Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo tổng hợp về tổ chức công tác kế toán các phần hành kế toán tại Công ty kho vận và dịch vụ thương mại
Nhận xét công ty Báo cáo kiến tập kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Lời nói đầu Trong kinh tế nhiều thành phần vận hành theo chế thị trờng nay, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải nỗ lực để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công tác tài kế toán thiếu bất cø doanh nghiƯp nµo dï lín dï nhá NhiƯm vơ công tác tài kế toán thu nhận, xử lý hệ thống hoá cung cấp thông tin hoạt động kinh tế tài phát sinh trình kinh doanh đơn vị Do công cụ quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, phản ánh giám đốc toàn hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, giúp lÃnh đạo nắm bắt tình hình doanh nghiệp, từ có biện pháp, định kịp thời, hợp lý nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp tồn phát triển Sau thời gian kiến tập thực tế công ty Kho vận dịch vụ thơng mại, em đà có hội quan sát công việc hàng ngày phòng Tài kế toán, phần tạo mối liên kết kiến thức lý thuyết tài kế toán với công tác kế toán thực thực tế Dới nội dung Báo cáo kiến tập công tác tài kế toán công ty Kho vận dịch vụ thơng mại: Ngoài phần lời nói đầu phần kết luận báo cáo thực tập gồm phần sau: Phần I: Khái quát chung công ty Kho vận dịch vụ thơng mại Phần II: Tổ chức công tác kế toán phần hành kế toán Công ty Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Dù đà có nhiều cố gắng nhng hạn chế mặt thời gian nh kinh nghiệm thực tiễn, thông tin em thu thập đợc thông tin sơ lợc công ty cách giải vấn đề đặt cha hoàn toàn thấu đáo Trong trình kiến tập em đà đợc hớng dẫn tận tình thày Trần Mạnh Dũng cán công nhân viên công ty Kho vận dịch vụ thơng mại đặc biệt cô Phòng Tài kế toán Phòng Tổ chức hành Em xin chân thành cảm ¬n! Ngun Thu Thủ – KiĨm to¸n 43B Trang2 B¸o cáo kiến tập kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Phần I: Khái quát chung công ty Kho vận dịch vụ thơng mại Quá trình hình thành phát triển Công ty Kho vận dịch vụ thơng mại, tên giao dịch VINATRANCO, có trụ sở 473 Minh Khai, Hai Bà Trng, Hà nội Tiền thân Công ty kháng chiến chống Mỹ Chi cục vận tải khu Bốn Năm 1979 đợc đổi tên thành Cục kho vận, theo Quyết định số 73/NTQĐ1, hoạt động với chức quản lý lĩnh vực kho vận Năm 1981 Cục Kho vận đổi thành công ty Kho vận theo Quyết định số 36/NT-QĐ1, hoạt động lĩnh vực kinh doanh kho hàng, dịch vụ vận tải, giao nhận hàng hoá phạm vi miền Bắc Trên địa bàn miền Nam có Công ty Kho vận hoạt động tơng tự Sau thời gian hoạt động đợc năm, tình hình kinh tế xà hội có nhiều biến đổi, Bộ Nội thơng thấy cần phải sáp nhập hai công ty Kho vận Kho vận thành Tổng công ty Kho vận Tổng công ty Kho vận đời theo Quyết định số 212/NT - QĐ1 ban hành ngày 11/11/1985 Ngày 22/2/1995 theo Quyết định số 109/TM-TCCB Công ty Kho vận Dịch vụ thơng mại (sau gọi tắt Công ty) , tên giao dịch quốc tế VINATRANCO đời Từ đến công ty đà hoạt động với tên Vốn điều lệ đợc ghi nhận 15,5 tỷ vốn cố định chiếm khoảng 50% lại vốn lu động Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Công ty Chức chính: Công ty doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Bộ Thơng mại chuyên kinh doanh kho, vận tải hàng hoá; đại lý giao nhận vận tải hàng hoá; dịch vụ kinh doanh hàng xuất nhập khẩu; sản xuất gia công giày thể thao hàng may mặc xuất Với chức trên, công ty đà triển khai thành sè nhiƯm vơ thĨ nh sau: Thùc hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài Xây dựng tổ chức thực có hiệu kế hoạch công ty Quản lý sử dụng vốn kinh doanh chế độ sách hành nhà nớc, bảo toàn phát triển vốn đợc giao Chấp hành đầy đủ chế độ, sách pháp luật nhà nớc quy định Bộ Thơng mại Thực đầy đủ cam kết hợp đồng đà ký kết với khách hàng việc giữ thuê hàng hoá, giao nhận, vận chuyển hàng hoá, hợp đồng liên doanh, liên kết, hợp đồng mua bán vật t hàng ho¸ Ngun Thu Thủ – KiĨm to¸n 43B Trang3 B¸o cáo kiến tập kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Quản lý toàn diện đội ngũ công nhân viên chức, thực chăm lo đời sống không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn nghề nghiệp cho cán công nhân viên Làm tốt công tác bảo vệ an toàn lao động, trật tự xà hội, bảo vệ môi trờng, bảo vệ tài sản XHCN, bảo vệ an ninh quốc phòng Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Kho vận dịch vụ thơng mại công ty lớn, có nhiều cửa hàng, kho trạm, chi nhánh trực thuộc nh sau: - Văn phòng Công ty đóng 473 Minh Khai, Hai Bà Trng, hà nội thực đồng thời chức năng: hoạt động kinh doanh trực tiếp đạo quản lý đơn vị trực thuộc - Chi nhánh Kho vận Dịch vụ Thơng mại Hải Phòng đóng 16 Trần Khát Chân - TP Hải Phòng, hoạt động kinh doanh chủ yếu cho thuê kho, kinh doanh vận tải, có hoạt động liên doanh, liên kết với nớc - Chi nhánh Kho vận dịch vụ thơng mại thành phố Hồ Chí Minh đóng 25/74 Nguyễn Bỉnh Khiêm, Quận I, thµnh Hå chÝ Minh, kinh doanh chđ u lµ xuất nhập hàng hoá, kinh doanh thơng mại, giao nhận vận tải quốc tế - Chi nhánh Kho vận dịch vụ thơng mại Đông Anh đóng khối 4, thị trấn Đông Anh, thành phố Hà nội, kinh doanh lơng thực cho thuê kho số mặt hàng khác - Xí nghiệp vận tải Thơng mại - Số 20 Mạc Thị Bởi - thành phố Hà Nội, hoạt động chủ yếu kinh doanh thơng mại, dịch vụ vận tải, cho thuê kho - Xí nghiệp gia công giày xuất Đông Anh đóng khối 4, thị trấn Đông Anh, thành phố Hà nội, thực gia công giày xuất - Cửa hàng dịch vụ vận tải 473 Minh Khai, Hai Bà Trng, thành phố Hà Nội, kinh doanh bán lẻ dầu nhờn, săm lốp ô tô, dịch vụ cho thuê kho - Trạm Kho vận Dịch vụ thơng mại Trâu Quỳ, Gia Lâm, Hà nội, chuyên cho thuê kho kinh doanh dịch vụ vận tải Kết hoạt động kinh doanh tình hình tài Công ty Tính từ đời đến Công ty đà trải qua 50 năm hoạt động lĩnh vực kinh doanh kho bÃi, dịch vụ vận tảivà có uy tín lớn lĩnh vực tất địa phơng công ty mở chi nhánh Trong năm gần công ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả, năm có lÃi năm có tăng lên lợi nhuận tình hình tài công ty không khả quan Có thể thấy rõ tình hình hoạt động công ty qua số tiêu sau: Nguyễn Thu Thuỷ Kiểm toán 43B Trang4 Báo cáo kiến tập kế toán STT Chỉ tiêu Tổng doanh thu GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Năm 2002 Năm 2003 279.333.298.000 323.850.376.000 Tổng lợi nhuận trớc thuế 2.879.722.000 3.427.486.000 Tỉng lỵi nhn sau th 1.958.210.000 2.330.690.000 HƯ sè doanh lỵi 0.13 0.15 Tỉng doanh thu năm 2003 tăng 8% so với năm 2002, lợi nhuận sau thuế tăng 19% chứng tỏ công ty sử dụng vốn có hiệu quả, đồng doanh thu tạo lợi nhuận nhiều Hệ số doanh lợi tăng chứng tỏ công ty đà sử dụng nguồn vốn kinh doanh có hiệu số tiêu tài sản nguồn vốn quan trọng đợc thể Bảng cân đối kế toán: STT Chỉ tiêu 31/12/2002 31/12/2003 Tổng tài sản 83.942.813.000 103.581.381.000 Tổng TSL§ 70.138.218.000 87.306.172.000 Tỉng TSC§ 13.804.595.000 16.275.209.000 Tỉng nợ phải trả 53.038.794.000 70.897.475.000 Tổng vốn chủ sở hữu 30.904.019.000 32.683.906.000 Cuối năm 2003, tổng tài sản Công ty tăng 23% so với cuối năm 2002 tăng chủ yếu phần TSLĐ chi tiết tăng khoản phải thu khách hàng (tình hình bị chiếm dụng vốn công ty gia tăng) Tổng nguồn vốn tăng tổng nợ phải trả tăng chính, xem xét tiêu tỷ lệ công nợ/ vốn ta thấy năm 2002 63%, đến năm 2003 68%, tỷ lệ tăng lên biểu tình hình tài không khả quan (tỷ lệ tốt khoảng 50%) Có thể xem xét tình hình tài công ty thông qua số nhóm tỷ suất sau: Diễn giải Năm 2002 Năm 2003 Tỷ suất tài trợ 0.37 0.32 Tỷ suất toán hành 1.33 1.25 Tỷ suất toán vốn lu động 0.25 0.14 Tỷ suất toán tức thời 0.33 0.18 Ngun Thu Thủ – KiĨm to¸n 43B Trang5 Báo cáo kiến tập kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Nhìn chung nhận thấy tình hình tài công ty không khả quan Công ty đà sử dụng nguồn vốn công nợ nhiều , khả độc lập tài thấp, phụ thuộc nhiều vào chủ nợ bên Tỷ suất toán hành tơng đối cao nhiên đà có giảm xuống năm 2003 chứng tỏ công ty đà sử dụng vốn lu động có hiệu Tuy nhiên tỷ suất toán tức thời lại giảm thấp công ty để khách hàng nợ nhiều Trên vài nét sơ lợc tình hình tài công ty Kho vận dịch vụ thơng mại năm gần Đặc điểm tổ chức máy quản lý Mô hình tổ chức quản lý Công ty GIáM ĐốC PGĐ Hành PGĐ Kinh doanh Chi nhánh Kho vận dịch vụ Hải Phòng Chi nhánh Kho vận dịch vụ Đông Anh Phòng KD Xí nghiệp vận tải thương mại Phòng Kinh doanh XN gia công giày Đông Anh Phòng TC- KT Văn phòng công ty Chi nhánh Kho vận dịch vụ TP HCM Phòng TCHC Trạm Kho vận Trâu Quỳ Cửa hàng DVTM 473 Minh Khai Phòng Giao dịch vận tải Đứng đầu Công ty Giám đốc công ty Bộ trởng Bộ Thơng mại bổ nhiệm Giám đốc ngời chịu trách nhiệm trớc Bộ chủ quản Công ty hoạt động kinh doanh đơn vị giúp việc cho Giám đốc Phó giám đốc, giám đốc lựa chọn, đề nghị Bộ thơng mại xem xét bổ nhiệm Nguyễn Thu Thủ – KiĨm to¸n 43B Trang6 B¸o c¸o kiÕn tËp kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Phó Giám đốc kinh doanh chịu trách nhiệm phận chức nh tài kế toán, kinh doanh tổng hợp Phó giám đốc hành chịu trách nhiệm công tác tổ chức cán bộ, hành văn phòng, Bộ máy quản lý công ty đợc Giám đốc quy định phù hợp với quy chế phân cấp Bộ Thơng mại tình hình thực tế đơn vị gồm có phòng chức năng: - Phòng kinh doanh 1: chuyên kinh doanh dầu nhờn ESSO, khai thác mở điểm, giao hàng cho điểm - Phòng kinh doanh 2: làm nhiệm vụ tơng tự nh phòng kinh doanh nhng chủ yếu xúc tiến bán hàng - Phòng kinh doanh dÞch vơ: thùc hiƯn nhiƯm vơ kinh doanh kho bÃi - Phòng tài kế toán: có nhiệm vụ thu nhận, xử lý hệ thống hoá cung cấp thông tin hoạt động kinh tế tài phát sinh trình kinh doanh đơn vị - Phòng tổ chức hành chính: tổ chức máy cán bộ, tuyển dụng, đào tạo, tính lơng cho cán công nhân viên, tra, bảo vệ, khen thởng kỷ luật, hành quản trị, Đặc điểm công tác kế toán Công ty Kho vận dịch vụ thơng mại đơn vị trực thuộc Bộ Thơng mại Điều lệ tổ chức kinh doanh công ty (Điều 2, chơng I) quy định: Công ty doanh nghiệp Nhà nớc, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, có t cách pháp nhân, có tài khoản ngân hàng, đợc dụng dấu riêng theo quy định nhà nớc Nh công ty có quyền tổ chức phận kế toán tài độc lập Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán Tại văn phòng công ty có phòng Tài - Kế toán, chi nhánh lớn có Phòng Kế toán, Chi nhánh nhỏ có tổ đội kế toán Chi nhánh hạch toán độc lập, cuối kỳ nộp báo cáo phòng Kế toán công ty Phòng Tài - Kế toán thờng diễn hoạt động thu nhận, xử lý, cung cấp kiểm soát thông tin tài chính, để phục vụ cho công tác quản lý kinh tế nói chung toàn công ty Về cấu tổ chức máy quản lý tài chính, phòng tài - Kế toán công ty Kho vận dịch vụ thơng mại có chức năng: - Chức quản lý kinh tế tài hoạt động kinh doanh văn phòng công ty - Chức kiểm tra, hớng dẫn công tác kế toán đơn vị trực thuộc Ngun Thu Thủ – KiĨm to¸n 43B Trang7 B¸o c¸o kiến tập kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Về nhân sự, phòng Tài - Kế toán công ty cã ngêi gåm kÕ to¸n trëng, phó phòng kế toán kế toán viên, tất cán kế toán có trình độ đại học Mô hình tổ chức máy kế toán Công ty Kế toán trưởng KT vốn tiền công nợ nội Kế toán hàng hoá KT tổng hợp theo dõi phận trực thuộc Kế toán vốn tiền KT hàng hoá, doanh thu, công nợ phải thu, phải trả, tài sản cố định Kế toán tổng hợp Công tác tài kế toán công ty đợc phân cấp rõ ràng: + Kế toán trởng ngời chịu trách nhiệm trực tiếp trớc ban Giám đốc công ty việc xây dựng, thực giám đốc kế toán tài hàng năm Kế toán trởng phụ trách chung công tác quản lý tài chính, tổ chức vốn, hớng dẫn kiểm tra công tác tài đơn vị trực thuộc + Phó phòng kế toán thực trách nhiệm quản lý với kế toán trởng đồng thời chịu trách nhiệm theo dõi toán Văn phòng công ty xí nghiệp giày Phó phòng Kế toán thực tổng hợp số liệu lập báo cáo toàn công ty Kế toán viên đợc phân công cụ thể thực nghiệp vụ kế toán nh sau: + Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ngoại hối theo dõi tình hình tiền mặt, toán tạm ứng, BHXH, BHYT, KPCĐ, theo dõi công nợ nội + Kế toán kho hàng theo dõi khoản doanh thu, công nợ phải thu, phải trả, khoản chi phí kết kinh doanh Do công ty có áp dụng kế toán máy vi tính nên việc nhân viên kiêm nhiệm nhiều họ đảm bảo chất lợng thông tin đợc cung cấp, thực đầy đủ có hiệu chức quản lý tài chính, tình hình phân cấp quản lý tài công ty Hiện Công ty sử dụng phần mềm kế toán CADS công ty ứng dụng phát triển phần mềm tin học CADS Đây phần mềm sử dụng tơng đối rộng rÃi doanh nghiƯp th- Ngun Thu Thủ – KiĨm to¸n 43B Trang8 Báo cáo kiến tập kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng ơng mại Tổ chức thông tin kế toán CADS rõ ràng chi tiết Hình thức công ty áp dụng hình thức NhËt ký chung Quy tr×nh ghi sỉ theo h×nh thøc Nhật ký chung Chứng từ gốc Nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ Cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Chú thích: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Quan hệ đối chiếu Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính trị giá vốn hàng nhập kho theo trị giá mua thực tế tính trị giá hàng xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền, tháng lần vào cuối tháng Công ty ghi nhận doanh thu lý hợp đồng thực dịch vụ, phát hành hoá đơn khách hàng chấp nhận toán dù khách hàng đà thực tế toán hay cha Công ty xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái theo theo phơng pháp tỷ giá hạch toán, sử dụng tỷ giá hối đoái bình quân liên ngân hàng đà áp dụng chuẩn mực số 10 Bộ tài ban hành thay đổi cách hạch toán chênh lệch tỷ giá Nguyễn Thu Thuỷ – KiĨm to¸n 43B Trang9 B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng theo định số 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003 có hiệu lực từ ngày 1/1/2004 Công ty tính thuế giá trị gia tăng (VAT) theo phơng pháp khấu trừ Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng theo Quyết định số 1141 TC/CĐCT Bộ Tài ban hành ngày 01/11/1995 Thông t sửa đổi bổ sung có liên quan Ngoài Công ty sử dụng số tài khoản chi tiết cho phù hợp với đặc điểm quản lý, kinh doanh đặc thù Công ty Về báo cáo tài chính: niên độ kế toán công ty ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm Công ty tổ chức thu nhận, xử lý cung cấp thông tin theo kỳ hạch toán quý Cuối quý công ty lập loại báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Thuyết minh Báo cáo tài Các dịch vụ 7.1 Dịch vụ kinh doanh kho bÃi Hoạt động kinh doanh kho bÃi chủ yếu tổ chức cho thuê kho, nhận trông giữ bảo quản hàng hoá kết hợp với dịch vụ giao nhận vận tải cho khách hàng Công ty có hệ thống kho bÃi rộng rÃi nhiều địa điểm nh Đông Anh, Gia Lâm, Hảo Phòng số nơi khác 7.2 Dịch vụ kinh doanh vận tải hàng hoá Dịch vụ vận tải hàng hoá đợc thực phơng tiện nh: vận tải đờng biển, đờng sắt, đờng bộ, Ngoài Công ty thực số dịch vụ khác bao gồm: làm thủ tục hải quan, xếp dỡ, bao gói, kiểm kiện, 7.3 Kinh doanh loại dầu nhờn, thực liên kết đầu t sản xuất gia công giày xuất sản phẩm may mặc Trong mặt hàng dầu nhờn chiếm tỷ trọng tơng đối lớn Đặc biệt văn phòng công ty, mặt hàng mặt hàng kinh doanh Công ty đà bắt tay hợp tác với hÃng dầu nhờn EXXO Singapore mở phạm vi kinh doanh rộng đạt hiệu cao 7.4 Nhận uỷ thác xuÊt nhËp khÈu Mua, b¸n vËt t cho c¸c doanh nghiệp nớc Việt nam theo quy định kinh doanh xt nhËp khÈu Ngun Thu Thủ – KiĨm to¸n 43B Trang10 B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Chi phí thu mua + Chi phí thu mua hàng hoá đầu kỳ hàng hoá PS kỳ Chi phí thu mua hàng hoá phân = bổ kỳ Tổng tiêu thức số hàng hoá đà tiêu thụ kỳ tồn cuối kỳ Tiêu thức phân bổ x số hàng hoá đà tiêu thụ 2.2 Ti khoản sử dụng Tài khoản 156 hàng hoá - Tài khoản 1561 giá mua hàng hoá - tài khoản 1562 Chi phí thu mua hàng hoá Ngoài phần hành kế toán sử dụng số tài khoản nh: TK 331,151,632,511 2.3 Sơ đồ hạch toán Có thể khái quát việc hạch toán nghiệp vụ phát sinh liên quan đến phần hành hàng hoá công ty theo sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán chi phí mua hàng hoá Tk 156(1562) tk 331,111,112 Giá thuê cha VAT Các khoản thu hồi ghi giảm chi phí thu mua tk 1331 Tỉng gi¸ to¸n cđa chi phÝ thu mua thuª tk 111, 112, 152, 1388 tk 632 VAT Chi phí thu mua phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ kỳ theo tiêu thức phù hợp Nguyễn Thu Thuỷ Kiểm toán 43B Trang16 Báo cáo kiến tập kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Sơ đồ hạch toán tổng quát tăng, giảm giá mua hàng hoá TK 331,111, 333,141,311,, TK 156(1561) TK 632 Tăng mua Tổng giá Xuất hàng hoá tiêu thụ trực (cha có VAT) TK1331 tiếp, quầy VAT đợc toán TK 632,1381 Hàng hoá thiếu phát qua kiểm kê kho(trong, định mức) khấu trừ TK 412 TK 3333 Khoản chênh lệch giảm Thuế nhập đánh giá lại hàng hoá TK 331, 111, 112 TK 151 Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng mua đờng kỳ trớc hàng mua, hàng mua trả lại TK 3381 Giá trị thừa phát kiểm kê kho TK 1331 VAT tơng ứng với khoản Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lại 2.4 Chứng từ sử dụng Phần hành kế toán lu chuyển hàng hoá sử dụng chøng tõ sau: PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho Biên kiểm nhận Nguyễn Thu Thuỷ KiĨm to¸n 43B Trang17 B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Thẻ kho Hoá đơn GTGT (mẫu 02-GTKT) Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho Người giao hàng Ban kiểm nhận cán cung ứng Phụ trách phòng Thủ kho Kế toán vật tư Bảo quản lư u n/vụ mua hàng Để nghị nhập kho Biên kiểm nhận Lập phiếu nhập Q kho Ký phiÕu nhËp kho KiĨm nhËn hµng Ghi sỉ kế toán Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho Người mua hàng n/vụ Nguyễn bán hàng Thủ trư ởng, kÕ to¸n tr ëng Bé phËn cung øng Thu Thủ – KiĨm to¸n 43B Thđ kho KÕ to¸n vËt t Bảo Trang18 quản lư u Để nghị mua hàng Dut lƯnh xt LËp phiÕu xt kho B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n Xt kho Ghi sỉ kÕ to¸n GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng 2.5 Tổ chức hạch toán tổng hỵp, chi tiÕt Chøng tõ nhËp, xt kho… NhËt ký mua, bán hàng Nhật ký chung Sổ chi tiết hàng hoá Sổ TK 156 BCĐTK Bảng tổng hợp, chi tiết hàng hoá Báo cáo kế toán Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng 3.1 Đặc điểm Tiền lơng phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động, bù đắp hao phí søc lao ®éng ngêi lao ®éng bá trình sản xuất kinh doanh Tiền lơng gắn liền với thời gian lao động kết lao động mà nhân viên bỏ Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động Ngoài tiền lơng để đảm bảo tái sức lao động sống lâu dài cho ngời lao động, theo chế độ tài hành , công ty tính vào chi phí kinh doanh gồm khoản chi phí: BHXH, BHYT KPCĐ theo qui định nhà nớc ã Phơng pháp tính tiền lơng Do đặc điểm công ty thơng mại, lao động gián tiếp sản xuất cải vật chất, nên công tác tính lơng công ty áp dụng theo hình thức trả lơng theo thời gian Việc toán lơng Công ty đợc thực vào thời gian cuoois tháng Hàng tháng kế toán tiến hành tập hợp tiền lơng phải trả tháng theo đối tợng sử dụng Ngoài tiền lơng mà nhân viên nhận đợc hàng tháng khoản giảm trừ nhân viên bao gồm: BHXH 5%, BHYT 1% so với tiền lơng nhân viên Việc tính tiền lơng mà công ty phải trả phải dựa vào số lợng công nhân viên đơn vị , kế toán vào bảng chấm công phiếu nghỉ việc để tính lơng Nguyễn Thu Thuỷ Kiểm toán 43B Trang19 Báo cáo kiến tập kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng ã Phơng pháp trích BHXH, BHYT, KPCĐ Theo chế độ quy định BHXH, BHYT, KPCĐ đợc trích 25% tiền lơng thực tế phải trả cho ngời lao động Trong 19% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 6% khấu trừ vào lơng phải trả ngời lao động Với 25% trích 20% BHXH, 3% BHYT, 2% KPCĐ Đối với công ty Kho vận dịch vụ thơng mại việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ đợc tiến hành theo tỷ lệ quy định 3.2 Tài khoản sử dụng TK 334 Phải trả công nhân viên TK 3382 Kinh phí công đoàn TK 3383 Bảo hiểm xà hội TK 3384 Bảo hiểm y tế 3.3 Sơ đồ hạch toán Sơ đồ hạch toán khoản toán với công nhân viên chức TK 141, 333,138 TK 334 Các khoản khấu trừ vào thu nhập TK 3383, 3384 Phần đóng góp cho BHXH, BHYT TK 111,512 Thanh toán cho công nhân viên TK 334 TK 338 TK 641, 642 Tiền lư ơng thư ởng khoản phải trả cho công nhân viên Nhân viên bán hàng, qu¶n lý TK 3383 BHXH tr¶ trùc tiÕp TK 4311 TiỊn thëng TK641, 642 Sè BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp Sơ đồ hạch toán toán BHXH, BHYT,KPCĐ cho công nhân viên nhân viên TK 111, 112 Nguyễn Thu Thuỷ BHXH, toán 43B Nộp KPCĐ, Kiểm BHYT cho quan quản lý TK 334 Tính vào chi phí kinh doanh(19%) Trừ vào thu nhập Trang20 người lao động (6%) Báo cáo kiến tập kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định TK 111,112 Chi tiêu KPCĐ sở Số BHXH, KPCĐ chi vợt đợc cấp 3.4 Chứng từ sử dơng B¶ng toán lơng BHXH Bảng phân phối thu nhập theo lao động Các chứng từ toán cho ngời lao đông Các chứng từ đền bù thiệt hại, bù trừ nợ Bảng chấm công Phiếu báo làm thêm Phiếu nghỉ hởng BHXH Bảng toán BHXH Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lơng Nơi sử dụng lao động Bộ phận quản lý lao động tiền lương Chứng từ lao động tiền lư bảng phân Thời gian ong, Kết bổ Cơ cấu lao động lao động lao ®éng Bé phËn kÕ to¸n LËp chøng tõ vỊ tiỊn Sổ chilương, BHYT tiết 334,335,338 Nhật ký chung Bảng chấm công, chứng từ Quyết định thay đổi giao nộp công việc cấu lao động 3.5 Tổ chức hạch toán tổng hợp chi tiết Sổ Cái TK 334,335,338 Ghi sổ kế toán Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Nguyễn Thu Thuỷ Kiểm toán 43B B¸o c¸o kÕ to¸n Trang21 B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Hạch toán bán hàng hoá cung cấp dịch vụ 4.1 Đặc điểm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu đợc, thu đợc từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu nh bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm giá bán (nếu có) Do đặc trng doanh nghiệp hoạt động kinh doanh o nhiều lĩnh vực nên việc hạch toán doanh thu loại dịch vụ, chi nhánh quan trọng để xem xét, nhận định xem loại hình dịch vụ dịch vụ doanh thu loại đợc ghi nhận, hạch toán Công ty ghi nhận doanh thu lý hợp đồng thực dịch vụ, phát hành hoá đơn khách hàng chấp nhận toán dù khách hàng đà thực tế toán hay cha 4.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi tiết thành: + TK 5111 doanh thu bán hàng + TK 5113doanh thu cung cấp dịch vụ Ngoài doanh nghiệp theo dõi chi tiết doanh thu loại hình dịch vụ nh : gia công, vận tảI, kho bÃi TK 3387 doanh thu cha thực hiện: phản ánh phần doanh thu khách hàng thuê kho trả trớc nhiều kỳ Nguyễn Thu Thủ – KiĨm to¸n 43B Trang22 B¸o c¸o kiÕn tËp kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng TK 3331 Thuế GTGT phải nộp 4.3 Sơ đồ hạch toán Sơ đồ hạch toán doanh thu bàn hàng hoá, dịch vụ TK 521,531,532 TK 511 Kết chuyển chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, doanh TK 111,112 Bán hàng, thực dịch vụ thu tiền TK 33387 thu hàng bán bị trả lại Bán hàng, thực dịch vụ tr¶ gãp, tr¶ chËm TK 911 KÕt chun doanh thu để xác định kết KD TK 3331 VAT đầu TK 131 Bán hàng, thực dịch vụ cha thu tiỊn 4.4 Chøng tõ sư dơng Ho¸ đơn GTGT Hoá đơn bán hàng Thẻ quầy hàng Chứng từ từ hàng hoá, Các chứngbán toán (Phiếu thu, sec chuyển tiền, sec toán, uỷdịch vụ thu, giấy báo Có ngân hàng) nhiệm Sổ chi tiÕt 156, 632, 511 Tê khai thuÕ GTGT NhËt ký chung C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liên quan khác 4.5 Tổ chức hạch toán tổng hợp chi tiết Sổ Cái TK 156, 632, 511 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Nguyễn Thu Thủ – KiĨm to¸n 43B B¸o c¸o kÕ to¸n Trang23 Báo cáo kiến tập kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng B> Hạch toán kế toán tài sản cố định khấu hao tài sản cố định công ty Thủ tục tăng, giảm mẫu chứng từ kế toán Khi có định tăng Giám đốc Công ty, phận phụ trách mua sắm, nghiệm thu lập chứng từ có liên quan nh hợp đồng kinh tế, biên nghiệm thu, biên bàn giao công trình, hoá đơn GTGT chuyển cho kế toán để theo dõi Khi có định giảm TSCĐ, bé phËn giao nhËn sÏ lËp c¸c chøng tõ cã liên quan nh: biên lý, nhợng bán TSCĐ, Biên họp đấu giá, Phiếu thu, Hoá đơn GTGT giao cho kế toán hạch toán Kế toán chi tiết tăng, giảm tài sản cố định hữu hình công ty Việc hạch toán chi tiết TSCĐ công ty đợc thực chi tiết qua Thẻ TSCĐ Sổ TSCĐ Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập cho đối tợng.Thẻ TSCĐ đợc lập kế toán có đủ hồ sơ, chứng từ TSCĐ Khi có nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, kế toán vào chứng từ có liên quan để lập Thẻ TSCĐ Các chứng từ bao gồm: Hoá đơn GTGT Biên giao nhận TSCĐ Biên lý TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Các tài liệu kỹ thuật liên quan Sau mẫu thẻ TSCĐ sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ Nguyễn Thu Thuỷ Kiểm to¸n 43B Trang24 B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Sổ chi tiết tăng, giảm tài sản cố định Từ ngày 01/10/2003 đến ngày 31/12/2003 Tài khoản 211- Tài sản cố định hữu hình D nợ đầu kỳ: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: D Nợ cuèi ngµy: Ngµy 02/10 Sè CT TS 01/03 22/10 TS 04/054 25/10 TS 02/044 05/11 TS 04/064 20/11 25/11 TS 02/03 TS 05/045 29/11 TS 03/03 09/12 TS 08/035 21/12 TS 11/047 Diễn giải TKĐƯ Thanh lý tài sản trạm 2141 kho vận DVTM Trâu Quỳ Anh Đích toán 1111 tiền mua máy tính PKD Chị Thái toán 1111 tiền mua máy điều hoà LG Chị Thái TT tiền mua 1111 máy in Laser1200 (Phòng GNVT) Thanh lý xe chở dầu 2141 Anh Hùng TT tiền máy 1111 Photo + CP lắp đặt Thanh lý máy điều hoà 2141 chiều phòng VTQT Chị Thái TT tiền mua 1111 m¸y in HP1200 Chó Gi¸o TT tiỊn mua 1111 máy tính + thiết bị Kế toán ghi sổ PS Nỵ PS Cã 152.081.000 16.590.000 12.560.000 5.300.000 58.690.290 20.800.000 10.700.000 5.500.000 11.200.000 Ngày tháng năm Kế toán trởng Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình Công ty 3.1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định hữu hình Căn vào chứng từ nh hoá đơn GTGT, Biên giao nhận TSCĐ, hạch toán tăng TSCĐ theo trình tự sau: Ví dơ: Q IV / 2003, c«ng ty thùc hiƯn mua m¸y vi tÝnh Compaq EVO D380, víi tỉng gi¸ toán theo hoá đơn 16.590.000đ, thuế suất VAT 5%, công ty đà toán tiền mặt Máy vi tính đợc tài trợ từ quỹ đầu t ph¸t triĨn Ngun Thu Thủ – KiĨm to¸n 43B Trang25 Báo cáo kiến tập kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Bộ phận có nhu cầu tài sản cố định lập Giấy đề nghị trang bị tài sản cố định trình Giám đốc Sau đợc giám đốc phê duyệt cán phòng kinh doanh tiến hành mua máy xuất trình hoá đơn Khi Công ty nhận bàn giao tài sản cố định, Biên giao nhận tài sản cố định đợc lập theo mẫu sau: biên giao nhận tài sản cố định Ngày 25/10/2003 Căn vào định số việc bàn giao tài sản cố định Bên giao nhận TSCĐ : Ông: Trởng Phòng kỹ thuật : Đại diện bên giao Ông : Nguyễn Việt Tiến - Trởng Phòng Tổ chức hành chính: Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận: Phòng Tổ chức hành Xác nhận việc giao tài sản cố định: Máy tính Compaq EVO STT Tên TS Nớc SX Năm SX Năm SD 01 Máy tính Nhật Thủ trởng đơn vị 2001 Giá mua 2003 6.590.000 Kế toán trởng Ngời nhận NG 16.590.000 Ngời giao Khi có đầy đủ chứng từ, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung, từ vào sổ Cái TK 211 3.2 Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định hữu hình TSCĐ hữu hình giảm chủ yếu nhợng bán, lý, chuyển thành công cụ, dụng cụ Ví dụ nghiệp vụ: Tại công ty Kho vận dịch vụ thơng mại quý IV tiến hành lý xe ô tô chở dầu DAIHATSU bị h hỏng, nhằm thu hồi vốn để đầu t mua sắm phơng tiện khác đáp ứng nhu cầu kinh doanh Chứng từ sử dụng: ã Báo cáo xin lý ã Biên lý tài sản cố định ã Phiếu thu, hoá đơn số chứng từ khác TrÝch mÉu sè chøng tõ: B¸o c¸o xin lý tài sản cố định Nguyễn Thu Thuỷ Kiểm to¸n 43B Trang26 B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Kính gửi : Bộ Thơng mại C«ng ty chóng t«i hiƯn cã xe « t« chở dầu DAIHATSU bị h hỏng công ty không dùng đợc Nay làm đơn đề nghị xin lý để thu hồi vốn mua thiết bị phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh Ngày 20/11/2003 Giám đốc công ty Bảng tổng hợp xin lý tài sản cố định Tên TSCĐ Xe ô tô chở dầu Năm SX Nớc SX Ngừng HĐ SL NG GTCL Dù kiÕn gi¸ b¸n 1994 NhËt 12/2002 01 58.690.290 11.738.058 12.500.000 Khi Báo cáo xin lý đợc duyệt, kế toán tiến hành ghi giảm TSCĐ Mẫu phiếu kế toán khác: Phiếu kế toán khác Ngày 20/11/2003 Số tiền : 58.690.290 đồng Viết chữ: Kèm theo : Chøng tõ gèc TK Nỵ TK Cã 2141 2114 811 2114 Số tiền 46.952.232 11.738.058 Ngòi lập biểu Diễn giải Thanh lý xe chở dầu DAIHATSU Kế toán trởng Ngày tháng năm Giám đốc Khi có định duyệt lý, ban giám đốc tiến hành thành lập ban lý bao gồm : cán phòng kế toán, cán phòng Tổ chức hành Ban lý có trách nhiệm tổ chức việc lý lập biên lý TSCĐ Công ty gửi thông báo lý theo hình thức đấu thầu Cá nhân, đơn vị, tổ chức có yêu cầu mua gửi giấy báo đề nghị mua tới, Công ty cá nhân, tổ chức trả giá cao phê duyệt vào giấy gửi mua, sau gửi tới đơn vị mua để họ làm thủ tục cần thiết toán tiền cho công ty Ngày 25/11/2003 Giám đốc công ty phê duyệt vào giấy đề nghị mua với giá 12.500.000đ ông Lê Văn Hảo Kế toán chứng từ liên quan tiến hành ghi sổ kế toán Biên lý tài sản cố định I Ban lý bao gồm Nguyễn Thu Thủ – KiĨm to¸n 43B Trang27 B¸o c¸o kiÕn tập kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Ông: Vũ Khải Hoàn - Phó Giám đốc Ông: Nguyễn Kim Cơng - Phó Phòng Kế toán Ông Phạm Ngọc tiến - Trởng Phòng Tổ chức II Tiến hành lý - Tên TSCĐ: Xe tải chở dầu DAIHATSU - Số hiệu: - Nớc sản xuất : Nhật - Năm sản xuất : 1993 - Năm đa vào sử dụng : 1994 - Số thẻ : - Nguyên giá: 58.690.290 - GTHM ®· trÝch ®Õn thêi ®iĨm lý : 46.952.232đ - GTCL TSCĐ : 11.738.058 III Kết luận Ban lý tài sản cố định TSCĐ khấu hao cha hết, song tình trạng thực tế đà bị h hỏng nhẹ, sử dụng đợc nhng hiệu không cao, không đáp ng đợc nhu cầu việc vận chuyển dầu, làm ảnh hởng đến công tác kinh doanh, lý hợp lý IV Kết lý tài sản cố định - Chi phí lý TSCĐ :1.000.000 - Giá trị thu hồi : 12.500.000 - đà ghi giảm thẻ TSCĐ ngày 23/11/2003 Ngày 23/11/2003 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Các chi phí lý đợc kế toán tập hợp phiếu chi số 201 ngày 23/11/2003 Các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ đợc ghi vào sổ nhật ký chung phát sinh: Sổ Nhật ký chung Chứng từ Ngày Số CT 22/10 04/050 Diễn giải SHTK Phát sinh Nợ Sè trang tríc chun sang ………… Mua m¸y tÝnh PKD I Th GTGT TT tiỊn mua Ngun Thu Thủ – KiĨm to¸n 43B 2115 1332 1111 Cã 15.800.000 790.000 16.590.000 Trang28 B¸o c¸o kiÕn tËp kÕ to¸n 20/11 09/12 TS 02/03 GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Thanh lý xe chở dầu Chi phí khác Phơng tiện vận tải Chi phí kh¸c Chi phÝ lý Thu lý Thu nhËp kh¸c ThuÕ GTGT Mua m¸y in HP 1200 ThuÕ GTGT Thanh to¸n tiỊn mua m¸y ……… Céng chun trang sau 08/035 2141 811 2114 811 1111 1111 711 3331 2115 1332 1111 46.952.232 11.738.058 58.690.290 1.000.000 12.500.000 1.000.000 11.363.364 1.136.636 5.000.000 500.000 5.500.000 Ngày 31/12/2003 Kế toán trởng Kế toán ghi sỉ Tõ sỉ NhËt ký chung ghi vµo Sỉ TK 211 Sổ tài khoản Từ ngày : 01/10/2003 đến ngày 31/12/2003 Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình D nợ đầu kỳ: D có đầu kỳ: D Nợ cuối kỳ: D Có cuối kỳ: Tổng cộng : Chứng từ Ngày Số CT Diễn giải SHTK Phát sinh Nợ Có Số trang trớc chuyển sang ………… 22/10 04/050 20/11 TS 02/03 09/12 08/035 Anh §Ých to¸n tiỊn mua m¸y tÝnh PKD I Thanh lý xe chở dầu DAIHATSU Chị thái TT tiền mua máy in HP 1200 …………… Tæng céng 1111 16.590.000 2141 811 1111 46.952.232 11.738.058 5.500.000 KÕ to¸n ghi sỉ KÕ to¸n trởng Hạch toán khấu hao tài sản cố định Ngày 31/12/2003 Giám đốc ã Khấu hao phơng pháp khấu hao: Hiện công ty tiến hành trích khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng Mức trích khấu hao thực theo quy định Bộ Tài theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 12/12/2003 nh sau: Mức khấu hao năm =NGTSCĐ/Số năm sử dụng dự kiến Mức khấu hao quý = Mức khấu hao năm/ q Ngun Thu Thủ – KiĨm to¸n 43B Trang29 B¸o cáo kiến tập kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng LÊy vÝ dơ nghiƯp vơ mua m¸y vi tÝnh Compaq với thời gian sử dụng ớc tính năm ta có: Mức khấu hao năm = 16.590.000/5 = 3.318.000 Møc khÊu hao quý = 3.318.000/4 = 829.500 ã Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ hữu hình Cuối kỳ kế toán tiến hành trích phân bổ khấu hao Mẫu chứng từ phân bổ giá trị khấu hao: Chứng từ phân bổ giá trị khấu hao tài sản cố định Ngày 31/10/2003 Khách hàng: (KH TSCĐ) Số tiền: 25.497.802 đồng Viết chữ: Kèm theochứng từ gốc TK Nợ TK Có Số tiền Diễn giải 6414 2141 2.554.147 Khấu hao TSCĐ tháng 10 6424 2141 22.942.655 Khấu hao TSCĐ tháng 10 Ngày 31/10/2003 Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc Từ chứng từ phân bổ khấu hao, kế toán vào sổ Nhật ký chung sau vào sổ Cái TK 214 Mẫu sổ hao mòn TSCĐ Sổ tài khoản hao mòn tài sản cố định Từ ngày:01/10/2003 đến ngày 31/12/2003 Tài khoản 214 Khấu hao TSCĐ D Nợ đầu kỳ: D Có đầu kỳ: D Nợ cuối kỳ: D Có cuối kú: Chøng tõ Ngµy Sè CT 31/10 10 20/11 TS 02/03 30/11 11 31/12 12 Diễn giải SHTK Phát sinh Nợ Số trang trớc chuyển sang Khấu hao TSCĐ tháng 10 Khấu hao TSCĐ tháng 10 Thanh lý xe chở dầu DAIHATSU Khấu hao TSCĐ tháng 11 Khấu hao TSCĐ tháng 11 Khấu hao TSCĐ tháng 12 Khấu hao TSCĐ th¸ng 12 KÕ to¸n ghi sỉ 6414 6424 2114 6414 6424 6414 6424 kÕ to¸n trëng Cã 2.905.347 22.943.655 46.952.232 2.905.347 21.676.838 2.905.347 22.140.159 Ngày 31/12/2003 Giám đốc Phần iii: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Nguyễn Thu Thuỷ – KiĨm to¸n 43B Trang30 ... dung Báo cáo kiến tập công tác tài kế toán công ty Kho vận dịch vụ thơng mại: Ngoài phần lời nói đầu phần kết luận báo cáo thực tập gồm phần sau: Phần I: Khái quát chung công ty Kho vận dịch vụ. .. tập kế toán GVHD: Thày Trần Mạnh Dũng Phần II: Tổ chức công tác kế toán phần hành kế toán công ty A> Các phần hành kế toán chủ yếu Hạch toán kế toán tài sản cố định 1.1 Đặc điểm Theo chế độ kế toán. .. công ty Kho vận dịch vụ thơng mại năm gần Đặc điểm tổ chức máy quản lý Mô hình tổ chức quản lý Công ty GIáM ĐốC PGĐ Hành PGĐ Kinh doanh Chi nhánh Kho vận dịch vụ Hải Phòng Chi nhánh Kho vận dịch