Chương 9. Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp Chương 9. KẾ TOÁN THANH TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Mục tiêu chung - Giúp cho người học nhận thức đối tượng kế toán là các khoản phải thu ở khách hàng, phải trả cho khách hàng, các khoản vay, nợ, các khoản ứng trước, trả trước, các khoản nhận trước trong các doanh nghiệp. - Trang bị cho người học phương pháp kế toán công nợ thanh toán trong doanh nghiệp. Gồm: 1. Phải thu của khách hàng 2. Thuế GTGT được khấu trừ + Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ + Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ 3. Phải thu nội bộ + Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc + Phải thu nội bộ khác 4. Phải thu khác + Tài sản thiếu chờ xử lý + Phải thu về cổ phần hoá + Phải thu khác 5. Dự phòng phải thu khó đòi 6. Tạm ứng 7. Chi phí trả trước ngắn hạn 8. Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 9. Vay ngắn hạn 10. Nợ dài hạn đến hạn trả 11. Phải trả cho người bán 12. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước + Thuế giá trị gia tăng phải nộp + Thuế GTGT đầu ra + Thuế GTGT hàng nhập khẩu + Thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế xuất, nhập khẩu + Thuế thu nhập doanh nghiệp + Thuế thu nhập cá nhân + Thuế tài nguyên + Thuế nhà đất, tiền thuê đất + Các loại thuế khác + Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác 13. Phải trả người lao động + Phải trả công nhân viên + Phải trả người lao động khác Biên soạn: PĐN & HPMĐ 91 Chương 9. Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp 14. Chi phí phải trả 15. Phải trả nội bộ 16. Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 17. Phải trả, phải nộp khác + Tài sản thừa chờ giải quyết + Kinh phí công đoàn + Bảo hiểm xã hội + Bảo hiểm y tế + Phải trả về cổ phần hoá + Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn + Doanh thu chưa thực hiện + Phải trả, phải nộp khác 18. Vay dài hạn 19. Nợ dài hạn 20. Trái phiếu phát hành + Mệnh giá trái phiếu + Chiết khấu trái phiếu + Phụ trội trái phiếu 21. Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 22. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 23. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 24. Dự phòng phải trả - 9.1. KẾ TOÁN PHẢI THU Ở NGƯỜI MUA 9.1.1. Nội dung kế toán - Tổng số tiền thanh toán mà bên mua đã chấp nhận trả cho doanh nghiệp theo từng hợp đồng mua. Gồm: tiền hàng chưa thuế GTGT và thuế GTGT. - Tổng số tiền bên mua đã trả trước hoặc đã trả theo hợp đồng - Các khoản doanh nghiệp giảm trừ cho bên mua: chiết khấu, giảm giá, giá trị hàng bán bị trả lại, thuế được khấu trù 9.1.2. Tài khoản TK 131 - PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Bên Nợ Bên Có - Số tiền phải thu của khách hàng về vật tư, sản phẩm, hàng hóa đã giao, lao vụ dã cung cấp và được xác định là tiêu thụ - Số tiền thừa trả lại cho người mua - Số tiền khách hàng đã trả nợ - Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại - Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng - Số tiền giảm giá cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại Biên soạn: PĐN & HPMĐ 92 Chương 9. Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp - Số tiền chiết khấu cho người mua Số dư Bên Nợ: Số tiền còn phải thu ở khách hàng 9.1.3. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh 1. Khi phát sinh các khoản phải thu ở bên mua về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, về thu nhập các hoạt động tài chính, về thu nhập các hoạt động khác, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 3331 (nếu có) Có các TK 511, 512, 515 Có TK 711 2. Khi phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, giá trị hàng bán bị bên mua trả lại, ghi: Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại Nợ TK 531 Nợ TK 532 Nợ TK 3331 (nếu có) Có TK 131 - Phải thu của khách hàng 3. Khi doanh nghiệp nhận được tiền bên mua thanh toán và có kèm theo chiết khấu thanh toán mà bên mua được thụ hưởng, ghi: Nợ TK 111, 112, 331 Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính Có TK 131 4. Khi doanh nghiệp thu nợ của bên mua bằng việc trao đổi hàng, dịch vụ, ghi: Nợ TK 152, 153, 156 Nợ TK 133 Có TK 131 5. Khi thực sự phát sinh các khoản nợ khó đòi có dự phòng trước hoặc chưa lập dự phòng, ghi: Nợ TK 139 - Dự phòng nợ phải thu khó đòi Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 131- Phải thu của khách hàng Đồng thời ghi Nợ TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý, để tiếp tục theo dõi về sau. 6. Khi doanh nghiệp nhận lại được tiền bên mua trong số nợ đã xử lý, ghi: Nợ TK 111, 112, 331 Nợ TK 133 Có TK 711 - Thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý 9.2. KẾ TOÁN PHẢI THU NỘI BÔ 9.2.1 - Nôi dung kế toán Biên soạn: PĐN & HPMĐ 93 Chương 9. Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp - Các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên (phải là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh độc lập, không phải là cơ quan quản lý) với các đơn vị cấp dưới trực thuộc, phụ thuộc (phải là đơn vị có tổ chức kế toán riêng), giữa các đơn vị thành viên. Như: Vốn, Quỹ đã cấp, khoản cấp dưới phải nộp lên, nhờ cấp dưới thu hộ. - Các khoản chi hộ, các khoản phải thu vãng lai khác giữa cấp trên với cấp dưới, giữa các đơn vị thành viên. 9.2.2- Tài khoản kế toán TK 136 - PHẢI THU NỘI BỘ 1361- Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 1368 - Phải thu khác Bên Nợ Bên Có - Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị khác trong nội bộ doanh nghiệp - Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp - Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải cấp xuống - Số vốn kinh doanh đã cấp cho đơn vị cấp dưới (bao gồm vốn cấp trực tiếp và cấp bằng các phương thức khác) - Số tiền dã thu về các khoản phải thu trong nội bô - Bù trừ các khoản phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng - Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên. Quyết toán với đơn vị thành viên về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng. Số dư Bên Nợ: Số còn phải thu ở các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp - Tài khoản 1361 - Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc: Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên (Doanh nghiệp độc lập, tổng công ty) để phản ánh số vốn đầu tư của chủ sở hữu hiện có ở các đơn vị trực thuộc do cấp trên cấp trực tiếp hoặc hình thành bằng các phương thức khác. - Tài khoản này không phản ánh số vốn đầu tư mà công ty mẹ đầu tư vốn trực tiếp hoặc gián tiếp vào các công ty con. Các khoản đầu tư này được phản ánh ở TK 221 - Đầu tư vào công ty con. 9.2.3- Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh 9.2.3.1. Phương pháp kế toán ở đơn vị cấp dưới 1. Khi doanh nghiệp chi hộ, đã cung cấp hàng hoá , thành phẩm, dịch vụ cho đơn vị cấp trên hoặc cho các đơn vị nội bộ khác, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ Có các TK 111, 112 Có TK 512, 3331 2. Căn cứ vào thông báo bằng văn bản xác nhận các khoản quỹ của doanh nghiệp được cấp trên sẽ cấp trong kỳ, ghi: Nợ TK 136 Có các TK 414, 415, 431 Biên soạn: PĐN & HPMĐ 94 Chương 9. Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp 3. Số lỗ trong các hoạt động đặc thù được cấp trên xác nhận sẽ hỗ trợ cấp bù, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ Có TK 421 4. Khi doanh nghiệp thực nhận các khoản do cấp trên cấp xuống, do các đơn vị nội bộ khác chi trả, ghi: Nợ các TK 111, 112, 331 Có TK 136 - Phải thu nội bộ 5. Trường hợp các bên cùng tham gia thanh toán bù trừ với doanh nghiệp - đơn vị cấp dưới về các khoản phải thu, phải trả nội bộ, ghi: Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ Có TK 136 - Phải thu nội bộ 9.2.3.2. Phương pháp kế toán ở đơn vị cấp trên 1. Khi đơn vị cấp trên giao hoặc cấp kinh phí trực tiếp cho đơn vị cấp dưới, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ Có các TK 111, 112 Hoặc Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ Nợ TK 214 Có TK 211, 213 2. Căn cứ vào thông báo bằng văn bản xác nhận các khoản nguồn - quỹ của đơn vị được cấp dưới sẽ nộp lên trong kỳ cho đơn vị cấp trên, ghi: Nợ TK 136 Có các TK 411, 414, 415, 431, 3. Khoản phải thu về lãi kinh doanh từ đơn vị cấp dưới, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ Có TK 421 4. Khi đơn vị cấp trên thực nhận các khoản do cấp dưới nộp lên, ghi: Nợ các TK 111, 112, 331 Có TK 136 - Phải thu nội bộ 5. Trường hợp các bên cùng tham gia thanh toán bù trừ với đơn vị cấp trên về các khoản phải thu, phải trả nội bộ, ghi: Nợ TK 336 - Phải trả nội bộ Có TK 136 - Phải thu nội bộ 6. khi đơn vị cấp trên tổng hợp và quyết toán cho cấp dưới về các khoản chi sự nghiệp, ghi: Nợ TK 161 - Chi phí sự nghiệp Có TK 136 - Phải thu nội bộ 9.3. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁC 9.3.1. Nội dung kế toán Biên soạn: PĐN & HPMĐ 95 Chương 9. Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp - Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý - Các khoản phải thu về bồi thường vật chất - Các khoản cho vay mượn tạm thời - Các khoản phải thu về cho thuê TSCĐ, về lãi đầu tư tài chính - Các khoản chi cho sự nghiệp, dự án, đầu tư XDCB phải thu hồi, phải chờ xử lý - Các khoản tiền gửi vào TK chuyên Thu, chuyên Chi để nhờ đơn vị nhận uỷ thác xuất, nhập khẩu hoặc nhận đại lý bán hàng nộp hộ các loại thuế. - Các khoản phải thu khác (thu phí, lệ phí, nộp phạt ) 9.3.2. Tài khoản kế toán TK 138 - PHẢI THU KHÁC 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 - Phải thu khác Bên Nợ Bên Có - Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý - Phải thu của cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) đối với tài sản thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có biên bản xử lý ngay - Phải thu về lợi nhuận đầu tư tài chính - Các khoản nợ và tiền lãi phải thu khác - Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các TK liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý. - Số tiền đã thu được thuộc các khoản nợ phải thu khác Số dư Bên Nợ: Các khoản nợ khác còn phải thu 9.3.3. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh 1. Khi phát sinh các khoản phải thu khác trong doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 138 - Các khoản phải thu khác Có các TK 111, 112, 113 Có các TK 151, 152, 153, 211, 213 Có các TK 334, 338 Có các TK 515, 711 Có TK 331 2. Khi doanh nghiệp đã thu được các khoản phải thu khác, ghi: Nợ các TK 111, 112, Nợ TK 133 Nợ TK 331 Có TK 138 - Các khoản phải thu khác 9.4. KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 9.4.1. Nội dung kế toán Biên soạn: PĐN & HPMĐ 96 Chương 9. Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp - Chi phí thành lập doanh nghiệp không được tính vào nguyên giá TSCĐVH (nghiên cứu, đào tạo, di chuyển, lợi thế thương mại do mua lại doanh nghiệp, sáp nhập doanh nghiệp, quảng cáo ) - Tiền trả trước về thuê TSCĐ, thuê cơ sở hạ tầng theo phương thức thuê hoạt động và phục vụ kinh doanh nhiều năm; - Công cụ, dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn phải phân bổ từ 2 lần trở lên. - Chi phí SCL các tài sản cố định - Chi phí mua bảo hiểm (cháy, nổ, phương tiện, tài sản ) và các lệ phí khác liên quan đến nhiều năm; - Mua TSCĐVH được thanh toán theo phương thức trả chậm, trả góp - Lãi thuê TSCĐ thuê tài chính 9.4.2. Tài khoản kế toán TK 142 - CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC - TK1421- Chi phí trả trước - TK1422- Chi phí chờ kết chuyển Bên Có - Các khoản chi phí trả trước phát sinh thực tế - Số kết chuyển một phần từ TK641 và TK642 - Các khoản chi phí trả trước đã tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ hạch toán - Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 Số dư Bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước chưa tính vào phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ hạch toán hoặc chưa kết chuyển vào TK911 TK 242 – CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN Bên Nợ Bên Có Các khoản chi phí trả trước dài hạn phát sinh trong kỳ: - Chi phí thành lập doanh nghiệp không được tính vào nguyên giá TSCĐVH (nghiên cứu, đào tạo, di chuyển, lợi thế thương mại do mua lại doanh nghiệp, sáp nhập doanh nghiệp, quảng cáo ) - Tiền trả trước về thuê TSCĐ, thuê cơ sở hạ tầng theo phương thức thuê hoạt động và phục vụ kinh doanh nhiều năm; - Công cụ, dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn phải phân bổ từ 2 lần trở lên. - Chi phí SCL các tài sản cố định - Chi phí mua bảo hiểm (cháy, nổ, phương tiện, tài sản ) và các lệ phí khác liên quan đến nhiều năm; - Mua TSCĐVH được thanh toán theo phương thức Các khoản chi phí trả trước phân bổ vào chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ - Phản ánh số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (lỗ tỷ giá) của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) khi hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính. Biên soạn: PĐN & HPMĐ 97 Chương 9. Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp trả chậm, trả góp - Lãi thuê TSCĐ thuê tài chính - Phản ánh số kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp lỗ tỷ giá) của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) khi hoàn thành đầu tư. Số dư Nợ - Các khoản chi phí trả trước dài hạn còn có cuối kỳ - Phản ánh chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh, hoặc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (lỗ tỷ giá) của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) khi hoàn thành đầu tư chưa xử lý tại thời điểm lập Bảng CĐKT cuối năm tài chính. 9.4.3. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh 1. Khi phát sinh các khoản chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn, ghi: Nợ TK 142 hoặc TK 242 Nợ TK 133 Nợ TK 413 Có các TK 111, 112, Có các TK 152, 153 Có các TK 241 Có các TK 331, 334, 338, 342 Có các TK 335 Có TK 641, 642 2. Khi tiến hành phân bổ lần đầu hoặc các lần tiếp theo những chi phí trả trước vào các đối tượng hạch toán chi phí và tính giá thành, ghi: Nợ các TK 627, 641, 642, 635, 811, 911 Nợ TK 111, 152, 138 (phế liệu thu hồi, nếu có) Có TK 142 Có TK 242 9.5. KẾ TOÁN TẠM ỨNG 9.5.1. Nội dung kế toán - Chi tạm ứng - Hoàn ứng bằng các chứng từ - Thu hồi tạm ứng 9.5.2. Tài khoản kế toán TK 141 - TẠM ỨNG Bên Nợ Bên Có - Các khoản tiền, vật tư, đã tạm ứng cho công nhân, viên chức và - Các khoản tạm ứng đã thanh toán theo số chi tiêu thực tế đã được duyệt Biên soạn: PĐN & HPMĐ 98 Chương 9. Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp người lao động của doanh nghiệp. - Số tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương. Số dư Bên Nợ: Số tiền tạm ứng chưa thanh toán 9.5.3. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh 1. Khi doanh nghiệp xuất tiền chi tạm ứng, ghi: Nợ TK 141 - Tạm ứng Có TK 111, 112 2. Khi người nhận tạm ứng hoàn ứng cho doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 Nợ TK 133 Nợ các TK 151, 152, 156, 211, 241,641, 635 Có TK 141 - Tạm ứng 3. Khi người nhận tạm ứng bị khấu trừ vào số tiền tạm ứng, ghi: Nợ TK 334 Có TK 141 4. Khi doanh nghiệp chi trả thêm tiền cho các khoản chi đã thanh toán bằng tiền tạm ứng, ghi: Nợ các TK liên quan Có TK 141 (phần trong tiền đã tạm ứng) Có TK 111, 112 (phần thêm ngoài số tiền đã tạm ứng) 9.6. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CẦM CỐ, KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC 9.6.1. Nội dung kế toán - Tài sản cầm cố - Tiền ký quỹ - Tiền ký cược 9.6.2. Tài khoản kế toán TK 144 – CẦM CỐ, KÝ CƯỢC, KÝ QUỸ NGẮN HẠN Bên Nợ Bên Có Giá trị tài sản mang đi cầm cố, số tiền mang đi ký quỹ, ký cược ngắn hạn Giá trị tài sản mang đi cầm cố, số tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn đã nhận lại hoặc đã thanh toán Số dư Bên Nợ: Tài sản còn đang gửi cầm cố và số tiền còn đang ký cược, ký quỹ ngắn hạn TK 244 - KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC DÀI HẠN Biên soạn: PĐN & HPMĐ 99 Chương 9. Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp Bên Nợ Bên Có Số tiền mang đi ký quỹ, ký cược dài hạn Số tiền ký quỹ, ký cược dài hạn giảm đi do rút về, do thanh toán Số dư Bên Nợ: Số tiền đang đi ký quỹ, ký cược dài hạn 9.6.3. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh 1. Khi doanh nghiệp dùng TSCĐ để cầm cố, thế chấp nhằm tiến hành các khoản vay, ghi: Nợ TK 144, 244 - (theo giá trị còn lại trên sổ kế toán) Nợ TK 214 Có TK 211, 213 2. Khi doanh nghiệp dùng tiền để ký cược, ký quỹ để thực hiện các hợp đồng đại lý bán hàng, thuê tài sản tài chính, ghi: Nợ TK 144 hoặc TK 244 Có các TK 111, 112, 3. Khi doanh nghiệp thu hồi các khoản cầm cố, thế chấp, ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 211, 213 Nợ các TK 111, 112, Nợ TK 331, 342 Có TK 144 hoặc TK 244 9.7. KẾ TOÁN DỰ PHÒNG CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÓ ĐÒI 9.7.1 Một số vấn đề chung Dự phòng nợ phải thu khó đòi: là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu, có thể không đòi được do đơn vị nợ hoặc người nợ không có khả năng thanh toán trong năm kế hoạch. 1. Ðối tượng các khoản nợ phải thu khó đòi + Phải có tên, địa chỉ nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của từng đơn vị nợ hoặc người nợ, trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi. + Ðể có căn cứ lập dự phòng nợ phải thu khó đòi doanh nghiệp phải có chứng từ gốc hoặc xác nhận của đơn vị nợ hoặc người nợ về số tiền còn nợ chưa trả, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ Căn cứ để được ghi nhận là khoản nợ phải thu khó đòi là: + Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán từ 2 năm trở lên, kể từ ngày đến hạn thu nợ được ghi trong hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ, doanh nghiệp đã đòi nhiều lần nhưng vẫn chưa thu được nợ. + Trường hợp đặc biệt, tuy thời gian quá hạn chưa tới 2 năm, nhưng đơn vị nợ đang trong thời gian xem xét giải thể, phá sản hoặc người nợ có các dấu hiệu khác như Biên soạn: PĐN & HPMĐ 100 [...]... của của người lao động, trong đó doanh nghiệp chịu 2/3 tính vào chi phí, còn người lao động đóng 1/3 9. 11.2 Tài khoản kế toán Các TK được sử dụng: - TK 334 - Thanh toán với công nhân viên - TK 338 (338 2- KPCĐ, 338 3- BHXH, 338 4- BHYT) Chứng từ sử dụng: - Bảng chấm công, - Bảng thanh toán tiền lương, - Phiếu nghỉ hưởng BHXH, Bảng thanh toán BHXH, - Bảng thanh toán tiền thưởng, - Phiếu xác nhận sản phẩm... đồng thời kế toán phải ghi: Có TK 007 9 Doanh nghiệp vay dài hạn để mua tài sản cố định đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh, ghi: Nợ TK 211, 213 Nợ TK 133 Có TK 34 1- Vay dài hạn 10 Doanh nghiệp vay dài hạn để thanh toán cho các nhà cung cấp thiết bị ghi: Nợ TK 152 Nợ TK 153 Nợ TK 133 Có TK 34 1- Vay dài hạn Biên soạn: PĐN & HPMĐ 125 Chương 9 Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp 11 Doanh nghiệp. .. dõi 9. 7.3 Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh 1 Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào tình hình và khả năng thanh toán nợ của các bên mắc sọ doanh nghiệp, kế toán tính trích dự phòng nợ phải thu khó đòi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý HTX Có TK 1 39 - Dự phòng nợ phải thu khó đòi 2 Cuối niên độ kế toán tiếp theo sau, căn cứ vào tình hình và khả năng thanh toán nợ của các bên mắc nợ doanh nghiệp, kế toán. .. doanh nghiệp nhận được tiền, ghi: Nợ TK 111, 112… Có TK 711 – Thu nhập khác 9. 14 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC 9. 14.1 Nội dung kế toán - Giá trị các tài sản, vốn bằng tiền, hàng tồn kho phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý - Các khoản KPCĐ, BHXH, BHYT - Doanh thu nhận trước - Các khoản phải trả, phải nộp khác 9. 14.2 Tài khoản kế toán TK 33 8- PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC -TK338 1- Tài sản... CUNG CẤP 9. 8.1 Nội dung kế toán - Tiền hàng chưa thuế - Thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, nhập khẩu - Số tiền doanh nghiệp đã trả trước cho người bán, người cung cấp dịch vụ Biên soạn: PĐN & HPMĐ 103 Chương 9 Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp - Các khoản chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại hàng mua được hưởng; các khoản giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại và các khoản... ) 9. 10.2 Tài khoản kế toán TK 33 3- THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NHÀ NƯỚC * TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp; * TK333 2- Thuế tiêu thụ đặc biệt *TK333 3- Thuế xuất, nhập khẩu; *TK333 4- Thuế thu nhập doanh nghiệp *TK333 5- Thu trên vốn *TK333 6- Thuế tài nguyên *TK333 7- Thuế nhà đất *TK333 8- Các loại thuế khác *TK333 9- Phí và Lệ phí và Các khoản phải nộp khác Bên Nợ Bên Có - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản -. .. nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành vào Bên Nợ TK 91 1- Xác định kết quả kinh doanh Kết cấu TK 821 2- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Bên Nợ Bên Có - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn - Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận nghiệp hoãn lại (là số chênh lệch giữa tài thuế thu nhập doanh nghiệp. .. hoạt động tài chính thích hợp với kỳ hạch toán Ghi: Nợ TK 3387 Có TK 515 9. 15 KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN 9. 15.1 Nội dung kế toán - Các khoản vay ngắn hạn - Các khoản vay dài hạn - Các khoản vay đến hạn trả 9. 15.2 Tài khoản kế toán TK 31 1- VAY NGẮN HẠN, TK 34 1- VAY DÀI HẠN Bên Nợ Bên Có - Số tiền đã trả trước hạn của khoản vay Số tiền vay ngắn, dài hạn phát sinh ngắn, dài hạn trong kỳ - Số tiền vay... phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 64 2- Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 35 2- Dự phòng phải trả 6.Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến khoản dự phòng phải trả đã lập ban đầu: (1) Khi phát sinh các khoản chi phí bằng tiền, ghi: Nợ TK 35 2- Dự phòng phải trả Có các TK 111, 112, 331 Biên soạn: PĐN & HPMĐ 1 19 Chương 9 Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp (2) Khi phát sinh các khoản... 9. 11 KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI CÔNG NHÂN VIÊN VÀ NGƯỜI LAO ĐỘNG 9. 11.1 Nội dung kế toán a Phân loại nhân công trong doanh nghiệp - Theo chức năng sản xuất, gồm: + lao động trực tiếp + Lao động gián tiếp - Chức năng lưu thông, tiếp thị - Chức năng quản lý kinh doanh b Tiền lương và cách tính tính lương trong doanh nghiệp - Tiền lương là biểu hiện bằng tiền giá trị sức lao động mà người lao động bỏ ra trong . Chương 9. Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp Chương 9. KẾ TOÁN THANH TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Mục tiêu chung - Giúp cho người học nhận thức đối tượng kế toán là các khoản. 138 - Các khoản phải thu khác 9. 4. KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 9. 4.1. Nội dung kế toán Biên soạn: PĐN & HPMĐ 96 Chương 9. Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp - Chi phí thành lập doanh nghiệp. BÔ 9. 2.1 - Nôi dung kế toán Biên soạn: PĐN & HPMĐ 93 Chương 9. Kế toán thanh toán trong các doanh nghiệp - Các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên (phải là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh