Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo tổng hợp về tổ chức công tác tài chính doanh nghiệp & tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toán & công tác phân tích hoạt động kinh tế của doanh nghiệp z79
LỜI MỞ ĐẦU Hiện sinh viên trường đại học trang bị khối lượng kiến thức tương đối đầy đủ toàn diện mang tính lý thuyết Vì thực tập tốt nghiệp trình thực cần thiết sinh viên năm cuối, giúp sinh viên củng cố bổ sung kiến thức thực tế nghề nghiệp, để trường sinh viên đảm nhiệm cơng việc thuộc chuyên ngành dược đào tạo Việc tìm hiểu, khảo sát thực tế cơng tác tài chính, kế toán doanh nghiệp giúp cử nhân kinh tế chun ngành kế tốn, tài củng cố nâng cao kiến thức chuyên ngành đựoc trang bị, nắm chủ trương sách, chế độ quản lý kinh tế, tài Nhà nước Bên cạnh sinh viên cịn học tập rèn luyện ý thức tổ chức kỷ luật, tác phong làm việc nhân viên đơn vị thực tập Bước đầu tiếp cận với cơng tác kế tốn cơng ty, em hình dung tranh tồn cảnh kế tốn cơng ty Với hướng dẫn tận tình cán phịng kế tốn công ty cô giáo Vân Anh đỡ giúp em hoàn thành báo cáo tổng hợp Báo cáo tổng hợp gồm phần sau: Phần I: Giới thiệu tổng quan doanh nghiệp Phần II: Tổ chức cơng tác tài doanh nghiệp Phần III: Tình hình tổ chức thực cơng tác kế tốn Phần IV: Cơng tác phân tích hoạt động kinh tế PHẦN I: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP Quá trình hoạt động đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Z79 1.1 Lịch sử thành lập doanh nghiệp Tiền thân nhà máy Z79 trạm sửa chữa chiến tranh, phận phịng cơng nghệ thuộc tổng cục có tên Q179 Nhà máy trải qua khơng khó khăn vào thời gian đầu thành lập việc tập hợp đội ngũ cán bộ, kỹ sư, công nhân lành nghề việc huy động trang thiết bị để chế thử số mặt hàng Ngày 15/03/1971, cục quản lý định tách xưởng mẫu khỏi phịng cơng nghệ thức thành lập nhà máy A179 Đến ngày 10/9/1974 với nhiệm vụ đặt ra, Tổng cục kỹ thuật đời, A179 đựơc đổi tên thành Z179 Tháng 10/2003 theo thị số 37/CT-BQP Bộ Quốc Phòng triển khai, xếp, đổi quân đội giai đoạn 2003-2005 theo QĐ số 123/2003/QĐ-BQP ngày 9/9/2003, nhà máy Z179 thức đổi tên thành xí nghiệp khí 79 1.2 Vốn tài sản XN Vốn pháp định doanh nghiệp 20 tỷ đồng, vốn điều lệ 18 tỷ đồng 1.3 Chức năng, nhiệm vụ doanh nghiệp Hiện nay, xí nghiệp tăng cường sản xuất mặt hàng kinh tế bên cạnh mặt hàng quốc phòng, mở rộng thị trường sản xuất tiêu thụ sản phẩm máy nơng nghiệp số mặt hàng khí mũi nhọn phục vụ cho kinh tế Xí nghiệp có chuyển hướng đa dạng hóa hoạt động sản xuất kinh doanh, tìm hiểu kỹ thị trường tiêu thụ sản phẩm xí nghiệp 1.4 Đối tượng địa bàn kinh doanh Xí nghiệp khí 79 nằm km 12 quốc lộ 1A, Tứ Hiệp, Thanh Trì, Hà Nội, có diện tích 83016 m2 Là đơn vị chuyên sản xuất mặt hàng khí như: phụ tùng máy xúc, phụ tùng ô tô, bánh răng, côn xoắn, loại phụ kiện đường dây, phục vụ cho hoạt động quốc phòng kinh tế quốc dân 1.5 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Việc tổ chức sản xuất từ khâu tạo phôi qua khí đến xử lý bề mặt hồn chỉnh sản phẩm nên dây chuyền sản xuất sản phẩm phức tạp kiểu liên tục Sản phẩm phải trải qua nhiều công đoạn , chu kỳ sản phẩm kéo dài việc sản xuất sản phẩm chuyển qua nhiều phân xưởng Sản phẩm đơn vị có nhiều chủng loại chế biến từ nguyên liệu chủ yếu sắt thép nên dây chuyền công nghệ tương đối giống 2.Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Giám đốc Phó giám đốc kinh doanh Phịng kế hoạch vật tư Phó giám đốc kỹ thuật Phịng kỹ thuật Phịng hành PX A1 PX A2 PX A3 PX A4 Phịng KCS Phịng kế tốn Phịng hành Sơ đồ: Tổ chức máy quản lý xí nghiệp Trong xí nghiệp phịng ban hay phân xưởng tổ sản xuất có chức năng, nhiệm vụ riêng song tất có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, hỗ trợ làm cho máy xí nghiệp tạo thành khối thống ∗ Chức nhiệm vụ phòng ban, phận Giám đốc: đại diện pháp nhân doanh nghiệp tổng cục quốc phòng bổ nhiệm, có quyền điều hành cao doanh nghiệp, tổ chức đạo chịu trách nhiệm với Nhà nước, quan quản lý cấp tập thể lao động kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phó giám đốc kinh doanh: Tham mưu cho giám đốc nghiệp vụ hoạt động kinh doanh quản lý chất lượng hàng hoá doanh nghiệp Có nhiệm vụ tìm kiếm nguồn hàng, bạn hàng, tổ chức giao nhận hàng bán hàng tổ chức vận chuyển hàng hố doanh nghiệp Phó giám đốc kinh doanh có trách nhiệm giám sát, quản lý phịng kế hoạch, lao động, vật tư Phó giám đốc kỹ thuật: Làm chức tham mưu kỹ thuật sản xuất hàng hóa, nghiên cứu sản phẩm kiểm tra chất lượng sản phẩm Phịng kỹ thuật có chức thiết kế sản phẩm, chịu trách nhiệm dây chuyền sản xuất, máy móc, thiết bị đảm bảo yêu cầu kỹ thuạtt lập kế hoạch sửa chữa Phịng điện có chức phục vụ thiết bị cơng nghệ sửa chữa thiết bị Phịng KCS kiểm tra giám định chất lượng sản phẩm Các phân xưởng có chức sản xuất sản phẩm đáp ứng yêu cầu số lượng, chất lượng theo tiến độ hợp đồng Phịng tài kế tốn: Chấp hành quy định, chế độ kế toán tiến hành thực phản ánh nghiệp vụ kế toán phát sinh có kiên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, ghi chép sổ sách, lập báo cáo tài chính, đảm bảo đủ vốn cho hoạt động kinh doanh Thực hoạt động nghiệp vụ tổ chức phát sinh doanh nghiệp, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, đánh giá hiệu đề xuất giải pháp nhằm tăng hiệu sử dụng đồng vốn Phịng tổ chức hành chính: Giúp giám đốc tổ chức cơng tác hành chính, quản trị, xây dựng, trì nề nếp tác phong làm việc nhân viên doanh nghiệp quản lý nhân khẩu, dấu của, doanh nghiệp quan hệ giao dịch với đơn vị thủ tục hành có liên quan đến cơng việc doanh nghiệp đồng thời tổ chức xếp nhân sự, chịu trách nhiệm công tác đào tạo, quỹ lương, sách người lao động, cơng tác tra bảo vệ doanh nghiệp Phịng trị: Tổ chức cơng tác Đảng, cơng đồn cho xí nghiệp Phòng phát động số phong trào như: thi đua sản xuất, hoạt động chào mừng ngày lễ lớn Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bảng 1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm Đơn vị: đồng So sánh Chỉ tiêu Tổng doanh thu Tổng chi phí Nộp NSNN Trong đó: Thuế GTGT Thuế TNDN Tổng lợi nhuận sau thuế Thu nhập bình quân tháng người lao động doanh nghiệp Năm 2004 Năm 2005 Số tiền 13.056.189.456 14.016.156.126 959.966.670 12.608.698.708 13.505.664.797 896.966.089 426.449.707,4 599.924.826,1 173.475.118,7 Tỉ lệ (% ) 7,35 7,11 40,67 301.152.298 456.987.254 155.834.956 51,75 125.297.409,4 142.937.572,1 17.640.162,7 14,1 322.193.338,6 367.553.756,9 45.360.418,3 14,1 956.765 1.264.324 307.559 32,1 Qua bảng kết hoạt động kinh doanh cho thấy năm vừa qua công ty không ngừng tăng trưởng Doanh thu tăng 959966670 tỉ lệ tăng 7,35% đáng ý lợi nhuận sau thuế tăng với tỉ lệ cao tỉ lệ tăng doanh thu Điều có đóng góp khơng nhỏ tỷ lệ tăng chi phí nhỏ tỷ lệ tăng doanh thu Cùng với trình kinh doanh có lãi mức lương nhân viên Cơng ty cải thiện tăng bình quân nhân viên tháng năm 2005 so với năm 2004 307559 đồng tức tăng 32,1% đồng thời khoản đóng góp cho NSNN tăng lên Như vậy, năm 2005 doanh nghiệp hoàn thành tốt kế hoạch doanh thu lợi nhuận PHẦN II CƠNG TÁC TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Tình hình vốn nguồn vốn doanh nghiệp 1.1 Khái quát tình hình kết cấu chi tiêt tài sản doanh nghiệp Bảng 2: Cơ cấu tài sản Đơn vị: đồng Tài sản Năm 2004 Năm 2005 So sánh Số tiền A Tài sản lưu động I Tiền mặt 11.552.036.075 11.179.928.122 891.234.111 203971224 Tỉ lệ (%) -372.107.953 -3.22 -687.262.887 -77.11 II Các khoản phải thu 7.984.592.669 6.468.449.106 -1.516.143.563 -19 Phải thu khách hàng 6.159.615.863 5753 172.526 Trả trước cho người bán 9127.84.103 609.118.255 -303.665.848 -33,27 Các khoản phải thu khác 912.192.703 106.158.325 -806.034.378 -88,36 2.660.347.534 4.347.208.943 1.686.861.409 63,4 1.Nguyên liệu, vật liệu 692.820.710 987.357.364 294.536.654 42,5 Công cụ, dụng cụ 101.232.791 261.445.761 160.212.970 158,2 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 891.267.816 1.302.429.139 411.161.323 46,13 Thành phẩm 975.026.217 1.795.976.679 820.950.462 84,2 15.861.761 160.298.849 B TSCĐ 23.527.577.894 28.023.654.895 4.496.077.001 19,1 I TSCĐ 22.746.451.771 26.787.337.875 4.040.886.104 17,76 Nguyên giá 35.871.217.726 42.113.785.425 6.242.567.699 17,4 Giá trị hao mòn lũy kế 13.124.765.955 15.326.447.550 2.201.681.595 16,77 II Chi phí xây dựng dở 781.126.123 1.236.317.020 455.190.897 58,27 III Hàng tồn kho IV Tài sản lưu động khác -406.443.337 -6,6 144.437.088 910,6 dang Tổng tài sản 35.079.613.969 39.203.583.017 4.123.969.048 11,76 Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy tổng tài sản doanh nghiệp năm 2005 tăng so với năm 2004, tỉ lệ tăng 11,76% Trong vốn tập trung chủ yếu vào TSCĐ, tăng số tiền tỉ lệ Tài sản lưu động có xu hướng giảm Do doanh nghiệp sản xuất nên cấu tài sản hợp lý (Vì có đầu tư lớn trang thiết bị , máy móc, sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh) Trong vốn lưu động Tiền mặt khoản phải thu giảm nhiên tiền mặt giảm với số tiền tỷ lệ cao ( 77,11% ), điều ảnh hưởng tới linh hoạt việc sử dụng để mua hàng hóa, tốn khoản công nợ đến hạn trang trải khoản chi phí phát sinh khác, hàng tồn kho lại tăng với tỷ lệ số tiền cao chưa tốt 1.2 cấu nguồn vốn doanh nghiệp Bảng 3: Cơ cấu nguồn vốn Đơn vị: đồng Nguồn vốn Năm 2004 Năm 2005 A Nợ phải trả 10.697.914.571 13.409.654.113 I Nợ ngắn hạn 9.097.168.193 11.435.321.991 Vay ngắn hạn 5.012.455.259 2.956.874.251 Phải trả người bán 2.681.542.332 3.001.255.233 Người mua trả tiền 137.022.156 149.254.165 trước Phải trả công nhân 556.142.324 296.874.523 Các khoản phải trả, 710.006.122 205.698.321 phải nộp khác phải trả nội 4.825.365.498 II Nợ dài hạn 1.600.746.378 1.974.332.122 vay dài hạn 856.321.459 1.053.214.695 So sánh Số tiền Tỉ lệ(%) 2.711.739.542 25,35 2.338.153.798 25,7 -2.055.581.008 -41,01 319.712.901 11,9 12.232.009 8,9 -259.267.801 -46,6 -504.307.801 -71,02 4.825.365.498 373.585.744 196.893.236 / 23,33 22,9 Nợ dài hạn khác B Nguồn vốn CSH Vốn kinh doanh Các quỹ Nguồn vốn XDCB Tổng nguồn vốn 744.424.919 921.117.427 24.381.699.398 25.793.928.904 23.501.235.421 24.945.362.541 24.321.652 62.351.021 856.142.325 786215342 35.079.613.969 39.203.583.017 176.692.508 1.412.229.506 1.444.127.120 38.029.369 -69.926.983 4.123.969.048 23,73 5,79 6.14 156,36 -8,17 11,7 Nhận xét: Nhìn vào bảng cấu nguồn vốn ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu lớn nợ phải trả điều cho thấy khả tự chủ tài huy động nguồn vốn doanh nghiệp tốt Khoản nợ ngắn hạn có tỷ lệ tăng lớn năm 2005 xuất khoản phải trả nội với số tiền lớn Vì doanh nghiệp nên có phương án trả nợ hạn chế gia tăng khoản nợ ngắn hạn Cơng tác phân cấp quản lý tài doanh nghiệp ∗ Tình hình phân cấp doanh nghiệp với quan quản lý cấp Tổng Cục Quốc Phòng quan chủ quản quản lý trực tiếp doanh nghiệp thực theo luật ban hành ∗ Doanh nghiệp hạch toán độc lập vốn, doanh thu, chi phí, lợi nhuận Cơng tác kế hoạch hóa tài doanh nghiệp ∗ Hàng năm doanh nghiệp vào kế hoạch sản xuất kinh doanh để xây dựng nên kế hoạch tài trình quan quản lý cấp duyệt ∗ Các kế hoạch tài gồm: xác định kế hoạch doanh thu, kế hoạch chi phí, kế hoạch vốn, nguồn vốn, Tình hình tài doanh nghiệp ♦ Hiệu qủa sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp đánh giá qua tiêu sau: Vòng quay vốn kinh Doanh năm Tổng doanh thu năm ( theo giá vốn) = Vốn kinh doanh bình quân năm Hệ số phục vụ vốn Kinh doanh năm Tổng doanh thu thực năm = Vốn kinh doanh bình quân năm Hệ số lợi nhuận vốn Kinh doanh năm Tổng mức lợi nhuận thực năm = Vốn kinh doanh bình quân năm ♦ Các tiêu hiệu chi phí sản xuất kinh doanh Tổng mức chi phí thực năm Tỷ suất chi phí = Tổng mức doanh thu thực năm Tổng mức doanh thu thực năm Hệ số phục vụ chi phí = Tổng mức chi phí thực năm Hệ số lợi nhuận Tổng mức lợi nhuận thực năm = Của chi phí Tổng mức chi phí thực năm Bảng 4: Hiệu sử dụng vốn chi phí Đơn vị : đồng So sánh tăng (giảm) Chỉ tiêu doanh thu Năm 2004 Năm 2005 Tỉ lệ(%) 959.966.670 7,35 63.000.581 14,1 Vốn KDBQ 31.836.254.265 33.123.564.589 1.287.310.324 4,04 Tổng chi phí 12.608.698.708 13.505.664.797 896.966.089 7,11 Lợi nhuận trước thuế 13.056.189.456 14.016.156.126 Chênh lệch 447.490.748 510.491.329 Hệ số phục vụ vốn KD 0,41 0,423 0,013 3,18 Hệ số lợi nhuận vốn KD 0,014 0,0154 0,0014 9,65 Tỷ suất chi phí 96,57 96,35 0,22 1,0355 1,0378 0,0023 Hệ số phục vụ chi phí 9 Hệ số lợi nhuận chi phí 0,0355 0,0378 0,0023 Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy năm 2005 vốn kinh doanh doanh nghiệp sử dụng hiệu năm 2004 hệ số phục vụ vốn KD hệ số lợi nhuận vốn KD tăng Bên cạnh doanh nghiệp sử dụng chi phí có hiệu tỉ suất chi phí năm 2005 giảm so với năm 2004, cịn hệ số phục vụ chi phí hệ số lợi nhuận chi phí tăng Bảng 5: Tình hình tốn với ngân sách Nhà Nước Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Nộp NSNN Trong đó: Thuế GTGT Thuế TNDN So sánh Số tiền Tỉ lệ (%) 426.449.707,4 599.924.826,1 173.475.118,7 40,67 Năm 2004 Năm 2005 301.152.298 406.987.254 105.834.956 125.297.409,4 142.937.572,1 17.640.162,7 35,14 14,1 Qua bảng số liệu ta thấy khoản đóng góp cho NSNN năm 2005 tăng so với năm 2004 thuế TNDN nộp cho NSNN tăng với tỉ lệ 13.47% chứng tỏ doanh nghiệp kinh doanh có lãi Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế VAT= Thuế VAT đầu ra- Tuế VAT đầu khấu trừ Thuế VAT đầu ra= Giá tính thuế* thuế suất thuế VAT Cuối tháng doanh nghiệp kê khai nộp thuế đầy đủ cho ngân sách Nhà Nước theo thời hạn quy định 5.Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt tài doanh nghiệp ∗ Tình hình kiểm tra, kiểm soát quan quản lý nhà nước: Mặc dù hoạt động môi trường kinh doanh thuận lợi, ưu đãi nhiều cho phát triển doanh nghiệp thực chức nhiệm vụ mình, chấp hành quy định pháp luật Thực nghiêm túc chế độ hành quy định quan quản lý nghĩa vụ quyền hạn doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp thực nghĩa vụ tài Nhà Nước đầy đủ như: Nộp khoản thuế, lệ phí, 10 - Công ty áp dụng phương pháp đường thẳng để tính khấu hao tài sản cố định Theo kế toán vào nguyên giá tỷ lệ khấu hao để tính số tiền khấu hao hàng năm M= NG*x= NG/T*K= 1/x*100% Trong đó: M: Mức khấu hao bình quân hàng năm NG: Nguyên giá TSCĐ K: Tỉ lệ khấu hao T: Thời gian sử dụng định mức TSCĐ Tình hình tổ chức thực cơng tác kế tốn 2.1 Hạch tốn ban đầu -Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng doanh nghiệp 79 chia thành loại chủ yếu sau: ∗Chứng từ hàng hoá bao gồm: Bảng kê hàng hố, giấy báo nợbáo có ngân hàng, giấy toán tiền tạm ứng, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn giá trị gia tăng, biên kiểm nhận hàng hoá, kế toán bán hàng đảm nhiệm ∗ Chứng từ tài sản cố định bao gồm: Biên kiểm kê tài sản cố định, Bảng khấu hao tài sản cố định, thẻ TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ∗ Chứng từ nguyên liệu, vật liệu gồm: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho , phiếu xuất vật tư theo hạn mức, hóa đơn GTGT, biên kiểm kê vật tư sản phẩm hàng hóa, phiếu định khoản Và số chứng từ khác như: Bảng chấm công, bảng toán tiền lương, HĐ hàng hoá dich vụ mua nhân viên, Các chứng từ lập theo mẫu rõ ràng, hợp lệ phải đảm bảo chữ ký phận có liên quan như: chữ ký người bán, người mua, thủ kho, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, theo yêu cầu loại chứng từ nhiên số 14 chứng từ tự lập chưa đẹp Khi lập xong chúng chuyển xuống phận có liên quan nhanh chóng lưu trữ cẩn thận theo nguyên tắc 2.2 Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thống Hiện doanh nghiệp 79 áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo QĐ 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 BTC.Tuy nhiên họat động sản xuất kinh doanh nên doanh nghiệp sử dụng số tài khoản chủ yếu sau: Bảng 6: Danh mục tài khoản sử dụng Cấp Số hiệu Cấp 111 1111 112 1121 131 133 136 138 139 141 142 152 153 1531 154 155 156 161 211 214 2141 Tài khoản Loại 1: TÀI SẢN LƯU ĐỘNG Tiền mặt Tiền Việt Nam Tiền gửi ngân hàng Tiền Việt Nam Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội Phải thu khác Dự phịng phải thu khó địi Tạm ứng Chi phí trả trước Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hóa Chi phí nghiệp Loại 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tài sản cố định hữu hình Hao mịn tài sản cố định Hao mịn tài sản cố định hữu hình 15 Ghi Chi tiết Chi tiết Chi tiết Chi tiết 241 242 Xây dựng dở dang Chi tiết Chi phí trả trước dài hạn Loại 3: NỢ PHẢI TRẢ Vay dài hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Nhà nước 311 315 331 333 33311 3334 3338 334 336 338 341 411 414 415 431 441 461 511 515 531 627 632 635 641 642 711 811 911 Thuế GTGT đầu vào Thuế thu nhập doanh nghiệp Các thuế khác Phải trả công nhân viên Phải trả nội Phải trả, phải nộp khác Chi tiết Vay dài hạn Loại 4: VỐN CHỦ SỞ HỮU Nguồn vốn kinh doanh Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn vốn đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí nghiệp Loại 5: DOANH THU Doanh thu 5111 Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu hoạt động tài Hàng bán bị trả lại Loại 6: CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Chi phí sản xuất chung Chi tiết Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi tiết Loại 7: THU NHẬP KHÁC Thu nhập khác Loại 8: CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác Loại 9: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết kinh doanh Loại 10: TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI 16 009 Nguồn vốn khấu hao Vận dụng hệ thống tài khoản để hạch toán nghiệp vụ kế toán chủ yếu công ty sau: 2.2.1 Nguyên vật liệu ∗ Khi mua vật liệu nhập kho Nợ TK 152- giá mua Nợ TK 133- thuế GTGT Có TK 331, 111 - Các khoản chi phí phát sinh q trình mua nhập vật liệu tính vào giá nhập kho: Nợ TK 152- giá chưa có thuế Nợ TK 133- Thuế GTGT Có TK 111, 112, 331- số tiền toán - Nếu hưởng chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng mua: Nợ TK 111,112,138, 331 Có TK 152 - Nếu hưởng chiết khấu toán sớm tiền mua vật liệu khoản chiết khấu tính vào thu nhập hoạt động tài chính: Nợ TK 111, 112, 138, 331 Có TK 515 * Xuất dùng cho sản xuất, kinh doanh Căn vào mục đích xuất dùng, kế toán ghi: Nợ TK 621: xuất trực tiếp chế tạo sản phẩm Nợ TK 627: xuất dùng chung cho phân xưởng, phận sản xuất Nợ TK 6412: xuất phục vụ cho bán hàng 17 Nợ TK 6422: xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241: xuất cho XDCB sửa chữa TSCĐ Có TK 152: Giá thực tế vật liệu xuất dùng 2.2.2 Chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Khi tập hợp chi phí NVLTT phát sinh Nợ TK 621: chi phí NVL Có TK 152: - Trong tháng tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh Nợ TK 622 Có TK 334: Lương CN sản xuất Có TK 338: khoản trích theo lương - Khi tập hợp chi phí SXC phát sinh tháng + Chi phí tiền lương phải tốn khoản trích theo lương tính vào chi phí Nợ TK 627 Có TK 334, 338 + Chi phí khấu hao TSCĐ Nợ TK 627 Có TK 214 + Các chi phí khác có liên quan Nợ TK 627 Có TK 111, 112, 331, 141, 152, 153, - Cuối tháng tập hợp khoản mục chi phí sản xuất phát sinh, kế toán ghi: 18 Nợ TK 154 Có TK 621: Kết chuyển chi phí NVLTT Có TK 622: Kết chuyển chi phí NCTT Có TK 627: Kết chuyển chi phí SXC - Khi xác định dược giá thành sản phẩm hoàn thành Nợ TK 155: “ thành phẩm “ Có TK 154 2.2.3 Tiêu thụ thành phẩm -Khi xuất sản phẩm: Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK 155: xuất kho thành phẩm Có TK 154: xuất trực tiếp phân xưởng - Tổng giá toán hàng tiêu thụ Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá tốn Có TK 511: doanh thu bán hàng Có TK 33311: thuế GTGT phải nộp 2.2.4 Các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ - Khi mua sắm TSCĐ Nợ TK 211: nguyên giá TSCĐ Nợ TK 133: thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331, 341 - Khi chuyển công cụ, dụng cụ thành TSCĐ Nợ TK 211 Có TK 153, 241, 242 - Khi bán TSCĐ 19 Xóa sổ TSCĐ Nợ TK 214: giá trị hao mịn lũy kế Nợ TK 811: gí trị cịn lại Có TK 211: ngun giá Giá trị thu Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá toán Có TK 711: giá bán Có TK 33311: thuế GTGT phải nộp 2.2.5 Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp - Tính lương khoản trích theo lương cho nhân viên Nợ TK 641, 642 Có TK 334, 338 - Khi xuất vật liệu, dụng cụ phục vụ cho bán hàng quản lý doanh nghiệp Nợ TK 641, 642 Có TK 152, 153 - Trích khấu hao TSCĐ Nợ TK 641, 642 Có TK 214 - Các khoản chi phí khác phát sinh Nợ TK 641, 642 Có TK 111, 141, 635 - Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 142: chi phí chờ kết chuyển Nợ TK 911: Trừ vào kết kỳ Có TK 641, 642: kết chuyển chi phí bán hàng quản lý DN 20 2.2.6 Xác định kết phân phối lợi nhuận - Xác định kết kinh doanh vào cuối kỳ Nợ TK 911 Có TK 4212 - Thuế TNDN Xác định số thuế tạm nộp Nợ TK 4212: ghi giảm lợi nhuận Có TK 3334: số thuế TNDN tạm nộp Khi nộp thuế TNDN Nợ TK 3334: số thuế TNDN tạm nộp Có TK 111: số thuế TNDN nộp Phân phối lợi nhuận Nợ TK 421 Có TK 414, 441, 431 2.2.7 Kế tốn vốn tiền - Khi thu tiền bán hàng nhập quỹ Nợ TK 111: số tiền nhập quỹ Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp - Thu từ hoạt động tài hoạt động khác Nợ TK 111: số tiền nhập quỹ Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài Có TK 711: doanh thu hoạt động khác Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp - Thu từ nguyên nhân khác 21 Nợ TK 111 Có TK 141, 131, 136, 138 - Các khoản chi giảm vốn tiền Nợ TK 152, 153, 211, 141, 315, 333, 334 Có TK 111 2.2.8 Kế toán nguồn vốn quỹ - Nhận vốn cấp cấp Nợ TK 111: nhận tiền mặt Nợ TK 211: nhận TS Có TK 411: ( Chi tiết theo nguồn) - Khi công tác xây dựng bản, mua sắm TSCĐ hoàn thành Nợ TK 414, 441: Ghi giảm nguồn vốn tương ứng Có Tk 411( Chi tiết theo nguồn) - Nộp vốn cho cấp Nợ TK 411: số vốn nộp lên cấp Có TK 111, 336 -Trích quỹ DN từ lợi nhuận sau thuế, cấp chuyển xuống Nợ TK 421: ghi giảm lợi nhuận Nợ TK 111: số tiền nhận từ cấp Có TK 414, 431, 415: tăng quỹ tương ứng - Số tiền từ quỹ khen thưởng phải trả người lao động chi khoản khác Nợ TK 4312: ghi giảm quỹ phúc lợi Có TK 334, 111: số quỹ khên thưởng phải trả người lao động 2.3 Tình hình tổ chức hệ thống sổ kế toán 22 Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh hình thức kế toán áp dụng mà doanh nghiệp sử dụng sổ kế toán sau: Sổ NKCT, sổ cái, bảng kê sổ kế tốn chi tiết Trong có số sổ chi tiết xí nghiệp tự lập như: Sổ chi tiết TK 142, 242 Sổ theo dõi chi tiêt TK 211, 214, 411, 441, 009 Sổ chi tết TK 641, 642 Sổ chi tiết TK 331, TK 133, 131 , sổ đăng ký thu chi quỹ tiền mặt TK111 Nhận xét: Nhìn chung, hệ thống sổ kế tốn cơng ty thống nhất, rõ ràng giúp cho việc ghi chép kế toán trở nên dễ dàng hơn, hệ thống sổ chi tiết đầy đủ, hợp lý Tuy nhiên sổ tự lập sơ sài thiết kế chưa đẹp mắt 2.4 Tình hình tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Trong hệ thống kế tốn doanh nghiệp hành, báo cáo tài xác định loại báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định Nó cung cấp cho người sử dụng thấy tranh tồn cảnh tình hình hoạt động doanh nghiệp Hệ thống báo cáo tài cơng ty bao gồm: Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01 - doanh nghiệp), Kết hoạt động kinh doanh (mẫu số B02 - doanh nghiệp), Thuyết minh báo cáo tài (mẫu số B09 - doanh nghiệp), Báo cáo chi phí xây dựng dở dang( mẫu số 05/CT-DN) Báo cáo tài doanh nghiệp lập vào cuối năm, báo cáo phịng kế tốn lập sau lập xong gửi đến quan quản lý cấp trên, Cục thuế, Sở kế hoạch đầu tư, quan thống kê Hạn nộp báo cáo tài theo quy định chung 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Nhìn chung, báo cáo lập phương pháp, theo mẫu quy định tài chính, chúng gửi kỳ hạn Tuy nhiên doanh nghiệp chưa lập báo cáo quản trị, nội dung doanh nghiệp cần trọng để thuận lợi cho hoạt động kinh doanh 23 PHẦN IV: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ Tình hình tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh tế Kế tốn trưởng tiến hành cơng tác phân tích định kỳ doanh nghiệp, phận chức khác có trách nhiệm cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu liên quan theo yêu cầu kế toán trưởng Cuối kỳ kế toán, kế toán trưởng lập báo cáo phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp theo hình thức phân tích định kỳ, phản ánh đầy đủ: đặc điểm tình hình đối tượng phân tích, số liệu bảng biểu phân tích, nhận xét kết luận rút từ số liệu, phương hướng, biện pháp đề xuất nhằm cải tiến hoàn thiện thời gian tới, Báo cáo sau lập gửi tới giám đốc, sở quan trọng để giám đốc đưa định đắn sản xuất kinh doanh Phân tích số liệu thực tế doanh nghiệp Bảng 7: phân tích kết kinh doanh Đơn vị: đồng Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 So sánh Số tiền Doanh thu Thuần 14.016.156.12 959.966.670 7,35 12.608.698.70 13.505.664.797 896.966.089 7,11 13.056.189.456 Tổng chi phí Lợi nhuận trước thuế Tỉ lệ(%) 447.490.748 510.491.329 63.000.581 14,1 Thuế TNDN 125.297.409,4 142.937.572,1 17.640.162,7 14,1 Lợi nhuận sau thuế 322.193.338,6 367.553.756,9 45.360.418,3 14,1 Doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch doanh thu Doanh thu năm 2005 tăng 959966670 đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 7,35% Tổng chi phí năm 24 2005 tăng so với năm 2004 tỉ lệ tăng chi phí nhỏ tỉ lệ tăng doanh thu nên góp phần làm lợi nhuận sau thuế tăng cao với tỉ lệ 14,1% Như kết kinh doanh doanh nghiệp nhìn chung tốt Bên cạnh doanh nghiệp cần phát huy lợi mình, khắc phục hạn chế để năm có kết tốt Bảng 8: Phân tích khả tốn nợ ngắn hạn Đơn vị: đồng Nợ phải trả Năm 2004 1.Nợ nhắn 9.097.168.193 hạn -Nợ đến hạn trả 8.123.589.675 Năm 2005 Nguồn để trả Năm 2004 891.234.111 1.143.532.1991 Tiền Các 6185423369 khoản phải thu -Nợ -Đã đến 973.578.518 5.249.898.622 thời hạn hạn 2.Nợ dài Hàng tồn 1.600.746.378 1.974.332.122 hạn kho 4.TSLĐ khác Tổngcộng 10.697.914.571 13.409.654.113 Tổng cộng Năm 2005 203.971.224 7.984.592.669 6.468.449.106 6.022.234.562 5.813.254.261 2.660.347.534 4.347.208.943 15.861.761 160.298.849 11.552.036.075 11.179.928.122 Đánh giá khả tốn cơng nợ ngắn hạn thông qua tiêu sau: - Hệ số toán thời = Tổng nguồn để trả nợ/ Nợ ngắn hạn - Hệ số toán nhanh = (Tổng nguồn để trả nợ - Hàng tồn kho)/ Nợ ngắn hạn - Hệ số TT tức thời= (Tiền + Khoản phải thu đến hạn)/ Nợ NH đến hạn trả Hệ số khả toán nợ Chỉ tiêu Hệ số toán thời Hệ số toán nhanh Hệ số toán tức thời Năm 2004 Năm 2005 So sánh 1.27 0,977 0,851 0.978 0,6 0,97 -0.292 -0,38 0,122 Căn vào số liệu tính tốn biểu ta thấycác tiêu hệ số toán tức thời gần băng tốt, tức doanh nghiệp có khả tốn tức thời nợ ngắn hạn đến hạn trả Tuy nhiên khả toán thời khả toán nhanh nợ ngăn hạn doanh nghiệp năm 2005 gặp khó 25 khăn hệ số đêu nhỏ giảm so với năm 2004 Vì doanh nghiệp cần phải có biện pháp tốt huy động nguồn để trả nợ Kết luận Báo cáo thực tập tổng hợp nhiệm vụ cần thiết sinh viên thực tập, phản ánh kết mà sinh viên tìm hiểu, học hỏi trình thực tập với báo cáo thực tập tổng hợp hoàn thành tạo điều kiện thuận lợi cho sinh viên để hoàn thiện tiếp luận văn tốt nghiệp cách dễ dàng hiệu Công ty 79 doanh nghiệp sản xuất Mặc dù có nhiều biến động mơi trường kinh doanh song doanh nghiệp tồn ngày mở rộng quy mơ nhờ vai trị khơng nhỏ cách thức, phương hướng tổ chức quản lý doanh nghiệp nói chung tổ chức hoạt động kế tốn nói riêng Cơng tác kế tốn doanh nghiệp tương đối hồn thiện song bên cạnh số vấn đề cồn tồn chưa hợp lý cần có phương hướng khắc phục Vì thời gian thực tập có hạn chưa có kinh nghiệm thực tế nên có hạn chế nội dung Báo cáo thực tập tổng hợp Rất mong thầy cán kế tốn doanh nghiệp thơng cảm, có ý kiến góp ý để nội dung báo cáo hoàn chỉnh Qua em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ Cô Vân Anh ban giám đốc nhân viên Cơng ty 79 giúp em hồn thành báo cáo thực tập tổng hợp 26 Bảng 1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm PHẦN II CÔNG TÁC TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Tình hình vốn nguồn vốn doanh nghiệp PHẦN III: 12 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC THỰC HIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN 12 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 12 1.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn 12 Kết luận 26 27 ... cho hoạt động kinh doanh 23 PHẦN IV: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CƠNG TÁC PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ Tình hình tổ chức cơng tác phân tích hoạt động kinh tế Kế tốn trưởng tiến hành cơng tác phân tích. .. lý cấp 11 PHẦN III: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC THỰC HIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 1.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Do đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý gọn nhẹ,... đủ, hợp lý Tuy nhiên sổ tự lập sơ sài thiết kế chưa đẹp mắt 2.4 Tình hình tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Trong hệ thống kế toán doanh nghiệp hành, báo cáo tài xác định loại báo cáo tổng hợp tình