- - TỔNG HỢP CÂU TRẢ LỜI – CÂU HỎI GỬI TẠI HỘI NGHỊ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TỔNG HỢP CÂU TRẢ LỜI – CÂU HỎI GỬI TẠI HỘI NGHỊ THUẾ GTGT Về hàng hóa xuất chỗ có áp dụng thuế suất 0% hay không? Cần phân biệt trường hợp: + Hàng hóa gia cơng xuất chỗ hàng hóa thương nhân Việt Nam nhận gia công cho thương nhân nước ngồi Nhưng thương nhân nước ngịai giao hàng hóa Việt Nam để tiếp tục gia cơng sau xuất áp dụng thuế suất 0% áp dụng đủ điều kiện quy định + Trường hợp hàng hóa nhập mua nước, xuất bán cho nước ngòai theo định giao Việt Nam khơng xem gia công chỗ nên không áp dụng thuế suất 0% Hợp đồng xây dựng lắp đặt ký năm 2009, thực qua năm 2010 hòan thành bàn giao: Theo quy định hòan thành bàn giao lập hóa đơn (2010) tạm ứng tiền năm 2009 lập hóa đơn tính theo mức thuế suất giảm, chưa kê khai khấu trừ bị hóa đơn xử lý nào? Theo quy định hòan thành bàn giao lập hóa đơn (2010) tạm ứng tiền năm 2009 lập hóa đơn áp dụng thuế suất 10%x 50% không quy định, phải xuất hóa đơn bổ sung cho phần cịn thiếu Hóa đơn lần đầu hết thời hạn kê khai khơng kê khai khấu trừ Nếu hóa đơn phải bị xử phạt theo Thơng tư 120/2002/TTBTC Về khấu trừ thuế: - Dịch vụ cung cấp tháng, tóan tháng bên bán lại xuất HĐ quý tóan tiền mặt: từ 20 triệu trở lên khơng kê khai khấu trừ - Trường hợp XDCB hoàn thành, bàn giao lập hóa đơn cho tồn giá trị cơng trình chủ đầu tư giữ lại khoản tiền để bào hành, có quy định thời gian bảo hành cụ thể khấu trừ nào? Khấu trừ tồn thuế GTGT ghi hóa đơn - Yêu cầu phải toán qua Ngân hàng làm Doanh nghiệp thiệt hại, không cải cách hành chánh: vấn đề cần phân biệt : + Nếu mua hàng khơng có hợp đồng hợp đồng khơng ghi phương thức tốn trả chậm kê khai khấu trừ có chứng từ tốn (6 tháng kể từ tháng phát sinh hóa đơn) + Trường hợp mua hàng hóa có hợp đồng ghi phương thức tốn trả chậm: có hóa đơn kê khai khấu trừ, đến hạn tốn khơng chứng từ phải làm điều chỉnh … Phân bổ hệ số giá trị QSDĐ với hộ nhiều tầng theo quy định Cơng văn 7575 Liên Sở Tài chính, Cục thuế Cơng văn 18044/BTC Bộ Tài chính, thực nào? Có phải điều chỉnh lại hay khơng? Về nguyên tắc từ ngày BTC ban hành CV 18044 thực việc phân bổ đều, khơng cịn phân bổ theo tỷ lệ 0.6, 0.4 Việc hồi tố hay khơng hồi tố, tới BTC có văn hướng dẫn cụ thể … Kê khai nộp thuế - DN trụ sở TP HCM có nhà xưởng cho thuê Bắc Ninh nộp thuế GTGT 2% theo diện vãng lai cho Cục Thuế Bắc Ninh không Phải mua hóa đơn GTGT nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Cụ cthuế Bắc Ninh - Trường hợp chuyển trụ sở Cơng ty Bắc Ninh phải làm QTT TP HCM - Công ty trụ sở TP HCM có đầu tư chi nhánh Bắc Ninh thuế GTGT đầu vào liên quan đến chi nhánh (như tiền thuê đất) phải kê khai khấu trừ quan thuế Bắc Ninh, khơng hồn thuế TP.HCM THUẾ TNCN I/ Về khấu trừ thuế TNCN theo mức 10%, toán thuế TNCN: DN thuê lao động thời gian thử việc khơng có hợp đồng lao động, tính thuế nào? Có làm cam kết chưa đến mức chịu thuếkhông? Doanh nghiệp có phải ký cam kết chịu trách nhiệm không? Lao động thử việc, hợp đồng lao động tháng Cơ quan chi trả phải khấu trừ 10% Trường hợp người lao động có thu nhập thu nhập chưa đến mức chịu thuế làm cam kết theo mẫu 23, quan chi trả tạm chưa khấu trừ quyế tóan phải liệt kê chi tiết cá nhân thông báo danh sách với quan thuế Trường hợp người lao động thuộc đối tượng cam kết người lao động làm cam kết, DN làm cam kết Trường hợp sau thời gian thử việc, người lao động ký hợp đồng thức tháng trở lên khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến phần Và tờ khai quyế tốn thuế 05 ghi vào chi tiêu có hợp đồng lao động Việc giảm trừ cho thân người phụ thuộc tính cho thời gian thử việc 2- Cá nhân năm làm việc công ty (từ tháng 7- tháng – làm Công ty A, Tháng 10 làm Công ty B) cá nhân phải trực tiếp tóan quan thuế, Công ty A, Công ty B tóan thuế thay mà liệt kê thu nhập số thuế khấu trừ cho tháng làm việc Công ty - Các khỏan tiền lương, trợ cấp Bảo hiểm xã hội chi trả thời gian nghỉ thai sản thu nhập trừ tính thuế TNCN nên khơng đưa vào tổng thu nhập tháng cuối năm 2009 tính thu nhập bình qn chia cho bao gồm tháng ngỉ thai sản 4-Trường hợp trả lương Net phải quy đổi từ lương Net qua lương gross ngịai phần mềm (TNCT tính phần mềm thu nhập quy đổi) 5- Trường hợp vừa có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, vừa có thu nhập từ chứng khốn khoản phải tách riêng, không gộp chung lại để toán cá nhn phải toán với quan thuế, quan chi trả khơng tốn thay Trường hợp cá nhân làm nhiều Công ty đăng ký giảm trừ gia cảnh nơi bắt buộc phải thơng báo cho nơi khác khơng tính giảm trừ II Về xác định khoản thu nhập từ cơng tác phí, trang phục khơng tính vào thu nhập chịu thuế cá nhân: THực theo THông tư 62 tứ múc chi phải phù hợp với quy định Luật thuế TNDN (Thơng tư 130) khơng tính thuế, cụ thể tiền vận chuyển, thuê phòng khách sạn phải có hóa đơn chứng từ hợp pháp, tiền ăn tiền lưu trú không vượt lần theo mức quy định Nhà nước quy định Thông tư số 23/2007 (công tác nuớc) Thông tư 91/2005 (cơng tác nước ngồi) Riêng tiền đồng phục tiền 1.000.000đồng , vật 1.500.000đồng III Thuế TNCN từ đầu tư vốn: - Cổ tức năm 2009 chi trả trứoc 01/7/2010 miễn thuế, trường hợp trung tâm lưu ký, Cơng ty chứng khốn khấu trừ 5% không - Khoản lãi tài khỏan giao dịch chứng khoán mở ngân hàng: miễn thuế TNCN - Từ năm 2010 khấu trừ thuế TNCN từ đầu tư vốn đơn vị chi trả phải cấp chứng từ khấu trừ thuế - Thu nhập từ đầu tư vốn Doanh nghiệp chịu thuế TNCN IV Miễn thuế TNCN theo Nghị Quyết 32 Người nước ngòai cá nhân cư trú năm 2009 rời Việt Nam trước ngày 30/6 thu nhập từ tiền lương, tiền công không miễn thuế V Các vấn đề khác: DN ký hợp đồng với đơn vị nghiệp hành nhóm người để cung cấp dịch vụ nghiên cứu ….thì đơn vị nghiệp hành nhóm người phải liên hệ với quan thuế để mua hóa đơn, xuất cho doanh nghiệp, kê khai nộp thuế theo quy định Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc người nước ngoài: Người nộp thuế dịch tiếng Việt, ký tên, chịu trách nhiệm, không cần phải chứng thực Cấp chứng từ khấu trừ: - Năm 2009 Cơng ty Quận Bình Tân, năm 2010 Cơng ty chuyển trụ sở Quận CCT Quận cấp chứng từ khấu trừ thuế cho số thuế khấu trừ quận Bình Tân - Thu nhập chi trả khấu trừ thuế năm 2009 tóan năm 2009 ngày ghi chứng từ khấu trừ năm 2010 - Thủ tục cấp chứng từ khấu trừ: đơn vị chi trả làm đơn theo mẫu số 17 gũi quan thuế Cá nhân cấp MST sau thay đổi nơi cư trú, CMND liên hệ với quan thuế để đăng ký điều chỉnh Trường hợp DN có số lao động cấp MST, có số chưa cấp MST: để thuận lợi toán, DN liệt kê chi tiết tất cá nhân mẫu 05A với cá nhân có MST click vào tiêu QTT quan chi trả, cá nhân chưa có MST khơng click vào tiêu QTT quan chi trả, DN in báo cáo toán thuế từ phần mềm Khi nộp hồ sơ cho quan thuế xác nhận tình trạng này, đồng thời DN phải làm thủ tục đăng ký cấp MST cho cá nhân, có MST lập hồ sơ tốn bổ sung THUẾ TNDN I/ Chi phí trừ: Tự thuê nhân công, mua vật tư xây dựng nhà xưởng sau cho th hồ sơ thủ tục để ghi nhập TSCĐ, trích khấu hao? Trường hợp Doanh nghiệp có chức xây dựng, cơng trình hịan thành phải xuất hóa đơn tính , kê khai thuế theo quy địnhđể làm trích khấu hao tính chi phí Xử lý giá trị hàng hóa tổn thất năm 2007-2008: theo quy định Thơng tư 134/2007 khơng tính vào chi phí Nếu DN kê khai khơng phải làm hồ sơ kê khai điều chỉnh bổ sung Trường hợp hàng hóa khơng đạt chất lượng phải bán lý: bán lập hóa đơn thuế đầu vào khấu trừ giá vốn tính vào chi phí Một Cty thành lập hoạt động từ năm 1993, năm 2009 thành lập chi nhánh hạch tóan độc lập chi nhánh có xem đơn vị thành lập để áp dụng chi phí khác 15% năm đầu không? Không xem DN thành lập Về cơng tác phí: chi phí khách sạn, vận chuyển phải có hóa đơn hợp pháp ghi tên, địa chỉ, MST Công ty; tiền ăn, tiền công tác nằm phần tiền lưu trú, khơng u cầu phải có hóa đơn Chi tiền học phí cho giám đốc Cơng ty thành viên học nghiệp vụ phục vụ cho sản xuất kinh doanh cơng ty có hóa đơn, chứng từ ghi tên, mã số thuế, địa Cơng ty tính vào chi phí Trích lập dự phịng khối ngân hàng: Ngân hàng trích lập dự phịng theo Quyết Định 493 Thơng tư 130 tính vào chi phí khơng phân biệt kết kinh doanh lời hay lỗ Về hồ sơ chứng từ trích lập dự phịng: thực theo Thơng tư 13(2008 trở trước Thông tư 228 từ năm 2009) Đối với hàng nhập không xác định giá trị khơng có sở trích dự phịng Thời điểm trích dự phịng cuối năm, khơng trích lập hịan nhập niên độ Chi phí lãi tiền vay Trường hợp Cty góp đủ vốn điều lệ lại có vay mua cổ phiếu góp vốn thành lập Cơng ty khác khỏan lãi khơng tính vào chi phí Cơng ty Cơng ty chia cổ phần chia lãi bên nộp thuế Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá Khi xác định chi phí thu nhập thực theo Thơng tư 177 khơng thực theo Thơng tư 228; có chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khỏan nợ phải trả ngọai tệ tính vào chi phí thu nhập Chênh lệch đánh giá lại nợ phải thu khơng tính 10 Lao động theo hợp đồng thời vụ có quy định mức tiền lương tính vào chi phí khơng? Khơng có quy định 11 Tiền xăng, điện thoại cho nhân viên có ghi rõ mức cụ thể hợp đồng lao động tính vào chi phí khơng thuộc khoản chi khống chế, khơng có quy định hợp đồng lao động khơng tính vào chi phí 12 Khoản tiền chi phí taxi cơng tác phải có hóa đơn GTGT lần tính vào chi phí 13 Mua nhà xưởng để sản xuất kinh doanh khơng phù hợp với mục đích kinh doanh, phải phá bỏ xây dựng mới, mua có hóa đơn chứng từ hợp pháp giá trị phần nhà xưởng mua bị phá bỏ xử lý nào? Được tính giá trị tổn thất, đưa vào chi phí 14 Cơng ty có dự án đầu tư mở rộng theo kế hoạch 10 tỷ thực tế phát sinh tăng (13 tỷ) phần tăng thêm có đựoc tính đầu tư mở rộng khơng? Được tính có hồ sơ chứng từ chứng minh II Gia hạn nộp thuế: Trường hợp quý 1/2010 phải nộp thuế gia hạn đến …, Quý bị lỗ q có phải nộp khơng? Vẫn phải nộp III Chuyển lỗ Từ năm 2009 chuyển lỗ liên tục phải theo dõi lỗ, chuyển lỗ năm thời gian quy định, không chuyển lỗ lũy kế VẤN ĐỀ KHÁC Về liên quan đến đại lý thuế - Biện pháp để kiểm soát chất lượng dịch vụ: đại lý chịu trách nhiệm với người nộp thuế - Cơ quan thuế hỗ trợ mặt sách đại lý thuế có yêu cầu - Đại lý thuế thay mặt người nộp thuế, kê khai tính ký tên tờ khai thuế: ý kiến đại lý Thuế nhà thầu -Lãi từ chứng tiền gửi ngân hàng nhà đầu tư nước ngòai phải nộp thuế TNDN nhà thầu 10% - Trường hợp ngân hàng có phát sinh nghiệp vụ hốn đổi lãi suất với ngân hàng nước ngồi phải nộp thuế nhà thầu (thuế TNDN 10%) Thời điểm tính thuế thời điểm tốn cho ngân hàng nước ngồi Hóa đơn chứng từ: -Khi xuất hàng hóa để làm TSCĐ cho th hoạt động phải xuất HĐ theo giá thị trường, tính thuế theo quy định Về mua hàng hóa có hợp đồng, hóa đơn, năm sau đơn vị bán hàng bỏ trốn, quan thuế loại chi phí có khơng? Vấn đề Bộ tài có cơng văn 7333 ngày 24/6/2008 hướng dẫn cụ thể - Nhận thi công trọn gói (xây dựng, cung cấp lắp đặt) cho DN chế xuất xuất máy móc thiết bị phải lập tờ khai hải quan, đồng thời phải lập hóa đơn, Khi cơng trình hồn thành phải lập hóa đơn bổ sung cho phần giá trị tăng thêm Câu 1: Tên cơng ty: Tổng Cơng ty Mía Đường II; Địa chỉ: 34-35 Bến Vân Đồn, Quận 1, TPHCM Doanh nghiệp văn phịng Tổng cơng ty có chức kinh doanh sản xuất, có số vốn 425 tỷ đồng, lao động 150 người, khơng kể đơn vị có vốn góp Tổng cơng ty ( có đơn vị có vốn góp tổng cơng ty, có đơn vị có vốn góp > 50% ) Như Tổng cơng ty có miễn, giãm thuế TNDN theo NQ 30 ( giảm 30% thuế TNDN ) năm 2009 cho DN vừa nhỏ? Trả lời : Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận cáu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau : Căn Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 Bộ Tài hướng dẫn thực giảm, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội : Trường hợp Tổng cơng ty Có số lao động sử dụng bình quân quý IV năm 2008 không 300 người, khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng (150 lao động) xác định doanh nghiệp nhỏ vừa giảm gia hạn nộp thúê TNDN năm 2009 theo Thông tư số 03/2009/TT-BTC Trân trọng Câu 2: Công ty TNHH Watson; Địa chỉ: 4/14 Bùi Cẩm Hổ, Q.Tân Phú Công ty thành lập năm 1993, công ty liên doanh với Singapore, vốn điều lệ an đầu 732.180USD ( 8,1 tỉ) Năm 2009 công ty xin đổi giấy phép đầu tư để đổi tên công ty, giấy phép cấp lại quy đổi vốn điều lệ theo tỉ giá tại, nên vốn điều lệ tăng lên Như công ty khai áo vốn điều lệ 8,1 tỉ hay điều chỉnh thành 11 tỉ? Cách điều chỉnh nào? Trả lời : Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận cáu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau : Trường hợp Công ty đổi giấy phép đầu tư để đổi tên công ty, giấy phép cấp lại theo số vốn điều lệ đầu tư từ năm 1993, số vốn điều lệ Cty quy đổi theo tỷ giá thời điểm góp vốn trước Trân trọng Câu 3: Cơng ty Dầu khí Phú Q; địa chỉ: Phịng 1008 Tồ nhà Saigon Trade Center, 37 Tôn Đức Thắng, Q.1 Năm 2009 kê khai thuê GTGT hóa đơn 20.000.000đ Công ty kê khai tất hóa đơn dù chưa tốn qua ngân hàng Sau hố đơn tốn qua ngân hàng, cơng ty chúng tơi có phải làm kê khai bổ sung tháng khơng? Những hóa đơn toán thời hạn ghi hợp đồng Trả lời: Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận cáu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau : Trường hợp Cơng ty mua hàng có hợp đồng trả chậm ghi hợp đồng thuế GTGT đầu vào hàng hóa mua trả chậm khấu trừ theo quy định Đến thời hạn toán, Cơng ty chưa có chứng từ tốn qua ngân hàng phải điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Sau có chứng từ toán qua ngân hàng trước quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế Cơng ty điều chỉnh khấu trừ số thuế GTGT đầu vào nêu Trân trọng Câu 4: Công ty CP Đầu tư xây dựng Lập Thành; Địa chỉ: 134/29 Đào Duy Anh, P9, Q.Phú Nhuận a) Chúng Công ty CP Đầu tư xây dựng Hiện Cty có cơng trình xây dựng nhà tình nghĩa tặng cho người nghèo thuộc diện sách xã hội Xin hỏi quý cục thuế cách thức xử lý chứng từ hoá dơn đầu vào, đầu hợp lý, hợp lệ theo quy định BTC? b) Cty có th nhà thầu nước ngồi khơng đăng ký kinh doanh Việt Nam theo thỏa thuận bên phía chúng tơi trả dùm cho bên nhà thầu tiền thuế TNDN, VAT Xin hỏi Quý cục thuế số tiền thuế bên phía chúng tơi có đưa vào chi phí xử lý ntn? Trả lời : Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận cáu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau : a) Trường hợp Công ty chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo đối tượng hồ sơ xác định khoản tài trợ theo quy định điểm 2.24, mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thuế TNDN tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN : - Đối tượng nhận tài trợ hộ nghèo theo quy định Thủ tướng Chính phủ Hình thức tài trợ: tài trợ tiền vật để xây nhà tình nghĩa cho hộ nghèo cách trực tiếp thơng qua quan, tổ chức có chức huy động tài trợ theo quy định pháp luật - Hồ sơ xác định khoản tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo gồm: Biên xác nhận khoản tài trợ có chữ ký người đại diện doanh nghiệp nhà tài trợ, người hưởng tài trợ (hoặc quan, tổ chức có chức huy động tài trợ) bên nhận tài trợ (theo mẫu số 06/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này); văn xác nhận hộ nghèo quyền địa phương; kèm theo hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu tài trợ vật) chứng từ chi tiền (nếu tài trợ tiền) b) Căn Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam có thu nhập Việt Nam (gọi tắt thuế nhà thầu) : trường hợp Công ty thuê nhà thầu nước ngồi khơng đăng ký kinh doanh Việt Nam theo thỏa thuận hợp đồng nhà thầu nhận không bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp doanh thu tính thuế GTGT, thuế TNDN quy đổi thành doanh thu có thuế GTGT, thuế TNDN xác định theo công thức quy định khoản b1, điểm 2.1.1 ; khoản b1, điểm 3.1, mục III, phần B Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 Khoản thuế TNDN nộp thay nhà thầu nước ngồi Cty tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Trân trọng Câu 5: Công ty CP NDC, email: gialam.kt@ndc.com a) Cty có chi nhánh phân xưởng sản xuất ngừng hoạt động, trình xin giải thể Hiện có ký hợp đồng cho thuê, có xt hóa đơn cho th khơng? Thuế suất hóa đơn cho thuê bao nhiêu? Tính khấu hao tài sản ntn? Cần làm thêm thủ tục khơng? b) Sếp cơng tác nước ngồi, vé máy bay mua qua mạng, khơng có hóa đơn có hạch tốn vào chi phí khơng? Hố đơn tiếng Anh kê khai vào chi phí ntn? Trả lời : Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận câu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau : a) Trường hợp Cơng ty có chi nhánh phân xưởng sản xuất ngừng hoạt động, trình xin giải thể ký hợp đồng cho thuê, thu tiền Cơng ty phải lập hóa đơn, tính kê khai nộp thuế GTGT theo quy định Thuế suất thuế GTGT áp dụng 10% Trong thời gian cho thuê tài sản 1.Chi hoa hồng môi giới cho cá nhân bất động sản, thu nợ có quy định mức khống chế đưa vào chi phí hợp lệ khơng? Cơng ty có trích trợ cấp thơi việc vào chi phí theo thơng tư 62 năm 2009, trợ cấp việc cho công nhân viên nghỉ việc năm 2010 trích trợ cấp thơi việc đến 31/12/2008 có hợp lý khơng? Trả lời: Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận cáu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: 1.Căn Cứ điểm 2.19 Mục IV Thông tư số 130/2008/TT – BTC ngày 16/12/2008 Bộ Tài Chính hướng dẫn thuế TNDN chi hoa hồng môi giới bất động sản , thu nợ bị khống chế (10% tổng chi phí) tính chi phí trừ tính thuế TNDN 2.Căn Cứ điểm 10 Mục V Phần B Công văn số 353/2008/TCT - CS ngày 29/1/2010 Tổng Cục Thuế hướng dẫn toán thuế TNDN năm 2009 Năm 2009, doanh nghiệp có đóng bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động có trích lập quỹ dự phịng trợ cấp việc làm theo chế độ hành cho người lao động tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Trích lập quỹ dự phịng trợ cấp việc làm chi trả trợ cấp việc thực theo Thông tư số 82/2003/TT-BTC ngày 14/08/2003 Bộ Tài Chính hướng dẫn trích lập, quản lý, sử dụng hạch tốn Quỹ dự phịng trợ cấp việc làm doanh nghiệp Do đó, việc trích lập chi trợ cấp thơi việc năm 2008, năm 2009 năm 2010 thực Câu 167: Công ty TNHH thành viên TM VT PETROLIMEX; Địa chỉ: 236/106/1A Điện Biên Phủ, phường 17, quận Bình Thạnh, Tp.HCM; Điện thoại : 3.8 405 547 Quý năm 2008 doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN 470.000.000 đồng Cuối năm toán năm doanh nghiệp lỗ 7.000.000.000 đồng Và đến năm 2009 bị lỗ khoảng 2.000.000.000 đồng Xin hỏi Cục Thuế số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm nộp quý quý năm 2008 có hồn lại khơng ? Nếu thủ tục hoàn thuế nào? Trả lời: Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận câu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: - Căn Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế; Trường hợp Công ty tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tờ khai tạm tính hàng q, cuối năm tốn lại Cơng ty bị lỗ Cơng ty bù trừ số tiền thuế nộp thừa vào số tiền thuế phải nộp lần Công ty làm hồ sơ hồn thuế Cơng ty khơng cịn nợ tiền thuế, tiền phạt Hồ sơ hoàn thuế bao gồm: + Văn đề nghị hoàn thuế theo mẫu 05/ĐNHT (kèm theo Thơng tư số 128/2008/TT-BTC ngày 24/12/2008 Bộ Tài Chính hướng dẫn thu quản lý khoản thu ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước) + Báo cáo toán thuế thu nhập doanh nghiệp + Giấy nộp tiền thuế TNDN vào NSNN Trân trọng! Câu 168: Cơng ty CP Vinaconex Sài Gịn; Địa chỉ: Lầu 1, 47 Điện Biên Phủ, quận 1, Tp.HCM; Điện thoại: 3.9 104 813 1.Cơng ty tơi có trụ sở quận quy chế Cơng ty có quy định khoản chi phí vé tàu xe cán cơng nhân viên nghỉ phép tốn Cơng ty tốn đưa khoản tốn tiền tàu xe vào chi phí Vậy xin hỏi khoản chi phí có tính chi phí hợp lý? 2.Công ty làm thủ tục hưởng ưu đãi theo TT03 thuế TNDN theo chế độ Công ty có số lao động 300 người Vậy xin hỏi lao động thời vụ làm xây lắp có tính lao động số 300 người lao động khống chế khơng? Trả lời: Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận câu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: Căn điểm 2.9 mục IV phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/008 Bộ Tài hướng dẫn thuế TNDN: Trường hợp Cơng ty chi trả tiền tàu, xe cho cán cho cán công nhân viên nghỉ phép, khoản chi không vượt mức quy định pháp luật Lao động quy định cụ thể hợp đồng lao động thỏa ước lao động tập thể, có đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp xác định chi phí trừ tính thuế TNDN Căn điểm mục I Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 Bộ Tài hướng dẫn thực giảm, gia hạn nộp thuế TNDN; Căn quy định nêu trên, hai tiêu chí để xác định doanh nghiệp nhỏ vừa giảm 30% thuế TNDN quý 4/2008 năm 2009 : số lao động sử dụng bình quân quý IV năm 2008 khơng q 300 người, khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn 03 (ba) tháng Trân trọng! Câu 169: Công ty cổ phần xây dựng số 5; Địa chỉ: 137 Lê Quang Định, phường 14, quận Bình Thạnh, Tp.HCM; Điện thoại: 583 379 Trùng câu 27 Câu 170: Công ty TNHH Thy Nhân; địa chỉ: 55 đường 232 Cao Lỗ, phường 4, quận 8, Tp.HCM; Cơng ty có mua hàng nhà cung cấp hàng tháng với nhiều hoá đơn 20triệu Và nhà cung cấp mua hàng Công ty với giá trị hoá đơn 20triệu Sau 2tháng, hai bên đối chiếu công nợ làm biên bảng cấn trừ cơng nợ Số cịn lại tốn qua ngân hàng Vậy số thuế GTGT có khấu trừ khơng? Trả lời : Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận câu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: -Căn điểm 1.3 mục III Thông tư số 129/2009/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT); - Căn Công văn số 10220/BTC-TCT ngày 20/07/2009 Bộ Tài quy định điều kiện chứng từ toán qua ngân hàng để khấu trừ, hoàn thuế GTGT; Căn quy định nêu trên, trường hợp Cơng ty mua hàng với nhiều hóa đơn 20 triệu, thực tốn thơng qua phương thức bù trừ công nợ giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa bán mà phương thức toán quy định cụ thể hợp đồng coi toán qua ngân hàng phần giá trị cịn lại sau bù trừ tốn thơng qua ngân hàng, hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ toán theo phương thức nêu kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào Trân trọng! Câu 171: Công ty TNHH NISSEY VIỆT NAM; Địa chỉ: 14 KCX Tân Thuận, quận 7, Tp.HCM; Điện thoại: 701 920 Cơng ty chúng có trụ sở KCX Tân Thuận quận Vậy xin Quý quan Thuế cho hỏi hàng tháng Công ty chúng tơi có phải làm báo cáo thuế giá trị gia tăng khơng? (nếu có) cho tơi biết định hay thông tư quy định phải làm Trả lời : Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận câu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: - Căn Thông tư số 129/2009/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT); Căn quy định nêu trên, trường hợp Công ty có trụ sở Khu chế xuất Tân Thuận doanh nghiệp chế xuất không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT nên nộp báo cáo thuế GTGT Trân trọng! Câu 172: Công ty TNHH thành viên Bách Thịnh; Địa chỉ: 60A Trường Sơn, quận Tân Bình, Tp.HCM; Điện thoại: 0918 339 933 Đơn vị hoạt động lĩnh vực bán lẻ trung tâm thương mại Theo quy định cũ, mua 100.000 đồng phải xuất hoá đơn cho khách hàng (quy định 200.000 đồng) lập bảng kê cho phiếu thu 100.000 đồng Với quản lý chặt chẽ sử dụng hoá đơn nay, thực tế đơn vị khơng đủ hố đơn để xuất cho tất khách hàng mua hàng 100.00 đồng mà khơng cấn lấy hố đơn Vậy không cho phép lập bảng kê ngày tất phiếu thu bán hàng mà khách hàng khơng lấy hố đơn( khơng gi7ói hạn số tiền)? Đối với Cục Thuế, việc đâu làm thất thu thuế Đối với đơn vị, vừa đơn giản, tiết kiệm chi phí lại góp phần bảo vệ mơi trường Vì đơn vị đâu có ý định khai báo thiếu doanh thu Trả lời : Về vấn đề Công ty nêu, xin tiếp thu ý kiến Trân trọng! Câu 173: Công ty TNHH thành viên Cơ điện lạnh Hoàng Minh Thuận; Địa chỉ: 19/19 Lê Đức Thọ, phường 13, quận Gò Vấp, Tp.HCM; Điện thoại : 0975 276 633 Ngày 25/03/2010 Công ty Sở Kế hoạch Đầu tư TPHCM cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Đến ngày 13/5/2010 chuyển trụ sở kinh doanh đến chưa tiến hành kinh doanh Dự kiến đến ngày sau tháng 6/2010 hoạt động kinh doanh Vậy xin Cục Thuế xem xét để đóng thuế Mơn năm khơng? Doanh nghiệp chưa mua hố đơn Nếu làm hồ sơ để chuyển trụ sở ĐKKD doanh nghiệp nộp thuế mơn có hồn lại 50% số tiền đóng hay khơng? Trả lời : Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận câu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: - Căn Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế; - Căn Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 Chính phủ việc điều chỉnh mức thuế mơn bài; Trường hợp Công ty thành lập, cấp mã số thuế thời gian 06 (sáu) tháng đầu năm, Cơng ty nộp mức mơn năm Công ty thực kê khai nộp thuế theo quy định Trân trọng! Câu 174: Công ty OSC Travel; Địa chỉ: 43 Nguyễn Văn Trỗi P.11, Quận Phú Nhuận - Chi phí khám sức khoẻ định kỳ nhân viên cơng ty có tính trừ xác định thu nhập chịu thuế có cần hóa đơn khơng? Nếu chi tiền mặt mức chi có bị khống chế khơng có bị chịu thuế TNCN khơng? - Lợi nhuận sau thuế chia cho phía nước ngồi để lại VN để sử dụng: Khi cá nhân đại diện hợp pháp nhận khoản thu nhập có phải chịu thuế TNCN? - Hiện hóa đơn VAT ghi bị sai có cịn phép lập biên điều chỉnh khơng? - Trên hợp đồng lao động có chi cho nhân viên nghỉ mát hàng năm Chi phí có trừ khơng? Trả lời: Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận cáu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau:- Căn Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 BTC hướng dẫn thuế TNDN - Căn Thơng tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài Chính hướng dẫn thuế TNCN; - Căn Thông tư 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 Bộ Tài Chính hướng dẫn việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn; 1/ Trường hợp Công ty chi khám sức khỏe định kỳ hàng năm cho người lao động có hóa đơn hợp pháp tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN, chi tiền khám sức khỏe định kỳ hàng năm cho người lao động, chi nghỉ mát cho người lao động khơng tính vào chi phí trừ tính thuế TNDN Tiền khám sức khỏe, tiền nghỉ máy hàng năm cho nhân viên Đây khoản lợi ích khác tiền mà người lao động hưởng tiền lương, tiền công thuộc đối tượng chịu thuế TNCN theo quy định 2/ Trường hợp Công ty chia lợi nhuận sau thuế cho cá nhân, khoản thu nhập thuộc đối tượng chịu thuế TNCN hoạt động đầu tư vốn với mức thuế suất thuế TNCN 5% theo biểu thuế luỹ tiến toàn phần Nếu chia cổ tức cho tổ chức khơng phải nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn 3/ Trường hợp Cơng ty phát hành hóa đơn chi tiêu ghi sai hai bên lập biện thu hồi hủy hóa đơn xuất theo quy định Cơng ty lập lại hóa đơn với tiêu Câu 175: Công ty TNHH In Đỉnh Hảo; Địa chỉ: 99/9 Quốc Lộ 1A, Phường Tân Thới Nhất, Quận 12 Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận cáu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: Khi toán thuế TNCN, nhân viên nghỉ việc doanh nghiệp có cần làm giấy ủy quyền cho họ hay không? Trả lời: Căn Thơng tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài Chính hướng dẫn thuế TNCN; Căn Công văn 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 Tổng Cục Thuế toán thuế TNCN năm 2009 Cơng ty có trách nhiệm khấu trừ, kê khai, nộp tờ khai thuế hàng tháng cho người lao động Trường hợp nghỉ việc lập hồ sơ toán thuế Cty kê số thu nhập số thuế khấu trừ năm 2009 toán thuế hộ người lao động Câu 176: Công ty CP ĐT Xây Dựng Uy Nam; Địa chỉ: 9/19 Hồ Tùng Mậu, Quận 1, TP.HCM Tơi có thu nhập nơi, theo quy định phải nộp toán thuế trước ngày 31/5/2010 Tuy nhiên, nơi làm việc chưa cấp biên lai khấu trừ thuế Trong trường hợp không đủ hồ sơ để nộp toán thuế, trễ trường hợp phải (Trường hợp phải nộp thêm thuế tơi có nộp tốn khơng tốn tơi tự khai tực chịu trách nhiệm) Đề nghị Cục Thuế cho nhận hồ sơ trường hợp phải nộp thêm Tôi làm việc nơi, hồ sơ giảm trừ người phụ thuộc đăng ký công ty thứ người, qua công ty thứ quên cịn nộp lại người Bây tơi tự nộp tốn quan thuế có giảm trừ người phụ thuộc đăng ký ban đầu không? Trả lời: Căn Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài Chính hướng dẫn thuế TNCN; Căn Công văn 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 Tổng Cục Thuế toán thuế TNCN năm 2009 Trường hợp cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng từ nơi trở lên thuộc diện tự toán thuế TNCN, nộp hồ sơ toán thuế quan thuế nơi cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh; đơn vị chi trả thu nhập có nghĩa vụ cấp chứng từ khấu trừ chứng minh số thuế khấu trừ cá nhân yêu cầu, trường hợp không cấp chứng từ khấu trừ thuế người nộp thuế khơng tính trừ tốn thuế với quan thuế Trường hợp cá nhân nộp tờ khai trễ so với quy định bị phạt chậm nộp Trường hợp cá nhân nộp toán thuế TNCN năm 2009 nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc tính giảm trừ Câu 177: Cơng ty CP Đầu Tư Sài Gịn An Phát; Địa chỉ: 193-203 Trần Hưng Đạo, P Cô Giang, Quận Công ty thành lập tháng 7/2009, đến tháng 8/2009 có phát sinh thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng Khi tốn thuế TNCN tơi làm theo phần mềm 2.5.1, kết tính số thuế phải nộp phần mềm tơi tự tính khác Vì cơng ty tơi có nhân viên (Một người làm việc đến cuối năm 2009 tháng, người tháng, người tháng) tất có HĐLĐ, tơi làm Excel khơng? Vì phần mềm tính giảm trừ gia cảnh tháng: 4.000.000 x – 24.000.000 , cịn cơng ty tơi tính theo số tháng làm việc Trả lời: - Căn điểm 4.2 điều Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Bộ Tài Chính hướng dẫn bổ sung Thơng tư 84/2008/TT-BTC; - Căn điểm 3.4 mục I Công văn 451/TCT-TNCN ngày 08/02/2010 Tổng Cục Thuế việc tốn thuế TNCN năm 2009 Trường hợp cơng ty ký hợp đồng lao động với người lao động từ tháng trở lên; năm 2009, người lao động kê khai có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công Công ty (không phát sinh thu nhập tháng 7/2009), có giấy ủy quyền cho Cơng ty toán thay Về việc xác định số thuế phải nộp thực sau: - Lấy tổng thu nhập tính thuế tháng cuối năm chia (:) cho để tính thu nhập bình qn tháng; - Căn thu nhập tính thuế bình qn tháng mức thuế suất thuế TNCN tương ứng theo biểu lũy tiến phần để xác định số thuế TNCN phải nộp tháng; - Lấy số thuế TNCN phải nộp tháng nhân (x) với để xác định số thuế phải nộp năm 2009 Trường hợp người lao động ký tính thuế năm 2009 làm tháng hay tháng Công ty thực theo hướng dẫn Câu 178: Tổng Cơng ty Xây Dựng Sài Gịn; Địa chỉ: 18 A Đinh Tiên Hoàng, Phường Đa Kao, Quận Tổng Công ty (TCT) chủ đầu tư dự án chung cư xây xong phần móng Theo quy định TCT đủ điều kiện bán cho khách hàng thu tiền theo tiến độ TCT xuất hóa đơn GTGT theo số tiền khách hàng nộp theo đợt kê khai thuế GTGT TCT có tính doanh thu tính thuế TNDN hay khơng Cơ sở để xác định chi phí tương ứng với doanh thu Trả lời: Căn điểm 1.1, mục II, Phần G Thơng tư số 130/2008/TT – BTC trường hợp doanh nghiệp có thu tiền khách hàng mà chưa xác định chi phí tương ứng với doanh thu doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 2% doanh thu thu tiền doanh thu chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm Việc xác định chi phí đề nghị Tổng Cơng Ty tham khảo điểm 1.2, mục II, Phần G Thông tư số 130/2008/TT – BTC Câu 179: Công ty CP Địa Ốc 8; Địa chỉ: 849 Tạ Quang Bửu - Vấn đề xuất hóa đơn kê khai thuế theo tiến độ thu tiền dẫn đến tình trạng thường xun hủy hóa đơn đổi hợp đồng mua bán nhà Như có vi phạm quy định quản lý sử dụng hóa đơn khơng? - Từ việc hủy hóa đơn đổi hợp đồng Khi kê khai hóa đơn bán phải ghi giảm kê khai hóa đơn xuất, phần mềm thuế 2.5.1 không cho phép kê khai hóa đơn thời hạn quy định (6 tháng) kê khai hóa đơn hủy? Trả lời: Căn Thông tư số 129 Bộ Tài Cơng văn 6992/BTC – TCT ngày 18/5/2009 trường hợp Công ty thay đổi hợp đồng, Công ty lập biên thu hồi hủy hóa đơn GTGT lập, lập lại hợp đồng hóa đơn cho (theo giá trị vốn góp ban đầu), hóa đơn ghi rõ: hóa đơn thay cho hóa đơn GTGT số ngày Trường hợp hóa đơn huỷ Cơng ty ghi âm số tiền hóa đơn huỷ bảng kê Mẫu số: 01- 1/GTGT(Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TTBTC Trường hợp Cơng ty kê khai khơng được, Cơng ty tự thiết kế mẫu biểu theo quy định ứng dụng Word Excel để lập hồ sơ kê khai thuế nộp theo thời thạn quy định Câu 180: Công ty In Trần Phú; Địa chỉ: 73 Hai Bà Trưng, Quận Công ty nhận gia công bế, in Album (phần giấy) cho công ty Kywoo Hàn Quốc, sản phẩm chuyển cho công ty Khải Hữu Công ty Khải Hữu gia công trực tiếp để thành Album hoàn chỉnh xuất Hàng tháng công ty Kywoo Hàn Quốc chuyển tiền từ Hàn Quốc vào tài khoản công ty theo Invoice công ty Làm để cơng ty In có tờ khai hải quan để hưởng thuế GTGT 0% Trả lời: - Căn Thông tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng (GTGT); - Căn Công văn 5284/TCT-CS ngày 28/12/2009 Tổng Cục Thuế thuế GTGT hàng hóa gia cơng chuyển tiếp Cơng ty in Trần Phú ký hợp trực tiếp với đối tác nước thực hợp đồng gia công chuyển tiếp đáp ứng đủ điều kiện quy định điểm 1.3.d mục III phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC áp dụng thuế suất o % Trường hợp không đáp ứng đầy đủ thủ tục, hồ sơ theo quy định phải tính nộp thuế GTGT hàng hóa tiêu thụ nội địa Trường hợp Cty không hội đủ điều kiện theo quy định khơng áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% Câu 181: Công ty Cổ phần Hữu Liên Á Châu; địa chỉ: KE À/7 Trần Đại Nghĩa, Phường Tân Tạo A, Quận Bình Tân; Điện thoại: 083.8770062 1.Đơn vị chi trả tiền lương, tiền cơng tốn cơng nhân viên có làm giấy ủy quyền cho đơn vị đơn vị tốn không? 2.Đối với công nhân viên làm việc hưởng tiền công tiền lương hết năm 2009 đến tháng 01/2010 nghỉ việc, cơng ty có phải tốn 2009 hộ nghững công nhân viên không? (Họ khơng có gửi lại giấy ủy quyền tốn thuế) Trả lời: Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận cáu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: Cơng ty tốn thuế TNCN cho nhân viên nhân viên có thu nhập chịu thuế nơi Cơng ty có giấy ủy quyền tốn thuế thu nhập cá nhân gởi cho Cơng ty Trường hợp nhân viên làm việc Công ty hết năm 2009 đến tháng 01/2010 nghỉ việc Cơng ty thực tốn thuế TNCN cho nhân viên nhân viên có giấy ủy quyền tốn thuế thu nhập cá nhân gởi cho Công ty Trường hợp cá nhân không ủy quyền cho Công ty tốn Cơng ty khơng phải tốn thuế TNCN cho nhân viên Câu 182: Công ty TNHH Xây dựng Á Châu; địa chỉ: Lô IV-16 Đường số 3, KCN Tân Bình; Điện thoại: 38151853 Thuế thu nhập cá nhân: Đối với lao động xây dựng có ký hợp đồng vụ việc tháng, năm có ký nhiều lần (lập lập lại năm) theo hướng dẫn đầu năm Cục thuế áp dụng biểu thuế lũy tiến Xin hỏi: Trong bảng toán nhân cơng hàng tuần lao động (tiền lương) có tiền ngồi giờ, tiền lương ngồi có tính giảm tính thu nhập chịu thuế khơng? Trả lời: Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận cáu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: Cty không ký HĐ lao động mà ký hợp đồng vụ việc không xác định tiền lương, tiền công hay ngồi làm tính trừ xác định TNCT Câu 183: Công ty Din My; địa chỉ: 11 Sầm Sơn, Phường 14, Quận Tân Bình; Điện thoại: 0903707988 Hơn tháng Cơng ty tơi chưa đóng thuế trước bạ xe tải bơm bê tông thuế Tân Bình khơng áp giá Trả lời: Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận câu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: Cục Thuế TP xin ghi nhận ý kiến phản ánh Cty để đạo Chi Cục thuế Tân Bình giải cho Cty Câu 184: Cơng ty Shiro; địa chỉ: Lầu 5, tồ nhà Whasheco, Quận Tân Bình 1.Các khoản thưởng năm 2009, lương tháng 13/2009 giảm 50% thuế TNCN nhận trước 31/3/2010, Cơng ty tốn cho nhân viên vào tháng 2/2010, nhân viên làm việc Cơng ty, nhân viên kê khai tốn 2009 khơng đưa khoản thưởng lương tháng 13/2009 vào (vì chứng từ khấu trừ nhận tháng 2/2010) đến tốn thuế TNCN năm 2010 nhân viên khoản thưởng, lương tháng 13/2009 ghi giảm 50% thuế TNCN khơng khoản lương, thưởng phát sinh năm 2009 nên hưởng theo luật thuế TNCN 2009 2.Công ty kinh doanh mua bán hàng (kinh doanh chính) đăng ký thuế phương pháp xuất kho nhập trước xuất trước Hoạt động kinh doanh phụ mua bán cổ phiếu tính giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh theo phương pháp bình qn có số lời khác nhau, cơng ty chúng tơi có phải đăng ký phương pháp tính giá xuất kho cho hoạt động phụ khơng (vì hoạt động tài chính) theo tơi biết phương pháp tính giá xuất kho áp dụng hàng hoá, nguyên vật liệu Trả lời: Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận cáu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: 1.Các khoản thưởng mang tính chất thưởng năm thưởng năm 2009, tiền thưởng lương tháng 13 giảm 50% tính thu nhập chịu thuế TNCN chi trả trước ngày 31/3/2010 Công ty vào thời điểm chi trả thu nhập để kê khai tốn thuế Ví dụ vào tháng 2/2010 cơng ty chi trả thưởng kê khai tờ khai tháng 2/2010, toán thuế năm 2010 (chỉ kê khai 50% không giảm) 2.Trường hợp Cơng ty kinh doanh mua bán chứng khốn chứng khoán xác định hàng hoá kinh doanh Cty phải thực phương pháp hạch tốn hàng tồn kho đăng ký hoạt động kinh doanh hàng hóa khác Cty Câu 185: Cơng ty Cổ phần ĐTXD Trung Hà; địa chỉ: 14 Huỳnh Đình Hai, Phường 24, Quận Bình Thạnh Cơng ty A ký hợp đồng góp vốn hộ chung cư với Công ty B Công ty A thu tiền xuất hoá đơn GTGT thu tiền theo tiến độ cho Công ty B Nay Công ty B muốn lý hơp đồng góp vốn với Cơng ty A (Cơng ty B bị phạt vi phạm hợp đồng 10% lý hợp đồng góp vốn) Xin hỏi: Cơng ty A phải xử lý hoá đơn GTGT xuất cho Công ty B nào? Phương án 1: Lập biên thu hồi hủy hố đơn Cơng ty A xuất cho Công ty B Phương án 2: Cơng ty B xuất trả lại hố đơn cho Công ty A (Ghi chú: Công ty B lý rút vốn không chuyển nhượng hợp đồng) Em xin cảm ơn! Trả lời: Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận cáu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: Trường hợp Cơng ty theo trình bày : Cơng ty A ký hợp đồng góp vốn hộ chung cư với Công ty B Công ty A thu tiền xuất hoá đơn GTGT thu tiền theo tiến độ cho Công ty B Nay Công ty B muốn lý hơp đồng góp vốn với Cơng ty A (Công ty B bị phạt vi phạm hợp đồng 10% lý hợp đồng góp vốn) muốn hủy hợp đồng góp vốn hai bên lý hợp đồng, lập biên thu hồi hủy hố đơn xuất có ký xác nhận (đóng dấu) chịu trách nhiệm trước pháp luật số hoá đơn hủy bỏ Đối với thu nhập từ phạt vi phạm hợp đồng Công ty phải lập chứng từ thu (khơng xuất hố đơn GTGT) hạch tốn vào thu nhập khác xác định thu nhập chịu thuế TNDN Câu 186: Cơng ty Cổ phần Kim Tín; Địa chỉ: E4/48 QL 1A, P.Bình Trị Đơng, Q.Bình Tân 1/ Ơng Chủ tịch HĐQT Cơng ty TNHH TM Kim Tín thành lập thêm Cơng ty CP Kim Tín (làm Giám Đốc) Chủ tịch HĐQT Cơng ty CP có hưởng điều kiện ưu đãi thuế TNDN theo quy định không? 2/ Công ty tạm ứng cho đơn vị thi công tổng lần 3,3 tỷ Bên thi cơng xuất hố đơn “ghi nội dung tạm ứng lần 1,2,3” Nay xảy tranh chấp khơng nghiệm thu (giá trị ước tính thi cơng 2,2 tỷ) Trường hợp Cơng ty có khấu trừ thuế khơng? Có phải xuất lại hố đơn cho bên thi cơng khơng? Xuất bao nhiêu? Trả lời: Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận cáu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: 1/ Căn điểm 2.2 mục I phần H Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thuế TNDN , : 2.2 Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp đăng ký kinh doanh doanh lần đầu, trừ trường hợp sau: a) Doanh nghiệp thành lập trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp theo quy định pháp luật; b) Doanh nghiệp thành lập chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, trừ trường hợp giao, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước; c) Doanh nghiệp tư nhân, Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thành lập mà chủ doanh nghiệp chủ hộ kinh doanh cá thể khơng có thay đổi ngành nghề kinh doanh trước d) Doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, công ty trách nhiệm hữu hạn hợp tác xã thành lập mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật thành viên góp vốn), thành viên hợp danh người có số vốn góp cao tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh người có số vốn góp cao doanh nghiệp hoạt động giải thể chưa 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp Dự án đầu tư tập hợp đề xuất bỏ vốn trung dài hạn để tiến hành hoạt động đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư.” Trường hợp Cơng ty cổ phần Kim Tính có vốn góp từ chủ tịch hội đồng quản trị Cty TNHH Kim Tính đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư theo quy định hưởng ưu đãi thuế TNDN 2/ Căn Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30.12.2002 Bộ Tài hướng dẫn việc in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn; Căn Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Chính hướng dẫn thuế GTGT; Về nguyên tắc hoạt động xây dựng, lắp đặt thực tốn theo hạng mục cơng trình giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao giá tính theo giá trị hạng mục cơng trình giá trị khối lượng cơng việc hồn thành bàn giao Nếu cơng trình, hạng mục cơng trình chưa hồn thành bàn giao có nhận tạm ứng tiền chưa phải lập hóa đơn GTGT để kê khai nộp thuế GTGT Do , việc Cty tạm ứng tiền mà bên thi cơng lập hóa GTGT không quy định, đề nghị bên lập biên huỷ hóa đơn xuất khơng phù hợp lập lại hóa đơn theo giá thực tế nghiệm thu Trân trọng Câu 187: Bà Phạm Ngọc Liễu; Địa chỉ: 3189 Phạm Thế Hiển, P.7, Q.8 Theo Thông tư 160 ngày 12/08/2009 Bộ Tài Chính Điều I khoản (01.01.2009 đến 30.06.2009) cá nhân miễn thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương, thừa kế, quà tặng Hỏi: Nếu quà tặng bất động sản có miễn thuế thu nhập cá nhân hay khơng? Nộp có hồn thuế khơng? Chưa nộp (giãn thuế) có truy thu hay khơng? Trả lời: Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận cáu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: Căn khoản Điều I Thông tư 160 ngày 12/08/2009 Bộ Tài Chính đối tượng miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01/01/2009 đến hết ngày 30/6/2009 bao gồm cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh; từ tiền lương, tiền công; từ nhận thừa kế; từ nhận quà tặng Do đó, cá nhân cư trú có nhận quà tặng bất động sản từ ngày 01/01/2009 đến hết ngày 30/6/2009 miễn thuế thu nhập cá nhân hay nộp hoàn lại thuế nộp Trân trọng Câu 188: Công ty Pepsico Việt Nam; Địa chỉ: 88 Đồng Khởi, Q.1 Khách hàng có giấy ĐKKD, mã số thuế Công ty thực việc chi thưởng việc đạt sản lượng bán hàng khách hàng quý Chi thưởng vàng trị giá triệu Hỏi Cơng ty có phải kê khai nộp thuế 10% hay không? Trả lời: Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận cáu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau: Căn Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 Bộ Tài Chính hướng dẫn thuế TNCN thì: Trường hợp Cơng ty thực chi thưởng cho khách hàng tổ chức pháp nhân có giấy ĐKKD có mã số thuế (khơng phải cá nhân) chi thưởng Cty lập chứng từ chi tiền, khấu trừ thuế TNCN Trân trọng ...TỔNG HỢP CÂU TRẢ LỜI – CÂU HỎI GỬI TẠI HỘI NGHỊ THUẾ GTGT Về hàng hóa xuất chỗ có áp dụng thuế suất 0% hay khơng? Cần phân biệt trường hợp: + Hàng hóa gia cơng xuất chỗ hàng... trừ thuế? Trả lời: Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận câu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời. .. ntn? Trả lời : Tại Hội nghị đối thoại lắng nghe ý kiến người nộp thuế Cục thuế tổ chức ngày 28/5/2010, Cục thuế có tiếp nhận câu hỏi đề nghị hướng dẫn sách Quý Doanh nghiệp Cục thuế trả lời sau