Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Kế toán tài chính Chương 2: Kế toán các giao dịch ngoại tệ CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH NGOẠI TỆ 1Nội dung chương bao gồm: Giới thiệu VAS 10 Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái Kế toán các giao dịch ngoại tệ. Kế toán hoạt động xuất nhập khẩu trực tiếp. Kế toán hoạt động xuất nhập khẩu qua ủy thác. Trình bày thông tin trên BCTC 22.1 VAS 10 ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC THAY ĐỔI TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI 2.1.1 Giới thiệu VAS 10 1Ghi sổ kế toán lập BCTC : đơn vị tiền tệ thống nhất chính thức sử dụng trong kế toán. Tỷ giá TT tại ngày giao dịch Ngoại tệ Đv tiền tệ thống nhất (VND) Trường hợp mua bán ngoại tệ bằng VND thì hạch toán theo tỷ giá thực tế mua bán. 3Trong kỳ, khi DN có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ, phải quy đổi ngoại tệ về tiền VN để ghi sổ kế toán. Việc quy đổi này có thể phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái CLTGHĐ phát sinh trong kỳ, CLTG đã thực hiện. 4Cuối năm tài chính, DN phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá thực tế cuối năm. Việc đánh giá lại này có thể phát sinh CLTGHĐ CLTG đánh giá lại số dư cuối năm tài chính, CLTG chưa thực hiện 52 Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá HĐ: Trong gi
1 CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH NGOẠI TỆ 2 Nội dung chương bao gồm: - Giới thiệu VAS 10 - Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái Kế toán các giao dịch ngoại tệ. - Kế toán hoạt động xuất- nhập khẩu trực tiếp. - Kế toán hoạt động xuất- nhập khẩu qua ủy thác. - Trình bày thông tin trên BCTC 3 2.1- VAS 10 - ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC THAY ĐỔI TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI 2.1.1- Giới thiệu VAS 10 1/Ghi sổ kế toán & lập BCTC : đơn vị tiền tệ thống nhất chính thức sử dụng trong kế toán. Tỷ giá TT tại ngày giao dịch Ngoại tệ Đv tiền tệ thống nhất (VND) Trường hợp mua bán ngoại tệ bằng VND thì hạch toán theo tỷ giá thực tế mua bán. 4 Trong kỳ, khi DN có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ, phải quy đổi ngoại tệ về tiền VN để ghi sổ kế toán. Việc quy đổi này có thể phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái CLTGHĐ phát sinh trong kỳ, CLTG đã thực hiện. 5 Cuối năm tài chính, DN phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá thực tế cuối năm. Việc đánh giá lại này có thể phát sinh CLTGHĐ CLTG đánh giá lại số dư cuối năm tài chính, CLTG chưa thực hiện 6 2/Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá HĐ: Trong giai đoạn DN đã đi vào hđ Kdoanh - CLTG đã thực hiện: xử lý ngay lãi TG Doanh thu tài chính lỗ TG Chi phí tài chính - CLTG chưa thực hiện: vào TK 4131 sau khi bù trừ: còn lãi TG Doanh thu TC còn lỗ TG Chi phí TC 7 Trong giai đoạn đầu tư xây dựng trước khi đi vào hoạt động. CLTG đã thực hiện & chưa thực hiện vào TK 4132; Số lũy kế trên BCĐKT Khi kết thúc gđ đầu tư XD để đi vào hoạt động: CLTG xử lý vào DThu/CPhí TC hoặc PB dần ( tối đa 5 năm) 8 2.1.2- Kế toán các giao dịch ngoại tệ trong giai đoạn DN đã đi vào hđKDoanh - Các khoản mục tiền tệ - Các khoản mục phi tiền tệ 9 a/ Kế toán vốn bằng tiền ngoại tệ 1111,1121 1112,1122 (1a) Mua ngoại tệ x TG mua x TG mua 511,711 (2a) DTBH,TNkhác = ngoại tệ x TG tt x TGtt 007 13x (1b) (3a) Thu hồi công nợ = ngoại tệ (2b) x TG gskt x TG tt (3b) 515 635 10 1112,1122 1111,1121 (4a) Bán ngoại tệ x TGgskt x TG bán 515 635 15x,211,6xx (5a) Chi mua VT,TSCĐ 007 x TG gskt x TG tt (4b) 3xx (5b) (6a) Thanh toán nợ phải trả (6b) x TG gskt x TG gskt [...]...b/ Kế toán khoản phải thu bằng ngoại tệ 511,515,711 13x (1) DTBH,DTTC,TNK phải thu = NTệ x TG tt x TGtt 1112,1122 (2) Thu hồi khoản phải thu = NTệ x TG gskt 515 x TGtt 635 11 c/ Kế toán nợ phải trả bằng ngoại tệ 1112,1122… 3xx 15x,211… (2) Thanh toán nợ phải trả (1) Mua VT,HH,TSCĐ = NTệ = NTệ chưa ttoán x TGgskt x TGgskt x TGtt x TGtt 515 635 12 d/ Đánh... VN hoàn lại các khoản thuế, hoa hồng ủy thác và những khoản công ty A đã chi hộ 5/ Nhận được hóa đơn GTGT của công ty A về lô hang ủy thác nhập nói trên Kế toán phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với giả thiết đến thời điểm nhận được hóa đơn này, DN đã tiêu thụ được 60% lô hang trên và đã ghi nhận bút toán kết chuyển giá vốn hang bán Yêu cầu: Tính toán và ghi nhận những bút toán vào các thời điểm... ỦY THÁC 2.3.1- Kế toán nhập khẩu qua ủy thác 22 Bên ủy thác nhập khẩu 111,112 (1) Trả trước 331-BNUT 15x,211 (2a) Nhận hàng BNUT giao (có HĐ BNUT) 133 (3) Bên UT tr.tiếp nộp thuế (4) Phí UT, khoản BNUT chi hộ phải trả (5) Thanh toán số (2b1) Nhận hàng BNUT giao (2b2) HĐ còn lại cho BNUT (chưa có HĐ BNUT) 632 23 Vídụ Doanh nghiệp thương mại kinh doanh h àng chịu thuế GTGT khấu trừ, kế toán hang tồn kho... gốc ngoại tệ của các khoản mục tiền tệ TK 413 (4131- Chênh lệch TGHĐ đánh giá lại cuối năm tài chính) 13 3xx 413(4131) 13x ,11x (2) CL lỗ TG do đgiá tăng (1) CL lãi TG do đgiá tăng SD NPTdh cuối năm TC SD KPTdh cuối năm TC 13x,11x (3) CL lỗ TG do đgiá giảm SD KPTdh cuối năm TC 515 (5a) K/c lãi TG vào DTTC 3xx (4) CL lãi TG do đgiá giảm SD NPTdh cuối năm TC 635 (5b) K/c lỗ TG vào CPTC 14 2.1.3- Kế toán. .. lquan TKlquan (6) CL lỗ TG nghiệp vụ p/s (5)CL lãi TG nghiệp vụ p/s 515 635 (7a)Xử lý lãiTG khi kết thúc (7b)Xử lý lỗTG khi kết thúc gđ ĐTXD 3387 gđ ĐTXD 242 16 2.2- KẾ TOÁN XUẤT- NHẬP KHẨU TRỰC TIẾP 17 2.2.1- Nhập khẩu trực tiếp 1122 (1a) Mở L/C x TG 007 (1b) 1111,1121 (7) Nộp thuế 144 331 15x,211 (2) Dùng KG ttoán (3) Nhận hàng NK x TG x TG 111,112,141… (4) CP thu mua 3333, 3332 (5)TNK,TTTĐB HNK 33312... Hàng đã giao lên tàu Thuế xuất khẩu 5% Tỷ giá thực tế 20.800 VND/USD Chi phí bốc dỡ tại cảng 2.200.000đ (gồm VAT 10%), đã nộp thuế xuất khẩu và phí bốc dỡ bằng tiền tạm ứng 2/ Mười ngày sau, nhận được giấy báo có ngân hàng về tiền khách hàng trên thanh toán 9,945 USD (ngân hàng đã trừ thủ tục phí 55 USD, gồm VAT 10%) Tỷ giá thực tế 20.900 VND/USD Yêu cầu: Định khoản tình hình trên 21 2.3- KẾ TOÁN XUẤT-... cuối năm TC 13x,11x (3) CL lỗ TG do đgiá giảm SD KPTdh cuối năm TC 515 (5a) K/c lãi TG vào DTTC 3xx (4) CL lãi TG do đgiá giảm SD NPTdh cuối năm TC 635 (5b) K/c lỗ TG vào CPTC 14 2.1.3- Kế toán giao dịch bằng ngoại tệ trong giai đoạn đầu tư XDCB chưa đi vào hoạt động TK 4132 – Chênh lệch TGHĐ trong giai đoạn đầu tư XDCB 15 3xx 413(4132) 11x,13x (2) CL lỗ TG do đgiá tăng (1) CL lãi TG do đgiá tăng SD NPT... khoản VND mua ngoại tệ chuyển thẳng ký quỹ mở L/C để nhập khẩu trực tiếp hàng hóa A 15,000 USD Tỷ giá thực tế chuyển đổi 20.500 VND/USD 2- Nhận giấy báo ngân hàng đã chuyển tiền ký quỹ trên thanh toán cho bên bán nước ngoài.Tỷ giá thực tế 20.550 VND/USD 3- Nhận và chuyển về nhập kho hàng hóa A nhập khẩu trực tiếp trị giá 15,000 USD, thuế nhập khẩu 5%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% chưa thanh toán Tỷ giá... toán vào các thời điểm trên với hình thức định khoản 24 Bên nhận ủy thác nhập khẩu (1) Nhận tiền BUT ứng mở L/C; (9) Nhận BUT thanh toán số còn lại 11x 144 331BNN 151,156… 131BUT (2) Mở L/C (3) TToán BNN (4a) Nhận hàng (4b) Nhận hàng giao ngay cho BUT 3333,3332,3331 (6) Giao hàng (10) Thực nộp thuế (5a) Thuế phải nộp cho BUT (5b) Thuế phải nộp 511 (7) HHUT được hưởng (8) Khoản chi hộ BUT (11) BUT trực... khai thường xuyên, có tình hình nhập khẩu qua ủy thác như sau: 1/ Chuyển khoản 15,000 USD cho công ty A (bên nhận ủy thác) để mở L/C Tỷ giá ghi sổ xuất ngoại tệ 20.480 VND/USD Tỷ giá TT 20.485 VND/USD 2/ Nhận hang hóa ủy thác nhập khẩu do công ty A giao trả về nhập kho đủ, theo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ của công ty A: trị giá hang 15,000 USD/CIF.HCMC, thuế nhập khẩu 5% , thuế GTGT hang . 1 CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH NGOẠI TỆ 2 Nội dung chương bao gồm: - Giới thiệu VAS 10 - Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái Kế toán các giao dịch ngoại tệ. - Kế toán hoạt động. hđKDoanh - Các khoản mục tiền tệ - Các khoản mục phi tiền tệ 9 a/ Kế toán vốn bằng tiền ngoại tệ 1111,1121 1112,1122 (1a) Mua ngoại tệ x TG mua x TG mua 511,711 (2a) DTBH,TNkhác = ngoại tệ x TG. BCTC : đơn vị tiền tệ thống nhất chính thức sử dụng trong kế toán. Tỷ giá TT tại ngày giao dịch Ngoại tệ Đv tiền tệ thống nhất (VND) Trường hợp mua bán ngoại tệ bằng VND thì hạch toán theo tỷ giá