kế toán ghi tăng tài khoản 111- tiền mặt, hoặc tài khoản 112- tài khoản tiền gửi ngân hàng, hoặc tài khoản 131- phải thu của khách hàng theo tổng giá thanh toán Và ghi tăng cho tài khoản 511( 5113): doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- Khi bán dịch vụ theo phơng thức trả chậm ,trả góp, đối với dịch vụ thuộc đối t-ợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán trả tiền ngay đã có thuế GTGT:Kế toán ghi tăng cho tài khoản 111, hoặc TK 112 số tiền đã trả lần đầu Ghi tăng cho tài khoản 131 số tiền còn phải thu Và ghi tăng cho tài khoản 511( 5113) giá bán trả tiền ngay đã có thuế GTGT, ghi tăng cho TK 3387 số lãi trả chậm, trả góp.

- Trờng hợp bán dịch vụ thông qua đại lý bán đúng giá hởng hoa hồng:

+) Đối với bên giao đại lý: khi dịch vụ giao đại lý đã bán đợc, căn cứ vào bảng kê hóa đơn bán ra của dịch vụ đã bán do bên nhận đại lý gửi về:

Trờng hợp dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ: Kế toán ghi tăng TK 111,hoặc TK 112, hoặc TK 131 số tiền tổng giá thanh toán, Và ghi tăng cho TK 511(5113) ghi theo giá bán cha có thuế GTGT, ghi tăng cho TK 3331 số thuế GTGT đầu ra phải nộp.

Trờng hợp dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT: kế toán ghi tăng TK 111,hoặc TK 112, hoặc TK 131 với số tiền là tổng giá thanh toán, Và ghi tăng cho TK 511(5113) với số tiền là tổng giá thanh toán.

Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán: kế toán ghi tăng cho TK 632, ghi giảm cho TK 157 giá vốn hàng bán.

Số tiền hoa hồng phải trả cho đơn vị nhận đại lý: kế toán ghi tăng cho TK 641 phần hoa hồng đại lý cha có thuế GTGT, ghi tăng cho TK 133 thuế GTGT đợc khấu trừ và ghi giảm TK 111, hoặc TK 112: số tiền là tổng giá thanh toán

+) Đối với bên nhận đại lý:

Khi dịch vụ đã bán đợc, căn cứ vào hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh số tiền bán đại lý phải trả bên giao đại lý: kế toán ghi tăng TK 111, hoặc TK 112,hoặc TK 131: số tiền là tổng giá thanh toán và ghi tăng cho TK 331 tổng giá thanh toán.

Định kỳ khi xác định hoa hồng đại lý đợc hởng: kế toán ghi vào bên nợ TK 331 số tiền hoa hồng đại lý có cả thuế GTGT Ghi có cho TK 5113: số tiền hoa hồng đại lý cha có thuế GTGT, ghi có cho TK 3331: số thuế GTGT phải nộp của hoa hồng đại lý.

* Các trờng hợp phát sinh :

- Phát sinh chiết Khấu thanh toán: khi khách hàng thanh toán nếu doanh

nghiệp giảm trừ chiết khấu thanh toán cho khách hàng thì kế toán sẽ ghi: Tăng cho TK 635 : khoản triết khấu thanh toán cho khách hàng, ghi tăng cho TK 111, hoặc TK 112: số tiền thực thu đợc và ghi giảm cho TK 131: tổng số tiền khách hàng thanh toán.

- Phát sinh chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán :

 Khi phát sinh : kế toán ghi vào bên nợ cho TK 521, hoặc TK 532: số tiền chiết khấu hoặc giảm giá cha có thuế GTGT, ghi giảm cho TK 33311: số thuế GTGT đầu ra của chiết khấu hoặc giảm giá Và ghi giảm cho TK 111, hoặc TK 112, hoặc TK 131: tổng số tiền chiết khấu hoặc giảm giá bao gồm cả thuế.

 Cuối kỳ kế toán phải tiến hành kết chuyển chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán để xác định doanh thu thuần trong kỳ: ghi giảm cho TK 511 và ghi vào bên có cho các TK 521, TK 532

1.4.4 Sổ kế toán:

Sổ kế toán sử dụng trong nghiệp vụ bán hàng ở các doanh nghiệp thơng mại đợc xây dựng theo mẫu thống nhất dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở các chứng từ hợp lệ , hợp pháp theo đúng phơng pháp ghi chép của kế toán

Có 5 hình thức sổ kế toán :

1.4.4.1.Hình thức chứng từ ghi sổ :

Đặc trng cơ bản của hình thức nà : mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh căn cứ vào chứng từ gốc lập “ chứng từ ghi sổ “ để làm cơ sở tổng hợp việc ghi sổ tổng hợp bao gồm : ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi theo hệ thống trên sổ cái của các tài khoản

Các sổ kế toán đợc sử dụng trong hình thức kế toán chứng từ ghi sổ : sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , sổ cái và các sổ thẻ kế toán chi tiết

Đặc trng cơ bản của hình thức nhật ký sổ cái : sử dụng nhật ký sổ cái là sổ tổng hợp duy nhất để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh , trên sổ kết hợp ghi theo trình tự thời gian và ghi theo hệ thống

Các loại sổ kế toán đợc sử dụng trong hình thức nhật ký sổ cái : sổ nhật ký sổ cái , các sổ , thẻ kế toán chi tiết

Đặc trng cơ bản của hình thức nhật ký chứng từ : mọi nghiệp vụ kinh tế

phát sinh đợc căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra hợp lệ hợp pháp để phân loại, tập hợp, hệ thống hoá vào các sổ “ nhật ký chứng từ” mở theo bên có của các tài

khoản, kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nợ

Các sổ kế toán đợc sử dụn trong hình thức kế toán nhật ký – chứng từ gồm: sổ nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái tài khoản và các sổ kế toán chi tiết

Đặc trng cơ bản của hình thức nhật ký chung : tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc ghi vào sổ theo trình tự thời gian phát sinh và có phân tích theo tài khoản đối ứng , sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế

Các loại sổ kế toán đợc sử dụng trong hình thức nhật ký chung : sổ nhật ký chung , sổ nhật ký chuyên dùng , sổ cái và các sổ kế toán chi tiết

Phần mềm kế toán thiết kế theo hình thức nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó, nhng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.

Than Việt Nam – TKV. TKV.

2.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý và công tác kế toán tạicông ty cổ phần du lịch và thơng mại Than Việt Nam – TKV:

2.1.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức quản lý tại công ty cổ phần dulịch và thơng mại Than Việt Nam – TKV:

2.1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị:* Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần du lịch và thơng mại Than Việt Nam.

- Tên Tiếng Anh: VinaCoal Tourism And Trading Join Stock - Email: VTTC @ FPT.VN; website: www.vinacoaltour.com.vn

-Báo cáo kế toán - Báo cáo kế toán

- Cơ quan quản lý cấp trên: Tập đoàn công nghiệp Than- Khoáng sản Việt Nam (TKV).

- Địa chỉ: số 1 Đào Duy Anh- Quận Đống Đa- Thành phố Hà Nội - Điện thoại: 045180079; Fax: 048510413.

- Giám đốc hiện tại: ông Trần Văn Thành.

* Khái quát lịch sử thành lập của đơn vị:

- Công ty cổ phần Du lịch và Thơng mại Than Việt Nam (trớc đây là Công ty du lịch Than Việt Nam )là đơn vị thành viên hạch toán độc lập trực thuộc Tổng Công Ty Than Việt Nam đợc thành lập theo quyết định số 2778/QĐ- TCCB ngày 25/9/1996 của bộ trởng bộ Công nghiệp trên cơ sở đề án số 1623TVN/TCSN ngày 19/7/1996 của Tổng công ty Than Việt Nam và chính thức đi vào hoạt đông kể từ ngày 01/10/1996.

- Theo quyết định số 1381/QĐ-HĐQT ngày 12/12/2001 của Hội đồng quản trị Tổng công ty Than Việt Nam đổi tên công ty du lịch Than Việt Nam thành thành Công ty Du lịch và Thơng mại Than Việt Nam.

- Theo quyết định số 2910/QĐ- TCCB ngày 01/11/2003 của Bộ trởng Bộ công nghiệp cổ phần hóa Công ty Du lịch và Thơng Mại Than Việt Nam đơn vị thành viên hạch toán độc lập trực thuộc Tổng công ty Than Việt Nam theo nghị định số 64/2002,NĐ-CP ngày 19/6/2002 của Chính Phủ chuyển doanh nghiệp nhà nớc thành Công ty cổ phần.

- Theo quyết định số 104/2004/QĐ- BCN ngày 27/10/2004 của Bộ trởng Bộ

công nghiệp chuyển công ty Du lịch và Thơng mại Than Việt Nam, Công ty

chính thức đi vào hoạt động theo luật doanh nghiệp kể từ ngày 01/11/2004 - vốn điều lệ: 10.465.000.000 đồng( mời tỷ bốn trăm sáu mơi lăm triệu đồng ) Tổng số vốn điều lệ của công ty đợc chia thành 104.650 cổ phần với mệnh giá là 100.000 VNĐ/ cổ phần.

* Nhiệm vụ của doanh nghiệp:

- Kinh doanh du lịch lữ hành trong và ngoài nớc.

- Kinh doanh xuất nhập khẩu vật t, hang hóa máy móc, dây chuyền sản xuất - Chế biến, kinh doanh than, xuất khẩu than và khoán sản.

- sản xuất , gia công, lắp ráp thiết bị, dụng cụ sản xuất và tiêu dung - Môi giới, t vấn kinh doanh bất động sản.

- Vận chuyển đất đá, than, vật liệu, hàng hóa, máy móc, vật t, thiết bị phục vụ sản xuất và đời sống.

- Sản xuất và kinh doanh nớc giải khát kinh doanh bia

- Kinh doanh vật t thiết bị y tế, hóa chất( trừ hóa chất mà nhà nớc cấm) và d-ợc phẩm muối vô cơ.

- Cho thuê thiết bị và bốc xúc, san gạt đất đá, than, khoáng sản - Kinh doanh xuất nhập khẩu khoáng sản và nông sản.

- Khai thác kinh doanh cát, đá, sỏi và vật liệu xây dựng.

2.1.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý, công tác quản lý của đơn vị thực tập:Sơ đồ bộ máy quản lý của đơn vị:

- Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của công ty.Đại hội đồng có nhiệm vụ: thảo luận và thông qua điều lệ công ty; bầu hội đồng quản trị, ban kiểm soát và cử giám đốc điều hành; thông qua phơng án hoạt động công ty sau khi thành lập.

Đại hội đồng cổ đụng

- Hội đồng quản trị: là cơ quan có đầy đủ quyền hạn để thực hiện tất cả các quyền nhân danh của công ty trừ những thẩm quyền thuộc về đại hội đồng cổ đông.

- Ban kiểm soát: kiểm tra báo cáo tài chính hàng năm, 6 tháng và quý trớc khi trình HĐQ.

-Phòng hành chính tổng hợp: tham mu, giúp việc cho giám đốc trong lĩnh vực hành chính tổng hợp.Tổ chức bảo quản, lu giữ văn bản, tài liệu của công ty và giám đốc theo quy định của nhà nớc và cấp trên.

- Phòng tổ chức lao động: tham mu giúp việc cho giám đốc trong lĩnh vực công tác tổ chức nhân sự, công tác lao động và tiền lơng, công tác đào tạo, thanh tra các công việc liên quan đến chế độ ngời lao động theo bộ Luật Lao Động và các vấn đề khác.

- Phòng kế toán tài chính: Tham mu giúp việc cho giám đốc trong lĩnh vực công tác tài chính, kế toán, thống kê.

+ Xây dựng kế hoạch tài chính của toàn công ty, chỉ đạo các đơn vị trực thuộc xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm Quản lý, giám sát và hớng dẫn thực hiện các kế hoạch.

+ Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế của công ty và chỉ đạo các phòng kế toán đơn vị trực thuộc phân tích hoạt động kinh tế của đơn vị.

+ Theo dõi quản lý các nguồn vốn, tài sản của công ty, đồng thời xây dựng các biện pháp sử dụng vốn để kinh doanh có hiệu quả.

+ Tham mu cho Giám đốc và trực tiếp thực hiện các công việc trong lĩnh vực công tác nêu trên và ngiên cứu giải quyết việc tạo nguồn vốn phục vụ cho việc kinh doanh và phát triển công ty.

+ Tổ chức thực hiện công tác thống kê của công ty theo đúng quy định của nhà nớc và của cấp trên Đôn đốc và hớng dẫn kiểm tra các đơn vị trực thuộc về phơng pháp tính toán, thực hiện các chế độ báo cáo thống kê theo quy định.

- Phòng kế hoạch – Đầu t: tham mu giúp việc cho Giám đốc trong lĩnh vực lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu t phát triển công ty.

- Phòng Thơng mại: tham mu giúp việc cho Giám đốc trong lĩnh vực thơng mại.

- Trung tâm du lịch lữ hành quốc tế: tham mu giúp việc cho giám đốc trong lĩnh vực kinh doanh du lịch.

+ Phòng thị trờng: khai thác thị trờng, đàm phán ký kết, thực hiện thanh toán quyết toán đầu ra Tiếp nhận Tour và các dịch vụ khác từ phòng điều hành hớng dẫn để bổ xung vào chơng trình Tour