Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện nội dung, phương pháp lập và công bố báo cáo tổng hợp kết quả kiểm toán hàng năm của kiểm toán Nhà nước
KIEM TOAN NHA NƯỚC pf TAI KHOA HOC CAP CO SG HOAN THIEN NOI DUNG, PHUONG PHAP LAP VA CONG BO BAO CAO TONG HOP KET QUA KIEM TOAN HANG NAM CUA KIEM TOAN NHA NUGC Số đăng ký: 2000 - 32 - 104 Mã số đề tài: 50211 Chủ nhiệm đẻ tài: Th sỹ Trịnh Văn Cảnh Thành viên: CN Lê Đình Thăng CN Vũ thị Tiến Hà Nội, năm 2000 a MUC LUC Noi dung ¬ ‘ , Sự cần thiết `"1⁄2 Khái niệm báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm 14 - -_ Mục đích báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Yêu cầu báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm QUÁ KIẾM TOÁN HÀNG NĂM Ld, | 15 Nguyên tắc cần quán triệt viết báo cáo tổng hợp kết kiểm tốn hàng năm 1.6 10 Trình tự lập thông qua báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm, 1.7 18 Ộ 15 Kiểm tra soát xét chất lượng báo cáo tổng hợp 16 TOAN HANG NAM CUA KIEM TOAN NHA NUGC 2.1 i Các điều kiện để lập báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Chuong II | THUC TRANG VIEC LAP VA CONG BO BAO CAO TONG HOP KET QUA KIEM A Tran; CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VIỆC LẬP VÀ CÔNG BỐ BÁO CÁO TỔNG HỢP KẾT 1-1 * , LỜI NĨI ĐẦU ChuongI - Me ¬ Thuc trang công tác lập báo cáo tổng hợp kết thực trương trình 17 kiểm tốn hàng năm Kiểm toán Nhà nước 17 2.1.1 Lập đề cương báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm 17 2.1.2 Dự thảo báo cáo 19 2.1.3 Xét duyệt báo cáo 20 2.1.4 Công bố lưu trữ báo cáo tổng hợp kết kiểm toán 20 : Kinh 24 nghiệm lập cơng bố kết kiểm tốn 24 Các báo cáo thức co quan KTNN ` 26 Những điều kiện để thơng tin vượt ngồi KTNN 27 t/ Trình tài liệu gửi ngồi quan KINN " B.S Chuong UT Quá trình soạn thảo 28 Những ý nghĩa rút từ kinh nghiệm lập báo cáo kiểm tốn KTNN Cộng hồ Liên bang Đức 28 Những vấn để rút qua thực trạng lập công bố báo cáo tổng hợp kết thực trương trình kiểm tốn NHỮNG CONG KTNN GIẢI PHÁP BAO CAO HOÀN TONG THIỆN VE NOI DUNG, HOP KET QUA KIEM PHUONG TOAN PHAP HANG 29 LAP VA NAM CUA 32 3.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện hoàn thiện 32 3.2 Kiểm tra, soát xét chất lượng báo cáo kiểm toán chuyên ngành 34 3.3 Kết cấu nội dung báo cáo 37 3.3.1 Phần giới thiệu 37 3.3.2 Đánh giá thực kế hoạch kiểm toán năm 38 3.3.3 Kiến nghị 39 3.3.4 3.4 Kêt kiểm tốn tiết Cơng bố báo cáo kết kiểm toán hàng năm KTNN 40 42 KẾT LUẬN 45 LỜI NÓI ĐẦU Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI: Luật Ngân sách Nhà nước năm 1996 quy định Kiểm tốn Nhà nước có trách nhiệm báo cáo kết kiểm toán hàng năm với Chính phủ, báo cáo với Quốc hội, Uỷ ban Thường vụ Quốc hội có u cầu Các thơng tin báo cáo tổng hợp đáng tin cậy cho Quốc hội kết thu ngân sách nhà nước hàng năm Qua Quốc hội xem xét, phê chuẩn toán ngân sách việc phân bổ ngân sách Nhà nước hàng năm Báo cáo tổng hợp kết cung cấp tình hình sử dụng quản lý công quỹ -_ đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước lĩnh vực, qua tư vấn cho quan Đảng, Nhà nước, công tác quản lý, điểu hành Ngân sách Nhà ' nước / Trong năm năm hoạt động, Kiểm toán Nhà nước Việt nam thực chế độ báo cáo theo quy định Nhà nước, phục vụ có hiệu cơng tác quản lý vận hành kinh tế thị trường định hướng Xã hội chủ nghĩa Tuy nhiên, để nâng cao chất lượng báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam, cần phải hồn thiện nội dung, phương pháp lập công bố kết kiểm toán MUC TIEU CUA DE TAL: Hệ thỗng hố phân tích vấn để lý luận thực tiễn nội dung, phương pháp lập cơng bố báo cáo tổng hợp kết kiểm tốn hàng năm Kiểm toán Nhà nước Đưa cứ, nội dung, phương pháp lập công bố tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Kiểm tốn Nhà nước, tạo điều kiện cho cơng tác lập báo cáo tổng hợp thuận lợi dễ dàng mà đạt yêu cầu nội dung hình thức, cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời cho bên cần sử - dụng theo quy định : s4 a ĐỐI TƯƠNG VÀ PHAM VINGHIÊN CỨU: Đối tượng: Để giải nội dung đề tài nghiên cứu vấn dé sau day: - Chức năng, nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nước Việt Nam, Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành - Yêu cầu báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nước - Thực trạng công tác lập công bố báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nước Việt Nam - Kiến nghị nội dung, phương pháp lập công bố báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nước Việt Nam = Phạm vi: dé tài nghiên cứu nội dung, phương pháp, lập cơng bố báo cáo tổng hợp kết kiểm tốn hàng năm Kiểm toán Nhà nước - PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU: Để tài sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể như: Phân tích, thống kê, hệ thống hoá để để nội dung, phương pháp lập công bố báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nước NHỮNG ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI : Trên sở nghiên cứu hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn, đề tài có đóng góp sau: - Làm sáng tỏ vấn để lý luận thực tiễn nội dung, phương pháp : lập cơng bố báo cáo tổng hợp kết kiểm tốn hàng năm Kiểm toán Nhà nước - Đưa ý kiến dé xuất điều kiện để Kiểm toán Nhà nước Việt Nam làm tốt việc lập cơng bố báo cáo tổng hợp kết kiểm tốn hàng năm NOI DUNG CUA ĐỀ TÀI: Ngoai phần mở đầu kết luận, đề tài trình bày theo chương: Chương I: Cơ sở lý luận việc lập công bố báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nước Chương II: Thực trạng việc lập công bố báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nước năm qua Chương III: Những giải pháp hoàn thiện nội dung, phương pháp lập công bố báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nước CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP VA CONG BO BAO CAO TONG HOP KET QUA KIỂM TOÁN HÀNG NĂM CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC 1.1 Sự cần thiết Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam thành lập theo Nghị định số 70-CP ngày 11-7-1994 Chính phủ, quan thực việc kiểm tra, xác định tính trung thực, hợp lý số liệu kế toán báo cáo toán tài hàng nam đơn vị có liên quan đến nhiệm vụ thu - NSNN, dưa ý kiến tình - hình chấp hành sách, chế độ Nhà nước lĩnh vực chịu trách - nhiệm kết luận Kiểm toán Nhà nước thực kiểm tra báo cáo toán ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc TW trước trình Hội đồng nhân dân tổng tốn NSNN trước trình Quốc hội, KTNN thực kiểm tra báo cáo tốn Bộ, quan trực thuộc Quốc Hội,Tồ án nhân dân, -Viện kiểm sát nhân dân, đơn vị nghiệp, đoàn thể quần chúng, tổ chức xã hội có sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước, kiểm tra báo cáo toán chương trình dự án, cơng trình đầu tư Nhà nước DNNN Những đơn vị có liên quan đến quần lý nguồn thu sử dụng kinh phí Nhà nước thuộc phạm vi kiểm tra KTNN Như vậy, tính chất phạm vi hoạt động KTNN rộng lớn việc kiểm tra tài cơng Nhà nước Kết kiểm tốn thể báo cáo kiểm toán, loại báo cáo chuyên ngành phải tuân thủ nghiêm ngặt chuẩn mực nghề nghiệp, phải lập cách cơng phu, thận trọng hồn tồn vơ tư khách quan theo trình tự định Báo cáo kiểm toán Kiểm toán Nhà nước thực hiện, ngồi việc đưa ý kiến đánh giá tính trung thực, hợp lý số liệu thông tin báo cáo tài cịn nêu mặt tích cực đơn vị việc quản lý, sử dụng có hiệu vốn, tài sản Nhà nước, nhằm biểu dương, khích lệ đơn vị tiếp tục giữ vững ngày hồn thiện, báo cáo kiểm tốn phải thận trọng đưa ton tai cua đơn vị đồng thời phải phân tích nguyên nhân khách quan (bất cập sách, chế độ, quản lý chồng chéo, thiên tai hoả hoạn ) Các nguyên nhân chủ quan (cố tình vi phạm, lẻ lối làm việc, trình độ yếu ) Các yếu phải trình bày cụ thể chứng xác thực làm giảm nguồn thu Ngân sách Nhà nước, tiêu lãng phí khơng quy định, khoản khơng hiệu quả, không tương xứng với chi (bỏ qua ` phí bổ ra, hình thức vi phạm sách, chế độ ) Các thiếu sót, sai phạm phát cần trình bày theo cách khuyến khích sữa chữa nên thảo luận - với đơn vị, cần thiết đưa ý kiến đơn vị vào báo cáo kiểm tốn Tiếp báo cáo kiểm tốn đưa phần kiến nghị, kiến nghị nên gợi ý cần thiết phải có cải tiến khắc phục tổn phù hợp với thực tế đơn vị làm để triển khai thực cải tiến theo phạm vị, lợi ích việc cải tiến mang lại Đối với quan quản lý Nhà nước báo cáo kiểm toán, cần bất cập việc ban hành, triển khai sách, chế độ, sơ hở, lỏng lẻo chế quản lý cấp, gợi ý giải pháp khắc phục phù hợp nhằm cải tiến, hoàn thiện, cần bỏ thủ tục phiển hà không cần thiết mà đảm bảo quản lý chặt chẽ, dé dàng cho công tác kiểm tra, giám sát nắm bắt tinh hinh,-tao thuan lợi việc triển khai thực cho đơn vị Báo cáo kiểm toán KTNN cịn đưa bất cập sách, chế độ, phát qua kiểm toán nghị hướng bổ sung hoàn thiện kịp thời phù hợp với thực tế Đối với Quốc Hội: Căn vào kết kiểm toán hàng năm , KTNN tư vấn cho Quốc hội việc phê chuẩn toán NSNN việc xem xét định phân bổ NSNN Điều 74 luật NSNN năm 1996 quy định KTNN có trách nhiệm báo cáo kết kiểm tốn với Chính phủ, báo cáo với Quốc hội, Uỷ ban thường vụ Quộc hội có u cầu Vì hàng năm KTNN phải tổng hợp tồn kết kiểm tốn để gửi Chính phủ, Quốc hội quan quản lý Nhà nước có liên quan theo quy định Đây vừa trách nhiệm vừa nghĩa vụ quan KTNN Kết qua kiểm toán hàng năm KTNN xem Cứ quan trọng để định sách, chế độ, điều hành nên kinh tế đất nước Đồng thời, kết kiểm toán cần phải công khai cho dân biết, nhằm tăng cường giám sát, kiểm tra việc quản lý nguồn thu hiệu sử dụng chức nguồn lực Quốc gia 1.2 Khái niệm báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm quan KTNN văn quan trọng thu hút ý nhiều đối tượng, tầng lớp xa hội Nước ta đối tượng sử dụng loại báo cáo bó hẹp Ở phạm vị: Cơ quan Chính phủ, Quốc Hội, Uỷ ban thường vụ Quốc hội - quan quản lý chức Nhà nước Báo cáo tổng hợp đáng tin cậy để quan này: nắm bắt thực trạng quản lý kinh tế tài _chính, sử dụng ngân quỹ quốc gia kinh tế nhằm hoàn thiện dé sách quản lý để ngày nâng cao hiệu sử dụng nguồn ngân quỹ quốc gia Đặc biệt BCTH quan KTNN xác định tính trung thực, hợp lý khoản thu, khoản Ngân sách Nhà nước ( khoản thu từ thuế, phí, lệ phí, khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước, khoản đóng góp tổ chức cá nhân, khoản viện trợ, khoản thu khác theo qui định pháp luật, khoản vay Nhà nước để bù đắp bội ) BCTH khoản thu có đảm bảo tận thu tuân thco nguyên tắc, qui định không? Về khoản Nhà nước, chi phát triển kinh tế xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng bảo đảm hoạt động máy nhà nước, trả nợ nhà nước, viện trợ khoản chi khác theo quy định pháp luật có chế độ, sách phù hợp với mục đích lợi ích kinh tế - xã hội không Hàng năm KTNN báo cáo kết năm hoạt động toàn ngành cho Quốc hội, Chính phủ, Uỷ ban thường vụ Quốc hội quan quản lý chức của.nhà nước Báo cáo tổng hợp kiểm toán hàng năm kết tổng hợp - kiểm toán năm KTNN thực theo kế hoạch kiểm toán Thủ tướng Chính phủ phê duyệt nhằm đánh giá cách khách quan, trung thực việc thực mục tiêu năm kiểm tốn, cung cấp thơng tin chọn lọc phục vụ cho điều hành lãnh đậo Chính phủ, Quốc hội 1.3 Mục đích báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm KTNN : Phản ánh tồn điện thực trạng cơng tác quản lý tài cơng, phản ánh tính kinh tế, tiết kiệm hiệu sử dụng nguồn lực công, nguồn thông tin quan cho quan Nhà nước hồn thiện chế, sách quản lý kinh tế tài Cung cấp thơng tin cho Quốc hội, Chính phủ nhằm đưa định đắn việc quản lý điều hành kinh tế, quản lý sử dụng Ngân sách Nhà nước, quản lý tài doanh nghiệp Góp phần nâng cao hiệu nên kinh tế, làm lành mạnh tài quốc gia Báo cáo tổng hợp cung cấp tình hình sử dụng quản lý giám sát, chi tiêu cho công quĩ đơn vị sử dụng ngân sách lĩnh vực từ tư vấn Chính phủ cơng tác điều hành quản lý ngân sách biện pháp cải tiến cần thiết Báo cáo tổng hợp Kiểm toán Nhà nước đưa ý kiến chung thực trạng quản lý sử dụng NSNN tầm vĩ mô sở đánh giá lĩnh vực cụ thể số liệu thực tế, có ý nghĩa việc tăng cường công tác quản lý, sử dụng tiết kiệm cho NSNN báo cáo tổng hợp đưa ý kiến thực trạng quan chấp hành Luật NSNN sách, chế độ Nhà nước có liên lĩnh vực, chế độ kinh tế - tài giúp Chính phủ, Quốc hội có thông tin khách quan, trung thực công tác quản lý kinh tế, tài chính, phủ, Quốc nguyên nhân, hậu thiếu sót Từ tư vấn cho Chính kinh tế tài hội kịp thời tạo hành lang pháp lý phù hợp đảm bảo thúc đẩy nên oe se quốc gia lành mạnh, ổn định + phát triển, tăng cường quản lý điều ; hành kinh tế có hiệu Những nhận xét, đánh giá quan Kiểm toán Nhà nước thể báo cáo tổng hợp sở quan trọng việc giải toả trách nhiệm cho Chính phủ, việc thực nhiệm vụ NSNN Quốc hội giao báo cáo tổng hợp xác nhận tính đắn, hợp pháp số liệu báo cáo tốn NSNN qui trình lập, chấp hành dự tốn NSNN Quốc hội thơng qua, quản lý thuộc kinh phí dự phịng, việc quản lý, điều hành - Chính phủ Báo cáo tổng hợp cung cấp thông tin quản lý, sử dụng công quĩ để công khai trước công luận theo chế độ cơng khai tài Nhà nước Đây vấn để cơng luận quan tâm thơng tin cơng khai tài tạo điều kiện cho việc kiểm tra, giám sát quan, đoàn thể, tổ chức xã hội nhân dân việc quản lý sử dụng công qui quốc gia, thực cơng xã hội, chống lãng phí, phát ngăn chặn kịp thời hành vi vị phạm chế độ quản lý tài chính, tạo điều kiện để đánh giá kết sử dụng quản lý công qui Quốc gia Tất nhiên việc công khai phải tuân thủ theo qui định pháp luật 1.4 Yêu câu báo cáo tổng hợp kết kiểm toán KTNN : Báo cáo tổng hợp muốn thoả mãn mục đích đặt văn phải đạt yêu cầu sau : 1.4.1 Nội dung báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm phải đầy đủ, kịp thời, độc lập, trung thực kết kiểm toán năm Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm thường kết cấu gôm phần sau : * Phần giới thiệu ( Mở đầu ): Khái quát chung năm hoạt động kiểm toán Kiểm tốn Nhà nước tình hình kinh tế - xã hội * Đánh giá tình hình thực kế hoạch kiểm toán năm: số kiểm toán so với KH, chất lượng chung kiểm toán năm, kết ... trạng công tác lập công bố báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nước Việt Nam - Kiến nghị nội dung, phương pháp lập công bố báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nước. .. pháp lập công bố báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nước Đưa cứ, nội dung, phương pháp lập công bố tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Kiểm toán Nhà nước, tạo điều kiện cho công. .. `"1⁄2 Khái niệm báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm 14 - -_ Mục đích báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm Yêu cầu báo cáo tổng hợp kết kiểm toán hàng năm QUÁ KIẾM TOÁN HÀNG NĂM Ld, | 15 Nguyên