Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán TSCĐ hữu hình tại cty May Đáp Cầu
Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng lời nói đầu Sau gần hai mơi năm đổi (1986-2005), kinh tế nớc ta đà có bớc chuyển biến vững Cơ chế thị trờng tạo cho doanh nghiệp nhiều hội nhng đặt thách thức phải vợt qua để tồn phát triển Sự phát triển kinh tế hàng hoá điều kiện mở cửa cạnh tranh kinh tế đòi hỏi tất đơn vị sản xuất kinh doanh phải quan tâm đến số vấn đề quan trọng là: Chất lợng sản phẩm, suất lao động, giá thành sản phẩm Đối với doanh nghiệp sản xuất nh Công ty may Đáp Cầu vậy, t liệu sản xuất sở hạ tầng yếu tố thiếu trình sản xuất Để tăng đợc suất lao động nâng cao chất lợng sản phẩm, Công ty đà không ngừng đổi trang bị kỹ thuật, tài sản cố định hữu hình ( TSCĐHH) yếu tố quan trọng bậc trình sản xuất Nhận thức đợc điều đó, sau thời gian thực tập, nắm bắt tình hình thực tế Công ty may Đáp Cầu, em đà hoàn thành luận văn tốt nghiệp với đề tài: "Công tác kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty may Đáp Cầu" Ngoài Lời nói đầu phần kết luận nội dung luận văn gồm chơng Chơng I : Lý luận chung kế toán TSCĐHH Chơng II: Thực trạng công tác kế toán TSCĐHH Công ty may Đáp Cầu Chơng III: Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán TSCĐHH Công ty may Đáp Cầu Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp trớc hết em xin trân trọng cảm ơn Ban lÃnh đạo Công ty may Đáp Cầu, trực tiếp Cô Đặng Thị Chung, Phó giám Đốc đà tạo điều kiện cho em đợc thực tập Em xin cảm ơn cô phòng Tài kế toán Công ty may Đáp Cầu, Trần Mạnh Thanh, Phòng kế toán đà gúp ®ì em thu thËp sè liƯu, th«ng tin ®Ĩ viÕt luận văn Sau em xin đặc biệt cảm ơn thầy Lục Diệu Toán đà tận tình bảo em suốt trình viết luận văn Em xin bày tỏ lòng biết ơn đến thầy cô Khoa Tài Kế toán, Trờng Đại học Quản lý & Kinh doanh Hà Nội đà dạy dỗ em suốt khoá học Hà Nội, tháng năm 2005 Sinh viên Vơng Thị Lệ Hơng Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng chơng I lý luận chung kế toán tài sản cố định doanh nghiệp I vấn đề chung tài sản cố định hữu hình Khái niệm tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) Tài sản cố định (TSCĐ) t liệu lao động chủ yếu doanh nghiệp TSCĐ doanh nghiệp gồm có TSCĐHH hữu hình (TSCĐHH) TSCĐ vô hình TSCĐHH tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH Theo Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài Chính, tài sản đợc ghi nhận TSCĐHH phải thoả mÃn đồng thời tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá tài sản phải đợc xác định cách tin cậy - Có thời gian sử dụng ớc tính năm trở lên - Có giá trị 10.000.000 đồng trở lên Trờng hợp hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận hệ thống thực đợc chức hoạt động nó, nhng yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng phận tài sản phận tài sản thoả mÃn đồng thời bốn tiêu chuẩn tài sản cố định đợc coi tài sản cố định hữu hình độc lập Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Khi tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, TSCĐHH có đặc điểm chđ u sau: - Tham gia nhiỊu chu kú s¶n xuất kinh doanh khác nhng giữ nguyên hình thái vật chất đặc tính sử dụng ban đầu lúc h hỏng Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng - Giá trị TSCĐHH bị hao mòn dần song giá trị lại đợc chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm xản xuất - TSCĐHH thực đợc vòng luân chuyển giá trị đợc thu hồi toàn Phân loại tài sản cố định hữu hình Sự cần thiết phải phân loại tài sản cố định nhằm mục đích giúp cho doanh nghiệp có thuận tiện công tác quản lý hạch toán tài sản cố định Thuận tiện việc tính phân bổ khấu hao cho loại hình kinh doanh TSCĐHH đợc phân loại theo tiêu thức sau: 3.1 Phân loại TSCĐHH theo hình thái vật chất biểu Theo cách này, toàn TSCĐHH doanh nghiệp đợc chia thành loại sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc: Bao gồm TSCĐHH đợc hình thành sau trình thi công, xây dựng nh trụ sở lµm viƯc, nhµ xëng, nhµ kho, hµng rµo,… phơc vơ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Máy móc, thiết bị: toàn máy móc, thiết bị dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nh máy móc thiết bị chuyên dùng, máy móc thiết bị công tác, dây chuyền công nghệ, thiết bị động lực - Phơng tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn: Gồm loại phơng tiện vận tải đờng sắt, đờng bộ, đờng thuỷ thiết bị truyền dẫn nh hệ thống điện, nớc, băng truyền tải vật t, hàng hoá - Thiết bị, dụng cụ quản lý: thiết bị, dụng cụ dùng công việc quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh máy vi tính, thiết bị điện tử, dụng cụ đo lờng, kiểm tra chất lợng - Vờn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: vờn lâu năm nh cà phê, chè, cao su, vờn ăn quả; súc vật làm việc nh trâu, bò; súc vật chăn nuôi để lấy sản phẩm nh bò sữa Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng 3.2 Phân loại TSCĐHH theo quyền sở hữu TSCĐHH doanh nghiệp đợc phân thành TSCĐHH tự có TSCĐHH thuê - TSCĐHH tự có: TSCĐHH đợc đầu t mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự có doanh nghiệp nh đợc cấp phát, vốn tự bổ sung, vốn vay - TSCĐHH thuê ngoài: TSCĐHH doanh nghiệp thuê đơn vị, cá nhân khác, doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng suốt thời gian thuê theo hợp đồng, đợc phân thành: + TSCĐHH thuê tài chính: tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê công ty cho thuê tài Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê đợc quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện đà thoả thuận hợp đồng thuê tài Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài chính, phải tơng đơng với giá trị tài sản thời điểm ký hợp đồng + TSCĐHH thuê hợp đồng: hợp đồng thuê tài sản cố định không thoả mÃn quy định đợc coi tài sản cố định thuê hoạt động 3.3 Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng - TSCĐHH dùng - TSCĐHH cha cần dùng - TSCĐHH không cần dùng chờ lý Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp nắm đợc tình hình sử dụng tài sản cố định để có biện pháp tăng cờng TSCĐHH có, giải phóng nhanh chóng TSCĐHH không cần dùng, chờ lý để thu hồi vốn 3.4 Phân loại TSCĐHH theo mục đích sử dụng - TSCĐHH dùng sản xuất kinh doanh: TSCĐHH sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản bắt buộc doanh nghiệp phải tính trích khấu hao chi phí sản xuất kinh doanh - TSCĐHH dùng hoạt động phúc lợi: TSCĐHH mà đơn vị dùng cho nhu cầu phúc lợi công cộng nh nhà văn hoá, nhà trẻ, xe ca phúc lợi Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng - TSCĐHH chờ xử lý: TSCĐHH không cần dùng, cha cần dùng thừa so với nhu cầu không thích hợp với đổi công nghệ, bị h hỏng chờ lý TSCĐHH tranh chấp chờ giải Những tài sản cần xử lý nhanh chóng ®Ĩ thu håi vèn sư dơng cho viƯc ®Çu t ®ỉi míi TSC§HH II nhiƯm vơ chđ u cđa kÕ toán TSCĐHH TSCĐHH đóng vai trò quan trọng công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp phận chủ yếu tổng số tài sản doanh nghiệp nói chung nh TSCĐHH nói riêng Cho nên để thuận lợi cho công tác quản lý TSCĐHH doanh nghiệp, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lợng, giá trị TSCĐHH có, tình hình tăng giảm trạng TSCĐHH phạm vi toàn đơn vị, nh phận sử dụng TSCĐHH, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thờng xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dỡng TSCĐHH kế hoạch đầu t đổi TSCĐHH đơn vị Tính toán phân bổ xác mức khấu hao TSCĐHH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn tài sản chế độ quy định Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa TSCĐHH, giám sát việc sửa chữa TSCĐHH chi phí kết công việc sửa chữa Tính toán phản ánh kịp thời, xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới, nâng cấp tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐHH nh tình hình quản lý, nhợng bán TSCĐHH Hớng dẫn, kiểm tra đơn vị, phận trực thuộc doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu TSCĐHH, mở sổ, thẻ kế toán cần thiết hạch toán TSCĐHH theo chế độ quy định III đánh giá TSCĐHH Mục đích đánh giá TSCĐHH nhằm đánh giá lực SXKD doanh nghiệp, thực tính khấu hao để đảm bảo thu hồi vốn đầu t để tái sản xuất TSCĐHH h hỏng nhằm phân tích hiệu sử dụng TSCĐHH doanh nghiệp Đánh giá TSCĐHH xác định giá trị TSCĐHH tiền theo nguyên tắc định TSCĐHH đợc đánh giá lần đầu đánh giá lại Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng trình sử dụng TSCĐHH đợc đánh giá theo nguyên giá, giá trị đà hao mòn giá trị lại Nguyên giá TSCĐHH ( giá trị ghi sổ ban đầu ) Nguyên giá TSCĐHH toàn chi phí bình thờng hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản đa TSCĐHH vào địa điểm sẵn sàng sử dụng TSCĐHH đợc hình thành từ nguồn khác nhau, nguyên giá TSCĐHH trờng hợp đợc tính toán xác định nh sau: 1.1 Nguyên giá TSCĐHH mua sắm - TSCĐHH mua sắm: nguyên giá TSCĐHH mua sắm bao gồm giá mua ( trừ khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá), khoản thuế ( không bao gồm khoản thuế đợc hoàn lại) chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nh chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử ( trừ khoản thu hồi sản phẩm, phế liệu chạy thử), chi phí chuyên gia chi phí liên quan trực tiếp khác - Trờng hợp TSCĐHH đợc mua sắm theo phơng thức trả chậm: Nguyên giá TSCĐHH đợc phản ánh theo giá mua trả thời điểm mua Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền đợc hạch toán chi phí theo kỳ hạn toán, trừ số chênh lệch đợc tính vào nguyên giá TSCĐHH theo quy định chuẩn mực chi phí vay - Trờng hợp TSCĐHH đầu t xây dựng theo phơng thức giao thầu: Đối với TSCĐHH hình thành đầu t xây dựng, chi phí liên quan trực tiếp khác lệ phí trớc bạ (nếu có) Trờng hợp mua TSCĐHH nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng phải đợc xác định riêng biệt ghi nhận TSCĐHH vô hình 1.2 TSCĐHH tự xây dựng tự chế Nguyên giá TSCĐHH tự xây dựng giá thành thực tế TSCĐHH tự xây tự chế cộng (+) chi phí lắp đặt, chạy thử Trờng hợp doanh nghiệp dùng sản phẩm sản xuất để chuyển thành TSCĐHH nguyên giá giá thành sản xuất sản phẩm cộng (+) chi phí trực tiếp liên quan đến việc đa TSCĐHH vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Trong trờng hợp trên, khoản lÃi nội không đợc tính vào nguyên giá tài sản Các khoản Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng chi phí không hợp lệ nh nguyên liệu, vật liệu lÃng phí, lao động khoản chi phí khác sử dụng vợt mức bình thờng trình xây dựng tự chế không đợc tính vào nguyên giá TSCĐHH 1.3 TSCĐHH thuê tài Trờng hợp thuê TSCĐHH theo hình thức thuê tài chính, nguyên giá TSCĐHH đợc xác định theo quy định chuẩn mực kế toán 1.4 TSCĐHH mua dới hình thức trao đổi Nguyên giá TSCĐHH mua dới hình thức trao đổi với TSCĐHH không tơng tự tài sản khác đợc xác định theo giá trị hợp lý TSCĐHH nhận về, giá trị hợp lý tài sản đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tơng đơng tiền trả thêm thu Nguyên giá TSCĐHH mua dới hình thức trao đổi với TSCĐHH tơng tự hình thành đợc bán để đổi lấy quyền sở hữu tài sản tơng tự (tài sản tơng tự tài sản có công dụng tơng tự, lĩnh vực kinh doanh có giá trị tơng đơng) Trong hai trờng hợp khoản lÃi hay lỗ đợc ghi nhận trình trao đổi Nguyên giá TSCĐHH nhận đợc tính giá trị lại TSCĐHH đem trao đổi 1.5 TSCĐHH tăng từ nguồn khác - Nguyên giá TSCĐHH thuộc vốn tham gia liên doanh đơn vị khác gồm: Giá trị TSCĐHH bên tham gia đánh giá chi phí vận chuyển lắp đặt (nếu có ) - Nguyên giá TSCĐHH đợc cấp gồm: giá ghi Biên giao nhận TSCĐ đơn vị cấp chi phí lắp đặt chạy thử ( có ) - Nguyên giá TSCĐHH đợc tài trợ, biếu tặng: Đợc ghị nhận ban đầu theo giá trị hợp lý ban đầu Trờng hợp không ghi nhận theo giá trị hợp đồng ban đầu doanh nghiệp ghi nhận theo giá trị danh nghĩa cộng chi phí liên quan trực tiếp dến việc đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Đánh giá TSCĐHH theo nguyên giá có tác dụng việc đánh giá năgn lực, trình độ trang bị sở vật chất kỹ thuật, quy mô vốn đầu t ban đầu doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tÝnh khÊu hao, theo dâi t×nh h×nh thu håi vèn đầu t Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng Nguyên giá TSCĐHH hữu hình thay đổi trờng hợp: + Đánh giá lại TSCĐHH + Xây lắp, trang bị thêm TSCĐHH + Cải tạo, nâng cấp làm tăng lực kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐHH + Tháo dỡ phận TSCĐHH 2.Giá trị hao mòn TSCĐHH Trong trình sử dụng TSCĐHH bị hao mòn dần giá trị vật, phần giá trị hao mòn đợc dịch chuyển vào giá trị sản phẩm làm díi h×nh thøc trÝch khÊu hao Thùc chÊt khÊu hao TSCĐHH biểu tiền phần giá trị TSCĐHH đà hao mòn Mục đích trích khấu hao TSCĐHH biện pháp chủ quan nhằm thu hồi vốn đầu t để tái tạo lại TSCĐHH bị h hỏng Xác định giá lại TSCĐHH Giá trị lại TSCĐHH phần chênh lệch nguyên giá TSCĐHH số khấu hao luỹ kế Giá trị lại TSCĐHH đợc xác định theo công thức: = Nguyên giá TSCĐHH đợc lấy theo sổ kế toán sau đà tính đến chi phí phát sinh ghi nhận ban đầu Trờng hợp nguyên giá TSCĐHH đợc đánh giá giá trị lại TSCĐHH đợc điều chỉnh theo công thức: = x Đánh giá TSCĐHH theo giá trị lại giúp doanh nghiệp xác định đợc số vốn cha thu hồi TSCĐHH biết đợc trạng TSCĐHH cũ hay để có phơng hớng đầu t kế hoạch bổ sung thêm TSCĐHH có biện pháp để bảo toàn đợc vốn cố định IV kế toán TSCĐHH doanh nghiƯp Tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt TSCĐHH Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng 1.1 Kế toán chi tiết TSCĐHH địa điểm sử dụng bảo quản Để quản lý, theo dõi TSCĐHH theo địa ®iĨm sư dơng ngêi ta më “ sỉ TSC§HH theo đơn vị sử dụng cho đơn vị, phận Sổ ngày dùng để theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐHH suốt thời gian sử dụng đơn vị sở chứng từ gốc tăng, giảm TSCĐ 1.2 Kế toán chi tiết TSCĐHH phận kế toán Tại phòng kế toán ( kế toán TSCĐ) sử dụng thẻ TSCĐHH để theo dõi chi tiết cho TSCĐHH doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn đà trích hàng năm TSCĐHH Thẻ TSCĐHH kế toán TSCĐHH lập cho đối tợng ghi TSCĐHH Kế toán lập thẻ TSCĐHH vào: - Biên giao nhận TSCĐHH - Biên đánh giá lại TSCĐHH - Biên lý TSCĐHH Các tài liệu kỹ thuật có liên quan * Thẻ TSCĐHH đợc lập lu phòng kế toán suốt trình sử dụng Toàn thẻ TSCĐHH đợc bảo quản tập trung phòng thẻ, chia làm nhiều ngăn để xếp thẻ theo yêu cầu phân loại TSCĐHH Mỗi ngăn dùng để xếp thẻ nhóm TSCĐHH, chi tiết theo đơn vị số hiệu TSCĐHH Mỗi nhóm đợc tập trung phiếu hạch toán tăng, giảm hàng tháng năm Thẻ TSCĐHH sau lập xong phải đợc đăng ký vào sổ TSCĐHH * Sổ TSCĐHH: Mỗi loại TSCĐHH ( nhà cửa, máy móc, thiết bị ) đ ợc mở riêng số số trang sổ TSCĐHH để theo dõi tình hình tăng, giảm, khấu hao TSCĐHH loại Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Kế toán tổng hợp nhằm ghi chép phản ánh giá trị TSCĐHH có, phản ánh tình hình tăng giảm, việc kiểm tra giữ gìn, sử dụng, bảo quản, TSCĐHH kế hoạch đầu t đổi doanh nghiệp, tính toán phân bổ xác số khấu hao TSCĐHH chi phí sản xuất kinh doanh, qua cung cấp thông tin vốn kinh doanh, tình hình sử dụng vốn TSCĐHH thể Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng bảng cân đối kế toán nh để tính hiệu kinh tế sử dụng TSCĐHH 2.1 Tài khoản kế toán sử dụng Theo chế độ hành việc hạch toán TSCĐHH đợc theo dõi chủ yếu tài khoản 211 - TSCĐHH : Tài khoản (TK) dùng để phản ánh giá trị có biến động tăng giảm TSCĐHH hữu hình doanh nghiệp theo nguyên giá Tài khoản 211 có TK cấp sau: TK 2111 - Nhà cửa vật kiến trúc TK2113 - Máy móc thiết bị TK 2114 - Phơng tiện vận tải truyền dẫn TK 2115 - Thiết bị dụng cụ quản lý Ngoài ra, trình hạch toán, kế toán sử dụng số tài khoản khác có liên quan nh tài khoản 11, 112, 214, 331 2.2 Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐHH Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, TSCĐHH tăng lên nhiều nguyên nhân nh: Mua sắm trực tiếp, nhận bàn giao công trình xây dựng hoàn thành, nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn đem liên doanh trớc TSCĐHH, tăng TSCĐHH đợc cấp phát, viện trợ, biếu tặng Trình tự hạch toán tăng TSCĐHH đợc thể sơ đồ 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 2.3 Kế toán TSCĐHH thuê Do nhu cầu sản xuất kinh doanh, trình hạch toán, doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng thêm số TSCĐHH Có TSCĐHH mà doanh nghiệp nhng lại có nhu cầu sử dụng buộc phải thuê cha có điều kiện mua sắm, TSCĐHH thuê thờng có hai dạng: + TSCĐHH thuê tài +TSCĐHH thuê hoạt động 2.3.1 TSCĐHH thuê tài Để theo dõi tình hình thuê TSCĐHH dài hạn, kế toán sử dụng tài khoản 212- TSCĐHH thuê tài chính, TK 342, TK 214 TK 212 có kết cấu nh sau: - Bên nợ: Nguyên giá TSCĐHH thuê tài tăng kỳ Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng Phụ lục 14 Sổ Cái Tài khoản 211 Năm 2004 Số d đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối ứng Nợ với TK nµy TK 112 Céng sè PS Céng sè PS Sè d cuèi th¸ng Quý I Quý II Quý III Quý IV 46.174.779 Cộng 46.174.779 Nợ Có Nợ Có Kế toán ghi sổ (Ký, họ, tên) Kế toán trởng (Ký, họ, tªn) phơ lơc 15 nhËt ký chøng tõ sè Ghi có TK 211 TSCĐHH Tháng 10/2004 STT Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK 214 Ngày 29/02 Thanh lý Bàn treo Cộng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Ghi có TK 211-Ghi nợ TK TK811 Céng cãTK 211 TK… 35.061.720 24.334.728 59.396.448 35.061.720 24.334.728 59.396.448 Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng phụ lục 16 Bảng kê số Ghi nợ TK 111 Tiền mặt STT Ngày 29/02/2004 Cộng Ghi nợ TK 111, Ghi có TK TK 112 TK 333 TK711 900.000 900.000 KÕ to¸n ghi sỉ (Ký, họ tên) Số d cuối ngày TK 17.100.000 17.100.000 18.000.000 18.000.000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Phụ lục 17 bảng trích khấu hao TSCĐ Quý iII/2003 Đơnvị sử dơng Tỉng TK 642 TK627 Th¸ng Th¸ng Th¸ng Quý III 535.340.500 535.534.480 535.954.540 1.606.829.520 477.195.300 58.145.200 477.389.280 58.145.200 477.115.409 58.839.131 1.431.699.989 175.129.531 Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng Phụ lục 18 Nhật ký chứng từ sè Ghi cã TK 111 - TiỊn gưi ng©n hàng Tháng 02 năm 2004 STT Ngày Ghi cã TK 111 TK 642 TK 133 TK 211 TK811 Céng cã TK 112 500.000 500.000 Đà ghi sổ ngày 31 tháng 10 năm 2004 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Phô lôc 19 NhËt ký chøng tõ sè Ghi có TK 111 - Tiền gửi ngân hàng Tháng 10 năm 2004 ST Ghi có TK 111 Ngµy TK 642 … … … 14 … TK 133 TK 211 TK811 Céng cã TK 112 … 52.500 997.500 1.050.000 Đà ghi sổ ngày 31 tháng 10 năm 2004 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng Phụ lục 20 Sổ Tài khoản 214 D đầu kỳ Nợ Có Ghi nợ tài khoản đối ứng có TK 627 641 642 Cộng phát sinh Nợ Có D cuối kỳ Nợ Có Kế toán ghi sổ (Ký, họ, tên) Q III/ 2004 Céng 175.129.531 1.431.699.989 1.606.829.520 KÕ to¸n tỉng hợp (Ký, họ, tên) Kế toán trởng (Ký, họ, tên) Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng sơ đồ 01 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình mua sắm Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ: Mua sắm nớc: TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Giá mua chi phÝ mua tríc sư dơng TSC§ TK 133.2 Th GTGT đợc khấu trừ Nhập TK 111, 112, 331, 341 Giá mua chi phí mua trớc sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập phải nộp TK 333.2 TK 333.2 Thuế GTGT phải nộp đợc khấu trừ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng ph¸p trùc tiÕp TK 111, 112, 331, 341 Gi¸ mua chi phí mua trớc sử dụng TSCĐ TK 333.3 ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép TK 211 TK 211 sơ đồ 02 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình nhận cấp phát, góp vốn liên doanh TK 411 TK 211 Giá trị vốn góp TK 111, 112, 331, Chi phí tiếp nhận Nguyên giá Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng sơ đồ 03 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình đợc biếu tặng, viện trợ TK 711 Giá TSCĐHH đợc biếu tặng Nguyên giá TK 211 TK 111, 112, 331, Chi phí tiếp nhận sơ đồ 04 sơ đồ hạch toán đánh giá tăng tscđ hữu hình TK 412 TK 211 Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐHH TK 214 TK 412 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH sơ đồ 05 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình xdcb hoàn thành bàn giao XDCB tự làm giao thầu phần: TK 152, 153 Các chi phí XDCB ph¸t sinh TK 111, 112, 331 TK 211 TK 241 K/c giá trị đợc toán TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Các chi phí trớc sử dụng TSCĐHH phát sinh Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng XDCB giao thầu hoàn toàn: TK 331 TK 211 Giá trị toán cha có thuế GTGT TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ sơ đồ 06 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình nhận lại vốn góp liên doanh trớc TK 222 Tk 211 Giá trị lại TSCĐHH góp liên doanh đợc nhận lại TK 111, 112, 138 Giá trị TSCĐHH nhận lại Phần vốn liên doanh bị thiếu cao đợc nhận lại tiền vốn góp liên doanh TK 635 Phần vốn liên doanh không thu hồi đủ sơ đồ 07 sơ đồ kế toán tscđ hữu hình tăng tự chế TK 621 TK 154 TK632 Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐHH sử dụng cho sản xuất kinh doanh TK 622 Chi phí vợt mức bình thờng TSCĐHH tự chế TK 155 TK 623 Tổng hợp chi phí sản xuất phất sinh Giá thành sản phẩm nhập kho Xuất kho sản phẩm để chuyển thành TSCĐHH Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng Đồng thời ghi: TK 512 TK 211 Ghi tăng nguyên giá TSCĐHH (Doanh thu giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐHH sử dụng cho sản xuất kinh doanh) TK 111, 112, 331 … Chi phÝ trùc tiÕp liên quan khác (Chi phí lắp đặt, chạy thử) sơ đồ 08: sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình mua sắm trả chậm trả góp TK 111.112 TK 331 Định kỳ toán tiền TK 211 Tổng số tiền phải toán Nguyên giá ghi theo giá mua trả tiền thời điểm mua TK 242 LÃi trả chậm TK 635 Định kỳ phân bổ dần vào chi phí theo số lÃi trả chậm, trả góp định kỳ TK 133 Thuế GTGT sơ đồ 09 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình dới hình thức trao đổi không tơng tự Khi đa TSCĐHH trao đổi: TK 211 TK811 Ghi giảm nguyên giá TSCĐHH đa trao đổi Giá trị lại TK 214 Giá trị hao mòn Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng Khi nhận đợc TSCĐHH hữu hình trao TK 711 TK 131 Gía trị hợp lý TSCĐHH đa ®i trao ®ỉi vµ th GTGT TK 333.11 Th GTGT có TK 711 Giá trị hợp lý TSCĐHH nhËn vỊ vµ th GTGT (nÕu cã) TK 133 Th GTGT (nÕu cã) TK 111, 112 NhËn sè tiỊn ph¶i thu thêm toán số tiền phải trả thêm sơ đồ 10 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình dới hình thức trao đổi tơng tự TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐHH đa trao đổi Giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình đa trao đổi TK 211 Nguyên giá TSCĐHH nhận (Ghi theo GTCL TSCĐHH đa trao đổi) sơ đồ 11: sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đa vµo sư dơng cho sxkd TK 111,112, 331… TK 211 Ghi tăng TSCĐHH hữu hình (Chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc) TK 213 Ghi tăng TSCĐHH vô hình (Chi tiÕt qun sư dơng ®Êt) TK 133.1 Th GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng sơ đồ 12: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình lý, nhợng bán TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM TSCĐ TK 333.1 TK 811 ThuÕ GTGT ph¶i nép (nÕu cã) TK 711 Thu nhập từ lý nhợng bán TSCĐ GTCL TSCĐ TK111, 112, 152 Các chi phí lý nhợng bán TSCĐ sơ đồ 13: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình góp vốn liên doanh Vốn góp đợc đánh giá cao giá trị lại: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 TK 222 Giá trị lại TSCĐ Chênh lệch giá trị vốn góp lớn giá trị lại Vốn góp đợc đánh giá thấp giá trị lại: TK 211 Nguyên giá TSCĐ TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 222 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị vốn góp nhỏ giá trị lại Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng sơ đồ 14: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình trả lại vốn góp liên doanh Giá trị TSCĐHH trả lại cao GTCL: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 TK 411 Chênh lệch giá trị trả lại lớn giá trị lại Giá trị lại TSCĐ Giá trị TSCĐHH trả lại thấp GTCL: TK 211 Nguyên giá TSCĐ TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 222 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị trả lại nhỏ giá trị lại sơ đồ 15: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hh bị mất, thiếu phát kiểm kê Cha xác định đợc nguyên nhân: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 138.1 Giá trị lại TSCĐ thiếu cha rõ nguyên nhân Xác định đợc nguyên nhân có định xử lý: Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 138.8 Số tiền ngời phạm lỗi phải bồi thờng TK 811 Phần tổn thất đợc tính vào chi phí TK 415 Phần bù đắp từ quỹ dự phòng tài sơ đồ 16: sơ đồ hạch toán đánh giá giảm tscđ hữu hình TK 211 TK 412 Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH TK 214 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH sơ đồ 17: sơ đồ hạch toán đánh giá giảm tscđ hữu hình TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐHH hữu hình TK 242 Nguyên giá TSCĐHH giảm Giá trị lại (nếu GTCL lớn phân bổ nhiều năm) TK 627, 641 Giá trị lại (nếu GTCL nhỏ tính lần vào CPSXKD) Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng sơ đồ 18: sơ đồ hạch toán tscđ thuê tài (Hạch toán lại bên thuê) Khi thực hợp đồng thuê TSCĐHH thuê tài chính: TK 342 TK 212 Tổng số nợ phải trả Nguyên giá TSCĐ TK 133 Giá trị lại TSCĐHH thiếu cha rõ nguyên nhân Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê đợc chuyển giao quyền sử dụng TSCĐHH: TK 212 TK 211 Chuyển giao nguyên giá TK 111, 112 Số tiền thêm (nếu có) TK 214.1 Chuyển giao giá trị hao mòn TK 214.2 Nếu trả lại TSCĐHH cho bên cho thuê: TK 211 TK 214.2 Ghi giảm nguyên giá TSCĐHH thuê tài TK 242 Giá trị lại lớn TK627, 642 Giá trị lại nhỏ 641, Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng sơ đồ 19: sơ đồ kế toán tscđ thuê hoạt động TK 001 Giảm nguyên giá TSCĐHH thuê Tăng nguyên giá TSCĐHH thuê nhận trả TK 111, 112, 331 TK 627, 641, 642 Tiền thuê TSCĐHH phải trả đà trả theo kỳ TK 142, 242 Tiền thuê trả lần phải phân bổ nhiều lần Định kỳ phân bổ tiền thuê vào chi phí phận sử dụng TSCĐ TK 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ sơ đồ 20: sơ đồ kế toán cho thuê tscđ tài (Hạch toán bên cho thuê) TK 211 TK 228 Giá trị TSCĐ cho thuê TC TK 635 Chi phí cho hoạt động cho thuê TC TK 214 Giá trị hao mòn TK 515 TK111, 112 Thu nhập từ hoạt động cho thuê TK 333 Giá trị lại TSCĐ nhận lại ký kết hợp đồng Thuế GTGT Luận văn tốt nghiệp Vơng Thị Lệ Hơng sơ đồ 21: sơ đồ kế toán cho thuê tscđ hoạt động TK 214 TK 635 Khấu hao TSCĐ cho thuê TK 111, 112 Chi phí cho thuê khác TK 515 TK 111, 112, 331 Doanh thu cho thuª Tỉng tiỊn cho thuê TK 333.1 Thuế GTGT phải nộp sơ đồ 22: sơ đồ kế toán sửa chữa thờng xuyên tscđ TK 334, 338, 152… TK 627, 641, 642… C¸c chi phÝ xửa chữa thờng xuyên phát sinh sơ đồ 23: sơ đồ kế toán sửa chữa lớn tscđ TH1: Theo phơng thức sửa chữa tự làm Doanh nghiệp không trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153 TK 241.3 TK 242 Các chi phí sửa Nếu phải phân bổ chữa phát sinh sang năm sau TK 627, 641, 642 Phân bổ vào phận sử dụng theo định kú ... cáo Sơ đồ máy kế toán Công ty May Đáp Cầu (Phụ lục 03) 4.2 Hình thức kế toán Để đáp ứng nhu cầu công tác quản lý kinh tế tài chính, Công ty may Đáp Cầu áp dụng hình thức kế toán :"Nhật ký chứng... Trình kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ (Phụ lục 04) II thực trạng kế toán tài sản cố định Hữu hình tạI công ty may đáp cầu đặc điểm phân loại TSCĐHH Công ty 1.1 Đặc điểm TSCĐHH Công... thiện Công tác kế toán TSCĐHH công ty May đáp cầu Sau thời gian đợc trực tiếp nghiên cứu trình hạch toán kế toán Công ty, em đà sâu nghiên cứu trình hạch toán TSCĐHH trích khấu hao TSCĐHH Với thời