10/09/2010 1 9/10/2010 KKẾẾ TOTOÁÁN KD NGON KD NGOẠIẠI TTỆỆ VVÀÀ THANH TOTHANH TOÁÁN QUN QUỐCỐC TTẾẾ ] Những vấn đề cơ bản về kế toán ngoại tệNhững vấn đề cơ bản về kế toán ngoại tệ  Yêu cầu  Tiền ghi sổ  Phương pháp hạch toán phân tích, hạch toán tổng hợp đối với kế toán ngoại tệ  Tài khoản sử dụng Kế toán kinh doanh ngoại tệKế toán kinh doanh ngoại tệ  Kế toán nghiệp vụ giao dịch ngoại hối giao ngay  Kế toán nghiệp vụ giao dịch ngoại hối kỳ hạn  Kế toán xác định KQKD ngoại tệ  Kế toán đánh giá lại giá trị ngoại tệ Kế toán nghiệp vụ thanh toán quốc tếKế toán nghiệp vụ thanh toán quốc tế  Những vấn đề cơ bản về thanh toán quốc tế  Kế toán các phương thức thanh toán quốc tế chủ yếu NỘI DUNG CHÍNHNỘI DUNG CHÍNH  YêuYêu cầucầu vềvề kếkế toántoán ngoạingoại tệtệ::  Phải đảm bảo hạch toán đầy đủ, chính xác, kịp thời từng loại ngoại tệ  Phải đảm bảo đánh giá đúng được tình hình tài sản của NH trong đó có tài sản về ngoại tệ.  TiềnTiền ghighi sổsổ:: phụ thuộc vào  Đơn vị tiền tệ nào được KH lựa chọn trong quan hệ thanh toán với nhau và trong quan hệ thanh toán với NH  Loại nghiệp vụ của NH NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢNNHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN 10/09/2010 2 PhươngPhương pháppháp 11:: HạchHạch toántoán quyquy đổiđổi rara VNDVND  HTPT: Vừa ghi bằng ngoại tệ, vừa ghi bằng VND  Sổ kế toán chi tiết: Theo mẫu sổ thông thường tuy nhiên ở phần doanh số hoạt động có cả 2 phần: giá trị bằng ngoại tệ và giá trị bằng VND  Chứng từ:  Chứng từ thanh toán trong nước: vừa phản ánh số tiền theo ngoại tệ, vừa phản ánh số tiền VND quy đổi  Chứng từ thanh toán với nước ngoài: chỉ phản ánh theo ngoại tệ. Kế toán phải lập thêm phiếu chuyển khoản làm chứng từ ghi sổ trên đó vừa phản ánh số tiền ngoại tệ, vừa phản ánh số tiền VND quy đổi  HTTH: Chỉ ghi bằng VND Căn cứ vào số tiền VND trên sổ kế toán chi tiết, cuối ngày khoá sổ để lên cân đối TK Phương pháp HTPT & HTTH về ngoại tệPhương pháp HTPT & HTTH về ngoại tệ  Nhận xét:  Sổ hạch toán phân tích và chứng từ kế toán phức tạp, dễ gây nhầm lẫn => không đảm bảo hạch toán chính xác  Ngoại tệ chỉ được hạch toán phân tích, không được hạch toán tổng hợp, không có sự đối chiếu khớp đúng giữa hạch toán phân tích và hạch toán tổng hợp bằng ngoại tệ nên không đảm bảo chính xác về hạch toán ngoại tệ => Không đánh giá chính xác tình hình tài sản của NH nói chung và ngoại tệ nói riêng  Việc xử lý chênh lệch tỷ giá => Rất phức tạp do phải thực hiện trên cơ sở sổ kế toán chi tiết  Phương pháp này thích hợp với các NH có ít nghiệp vụ về ngoại tệ, trong điều kiện tỷ giá ít biến động PhươngPhương pháppháp 22:: HạchHạch toántoán theotheo nguyênnguyên tệtệ  HTPT: chỉ ghi bằng ngoại tệ  Sổ kế toán chi tiết được theo dõi theo nguyên tệ  Chứng từ: Cả chứng từ thanh toán trong nước và chứng từ thanh toán nước ngoài đều ghi số tiền ngoại tệ của nghiệp vụ phát sinh  HTTH: vừa ghi bằng ngoại tệ vừa ghi bằng VND  Căn cứ vào doanh số, số dư của tài khoản chi tiết để lên kết hợp tài khoản và cân đối tài khoản riêng biệt cho từng loại ngoại tệ  Áp dụng tỷ giá tổng hợp từng loại ngoại tệ và ta có Bảng cân đối tài khoản đối với từng loại ngoại tệ nhưng theo VND  Cộng dồn tất cả các bảng cân đối riêng lẻ từng loại ngoại tệ vào BCĐ của VND, ta có BCĐ tài sản chung theo VND 10/09/2010 3  Nhận xét:  Sổ kế toán phân tích và chứng từ kế toán đơn giản rõ ràng  Ngoại tệ vừa được hạch toán phân tích vừa được hạch toán tổng hợp, được đối chiếu và kiểm tra khớp đúng hàng ngày => Tài sản của NH nói chung và ngoại tệ được đánh giá chính xác theo tỷ giá mua hàng ngày  Việc xử lý chênh lệch tỷ giá đơn giản, hàng ngày không phải xử lý khi lên cân đối. Hàng tháng phải xử lý để phản ánh chính xác. Nhưng việc xử lý này chỉ trên báo cáo tổng hợp, không phải hạch toán nội bảng điều chỉnh chi tiết theo từng loại ngoại tệ  Phương pháp này thích hợp với những NH có phát sinh nhiều nghiệp vụ về kinh doanh ngoại tệ, trong điều kiện tỷ giá biến động KẾ TOÁN NGHIỆP VỤKẾ TOÁN NGHIỆP VỤ KINH DOANH NGOẠI TỆKINH DOANH NGOẠI TỆ  MụcMục tiêutiêu kinhkinh doanhdoanh ngoạingoại tệtệ củacủa cáccác NHTMNHTM::  Tìm kiếm lợi nhuận  Tạo lập uy tín và mở rộng thị trường (đặc biệt là cho thanh toán quốc tế)  Phòng ngừa rủi ro tạo ra trạng thái ngoại hối an toàn  Tạo ra công cụ dự trữ cho KH  ĐiềuĐiều kiệnkiện pháppháp lýlý:: Các NHTM tham gia kinh doanh ngoại tệ phải được NHNN cấp giấy phép và phải chấp hành các quy định của Nhà nước về quản lý ngoại hối  CácCác hìnhhình thứcthức kinhkinh doanhdoanh ngoạingoại tệtệ chủchủ yếuyếu củacủa NHTMNHTM::  Mua bán ngoại tệ  Chuyển đối ngoại tệ hay kinh doanh giữa hai loại ngoại tệ với nhau  Bảo quản chứng từ có giá trị ngoại tệ (Séc, giấy tờ có giá khác ) nhằm thu phí hoặc mua lại dưới hình thức chiết khấu.  Tài khoản Mua bán ngoại tệ kinh doanhTài khoản Mua bán ngoại tệ kinh doanh –– TK 471:TK 471: TK này dùng để phản ánh số ngoại tệ kinh doanh mua bán của TCTD  Tài khoản 471 có các tài khoản cấp III sau:  TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4711: TK này dùng để hạch toán số ngoại tệ mua vào, bán ra thuộc quỹ ngoại tệ kinh doanh.  TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712: TK này dùng để hạch toán giá trị tiền VNĐ chi ra mua ngoại tệ hay thu vào do bán ngoại tệ tương ứng với số ngoại tệ mua vào hay bán ra thuộc TK 4711 TTààii khoảkhoản sn sử dụử dụngng 10/09/2010 4 TK 4711 TK 4712 Giá trị ngoại tệ mua vào Giá trị ngoại tệ bán ra Số VND chi ra mua ngoại tệ KD Số VND thu về do bán ngoại tệ KD DN: Giá trị ngoại tệ từ các nguồn khác bán ra mà chưa mua vào được để bù đắp Ngày cuối tháng Kết chuyển số Lãi về KDNT Kết chuyển số Lỗ về KDNT Điều chỉnh tăng tỷ giá Điều chỉnh giảm tỷ giá DN: Số VND chi ra tương ứng của số dư ngoại tệ mua vào chưa bán ra HTCT: theo từng loại ngoại tệ DC: Giá trị ngoại tệ mua vào chưa bán ra DC: Số VND thu vào tương ứng của số ngoại tệ bán ra từ nguồn khác chưa mua vào để bù đắp  TKTK GiaoGiao dịchdịch kỳkỳ hạnhạn –– TKTK 474474 Nội dung: Phản ánh giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra theo hợp đồng cam kết có kỳ hạn TK 474 có các tài khoản cấp III: TK Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ - TK 4741 Phản ánh giá trị ngoại tệ mua vào và bán ra trong thời hạn thoả thuận theo hợp đồng cam kết có kỳ hạn TK Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ - TK 4742 Phản ánh số VNĐ sẽ chi ra mua ngoại tệ/thu vào do bán ngoại tệ tương ứng với giá trị ngoại tệ mua vào/bán ra trên TK 4741  TKTK ThanhThanh toántoán đốiđối vớivới giaogiao dịchdịch kỳkỳ hạnhạn –– TKTK 48624862 NộiNội dungdung:: Phản ánh các khoản phải thu/phải trả bằng tiền tệ trong thời hạn thoả thuận theo cam kết giao dịch kỳ hạn HTCTHTCT:: Mở TK chi tiết theo từng loại tiền tệ TK 4862 -GT cam kết NH phải thu -GT cam kết trả cho KH -GT cam kết NH phải trả -GT cam kết thu từ KH Dư Nợ: Giá trị cam kết NH còn phải thu KH Dư Có: Giá trị cam kết NH còn phải trả KH 10/09/2010 5  TKTK ChênhChênh lệchlệch tỷtỷ giágiá hốihối đoáiđoái –– 631631::  Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chênh lệch do thay đổi tỷ giá hối đoái của TCTD, hạch toán bằng VNĐ  Kết cấu: TK 631 Số CL giảm do đánh giá lại SD các TK ngoại tệ theo tỷ giá mua thực tế của ngày cuối tháng Số CL tăng do đánh giá lại số dư các tài khoản ngoại tệ theo tỷ giá mua thực tế ngày cuối tháng Dư nợ: Phản ánh số CL Nợ tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong năm chưa xử lý Dư có: Phản ánh số CL Có tỷ giá ngoại tệ phát sinh trong năm chưa xử lý  Số dư TK này cuối năm được kết chuyển vào thu nhập hay chi phí  Hạch toán chi tiết: Mở tiểu khoản theo từng loại ngoại tệ  TKTK ChênhChênh lệchlệch đánhđánh giágiá lạilại GDGD kỳkỳ hạnhạn tiềntiền tệtệ –– 63326332::  TK phản ánh kết quả kinh doanh ngoại tệ:TK phản ánh kết quả kinh doanh ngoại tệ:  TK 721 – Thu về kinh doanh ngoại tệ  TK 821 – Chi về kinh doanh ngoại tệ  TK 723 – Thu từ các công cụ tài chính phái sinh  TK 823 – Chi về các công cụ tài chính phái sinh  TK 3962 – Lãi phải thu từ các giao dịch kỳ hạn  TK 4962 – Lãi phải trả cho các giao dịch kỳ hạn  Các tài khoản phản ánh thuế:Các tài khoản phản ánh thuế:  TK 4531 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp  TK 831 – Chi phí nộp thuế  TK Các cam kết giao dịch hối đoái – TK 923  TK 9231: Cam kết mua ngoại tệ giao ngay  TK 9232 : Cam kết bán ngoại tệ giao ngay  TK 9233: Cam kết mua ngoại tệ có kỳ hạn  TK 9234: Cam kết bán ngoại tệ có kỳ hạn KẾ TOÁN NGHIỆP VỤKẾ TOÁN NGHIỆP VỤ GIAO DỊCH NGOẠI HỐI GIAO NGAYGIAO DỊCH NGOẠI HỐI GIAO NGAY  NộiNội dungdung nghiệpnghiệp vụvụ:: Kinh doanh giao ngay -> “Giao ngay” thường là vào ngày làm việc thứ hai kể từ ngày ký kết hợp đồng -> đặc điểm phân biệt -> Tỷ giá giao ngay được xác định theo quy luật cung cầu trên thị trường ngoại hối liên ngân hàng. 10/09/2010 6 KẾ TOÁN MUA NGOẠI TỆ GIAO NGAYKẾ TOÁN MUA NGOẠI TỆ GIAO NGAY Khi thoả thuận cam kết mua ngoại tệ: Nhập: 9231 - Cam kết mua ngoại tệ giao ngay Khi thực hiện giao dịch mua ngoại tệ: Xuất: 9231 - Cam kết mua ngoại tệ giao ngay Đồng thời hạch toán nội bảng: Bút toán 1: Phản ánh số ngoại tệ mua vào Nợ: TK thích hợp Có: TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4711 Bút toán 2: Phản ánh số tiền VND chi ra mua ngoại tệ Nợ: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712 Có: TK thích hợp  Khi thoả thuận cam kết bán ngoại tệ: Nhập: 9232 - Cam kết bán ngoại tệ giao ngay  Khi thực hiện giao dịch bán ngoại tệ: Xuất: 9232 - Cam kết bán ngoại tệ giao ngay Đồng thời ngân hàng hạch toán nội bảng: Bút toán 1: Phản ánh số tiền VND thu về bán ngoại tệ Nợ: TK thích hợp Có: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712 Bút toán 2: Phản ánh số ngoại tệ bán ra: Nợ: TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4711 Có: TK thích hợp KẾ TOÁN BÁN NGOẠI TỆ GIAO NGAYKẾ TOÁN BÁN NGOẠI TỆ GIAO NGAY  XuấtXuất phátphát:: KH có loại ngoại tệ này nhưng lại cần ngoại tệ khác để thanh toán trả nợ NH nên NH thực hiện việc chuyển đổi ngoại tệ cho KH  BảnBản chấtchất:: Chuyển đổi ngoại tệ chính là nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ trong đó NH mua loại ngoại tệ này (Ngoại tệ nhận chuyển đổi) và bán ngoại tệ khác (Ngoại tệ chuyển đổi cho khách hàng)  VềVề tỷtỷ giágiá:: NHTM áp dụng tỷ giá mua đối với ngoại tệ nhận chuyển đổi và tỷ giá bán đối với ngoại tệ đổi đi. KẾ TOÁN CHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆKẾ TOÁN CHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆ GIAO NGAY (TT TRONG NƯỚC)GIAO NGAY (TT TRONG NƯỚC) 10/09/2010 7 KH yêu cầu NH chuyển đồi từ EUR sang USDKH yêu cầu NH chuyển đồi từ EUR sang USD  Bút toán 1: Phản ánh số ngoại tệ nhận chuyển đổi (Số ngoại tệ NH mua vào - EUR) Nợ: TK Thích hợp (1031, 4221) Có: TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh – TK 4711/ EUR  Bút toán 2: Phản ánh số ngoại tệ chuyển đổi (Số ngoại tệ bán ra - USD): Nợ: TK Mua bán ngoại tệ kinh doạnh - 4711/USD Có: TK Thích hợp (1031/USD, 4221/USD)  Bút toán 3: Phản ánh số VND tương đương: Nợ: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712/ EUR Có: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712/ USD  Đây là nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ ở thị trường quốc tế của các NHTM, trong đó NH mua một loại ngoại tệ và bán một loại ngoại tệ khác cho các đối tác ở nước ngoài với mục đích chính là thu chênh lệch giá  Thông thường các NH sẽ mở tài khoản tiền gửi ngoại tệ ở nước ngoài để phục vụ cho hoạt động thanh toán quốc tế đồng thời sử dụng cho mục đích kinh doanh.  Muốn thực hiện kinh doanh ngoại tệ ở nước ngoài thì NH phải:  Nắm bắt đầy đủ thông tin kinh tế xã hội của các nước  Phân tích dự đoán biến động tỷ giá của từng loại ngoại tệ KẾ TOÁN CHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆKẾ TOÁN CHUYỂN ĐỔI NGOẠI TỆ GIAO NGAY (TT NƯỚC NGOÀI)GIAO NGAY (TT NƯỚC NGOÀI) Yêu cần NH đại lý ở nước ngoàiYêu cần NH đại lý ở nước ngoài chuyển đổi từ DEM sang USD:chuyển đổi từ DEM sang USD:  Bút toán 1: Hạch toán số ngoại tệ yêu cầu NH ở nước ngoài thực hiện chuyển đổi (ghi nhận việc bán DEM): Nợ: TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh – 4711/ DEM Có: TK TG ngoại tệ ở nước ngoài - 1331/DEM/NH Đức  Bút toán 2: Khi nhận được thông báo của NH ở nước ngoài đã thực hiện chuyển đổi được (ghi nhận việc mua USD): Nợ: TK TG ngoại tệ ở nước ngoài 1331/USD/NH Đức Có: TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4711/USD  Bút toán 3: Phản ánh số VND tương đương Nợ: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712/USD Có: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712/DEM 10/09/2010 8 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ GIAO DỊCHKẾ TOÁN NGHIỆP VỤ GIAO DỊCH NGOẠI HỐI KỲ HẠNNGOẠI HỐI KỲ HẠN FORWARDFORWARD  NộiNội dungdung nghiệpnghiệp vụvụ:: Hợp đồng kỳ hạn là một công cụ tài chính để mua hoặc để bán một số lượng tiền nhất định, tại một tỷ giá nhất định, tại một thời điểm xác định trong tương lai -> Những giao dịch ngoại hối có ngày giá trị/ ngày thanh toán xa hơn ngày giá trị giao ngay gọi là giao dịch ngoại hối kỳ hạn -> Tỷ giá kỳ hạn: Tỷ giá được thoả thuận hôm nay làm cơ sở cho việc trao đổi tiền tệ tại một ngày xác định xa hơn ngày giá trị giao ngay -> Điểm kỳ hạn: Độ lệch giữa tỷ giá kỳ hạn và tỷ giá giao ngay Ví dụ giao dịch kỳ hạn: Ngày 01/03, CTy ABC kỳ hợp đồng kỳ hạn bán 100.000USD cho VCB, kỳ hạn 10 ngày, tại tỷ giá kỳ hạn là F(VND/USD) 16.800, giả sử tỷ giá giao ngay hiện hành là S(VND/USD) 16.500.  NguyênNguyên tắctắc kếkế toántoán::  Xác định và ghi nhận ngay CL giữa tỷ giá kỳ hạn và tỷ giá thực tế giao ngay tại ngày ký hợp đồng để theo dõi và phân bổ tuyến tính vào tài khoản thu/chi về công cụ tài chính phái sinh tiền tệ  Trong thời gian hiệu lực của hợp đồng, số lượng ngoại tệ mua/bán theo hợp đồng kỳ hạn thường xuyên được đánh giá lại giá trị VNĐ theo tỷ giá thị trường giao ngay  TK Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn về thực chất là theo dõi luồng tiền phải thanh toán -> khi đến hạn tất toán hợp đồng sẽ hạch toán theo tỷ giá kỳ hạn của hợp đồng  Thu nhập/ chi phí về công cụ phái sinh tiền tệ được hạch toán riêng vào TK Thu/chi từ các công cụ phái sinh tiền tệ-giao dịch kỳ hạn  Khi đến hạn thực hiện hợp đồng: • Đánh giá lại giá trị VNĐ theo tỷ giá thị trường giao ngay ngày tất toán hợp đồng • Tất toán số dư TK Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ và TK Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ và chuyển sang ghi nhận vào TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh và TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh (giá trị VNĐ phản ánh ở TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh tương ứng với lượng ngoại tệ phản ánh ở TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh theo tỷ giá mua/bán ngoại tệ giao ngay của ngày tất toán hợp đồng) 10/09/2010 9 Quy trình kế toán giao dịch kỳ hạn mua ngoại tệQuy trình kế toán giao dịch kỳ hạn mua ngoại tệ (1) Số ngtệ ckết mua vào TK 4711/ngtệ TK 4741/ngtệ TK 4862/ngtệ TK 4862/VND TK 4742/VND TK 6332 TK 1031/4221 TK 1011/4211 TK 723 TK 823 TK 4962 TK 3962 TK 4712 VND (ef) VND (es) CL + CL - (1) (1) (2’)(2’) TK 4742/VND (2’’) Số VND đ/chỉnh (-) (2’’)Số VND đ/chỉnh (+) (3’)Số ngtệ mua (3’)Số VND TT(ef) (3’’) (3’’) (3’’’) Kết chuyển (3’’’) Kết chuyển  Ví dụ:Hạch toán nghiệp vụ kỳ hạn sau: Cam kết mua kỳ hạn: 10.000USD, kỳ hạn 3 tháng, ngày ký hợp đồng 15/11/0X. Esm = 16.000đ/1USD Efm = 16.200đ/1USD 31/12/0X esm = 16.500đ/1USD 15/02/0X tất toán hợp đồng esm = 17.000đ/1USD Quy trình kế toán giao dịch kỳ hạn bán ngoại tệQuy trình kế toán giao dịch kỳ hạn bán ngoại tệ TK 4862/Ngtệ TK 4741 TK 6332 TK 4742 TK 4862/VND TK T/hợp (1031,4221) TK T/hợp (1011,4211) TK 4711/ngtệ TK 4712 TK 3962 TK 4962 TK 723 TK 823 (1)Số ngtệ ckết bán ra VND (es) CL + CL - VND (ef) (1) (2’) (2’) (2’’) Số VNĐ đ/chỉnh (-) (2’’) Số VNĐ đ/chỉnh (+) (3’)Số ngtệ bán ra (3’)Số VNĐ TT(ef) (3’’) (3’’) (3’’’) Kết chuyển (3’’’) Kết chuyển 10/09/2010 10 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KQKD NGOẠI TỆKẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KQKD NGOẠI TỆ  Xác định KQKD ngoại tệ được thực hiện vào cuối tháng KQKD ngoại tệ = (A) - (B), với: (A): Doanh số bán ra = e bán thực tếSố ngoại tệ bán * (B): Doanh số mua vào = e mua bình quânSố ngoại tệ bán * Trong đó: Số dư đầu kỳ 4712 + Doanh số FS trong kỳ 4712 e mua bq = Số dư đầu kỳ 4711 + Doanh số FS trong kỳ 4711  Nếu KQKD là dương (có lãi), sau khi ghi nhận vào thu nhập, kế toán xác định VAT phải nộp (10%)  Nếu KQKD là âm (bị lỗ) thì chuyển chênh lệch âm sang tháng sau để trừ vào giá trị gia tăng tháng sau trước khi tính thuế  NếuNếu KQKDKQKD làlà dươngdương:: Nợ: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712 Có: TK Thu nhập kinh doanh ngoại tệ – 721 Thuế VAT phải nộp = Kết quả kinh doanh * 10% Nợ: TK Chi phí nộp thuế – 831 Có: TK Thuế VAT đầu ra phải nộp – 4531  NếuNếu KQKDKQKD làlà âmâm:: Nợ: TK Chi phí về kinh doanh ngoại tệ – 821 Có: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712 ĐÁNH GIÁ LẠI GIÁ TRỊ NGOẠI TỆĐÁNH GIÁ LẠI GIÁ TRỊ NGOẠI TỆ TỒN QUỸTỒN QUỸ  LýLý dodo::  NH thường xuyên có một lượng ngoại tệ tồn quỹ  Do sự biến động tỷ giá  CănCăn cứcứ đểđể đánhđánh giágiá lạilại sốsố dưdư ngoạingoại tệtệ kinhkinh doanhdoanh::  Tỷ giá mua tại thời điểm đánh giá (tỷ giá chính thức trên thị trường liên ngân hàng)  Số dư Có TK 4711 của từng loại ngoại tệ.  Số dư Nợ TK 4712  CáchCách đánhđánh giágiá::  Bước 1: Xác định GT VND của số ngoại tệ tồn quỹ: Giá trị VND của ngoại tệ tồn quỹ = Số dư Có TK4711* emua LNH  Bước 2: So sánh với dư Nợ TK4712 tương ứng.  Bước 3: Hạch toán: [...]... TS, SDN hoặc SDC của TK631 sẽ được kết chuyển vào chi phí hoặc thu nhập KẾ TOÁN TSCĐ & CCLĐ Kế toán mua sắm TSCĐ Kế toán XDCB Kế toán khấu hao TSCĐ Kế toán điều chuyển TSCĐ Kế toán đánh giá lại giá trị TSCĐ Kế toán thanh lý TSCĐ Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ Kế toán thuê tài chính TSCĐ Kế toán công cụ lao động KẾ TOÁN GIAO DỊCH PHÁI SINH NGOẠI TỆ GIAO DỊCH KỲ HẠN KẾ TOÁN VỐN CHỦ SỞ HỮU & KQKD NHTM (quynhhuong_hvnh@yahoo.com;... phải mọi NH khi tham gia vào thanh toán quốc tế đều phải mở tài khoản thanh toán tại các NH ở nước ngoài nơi có quan hệ thanh toán? Các phương thức thanh toán quốc tế Thanh toán chuyển tiền Thanh toán uỷ thác thu Thư tín dụng quốc tế (L/C) Séc, Thẻ thanh toán quốc tế Quy chế: Phải thực hiện theo thông lệ quốc tế về TTQT và chế: quy định của từng quốc gia trong từng thời kỳ KẾ TOÁN PHƯƠNG THỨC CHUYỂN... (quynhhuong_hvnh@yahoo.com; 0912135599) KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN QUỐC TẾ Về bản chất: Thanh toán quốc tế là quan hệ thanh toán giữa chất: người chi trả ở nước này với người thụ hưởng ở nước khác thông qua trung gian thanh toán là các NH ở các nước phục vụ người chi trả và người thụ hưởng Phát sinh trên cơ sở: sở: Các khoản thanh toán tiền hàng hoá dịch vụ xuất nhập khẩu Các khoản thanh toán phi hàng hóa: chuyển... thanh toán L/C: Nhận được bộ chứng từ đòi tiền từ NH phục vụ nhà XK, kế toán kiểm tra bộ chứng từ xem có đầy đủ và phù hợp theo các điều kiện của L/C mở trước đây không Nếu bộ chứng từ đủ điều kiện thanh toán thì hạch toán: Nhập: TK Chứng từ có GT ngoại tệ nước ngoài gửi nhờ thu 9124 Gửi chứng từ cho nhà NK để yêu cầu kiểm tra và chấp nhận thanh toán (8) Đến hạn thanh toán, kế toán làm thủ tục để thanh. .. lợi nhuận, chuyển tiền kiều hối Đặc trưng: Thanh toán quốc tế rất phức tạp vì quan hệ kinh tế trưng: giữa người thụ hưởng và người chi trả ở các khoảng cách rất xa nhau nên khó nắm vững thông tin về nhau Hơn nữa, thanh toán quốc tế ở những nước khác nhau thì các điều kiện về kinh tế, chính trị, phong tục cũng khác nhau 11 10/09/2010 Trung gian thanh toán: toán: Ít nhất là 2 NH Thông thường là 3 NH... 4221 /ngoại tệ X/người chuyển tiền Có TK 1331 /ngoại tệ X/tại NH nhận chuyển tiền TK 4141 /ngoại tệ X/của NH nhận chuyển tiền TK Thích hợp/1331, 1321/X/tại NHTG (3a) Phản ánh phí chuyển tiền và thuế VAT phải nộp: Nợ TK 4221/người chuyển tiền : Phí + VAT Có TK 711 /ngoại tệ X : Phí Có TK 4531 /ngoại tệ X : Thuế VAT Tại Ngân hàng trung gian (nếu có): có): Nợ TK TG ngoại tệ của NH chuyển tiền Có TK TG ngoại tệ. .. người thụ hưởng có tài khoản ở NH Nợ TK TG 4141 /ngoại tệ x/NH chuyển tiền TK TG 1331 /ngoại tệ x/ tại NH chuyển tiền TK TG 1331 (1321)/ tại NHTG (3b) Có TK 4221/người nhận chuyển tiền Có TK 711/ ngoại tệ x: Phí Có TK 4531/ ngoại tệ x: Thuế GTGT Truờng hợp người thụ hưởng không có tài khoản tại NH Nợ TK TG 4141 /ngoại tệ x/ NH chuyển tiền TK TG 1331 /ngoại tệ x/ tại NH chuyển tiền TK TG 1331 (1321)/ tại... chênh lệch tăng: Giá trị VND của ngoại tệ tồn quỹ > số dư của TK4712 Điều chỉnh tăng dư Nợ của TK4712 Nợ: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh - 4712 Có: TK Chênh lệch đánh gía lại tỷ giá - 631 Nếu chênh lệch giảm: Giá trị VND của ngoại tệ tồn quỹ < số dư của 4712 Điều chỉnh giảm dư Nợ của 4712 Nợ: TK Chênh lệch đánh giá lại tỷ giá - 631 Có: TK TT Mua bán ngoại tệ kinh doanh – 4712 Cuối năm TC khi lên... THỨC CHUYỂN TIỀN Khái niệm: Là phương thức thanh toán do người chuyển tiền yêu niệm: cầu NH phục vụ mình chuyển một số tiền nhất định cho người thụ hưởng ở nước ngoài Thanh toán chuyển tiền là phương thức thanh toán đơn giản, thanh toán trực tiếp giữa người chuyển tiền và người thụ hưởng Cơ sở pháp lý của nghiệp vụ chuyển tiền là chế độ quản lý ngoại hối của từng quốc gia trong từng thời kỳ Việc thực hiện... giá trị ngoại tệ nhận thu hộ KH Đồng thời, thu các khoản dịch vụ phí liên quan: Gửi chứng từ nhờ thu cho NH nước ngoài phục vụ nhà nhập khẩu (3) hoặc qua NHTG (3a), hạch toán: Xuất: TK 9122 - C.từ có giá trị ngoại tệ nhận thu hộ KH Nhập: TK 9123 - C.từ có giá trị ngoại tệ gửi đi nước ngoài nhờ thu 14 10/09/2010 Tại NH phục vụ nhà nhập khẩu: khẩu: Nhận bộ chứng từ nhờ thu: kiểm soát và hạch toán: Nhập: . toán phân tích, hạch toán tổng hợp đối với kế toán ngoại tệ  Tài khoản sử dụng Kế toán kinh doanh ngoại t Kế toán kinh doanh ngoại tệ  Kế toán nghiệp vụ giao dịch ngoại hối giao ngay  Kế toán. dịch ngoại hối kỳ hạn  Kế toán xác định KQKD ngoại tệ  Kế toán đánh giá lại giá trị ngoại tệ Kế toán nghiệp vụ thanh toán quốc t Kế toán nghiệp vụ thanh toán quốc tế  Những vấn đề cơ bản về thanh. kỳ hạn tiền tệ và chuyển sang ghi nhận vào TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh và TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh (giá trị VNĐ phản ánh ở TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh tương