Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần 26 – Xí nghiệp 26.3.DOC

Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần 26 – Xí nghiệp 26.3

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu hàng đầu của các doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất Để đạt được điều đó đòi hỏi các nhà quản lý phải có những biện pháp thiết thực trong chiến lược kinh doanh của mình Một trong những chiến lược mũi nhọn của các doanh nghiệp là tập trung vào khâu bán hàng Đây là giai đoạn cuối cùng của quá trình luân chuyển hàng hoá trong doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tạo nguồn thu bù đắp những chi phí bỏ ra, từ đó tạo ra lợi nhuận phục vụ cho quá trình tái sản xuất kinh doanh Vấn đề đặt ra là làm sao tổ chức tốt khâu bán hàng, rút ngắn được quá trình luân chuyển hàng hoá, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh Trong đó biện pháp quan trọng nhất, hiệu quả nhất là phải kể đến là thực hiện tốt công tác bán hàng Kế toán bán hàng gữi vai trò hết sức quan trọng, là phần hành kế toán chủ yếu trong công tác kế toán của doanh nghiệp Góp phần phục vụ đắc lực hoạt động bán hàng của mỗi doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả năng thu hồi vốn, kịp thời tổ chức quá trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thông tin nhanh chóng để từ đó doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn các phương án đầu tư có hiệu quả

Sau một thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần 26, được sự quan tâm giúp đỡ của các cán bộ Ban Tài Chính Kế Toán tại công ty và với những kiến thức đã học được ở nhà trường em nhận thức được vai trò quan trọng của công tác kế toán bán hàng đối với sự phát triển của công ty Vì vậy em đã chọn đề tài:

“Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần 26 – Xí nghiệp 26.3” làm

đề tài cho chuyên đề thực tập chuyên nghành.

Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của chuyên đề gồm 3 chương:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng tại Xínghiệp 26.3 – Công ty cổ phần 26 - Bộ Quốc Phòng.

Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng tại xí nghiệp 26.3 – Công ty cổphần 26 - Bộ Quốc Phòng.

Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng tại xínghiệp 26.3 – Công ty cổ phần 26 - Bộ Quốc Phòng.

Cùng với sự cố gắng của bản thân, đồng thời được sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo TS Lê Kim Ngọc em đã hoàn thành chuyên đề này Nhưng do thời gian và trình độ còn hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự góp ý để bài chuyên đề của em được hoàn thiện hơn và cũng là giúp em bổ sung thêm kiến thức cho bản thân để phục vụ cho việc học tập và công tác sau này.

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà Nội, tháng 4 năm 2010 Sinh viên

Nguyễn Thị Thu Hương

CHƯƠNG I

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNGBÁN HÀNG TẠI XÍ NGHIỆP 26.3

CÔNG TY CỔ PHẦN 26 – BỘ QUỐC PHÒNG

KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN 26

- Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ Phần 26 - Bộ Quốc Phòng - Tên giao dịch quốc tế: 26 Joint Stock Company.

Trụ sở giao dịch: Khu công nghiệp Sài Đồng Phường Phúc Đồng -Quận Long Biên - Thành phố Hà Nội.

- Tên cơ sở sáng lập: Tổng cục hậu cần Bộ Quốc Phòng.

- Quyết định thành lập doanh nghiệp: 472/QĐ - QP ngày 14/04/1996 của

Xí nghiệp 26.3 là Xí nghiệp thành viên của Công ty Cổ Phần 26 trực thuộc Bộ Quốc Phòng có trụ sở tại khu công nghiệp Sài Đồng – Long Biên – Hà Nội Nhiện vụ chính của xí nghiệp là sản xuất các loại:

+ Giầy vải.

+ Giầy da.

+ Các loại tạp trang phục vụ quân đội.

+ Đồng thời cũng sản xuất các loại mặt hàng tương tự để phục vụ thị trường tiêu dùng bên ngoài.

1.1.2. Thị trường công ty Xí nghiệp 26.3 – Công ty Cổ phần 26 – Bộ QuốcPhòng

Được phép lựa chọn thị trường, xuất nhập khẩu theo quy định của Nhà nước, Xí nghiệp đã xây dựng, áp dụng định mức lao động, vật tư, đơn giá tiền lương trình Giám đốc Công ty phê duyệt, được sử dụng các nguồn lực Công ty giao để tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh đảm bảo hiệu quả theo phân cấp của Công ty.

- Đối với sản phẩm Quốc Phòng: Xí nghiệp nhận kế hoạch Công ty giao và tổ chức thực hiện nhiệm vụ, bảo đảm đúng, đủ số lượng, mẫu, tiêu chuẩn chất lượng, tiến độ lập kế hoạch và triển khai thực hiện kế hoạch nhập kho cục chuyên ngành và cấp phát thẳng cho các đơn vị.

- Đối với sản phẩm kinh tế: Xí nghiệp đã tổ chức khai thác mở rộng thêm thị trường hàng hoá trang bị cho các đơn vị trong và ngoài quân đội Mặt khác, Xí nghiệp đã chủ động tìm kiếm khách hàng nước ngoài để phát triển các sản phẩm giầy của xí nghiệp đã nhận được nhiều đơn đặt hàng của nhiều nước như Đài Loan, Mỹ, Italy, Đức…Các mặt hàng giầy xuất khẩu đều do Công ty phê duyệt và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của ban Giám đốc Công ty.

1.1.3. Phương thức bán hàng của Xí nghiệp 26.3 - Công ty Cổ phần 26 – BộQuốc Phòng

Trong nền kinh tế thị trường, việc tiêu thụ sản phẩm được thực hiện theo nhiều kênh khác nhau, theo đó mà sản phẩm do công ty sản xuất được vận động từ nơi sản xuất đến nơi tay người tiêu dùng.

Phương thức bán hàng là cách thức để tiêu thụ sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp kinh doanh Mỗi doanh nghiệp có thể lựa chọn các phương thức bán hàng khác nhau Việc lựa chọn các phương thức bán hàng hợp lý là một yếu tố tốt để tiêu thụ nhanh sản phẩm, giải phóng vốn lưu động, tăng nhanh vồng luân chuyển của vốn Bên cạnh đó, mỗi phương thức bán hàng lại có ảnh hưởng trực tiếp đến công tác hạch toán kế toán, đối với việc sử dụng các tài khoản kế toán phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm Mỗi phương thức bán hàng ảnh hưởng tới thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng, ghi nhận chi phí bán hàng.

Hiện nay xí nghiệp 26.3 đang vận dụng các phương pháp bán hàng sau: - Phương thức giao hàng trực tiếp :

Theo phương thức này, khách hàng nhận hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp bán Người nhận hàng sau khi ký vào các chứng từ bán hàng của công ty thì sản phẩm được coi là tiêu thụ.

- Các phương thức khác

Ngoài ra, hiện nay một số phương thức được công ty áp dụng như dùng chính sản phẩm giầy bảo hộ sản xuất ra để dùng cho công nhân lao động, hay sử dụng những sản phẩm giầy xuất khẩu để đi biếu tặng Như vậy sản phẩm đó cũng được coi là tiêu thụ và tính vào doanh thu bán hàng.

1.2. Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Xí nghiệp 26.3 - công ty cổphần 26 – Bộ Quốc Phòng.

Sơ đồ1.1: Tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp 26.3

Chức năng các phòng ban có liên quan đến công tác bán hàng trong Xínghiệp:

- Ban giám đốc :

Giám đốc kinh doanh là người chỉ huy phòng kinh doanh tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm.

Giám đốc tài chính là người quản lý tài chính của xí nghiệp tham mưu về các chi phí và lợi nhuận về bán hàng cho ban giám đốc và phòng kinh doanh.

- Ban tổ chức sản xuất (TCSX):

Ngoài sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc kinh doanh còn chịu sự chỉ đạo, hướng dẫn về mặt nghiệp vụ của phòng kế hoạch tài chính.

Ban tổ chức sản xuất có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn như của phòng kế hoạch tài chính áp dụng trong phạm vi Xí nghiệp thành viên, bao gồm:

+ Tìm khách hàng và khai thác thị trường tiềm năng.

+ Lập kế hoạch và theo dõi, đôn đốc, tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất hàng ngày, tháng, quý, năm của Xí nghiệp, báo cáo tiến độ thực hiện cho Giám đốc Xí nghiệp, Công ty (qua phòng KHTC).

+ Soạn thảo hợp đồng về sản xuất, gia công sản phẩm hàng kinh tế thuộc phạm vi trách nhiệm của Xí nghiệp.

+ Đề xuất việc đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, nâng lương, nâng bậc, khen thưởng và kỷ luật đối với công nhân trong Xí nghiệp…

+ Thực hiện các yêu cầu theo quy định của hệ thống quản lý chất lượng.

- Ban kỹ thuật cơ điện:

Ngoài sự chỉ đạo của Giám đốc, ban kỹ thuật cơ điện còn chịu sự chỉ đạo, hướng dẫn về mặt nghiệp vụ của phòng kỹ thuật.

Ban kỹ thuật cơ điện có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn như lập các chương trình nghiên cứu khoa học kỹ thuật, kế hoạch đầu tư chiều sâu, ứng dụng tiến bộ kỹ thuật, công nghệ mới, kế hoạch nghiên cứu mẫu chế thử sản phẩm mới phục vụ chiến thuật phát triển thị trường, khách hàng, kế hoạch đảm bảo máy móc thiết bị cho sản xuất, bảo dưỡng định kỳ và kế hoạch sửa chữa máy móc thiết bị trong toàn Xí nghiệp, xây dựng ban hành quy trình sản xuất, hướng dẫn sử dụng thiết bị an toàn cho các bộ phận sản xuất, kiểm tra giám sát việc thực hiện các yêu cầu kỹ thuật công nghệ sản xuất, đảm bảo chất lượng sản phẩm đạt yêu cầu kỹ thuật Kiểm tra nguyên vật liệu, vật tư đầu vào, bán thành phẩm, thành phẩm trong quy trình sản xuất theo đúng quy định và quy trình Phối hợp với các phòng ban chức năng khác giúp Giám đốc Xí nghiệp trong việc kiểm tra, giám sát tay nghề…

Ban kỹ thuật còn có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng hàng hoá và làm giải quyết các khiếu nại của khách hàng về chất lượng của sản phẩm hàng hoá

-Ban tài chính:

Là cơ quan tham mưu cho Giám đốc Xí nghiệp về công tác tài chính kế toán, đảm bảo phản ánh kịp thời chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn Xí nghiệp, là cơ quan sử dụng chức năng giám đốc đồng tiền để kiểm tra, giám sát mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Xí nghiệp.

Kế toán tr ư ởng (tr ư ởng ban tài chính) là người do cấp trên bổ nhiệm, giúp

Giám đốc Xí nghiệp chỉ đạo về công tác tổ chức hạch toán kế toán trong toàn Xí nghiệp, tham mưu cho Giám đốc về lĩnh vực quản lý tài chính kế toán của Xí nghiệp.

Thủ kho (01 người ) là người chịu trách nhiệm về số lượng hàng hoá từ

xưởng đã sản xuất và nhập về kho chờ tiêu thụ Thủ kho có trách nhiệm xuất đúng mặt hàng và đủ số lượng mà phòng kế toán đồng ý bán cho khách hàng Thủ kho phải kiểm kê kho theo định kỳ cùng kế toán thành phẩm và ký vào biên bản kiểm kê.

Kế toán bán hàng kiêm thanh toán (01 người ) tiếp nhận những lượng hàng

hoá mà phòng kinh doanh và phòng sản xuất báo về để xuất hoá dơn bán hàng cho khách hàng Kế toán thanh toán chiụ trách nhiệm về các khoản nợ mà khách hàng còn nợ và đôn đốc khàng trả tìên nhằm không để khách nợ quá lâu dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn, ảnh hưởng đến vòng quay của vốn Đồng thời báo cáo các khoản nợ khó đòi cho Trưởng ban tài chính để có biện pháp giải quyết.

Thủ quỹ kiêm kế toán giá thành có nhiệm vụ tổng hơp chi phí tính giá

thành của sản phẩm hoàn thành và chịu trách nhiệm quản lý thu, chi tiền mặt của Xí nghiệp.

Kế toán tổng hợp là người tập hợp toàn bộ doanh thu, giá vốn hàng bán,

chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp rồi xác định kết quả kinh doanh trong Xí nghiệp

Sơ đồ 1.2.a

Quy trình nhận hợp đồng đưa vào sản xuất và tiêu thụ sản phẩm đối với hàng kinh tế

(1) (2)

(3)

(1) : Phòng Kinh doanh tìm đối tác và khách hàng, đồng thời kết hợp với phòng kỹ thuật và sản xuất xem có đảm bảo về thời gian chất lượng và giá thành cho lô hàng mà khách hàng đặt hay không rồi thượng lượng đi đến ký hợp đồng với khách hàng, hợp đồng ghi rõ thời gian giao hàng, tiêu chuẩn chất lượng, hình thức thanh toán và diều kiện hưởng chiết khấu.

(2) : Bộ phận sản xuất nhận đơn đặt hàng phối hợp với bộ phận kỹ thuật thực hiện đơn đặt hàng về mẫu mã, chất lượng Bộ phận sản xuất đôn đốc công nhân thực hiện sản xuất Đồng thời phòng kỹ thuật cũng kiểm tra giám sát quy trình thực hiện để có những điểu chỉnh kịp thời trong quá trình sản xuất.

(3) : Sau khi hàng hóa được sản xuất xong thực hiện nhập kho thành phẩm Khi nhập kho thủ kho cần kiểm tra số lượng và chất lượng của lô hàng, thủ kho và tổ trưởng tổ sản xuất cùng nhau ký vào biên bản bàn giao hàng để chuẩn bị xuất lô hàng cho khách hàng

Kế toán lên hóa đơn ghi nhận doanh thu, và làm thủ tục thanh toán, chiết khấu …

(4) : Thủ kho báo cáo với phòng kinh doanh về lô hàng đã xong và chuẩn bị đủ thủ tục giao cho khách hàng Phòng kinh doanh sẽ liên hệ với khách hàng để giao hàng Khi khách hàng đã đồng ý với chất lượng và số lượng của lô hàng thì phòng kinh doanh báo về phòng kế toán để lên hóa đơn và ghi nhận doanh thu.

(5) : Phòng kế toán dựa trên hợp đồng kinh tế để thu tiền ngay hoặc cho khách nợ tiền Kế toán công nợ sẽ theo dõi khoản nợ của khách hàng để thực hiện đòi nợ và chiết khấu thanh toán hay chiết khấu thương mại theo đúng hợp đồng

Sơ đồ 1.2.b

Quy trình nhận hợp đồng đưa vào sản xuất và tiêu thụ sản phẩm đối với hàng quốc phòng

Quy trình nhận hợp đồng và đưa vào sản xuất hàng quốc phòng cũng như hàng kinh tế tuy nhiên khi lên hoá đơn kế toán phải căn cứ vào biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm do cục quân nhu xác nhận vào biên bản kiểm tra chất lượng lên hoá đơn

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI XÍ NGHIỆP 26.3CÔNG TY CỔ PHẦN 26 – BỘ QUỐC PHÒNG

2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

Đặc điểm sản xuất của Xí nghiệp 26.3 là sản xuất theo đơn đặt hàng Sản phẩm sau khi đã hoàn thành được chuyển nhập kho Cục chuyên ngành - đối với hàng quốc phòng; hoặc giao trực tiếp cho khách hàng theo thoả thuận về thời gian địa điểm cụ thể trong hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng - đối với hàng kinh tế Hàng bán ra chủ yếu là thanh toán sau, cũng có trường hợp thanh toán trước, hay trả ngay bằng tiền mặt Doanh thu hàng quốc phòng chiếm phần lớn khoảng 80-85% còn lại là doanh thu bán hàng cho các đối tượng bên ngoài.

Đối với hàng quốc phòng khi xuất hàng để nhập kho các cục chuyên ngành, khi kế toán nhận được phiếu nhập của cục Chuyên ngành gửi lại thì Xí nghiệp xuất hoá đơn GTGT và ghi nhận doanh thu tiêu thụ thành phẩm theo giá đã thoả thuận giữa công ty và cục Quân nhu - Bộ Quốc Phòng.

Đối với hàng kinh tế sản xuất theo đề nghị sản xuất của các xí nghiệp thành viên, khi xuất hàng, xí nghiệp không phát hành hoá đơn GTGT và ghi nhận doanh thu nội bộ căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và theo giá thành thoả thuận giữa các Xí nghiệp.

Đối với thành phẩm, hàng hóa bán ra ngoài Xí nghiệp trực tiếp phát hành hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá đã thoả thuận trong hợp đồng.

Đối với thành phẩm hàng hóa xuất đi cơ lý, chào hàng kế toán phát hành hoá đơn GTGT nhưng không ghi dòng thuế suất và ghi nhận doanh thu xuất dùng nội bộ theo giá thành sản xuất

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu bán hàng.

- Phiếu XK của công ty Cổ Phần 26 - Phiếu NK của cục Quân nhu.

- BB kiểm tra chất lượng của cục quân nhu hoặc các đơn vị đối tác thuộc Bộ Quốc Phòng.

- Hoá đơn GTGT

Biểu số 2.1: Phiếu Xuất kho của Xí nghiệp 26.3

- Họ tên người nhận hàng: Đc Phong - Công ty HC 13 - Bộ QuốcPhòng - Địa chỉ: Yên Sơn - Tuyên Quang

- Lý do xuất kho: Xuất theo HĐ - Xuất tại kho: Hàng hoá 2 - Địa diểm: Xí nghiệp 26.3

Stt Tên Mã Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Họ tên người giao hàng: Đ/c Bốn

Địa chỉ: Công ty CP 26 - Xí nghiệp 26.3 Lý do nhập: Hàng đặt theo hợp đồng Nhập tại kho : Đ/c Nghiên

Stt Tên Mã Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tuyên Quang, ngày 30 tháng 3 năm 2010

BIÊN BẢN KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG SẢN PHẨMSố : 05 - CKHC13&CP26

Tên loại công việc (hoặc công đoạn) kiểm tra: Chất lượng sản phẩm nhà bạt chống thấm.

Thuộc Công trình (Dự án hoặc Thiết kế kỹ thuật - dự toán): Theo Hợp đồng Họ và tên người đại diện cơ quan kiểm tra: Lê Quang Hải

Chức vụ: Trung tá – Ban Kiểm tra CLSP

Họ và tên người đại diện đơn vị được kiểm tra: Nguyễn Hồng Đăng Chức vụ: Cán bộ Phòng Kỹ Thuật

Đơn vị được kiểm tra: Công ty Cổ Phần 26 – XN 26.3

Kiểm tra những loại tài liệu sau: (Tổng hợp từ các Phiếu ghi ý kiến kiểm tra, nêu

rõ khối lượng công việc mà người kiểm tra đã thực hiện)

Sản phẩm đã đáp ứng được các yêu cầu ghi trên hợp đồng: độ chống thấm tốt, chất lượng đảm bảo yêu cầu, Số lượng đủ (300 bộ) Giao hàng đúng thời gian Kết quả kiểm tra: Sản phẩm đạt chất lượng loại A

Nhận xét: (chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn, quy chuẩn, quy phạm, quy

trình, quy định kỹ thuật, Dự án, thiết kế kỹ thuật - dự toán, tu chỉnh tài liệu (nếulà kiểm tra tài liệu)) ( Không)

Yêu cầu đối với đơn vị được kiểm tra: Ý kiến của đại diện đơn vị được kiểm tra: Biên bản lập thành 4 bản, 02 bản giao cho Công ty Cơ khí hoá chất 13 02 bản giao cho công ty Cổ Phần 26

Biểu số 2.4a : Hoá đơn GTGT

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần 26 - Bộ Quốc Phòng

Địa chỉ: Khu công nghiệp Sài Đồng - Phường Phúc Đồng – Q Long Biên – Hà Nội Số tài khoản:

Điện thoại ::………MST: 0100108818

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cơ khí hoá chất 13 - Bộ quốc Phòng

Địa chỉ : Tuyên Sơn - Tuyên Quang

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT:20.860.993

Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi chín triệu bốn trăm bảy mươi nghìn chín trăm

( Ký đóng dấu, ghi rõ họ tên)

* Đối với hàng Quốc Phòng ( Đạt loại B):

Đối với hàng Quốc Phòng sau khi có biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm loại B thì trình Tổng giám đốc xin ý kiến để giảm giá hàng bán, chỉ ghi nhận 95% doanh thu Khi viết hoá đơn GTGT kèm theo tờ quyết định phê duyệt giảm giá của Giám đốc đã ký và biên bản kiểm tra chất lượng sản phẩm

* Đối với hàng kinh tế:

Chứng từ sử dụng bao gồm:

- Đơn đặt hàng hoặc hợp đồng kinh tế

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu 2.5) - Hoá đơn giá trị gia tăng ( Mẫu 2.4b)

Nếu xuất hàng cho các đơn vị thành viên thì xuất kho theo chứng từ gốc là “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”.

- Quy trình bán hàng do các đơn vị thành viên khai thác cũng tương tự như hàng bán trực tiếp Tuy nhiên khi xuất hàng cho các xí nghiệp thành viên thì phát hành phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, ghi nhận doanh thu nội bộ Khi khách hàng đồng ý lô hàng mới phát hành hoá đơn GTGT ( Hoá đơn GTGT do kế toán công ty dựa vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ viết cho khách hàng) - Trong trường hợp xuất hàng đi chào hàng, cơ lý thì cũng được ghi nhận doanh thu tuy nhiên khi viết hoá đơn GTGT thì dòng thuế suất gạch chéo (hàng hoá này không chịu thuế).

Trường hợp Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ số 000015 ngày 13 tháng 3 năm 2010 là mặt hàng đi chào hàng, cơ lý thì khi xuất kho cho xí nghiệp thương mại dịch vụ 26.4 cũng tuân thủ theo trình tự trên

Mẫu biểu 2.5 : Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

GV: TS Lê Kim Ngọc 17

Ngày 15 tháng 3 năm 2010

- Căn cứ lệnh điều động số: 103 ngày 04 tháng 03 năm 2010 của Giám Đốc điều hành

về việc xuất hàng cho Xí nghiệp Thương mại dịch vụ 26.4

Họ tên người vận chuyển:Hoàng Hải Đăng Hợp đồng số:Phương tiện vận chuyển: Xe 30H-7575

Xuất tại kho: Thành Phẩm 2

Nhập tại kho: Đc Huyền – XN TMDV

Xuất ngày 15 tháng 3 năm 2010Nhập ngày 15 tháng 3 năm2010Người lập phiếuThủ kho xuấtNgười vận chuyển Thủ kho nhận (Ký họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Mẫu biểu 2.4 b : Hoá đơn GTGT xuất cho hàng kinh tế

Địa chỉ: Khu công nghiệp Sài Đồng - Phường Phúc Đồng – Q Long Biên – Hà Nội Số tài khoản:

Điện thoại ::………MST: 0100108818Họ tên người mua hàng: Anh Trịnh Nam Khánh

Tên đơn vị: Cửa hàng giới thiệu sản phẩmĐịa chỉ : Gia Lâm

Thuế suất GTGT: - % Tiền thuế GTGT:

Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu hai trăm bốn ba nghìn chín trăm hai sáu đồng./.

Doanh thu bán hàng của Xí nghiệp bao gồm doanh thu tiêu thụ thành phẩm và doanh thu tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ Trong đó doanh thu thành phẩm lại chia thành doanh thu thành phẩm bán ra và doanh thu hàng xuất dùng nội bộ Để phản ánh doanh thu kế toán sử dụng các tài khoản sau:

 TK 511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Trong đó sử dụng 3 tài khoản cấp 2:

TK5111: Doanh thu bán hàng hoá

TK5112: Doanh thu bán thành phẩm TK 5114: Hàng chào bán cơ lý.

 TK512 : Doanh thu nội bộ : Phản ánh khoản doanh thu từ việc xuất bán thành phẩm và hàng hoá cho các xí nghiệp thành viên khác trong công ty.

TK 512 có 2 tài khoản cấp 2:

TK5121: Doanh thu hàng hoá nội bộ TK5122: Doanh thu thành phẩm nội bộ

Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản có liên quan khác như TK111; TK131; TK136; TK3331

2.1.1.3 Trình tự kế toán doanh thu bán hàng được thể hiện như sau:

 Đối với hàng quốc phòng:

Sau khi vận chuyển hàng tới các kho của Cục chuyên ngành, kế toán căn cứ vào

phiếu nhập kho của kho nhận hàng ( Biểu mẫu số 2.2 ) viết hoá đơn GTGT (Biểu mẫu số 2.4a ) Doanh thu được ghi nhận theo giá thoả thuận trong hợp

đồng kinh tế giữa công ty và Bộ quốc phòng Đồng thời ghi nhận khoản phải thu khách hàng tương ứng với số doanh thu đó.

Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên ( đặt giấy than viết 1 lần) Liên 1: Lưu ở quyển gốc tại phòng kế toán.

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Làm căn cứ để thủ kho xuất kho thành phẩm sau đó chuyển cho phòng kế toán

Cuối ngày, kế toán tổng hợp các hoá đơn phát sinh cho từng đối tượng khách hàng, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ rồi tiến hành nhập dữ liệu vào máy Quá trình nhập liệu được tiến hành như sau:

- Từ màn hình ADSOFT: chọn Nhập dữ liệu phát sinh, Để cập nhập hoá đơn GTGT Tại ô loại chứng từ gốc: Đánh ký hiệu " HDTT"

- Số chứng từ: Đánh số của hoá đơn cần nhập - Ngày chứng từ: Đánh ngày lập hoá đơn - Sêri CT: Nhập ký hiệu sêri hoá đơn

- Diễn giải: ghi nội dung nghiệp vụ phát sinh

- Mã tài khoản/nợ: đánh số hiệu TK công nợ đến cấp chi tiết nhất nếu đối tượng khách hàng liên quan tới công nợ của Xí nghiệp (khách hàng chưa thanh toán ngay)

- Mã Khách hàng: Nhập mã của khách hàng mà công ty đã mở trong danh mục khách hàng, nếu là khách hàng mới thì đánh mã mới đồng thời thêm mã vào danh mục khách hàng.

- Bên có: Mã tài khoản: Nhập mã tài khoản doanh thu theo mức chi tiết nhất - Mã kho: đánh K2

- Thành phẩm sản phẩm: Đánh ký hiệu của thành phẩm xuất bán, nếu chưa đựơc mã hoá trong danh mục thành phẩm, hàng hoá thì phải thêm mã thành phẩm vào danh mục bằng cách nhấn F1.

- Số lượng: ghi số lượng thành phẩm xuất kho - Đơn vị tính: Đơn vị tính của thành phẩm xuất bán

- Đơn giá: Ghi giá bán đã thoả thuận theo đơn đặt hàng hoặc theo hợp đồng - Thuế xuất VAT: thuế VAT của thành phẩm,

 Đối với sản phẩm sản xuất theo đơn đặt hàng mà Xí nghiệp tự khai thác

hoặc bán lẻ, thông thường khách hàng trả tiền ngay hoặc ghi nhận một khoản nợ đối với Xí nghiệp Khi bán hàng kế toán cũng lập hoá đơn GTGT và nhập liệu tương tự như đối với hàng quốc phòng.

 Đối với thành phẩm xuất bán theo đơn đặt hàng: của các xí nghiệp thành

viên trong công ty, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để nhập liệu vào máy và ghi nhận doanh thu là doanh thu nội bộ theo giá thoả thuận giữa 2 bên Và đồng thời ghi giảm khoản phải trả nội bộ

Cuối kỳ, kế toán cũng tập hợp các phiếu xuất kho để nhập liệu vào máy Quá trình nhập liệu được mô tả như sau:

- Từ màn hình ADSOFT: chọn Nhập dữ liệu phát sinh,

- Tại ô loại chứng từ gốc: Đánh ký hiệu " PX"- phiếu xuất kho

- Thành phẩm sản phẩm: Đánh ký hiệu của thành phẩm xuất bán, nếu chưa đựơc mã hoá trong danh mục thành phẩm, hàng hoá thì phải thêm mã thành phẩm vào.

- Số lượng: Ghi số lượng thành phẩm xuất kho - Đơn vị tính: Đơn vị tính của thành phẩm xuất bán

- Đơn giá: ghi giá bán đã thoả thuận theo đơn đặt hàng hoặc theo hợp đồng - Thành tiền: máy tự động tính

Các ô còn lại bỏ trống

Kết thúc quá trình nhập ấn "Nhập" và vào mục "Xử lý dữ liệu" khi đó máy tự động kết chuyển giá vốn hàng xuất bán theo từng nghiệp vụ phát sinh.

 Đối với sản phẩm xuất cơ lý chào hàng, kế toán tiến hành nhập liệu theo

phiếu kế toán đối với từng phiếu xuất kho Màn hình nhập liệu được mô tả như

- Các ô nhập liệu còn lại tương tự như đối với hàng xuất bán khác.

Sau khi nhập các dữ liệu vào máy, Kế toán vào mục sử lý dữ liệu, khi đó máy tự động kết chuyển giá vốn hàng bán theo từng nghiệp vụ theo phiếu kết toán và tự động kết chuyển dữ liệu vào các sổ kế toán chi tiết, các chứng từ ghi sổ và máy tự động tổng hợp từ số liệu tổng cộng của các chứng từ ghi sổ để lập sổ cái Cuối tháng trưởng ban tài chính in hệ thống sổ chi tiết và tổng hợp các tài khoản có liên quan và chứng từ ghi sổ Thao tác được thực hiện như sau:

Từ màn hình nhập liệu của ADSOFT vào mục "Xử lý dữ liệu ".

Vào mục báo cáo kế toán và in chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết tài khoản 5111, 5112 sổ cái các tài khoản, bảng tổng hợp công nợ và sổ quỹ tiền mặt Căn cứ vào số liệu tổng cộng trên các chứng từ ghi sổ được kế toán viết vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu

Mẫu biểu 2.6:

Sổ chi tiết tài khoản 5111

Doanh thu bán hàng hoá

Sổ chi tiết tài khoản 5122

Doanh thu thành phẩm chào hàng cơ lý

31/3/2010 50 31/3/2010 Kết chuyển doanh thu

911 944.047.473

Mẫu biểu 2.9:

Sổ chi tiết tài khoản 5114

Doanh thu thành phẩm nội bộ

2.1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Như trên đã nêu, đặc điểm thành phẩm của Xí nghiệp 26.3 bao gồm nhóm hàng quốc phòng và nhóm hàng kinh tế

Nhóm hàng quốc phòng được sản xuất theo kế hoạch giao của cục Quân nhu - Bộ quốc phòng Hàng quốc phòng chiếm trên 80% doanh thu của xí nghiệp Đối với nhóm hàng này khi sản phẩm hoàn thành được trung tâm kiểm định của cục quân nhu kiểm tra chất lượng rồi mới được nhập kho cục chuyên ngành Bởi vậy, xí nghiệp phải tuân thủ tiêu chuẩn chất lượng nhằm nâng cao chất lượng sản xuất, giảm thiểu tối đa sản phẩm không đạt chất lượng Đối với sản phẩm loại B vẫn được nhập kho cục chuyên ngành nhưng xí nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu = 95% sản phẩm loại A, việc giảm trừ này được thực hiện ngay trên hoá đơn giá trị gia tăng khi xuất bán

Nhóm hàng kinh tế là sản phẩm được sản xuất theo đơn đặt hàng với tiêu chuẩn chất lượng, giá cả phương thức và thời gian thanh toán đã được ghi rõ

trong hợp đồng Nếu sản phẩm không đảm bảo chất lượng sẽ không được tiêu thụ, chi phí sản xuất lúc đó được hạch toán vào chi phí bán hàng Hơn nữa nhóm hàng này chủ yếu là theo đơn đặt hàng do các xí nghiệp thành viên khai thác, khi xuất xí nghiệp không phát hành hóa đơn mà chỉ ghi nhận doanh thu nội bộ theo giá thành sản xuất Ngoài ra, trong quá trình sản xuất sản phẩm được giám sát chặt chẽ bởi ban kỹ thuật cơ điện; bởi vậy, tại Xí nghiệp hầu như không phát sinh các khoản như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại do sai quy cách.

Xí nghiệp cũng mở các tài khoản phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu như: TK 521; TK531

Trong tháng 3, các nghiệp vụ này không xảy ra.

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu

Người lập Trưởng ban tài chính

2.1.4 Kế toán tình hình thanh toán với khách hàng

Đặc điểm kinh doanh của Xí nghiệp 26.3 là sản xuất theo đơn đặt hàng và kế hoạch giao của Tổng cục hậu cần - Bộ quốc phòng Doanh thu tiêu thụ theo đơn đặt hàng chiếm phần lớn, doanh thu bán lẻ chỉ chiếm một phần rất nhỏ Bởi vậy, khách hàng chủ yếu là trả tiền sau, cũng có trường hợp khách hàng ứng trước tiền hàng Ngoài ra xí nghiệp còn thực hiện cung cấp sản phẩm cho các xí nghiệp thành viên, khi giao hàng kế toán ghi nhận doanh thu nội bộ đồng thời ghi giảm khoản phải trả nội bộ Cuối kỳ, phòng kế toán công ty tiến hành bù trừ công nợ giữa các xí nghiệp trong nội bộ công ty.

Để phản ánh tình hình thanh toán với khách hàng, Xí nghiệp sử dụng Tài khoản 131- phải thu khách hàng

Tài khoản 336 - Phải trả nội bộ  TK 131 có kết cấu như sau :

Nợ :- Phản ánh số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm đã giao được xác định là tiêu thụ

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Có :- Phản ánh số tiền khách hàng đã trả

-Số đã nhận trước, trả trước của khách hàng Số dư nợ : số tiền còn phải thu của khách hàng

Số dư có: số tiền nhận trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng theo chi tiết từng đối ứng cụ thể.

 TK 336 có kết cấu như sau:

Nợ: khoản phải trả nội bộ giảm Có: Tăng khoản phải trả nội bộ

Ngoài ra, Xí nghiệp còn sử dụng một số TK có liên quan khác như : TK 111; TK3331; TK136 Để hạch toán tình hình thanh toán của khách hàng, Xí nghiệp

Khi bán hàng cho khách hàng, dựa vào hoá đơn GTGT hoặc các phiếu xuất kho kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy, sau đó máy tự động xử lý theo như phần đã trình bày ở phần kế toán doanh thu bán hàng Khi nhập hoá đơn, kế toán khai báo đầy đủ, chi tiết tài khoản công nợ đến từng đối tượng khách hàng, mã khách hàng, tên, địa chỉ, mã số thuế Dựa vào các dữ liệu được nhập ở màn hình

nhập liệu, sau thao tác "Xử lý dữ liệu" máy tự động kết chuyển các số liệu ra các chứng từ ghi sổ tương ứng, sổ cái tài khoản 131; sổ chi tiết TK 131, sổ tổng hợp công nợ theo tài khoản

Khi khách hàng thanh toán:

 Đối với hàng quốc phòng, cuối tháng kế toán thực hiện quyết toán sản phẩm

với công ty Phòng kế toán công ty căn cứ vào bảng quyết toán sản phẩm nhập kho quân nhu của Xí nghiệp gửi lên tiến hành lập giấy báo nợ để quyết toán sản phẩm cho Xí nghiệp.

Giấy báo nợ

Kính gửi : XN 26.3

Phòng kế toán công ty báo cho xí nghiệp 26.3 theo nội dung sau:

Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

 Đối với hàng kinh tế do xí nghiệp tự khai thác: Khách hàng có thể thanh toán

bằng tiền mặt hoặc tiền chuyển khoản Nếu thanh toán bằng tiền mặt, kế toán căn cứ vào phiếu thu để tiến hành nhập liệu vào máy.

Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán viết phiếu thu( mẫu 01- TT) Phiếu thu được lập thành 3 liên ( đặt giấy than viết 1 lần):

Liên 1: Lưu sổ gốc,

Liên 2.3: Được chuyển cho thủ quỹ Thủ quỹ nhân tiền và ký nhận vào phiếu thu, chuyển cho khách hàng ký nhận Sau đó thủ quỹ giữ lại liên 2 chuyển cho kế toán tiền mặt làm căn cứ nhập liệu sổ Liên 3 được chuyển cho khách hàng

Trường hợp khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, khi ngân hàng thông báo có về công ty, phòng kế toán công ty lập giấy báo có cho Xí nghiệp về số tiền mà khách hàng trả.

 Đối với hàng xuất bán cho các xí nghiệp thành viên, cuối kỳ phòng kế toán

công ty thực hiện thanh toán bù trừ giữa các xí nghiệp và thông báo bằng giấy báo nợ, giấy báo có cho các xí nghiệp

Cuối ngày, hoặc định kỳ kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu thu, giấy báo nợ của phòng kế toán công ty tiến hành nhập dữ liệu vào máy.

Quá trình nhập dữ liệu vào máy như sau:

Từ màn hình nhập liệu của ADSOFT kế toán vào mục " Nhập dữ liệu phát sinh" - Tại ô loại chứng từ gốc: nhập " GB "- giấy báo nợ

- Sổ chi tiết: Mẫu biểu 2.6; 2.7; 2.8; 2.9

- Các chứng từ ghi sổ: Mẫu biểu 2.10; 2.11; 2.12; 2.13; 2.14

và lấy số liêu tổng cộng trên các chứng từ ghi sổ liên quan khác để kết chuyển vào sổ cái TK : Mẫu biểu 2.15; 2.16.

Rồi lập bảng tổng hợp công nợ và các báo cáo kế toán Để xem và in các sổ kế toán vào mục báo cáo kế toán và báo cáo tài chính từ màn hình nhập liệu

của ADSOFT làm thao tác tương tự như xem, in các sổ kế toán khác đã trình bày ở phần doanh thu bán hàng.

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Với đặc điểm là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc công ty cổ phần 26 thuộc Bộ Quốc Phòng, Xí nghiệp 26.3 sản xuất các loại sản phẩm chủ yếu phục vụ cho quân đội, ngoài ra xí nghiệp cũng có quyền tự khai thác nguồn hàng từ thị trường bên ngoài Bởi vậy, thành phẩm của xí nghiệp được phân loại thành nhóm thành phẩm phục vụ quốc phòng (hàng quốc phòng) và nhóm thành phẩm phục vụ kinh doanh bên ngoài (hàng kinh tế) Trong mỗi loại thành phẩm lại được phân chia thành các loại thành phẩm và các thứ thành phẩm khác nhau

Đối với nhóm hàng quốc phòng, sản phẩm sản xuất ra sau khi đã được kiểm định chất lượng, thành phẩm sẽ được nhập kho Xí nghiệp rồi chuyển nhập kho cục chuyên ngành Các loại thành phẩm chủ yếu thuộc nhóm này là:

Giày vải cao cổ Giày da nam cao cổ Giày da nam thấp cổ Giày da sỹ quan nữ.

Các loại ba lô quốc phòng, bạt, nhà bạt

Nhóm hàng kinh tế gồm các loại sản phẩm như: Giày vải bảo hộ lao động cao cổ; Giày da kinh tế; giày da kinh tế đế nhẹ; giày da sỹ quan nam thấp cổ; mũ bông; ba lô, nhà bạt, Các loại sản phẩm này sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng do Xí nghiệp hoặc các Xí nghiệp thành viên, công ty tự khai thác ở thị trường bên ngoài.

Bên cạnh việc sản xuất, để tận dụng cơ hội kinh doanh nhằm tăng lợi nhuận cho xí nghiệp, Xí nghiệp cũng tiến hành kinh doanh một số loại hàng hoá và tận dụng kinh doanh vật liệu chưa sử dụng đến để giải phóng vốn lưu động.

Tại Xí nghiệp, khi sản phẩm hoàn thành, hoặc hàng hoá mua về được bảo quản tại kho của xí nghiệp Các loại thành phẩm, hàng hoá trong kho được sắp xếp theo trật tự hợp lý đảm bảo thuận tiện cho việc nhập, xuất kho Tại kho tình hình nhập xuất tồn theo chỉ tiêu số lượng được quản lý bởi thủ kho Đánh giá thành phẩm nhập xuất kho tuân thủ theo nguyên tắc giá gốc.

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 2.2.1.1.Chứng từ sử dụng

Kế toán sử dụng chứng từ sau:

* Phiếu nhập kho: khi thành phẩm được kiểm tra chất lượng đủ tiêu chuẩn, khi đó kế toán viết phiếu nhập kho thành phẩm.

* Phiếu xuất kho: Khi hàng được xuất kho cho từng đối tượng khách hàng thì kế toán viết phiếu xuất kho Dựa trên phiếu xuất kho cuối tháng kế toán viết hóa đơn cho từng đơn vị nhận hàng như cục Quân nhu, các công ty thành viên… * Thẻ kho: Kế toán chi tiết thành phẩm tại xí nghiệp 26.3 được tổ chức theo hình thức ghi thẻ song song

- Tại kho: thủ kho mở thẻ theo dõi chi tiết từng loại mặt hàng thành phẩm (bao gồm cả sản phẩm quốc phòng và sản phẩm kinh tế )

- Tại phòng kế toán: kế toán mở sổ theo dõi TK155 để theo dõi tình hình nhập xuất tồn hàng hóa thành phẩm.

* Cuối tháng hoặc kết thúc đơn hàng của khách hàng kế toán tập hợp các phiếu xuất kho để lên hóa đơn GTGT Lúc này kế toán ghi nhận doanh thu hàng bán Đồng thời kế toán xác đinh giá vốn hàng bán.

* Sau khi tập hợp được tài khoản 155 và 157 kế toán xác định ghi vào TK632 – Giá vốn hàng bán.

2.2.1.2 Thủ tục kế toán

Đối với hàng quốc phòng: Đây là sản phẩm Xí nghiệp sản xuất theo kế

hoạch, khi sản phẩm hoàn thành nhập kho được trung tâm kiểm nghiệm chất

lượng của Cục Quân Nhu kiểm tra chất lượng sản phẩm theo đúng yêu cầu kỹ thuật đã đặt ra sau đó sẽ được chuyển tới kho của cục chuyên ngành Kế toán căn cứ vào báo cáo thành phẩm hoàn thành do ban tổ chức sản xuất chuyển sang và

phiếu kiểm nghiệm chất lượng sản phẩm (Biểu số 2.3) viết phiếu nhập kho( Biểusố 2.2) để viết hoá đơn tới từngcục chuyên ngành

Đối với hàng kinh tế sản xuất theo đơn đặt hàng của các xí nghiệp thành

viên, khi sản phẩm hoàn thành kế toán viết phiếu xuất kho thành phẩm như đối

với hàng quốc phòng Xí nghiệp không phát hành hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho là một chứng từ để luân chuyển nội bộ trong công ty.

Đối với thành phẩm bán lẻ, thành phẩm được sản xuất theo đơn đặt hàng

mà xí nghiệp tự khai thác: Khi hoàn thành đơn đặt hàng giao cho khách hàng kế

toán viết phiết xuất kho như hàng quốc phòng, đồng thời cũng phát hành hoá đơn GTGT và ghi nhận doanh thu.

Đối với thành phẩm xuất mang đi cơ lý chào hàng: Khi có quyết định,

yêu cầu của cấp trên được giám đốc xí nghiệp phê duyệt, kế toán viết phiếu xuất kho theo số lượng được yêu cầu Cuối tháng tập hợp các phiếu xuất kho kế toán lập bảng tổng hợp hàng hoá sản phẩm cơ lý chào hàng đồng thời viết hoá đơn GTGT ghi nhận là doanh thu hàng xuất dùng nội bộ.

Phiếu xuất kho thành phẩm viết thành 3 liên (viết tay, đặt giấy than viết một lần.).

Liên 1: Lưu ở phòng kế toán.

Liên 2, 3: Giao cho người nhận hàng xuống kho lấy hàng sau đó giữ lại liên 2, giao cho thủ kho liên 3

Liên 3: Thủ kho ghi số lượng thực xuất rồi chuyển cho phòng kế toán.

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Mẫu số 2.17: Phiếu xuất kho

Số 04

Ngày 15 tháng 3 năm 2010 Nợ TK 6322 Có TK 155 Họ tên người mua hàng :ĐC Huyền - XNTMDV

Địa chỉ: Xí nghiệp thương mại dịch vụ

Lý do xuất : Xuất chào hàng cho Cửa hàng anh Trịnh N Khánh Tại kho : Đ/c Nghiên

Sau khi nhập dữ liệu vào máy, kế toán vào mục “xử lý dữ liệu”, khi đó máy tự động xử lý dữ liệu kết xuất vào các sổ chi tiết thành phẩm, các chứng từ ghi sổ có liên quan và các loại sổ cái, các sổ liên quan khác.

Để xem và in các sổ sách kế toán ta thực hiện thao tác sau:

Từ màn hình nhập liệu, vào mục báo cáo kế toán để xem và in các sổ kế toán chi tiết, sổ cái TK, sổ tổng hợp Vào mục báo cáo tài chính / in chứng từ ghi sổ để in chứng từ ghi sổ cần xem Việc in chứng từ ghi sổ có thể thực hiện in số liệu của cả tháng hoặc trong một khoảng thời gian xác định bằng cách chọn các phím chức năng trong mục in sổ chi tiết tài khoản.

Mẫu số 2.18:

Sổ chi tiết tài khoản 6321