Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo tổng hợp về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, đặc điểm tổ chức công tác kế toán công tác kế toán tscđ của Công ty xe máy – xe đạp thống nhất
Phần I đặc điểm chung công ty xe máy - xe đạp thống Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất Doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động lĩnh vực sản xuất lắp ráp xe đạp Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế nay, xe đạp Việt Nam khó cạnh tranh đợc với loại xe đạp ngoại Trung Quốc Nhật Bản Mặc dù vậy, công ty nỗ lực không ngừng nâng cao chất lợng, cải tiến mẫu mà sản phẩm để khẳng định vị trí thơng trờng Công ty trải qua trình hình thành phát triển 40 năm với nhiều biến đổi Tiền thân công ty hÃng xe đạp Dân Sinh thuộc tập đoàn xe đạp Sài Gòn Tháng 6/1960, Nhà nớc chình thức thành lập Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất thuộc Bộ công nghiệp nặng sau Bộ khí luyện kim quản lý Ngày 6/1/1978, Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất tách khái Bé c¬ khÝ lun kim chun sang trùc thuộc Sở công nghiệp Hà Nội Trong giai đoạn này, xí nghiệp xe đạp đợc tổ chức thành Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Mỗi thành viên Liên hiệp t cách pháp nhân hạch toán nội Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất đợc giao nhiệm vụ sản xuất khung xe, vành, ghi đông, phô tăng lắp ráp xe đạp hoàn chỉnh theo tiêu quy định Liên hiệp Năm 1981, Uỷ Ban Nhân Dân thành phố Hà Nội định thành lập Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Hà Nội gọi tắt LIXEHA Lúc này, xí nghiệp có t cách pháp nhân bắt đầu hạch toán độc lập Để đảm bảo cho tồn phát triển xí nghiệp kinh tế thị trờng định hớng XHCN, tháng 11/1993, UBND thành phố Hà Nội ban hành định số 338/QĐUB cho phép Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất đổi tên thành Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất Công ty có mặt sản xuất kinh doanh tập trung 198B Tây Sơn - Đống Đa Hà Nội Số điện thoại công ty (04)8572699 Nhiệm vụ công ty đợc điều chỉnh để phù hợp với điều kiện kinh doanh Nhiệm vụ chủ yếu công ty sản xuất phận xe đạp nh khung, ghi đông, vành, trục giữa, phuộc với số phụ tùng mua nh săm, nan hoa, xích líp lắp ráp xe đạp hoàn chỉnh phục vụ nhu cầu nớc xuất Bên cạnh sản phẩm truyền thống xe đạp, công ty nghiên cứu chế tạo số loại linh kiện phụ tùng xe máy Với lợi điện tích mặt rộng lớn Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất đà xây dựng dÃy cửa hàng bán giới thiệu sản phẩm công ty Bên cạnh đó, công ty tận dụng diện tích mặt cha sử dụng hết quy hoạch, xây dựng nhiều cửa hàng, văn phòng để kinh doanh dịch vụ Quy trình công nghệ sản xuất công ty gần nh khép kín từ đa nguyên vật liệu vào sản xuất đến lắp ráp xe đạp nguyên Do đó, công ty năm cung cấp cho thị trờng nớc khoảng 50000 60000 với 35 mẫu xe loại Dự tính năm tới, sản lợng công ty sản xuất lên tới 70000 xe Hiện nay, Công ty có hệ thống cửa hàng đại lý rải rác khắp 40 tỉnh thành nớc ta Với mục tiêu không để khách hàng phải khiếu nại chất lợng sản phẩm mình, Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất tạo đợc uy tín với bạn hàng ngời tiêu dùng khắp nơc Chiếc xe mang nhÃn hiệu Thống Nhất để lại ấn tợng sâu sắc lòng ngời dân Việt Nam từ xa đến Trong vài năm gần đây, Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất hoạt động có hiệu đạt đợc số thành tựu: Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2003 Năm 2004 So sánh Tổng doanh thu CL đồng 32.247.903.288 44.858.006.67 12.610.103.389 % 139,1 32.176.498.779 44.718.195.376 12.541.696.597 139,4 Doanh thu nt Tổng lợi nhuận tr- nt 92.138.662 177.550.699 85.412.037 192,7 íc th Th TNDN ®ãng nt 29.484.372 56.816.224 27.331.852 192,7 gãp cho NN Lỵi nhn sau nt 62.654290 12.0734.475 58.080.185 192,7 thuÕ Tæng thu nhËp nt 495.562.173 112,3 Thu nhËp BQ ngêi nt 103.032 108,3 lao ®éng Tæng vèn kinh nt 25.258.078.81 56.599.389.367 31.341.310.549 224,08 nt 16.441.706.65 30.346.123.192 13.904.416.540 184,56 nt 8.816.372.163 26.253.266.17 17.436.894.012 296,75 doanh Trong đó: Vốn cố định Vốn lu động 4.024.516.907 4.520.079.080 1.242.134 1.345.166 Qua b¶ng kÕt qu¶ s¶n xuÊt công ty năm 2003 - 2004 thấy rằng: nhìn chung kết kinh doanh năm 2003 so với năm 2004 đà tăng cao cách rõ rệt + Tổng doanh thu công ty năm 2003 so với năm 2004 tăng 12,610, 103,389đ làm cho DTT tăng theo 139,4% tơng ứng 12,451, 696,597 + Tổng lợi nhuận trớc thuế năm 2003 - 2004 tăng tăng 85,412,037 tơng ứng tăng 192,7% làm cho thuế TNDN tăng Góp NN tăng 192,7% tơng ứng 27,331,852đ lợi nhuận sau thuế tăng 192,7% tơng ứng 58,080,185 + Tổng thu nhập tăng 495,562,173 tơng ứng tăng 112,3% làm cho thu nhập bình quân ngời lao động tăng 108,3 lần Nh qua tiêu kết kinh doanh năm 2004 doanh nghiệp thấy doanh nghiệp dần lên khẳng định xà hội làm cho đời sống ngời dân lao động ngày nâng cao Phần II cấu tổ chức máy quản lý công ty xe máy xe đạp thống Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất: Bộ máy quản lý công ty đợc tổ chức chặt chẽ khoa học dựa kết hợp mô hình quản lý trực tuyến, chức nhằm đạt hiệu quản lý cao Việc áp dụng mô hình trực tuyến chức đà phát huy đựoc u điểm hạn chế nhợc điểm việc tổ chức điều hành công ty đảm bảo máy quản lý công ty gọn nhẹ lại hiệu Sơ đồ máy quản lý công ty xe máy xe đạp Thống Nhất: Giỏm c PG hành Phịng hành PX phụ tùng Phịng tổ chức PGĐ tài Phịng tài vụ PX khung sơn :Quan hệ đạo :Quan hệ nghiệp vụ PX m Phòng kinh doanh TH PGĐ kỹ thuật Ban kiến thiết PX dụng Phịng cơng nghệ KT PX lp rỏp - Giám đốc: Là đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm mặt hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, trực tiếp đạo hoạt động kinh doanh chính, lÃnh đạo phòng ban phối hợp hoạt động phận với - Phó giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ tham mu giúp giám đốc, trực tiếp phụ trách khâu sản xuất, nghiên cứu thiết kế chế tạo sản phẩm mới, chất lợng sản phẩm - Phó giám đốc tài chính: Tham mu giúp giám đốc đạo hoạt động liên quan đến vấn đề tài doanh nghiệp, nghiên cứu đề xuất phơng án đầu t phát triển công ty - Phó giám đốc hành chính: Giúp giám đốc giải vấn đề hành công ty - Phòng kinh doanh tổng hợp: Cung cấp vật t phục vụ sản xuất, nghiên cứu thị trờng, định hớng sản xuất kinh doanh, chuẩn bị hợp đồng kinh tế, tổ chức mạng lới bán hàng, đề xuất nhu cầu thị trờng cho phòng Công nghệ kỹ thuật - Phòng tài vụ: Tham mu giúp ban giám đốc quản lý toàn tiền vốn công ty Phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, thực chế độ kế toán tài hành Nhà nớc, đề xuất biện pháp để tăng hiệu sử dụng vốn, phòng ban khác đa phơng án đầu t có lợi cho công ty - Phòng tổ chức: Có nhiệm vụ quản lý cán công nhân viên, tuyển dụng lao động, xây dựng định mức lao động tiền lơng, xây dựng quy chÕ vỊ lao ®éng Tỉ chøc lao ®éng khoa học hợp lý, tham gia xét khen thởng kỷ luật cán công nhân viên - Phòng hành chính: Cùng với phòng tổ chức quản lý cán công nhân viên giải giấy tờ hành chính, xếp lao động phù hợp với trình độ lực ngời lao động, tổ chức hội nghị, hội họp - Phòng công nghệ kỹ thuật: Theo dõi công nghệ sản xuất, kiểm tra chất lợng sản phẩm, thiết kế sản phẩm mới, nghiên cứu đề tài sáng kiến kỹ thuật nhằm giảm định mức kinh tế kỹ thuật sản phẩm để nâng cao suất lao động tiết kiệm chi phí, bảo dỡng sửa chữa máy móc - Ban kiến thức bản: Phụ trách quy hoạch mặt bằng, xây dựng công trình nhà xởng mới, văn phòng cửa hàng cho thuê, giám sát trình toán hạng mục công trình xây dựng Cùng với phòng ban khác đề xuất phơng án đầu t phát triển doanh nghiệp Các phân xơng sản suất: - Phân xởng Phụ tùng: Trên sở vật liệu thép ống cỡ, sản xuất loại linh kiện nh tuýt, giác co, loại vành mộc ghi đông môc loại sản phẩm đạt yêu cầu chuyển sang phân xởng mạ - Phân xởng Khung sơn: Trên sở loại linh kiện đợc chuyển từ phân xởng khác sang tiến hành hàn thành khung xe dạng mộc Việc sơn linh kiện khung xe đợc tiến hành theo công đoạn sau: sơn lót sấy sơn phủ sấy sơn mầu sấy (Hiện Công ty có tới 20 màu sơn khác nhau) - Phân xởng Mạ: tiến hành dánh bóng phụ tùng xe, linh kiện mộc đợc mạ theo dây chuyền mạ Crôm hay Niken Phần lớn sản phẩm mạ đạt yêu cầu chuẩn nhập kho để chuyển sang phân xởng lắp ráp bán - Phân xởng dụng: Chế tạo loại khuôn gá để phục vụ trình chế tạo sản phẩm, chịu trách nhiệm bảo dỡng sửa chữa lớn toàn thiết bị máy móc, lắp đặt bảo dỡng đảm bảo an toàn hệ thống điện - Phân xởng lắp ráp: Lắp ráp loại xe hoàn chỉnh theo lệnh Phòng kinh doanh Trên sở loại phụ tùng linh kiện từ phân xởng khác với số phụ tùng mua thông qua kho công ty để lắp ráp thành xe hoàn trỉnh Qua phận KCS phòng công nghệ công nhận nhập kho thành sản phẩm Các phòng ban phân xởng sản xuất c«ng ty cã mèi quan hƯ nghiƯp vơ mËt thiÕt với Các phận hỗ trợ hợp sức để xây dựng phát triển công ty ngày lớn mạnh Điều giúp cho việc sản xuất kinh doanh công ty thuận lợi Phần III Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty xe máy xe đạp Thống Nhất Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất áp dụng mô hình tổ chức máy kế toán tập chung Toàn công ty có phòng tài vụ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến trình sản suất kinh doanh công ty đợc tập hợp phòng tài vụ từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán lập báo cáo kế toán Phòng tài vụ công ty có thành viên phòng tài vụ đợc kế toán trởng bố trí phân công công việc hợp lý, phụ trách phần hành kế toán khác Sơ đồ máy kế toán công ty xe máy xe đạp Thống Nhất K toỏn nguyờn vt liu K tốn TSCĐ, thành phẩm, tiêu thụ, cơng nợ TGNH Kế toán trưởng Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Kế tốn tổng hợp Kế tốn toỏn vi ngi bỏn Th qu Nhiệm vụ nhân viên kế toán phòng tài vụ cụ thể nh sau: - Trởng phòng tài vụ: Có nhiệm vụ tổ chức máy kế toán công ty, đảm bảo máy gọn nhẹ hoạt động hiệu Kế toán trởng trực tiếp đạo hớng dẫn kiểm tra việc thực chế độ kế toán, xây dựng trình luân chuyển chứng từ, tiến hành báo cáo định kỳ với ban giám đốc với quan chủ quản - Kế toán tổng hợp: Tập hợp tài liệu kế toán khác lập bảng kê, bảng phân bố, nhật ký chứng từ Tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo định kỳ - Kế toán vật liệu: Ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu tình hình mua vËn chun, b¶o qu¶n, nhËp xt tån kho vËt liệu, công cụ dụng cụ Tính giá thực tế vật liƯu xt kho, ph©n bỉ chi phÝ vËt liƯu xt dùng cho đối tợng có liên quan - Kế toán thành phẩm, tiêu thụ, theo dõi công nợ, tài sản cố định: Có nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp thành phẩm, xác định kết tiêu thụ thành phẩm, theo dõi khoản phải thu toán công nợ với khách hàng Bên cạnh phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tăng giảm tài sản cố định, trích phân bố khấu hao tài sản cố định cho đối tợng có liên quan - Kế toán toán : Có nhiệm vụ theo dõi khoản thu chi tiền mặt, toán công nợ với nhà cung cấp ngân sách nhà nớc - Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng: Tổng hợp số liệu từ bảng chấm công phân xởng phòng ban gửi lên, phối hợp với phận khác để tính toán lơng, khoản phụ cấp cho cán công nhân viên Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xà hội kinh phí công đoàn theo chế độ quy định Thanh toán với quan bảo hiểm xà hội công nhân viên - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ với kế toán toán kế toán tiêu thụ tiến hành thu chi theo dõi khoản thu chi tồn quỹ tiền mặt đơn vị Tuy nhiên trờng hợp đặc biệt, nhân viên kế toán phòng giúp đỡ tránh đựoc tình trạng ứ đọng công việc Các nhân viên phòng tài vụ có trình độ chuyên môn kinh nghiêm Mỗi năm công ty cử ngời tham dự lớp học nâng cao nghiệp vụ quan cấp tổ chức Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến trình sản xuất kinh doanh công ty đợc tập trung phòng tài vụ từ khâu ghi sổ chi tiết đến lập báo cáo kế toán Ngoài nhân viên kế toán phòng tài vụ, phân xởng xản xuất đểu có nhân viên hạch toán Ngời có nhiệm vụ theo dõi sản xuất phân xởng mình, chi trả tiền lơng đến ngời lao động Đặc điểm tổ chức sổ kế toán công ty Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất có niên độ kế tốn ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế tốn đồng Việt Nam (VNĐ) Cơng ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định theo thời gian Kỳ tính giá thành xác định kết kinh doanh công ty tháng Với số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều điều kiện kế tốn thủ cơng, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ áp dụng cơng ty sử dụng loại sổ sau: - Nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ mở hàng tháng cho tài khoản có nội dung kinh tế giống nhau, có liên quan với theo yêu cầu quản lý Nhật ký chứng từ mở theo số phát sinh bên có tài khoản Nhật ký chứng từ đối ứng với bên nợ tài khoản có liên quan Trong hình thức Nhật ký chứng từ có 10 Nhật ký chứng từ đánh số từ đến 10 Hiện công ty sử dụng Nhật ký chứng từ số 1,2,4,5,9,10 - Sổ cái: Là sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, tờ sổ dùng cho tài khoản, phản ánh số phát sinh nợ, phát sinh có chi tiết theo tháng dư cuối năm Số phát sinh có tài khoản Số phát sinh nợ phản ánh chi tiết tài khoản đối ứng có lấy từ Nhật ký chứng từ có liên quan Sổ ghi lần vào ngày cuối tháng cuối quý sau khoá sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký chứng từ - Bảng kê: Được sử dụng trường hợp tiêu hạch toán chi tiết số tài khoản kết hợp phản ánh trực tiếp Nhật ký chứng từ Số liệu tổng cộng bảng kê chuyển vào Nhật ký chứng từ có liên quan Trong hình thức Nhật ký chứng từ có 10 bảng kê đánh số từ đến 11 (khơng có bảng kê số 7) Công ty sử dụng bảng kê số 1,2,3,11 - Bảng phân bổ: Được sử dụng với khoản chi phí phát sinh thường xuyên liên quan đến nhiều đối tượng cần phân bổ Công ty sử dụng bảng phân bổ số 1,2,3 cuối tháng dựa vào bảng phân bổ chuyển vào bảng kê Nhật ký chứng từ có liên quan - Sổ chi tiết: Dùng để theo dõi đối tượng cần hạch tốn chi tiết Hiện nay, cơng ty sử dụng sổ chi tiết: sổ chi tiết theo dõi doanh thu tiêu thụ, sổ chi tiết phải thu khách, sổ chi tiết toán với người bán, sổ ngân hàng, sổ quỹ Công ty xe máy - xe đạp Thống Nhất áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo định 1141 - TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 1/11/1995 tài Ngồi báo cáo tài theo quy định (bảng cân đối kế tốn B01 DN, báo cáo kết hoạt động kinh doanh B02 - DN, thuyết minh báo cáo tài B09 - DN, báo cáo lưu chuyển tiền tệ B03 - DN), cơng ty cịn lập báo cáo quản trị bảng kê khai nộp thuế, báo cáo tình hình sản sut - TK 213 tàI khản cấp hai chi tiÕt nh sau + TK213.2: Chi phÝ hµnh lËp chuẩn bị sản xuất + TK 213.4: Chi phí nghiên cứu phát triển + TK 213.5: Chi phí lợi thé thơng mại 3.2 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Kế toán tổng hợp tăng mua sắm Trong trờng hợp vào nhu cầu đổi trang thiết bị, máy móc thiết bị sản xuất Giám đốc định mua sămsau công ty tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bên cung cấp TSCĐ Au TSCĐ nói đa nghiệm thu bàn giao MMTB Đồng thồ bên bán viết h9oá đơn làm sở để than toán vố chứng nhận chi phí phát sinh có liên quan để tính nguyên giá TSCĐ để kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán có liên quan Các chứng từ sử dụng trờng hợp gồm: -Hợp đồng kinh tế mua sắm TSCĐ -Biên nghiệm thu bàn giao TSCĐ -Hoá đơn GTGT -Biên lý hợp đồng kinh tế VD3: Căn vào hợp đồng kinh tế số 160 đợc ký duyệt ngày 02/05/2004 công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất công ty khí máy Gia Lâm bán cho công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất máy đột dập 60T giá mua máy 38.000.000đ, thuế GTGT 5%, chi phí lắp đặt chạy thử bên bán chụ Dà toán tiền mặt đợc mua quỹ đầu t phát triển Khi công việc hoàn thành kế toán tập hợp chứng từ có liên quan để thành lập hồ sơ bao gồm: - Hợp đồng kinh tế( phụ lục3) - Hoá đơn GTGT(phụ lục 4) - Biên nghiêm thu bàn giao TSCĐ(phụ lục5) - Biên lý hợp đồng(phụ lục 6) - Phiếu chi tiền mặt(phụ lục 7) Để phản ánh nghiệp vụ kế toán vào hoá đơn tài gia tăng, biên giao nhận tài sản,phiếu chi, kế toán hạch toán nh sau: BT1: Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211: 38.000.000 Nợ TK 133.2: 1.900.00 Có TK: 39.900.000 Bút toán đợc phản ánh NKCT số 1( phụ lục 8) đến côúi tháng ghi vào sổ cáI TK 211( phụ lục 9) TK liên quan BT2: Đồng thời kết chuyển nguồn vốn kinh doanh Nợ TK414: 38.000.000 Có TK 411: 38.000.000 Bút toán phản ¸nh trªn NKCT sè 10( phơ lơc 10) 3.3 KÕ toán tổng hợp giảm TSCĐ Hiện công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất hầu hết TSCĐ giảm lý nhợng bán cho dn vị khác Những tàI sản tàI sản đà lạc hậu, cũ nát, qua nhiều lần sửa chữa nhng chúng không đem lại hiệu kinh tếcho đơn vị hôắcc đem lại hiệu kinh té nhng thấp máy móc thiết bị hiẹn cá thị trờng a Trờng hợp giảm nhợng bán Tại công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất, việc nhợng bán TSCĐ công viẹc không diên thờng xuyên đợc coi hoạt động bất thờng đơn vị Khi nhợng bán TSCĐ công ty thực việc mua bán TCSĐ với bên có nhu cầu mua Tiếp theo bàn giao thiết bị bên mua đồng thời công ty viết hoá đơn toán giao cho bên mua Đây để lập phiếu thu tiền, sau với bên mua công ty biên lý hợp đồng kinh tế Cuối kế toán hạch toán ghi giảm TSCĐ có công ty hạch toán phần thu nhập Chứng từ sử dụng: -Hợp đồng kinh tế bán TSCĐ - Hoá đơn toán - Biên lý hợp đồng kinh tế VD 4: Căn vào phê chuẩn công ty ngày 21/05/2004 Công ty đà ký kết hợp đồng kinh tế bán thiết bị máy xì hàn cho hợp tác xà Hà Nam Với nguyên giá 240.475.000đ, giá trị hao mòn luỹ kế 35.500.000đ, giá trị nhợng bán 110.000.000đ( bao gồm thuế GTGT5% ) Chi phí sửa chữa 4.200.000 thuế GTGT 5% Căn vào chứng từ kế toán phản ánh vào sổ nh sau: BT1: Xoá sổ TSCĐ nhợng bán Nợ TK 214:35.500.000 Nợ TK 811: 204.975.000 Có TK 211: 240.475.000 Bút toán phản ánh NKCT số 9(phụ lục 11) BT2:phản ánh số tiền thu hồi tờ nhợng bán tàI sản trên, thu tiền mặt Nợ TK 111: 110.000.000 Có TK 711: 104.500.000 Có TK333.11: 5.500.000 Bút toán phản ánh bảng kê số 1( phụ lục 12) BT3: Chi phí nhợng bán, doanh nghiệp đà chi tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 811: 4.000.000 Nợ TK 133.1: 200.000 Có TK111: 4.200.000 Bút toán phản ánh NKCT số 1( phụ lục 8) b Trờng hợp giảm lý Cũng nh trờng hợp nhợng bán TSCĐ hoạt động lý công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất đợc coi bất thờng Để lý TSCĐ công ty thành lập hội đồng lý giám đốc làm trởng ban đánh giá TSCĐ lý nói trên, từ làm sở định giá Sau có định giá cong ty bàn giao TSCĐ cho đối tợng có nhu cầu đồng thời phát hành hoá đơn GTGT để làm sở toán Căn sổ chi tiết TSCĐ lý, kế toán ghi giản TSCĐ có công ty chi phí phát sinh Chứng từ sử dụng: -Biên xn lý TSCĐ -Quyết định giá -Hoá đơn GTGT Tại công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất có trờng hợp tăng giảm TSCĐ ngoàI việc phản ánh sổ sách kế toán đợc ghi sổ, thẻ TSCĐ phục vụ công tác quản lý, theo dõi riêng cho TSCĐ Kế toán khấu hao TSCĐ Tại công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất việc trích khấu hao TSCĐ, xác định thời gian mức tính khấu háoTCĐ vào khung thời gian cho nhốm loại TSCĐ Bộ tài ban hành Hiện niên độ kế toán công ty áp dụng từ 01/01/N đến 31/12/N năm dơng lịch kỳ kế toán tạm thời đợc áp dụng quý năm Mức khấu hao TSCĐ công ty đợc xác định vào nguyên giá TSCĐ thời gian sử dụng định mức loại TSCĐ Mức trích khấu hao = TSCĐ bình quân năm Mức trích khấu hao Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng định mức = Mức trích hao TSCĐ bình quân năm TSCĐ bình quân quý 4(quý) VD5: Tại phòng tàI vụ công ty sử dụng máy tính SAMTRON với nguyên giá 10.450.000đ, thời gian sở dụng dự kiến năm TàI sản ccó định đợc đa vào sử dụngnăm 2004 , công ty tiến hành khấu hao cho máy SANTRON nh sau: Mức khấu hao TB Hàng năm = 10.450.000 =1.741.667 Møc khÊu hao TB = 1.741.667 Hµng quý =435.417 Định kỳ vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán tính khấu hao phân bổ cho đối tợng sử dụng TSCĐ Bảng tính khấu hao phân bổkhấu hao TSCĐ ( phụ lục 13) VD6: Quý III năm 2004, tổng số khấu hao công ty là563.353.037đ Kế toán hạch toán: Nỵ TK 627: 515.900.050 Nỵ TK 641:4.215.398 Nỵ TK 642:11.162.825 Nợ TK 154.3:32.038.764 Có TK 214: 562.353.037 Bút toán phản anh NKCT số (phụ lục 14), sổ TK 214(phụ lục 15) Phạm vi tính khấu hao Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất toàn TSCĐ cha hết khấu hao Đối với TSCĐ dà khấu hao hết mà sử dụng kế toán không tính trích khấu hao tài sản Phụ lục 01 Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Mẫu số: 02-TT Đc: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Ban hành theo QĐ số;1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày tháng 11 năm 1995 BTC Phiếu chi Quyển số:26 Ngày tháng năm 2004 Số : 160 Họ tên ngời nhận tiền: Trần Hoàng Anh Địa chỉ: Phòng kỹ thuật Lý chi: Thanh toán tiền mua xe ôtô DAIHATSU Số tiền: 147.000.000( Viết chữ: Một trăm bốn mơi bẩy đồng chẵn) Kèm theo chứng từ gốc Đà nhận đủ tiền Ngày tháng năm 2004 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Thđ q (ký, hä tªn) phụ lục 02 Hoá dơn GTGT Ngời nhận tiền (ký, họ tên) Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày20 tháng năm 2004 Đơn vị bán hàng:Công ty DAIHATSU Địa chỉ: 75 Đờng Giải Phóng Đơn vị mua hàng: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Địa chỉ: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Hình thức toán: Tiền mặt Tên hàng hoá, dịch vụ: Xe ôtô DAIHATSU+vận chuyển, hớng dÉn Sè tiỊn: 147.000.00® Th GTGT(Th st VAT 5%): 7.350.00® TiỊn chi phÝ vËn chun: 500.00® Tỉnh céng sè tiỊn toán: 154.850.000đ Phụ lục Bộ công nghiệp Cộng Hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Số: 161/2004CKHN/TM ********************** Hợp đồng kinh tế Số: 178/HĐKT Căn pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1989 HĐ Nhà nớc Nghị Định số17/HĐBT ngày16/01/1990 HĐBT quy định Hôm ngày 02/05/2004, chúng tôI gồm: Bên mua hàng: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Địa chỉ: 198B- Tây Sơn-Hà Nội Do ông: Lê Hữu Sơn Chức vụ: Giám đốc làm đại diện Bên sản xuất: Công ty Cơ Khí Gia Lâm Địa chỉ: Thị trấn Sài Đồng- Gia Lâm- Hà nội Do ông: Lơng Mạnh Hùng Chức vụ: Phó giám đốc làm đại diện Hai bên thoả thuận ký vào hợp đồng kinh yế đIều khoản sau: ĐIều 1: Tên hàng, quy cách, số lợng giá Bên B nhận bán cho bên A sản phẩm sau: TT Tên sản phẩm quy Đơn vị tính Số lợng Thành tiền cách Máy ®ét dËp 60T ChiÕc 01 38.000.000 Céng TiÒn thuÕ GTGT Tỏng tiền toán 38.000.000 1.900.000 39.900.000 Điều 2: Thanh toán giao nhận hàng -Hình thức toán: Tièn mặt, séc, uỷ nhiệm chi -Thanh toán: Bên mua kiểm tra chất lợng, chạy thử sau nhận máy( có biên nghiệm thu kiểm tra chất lợng) -Thanh toán 100% giá trị hợp đồng Thời gian toán: Sau 45 ngày kể từ ngày ký kết hợp đồng Điều 3: Trách nhiệm bên 3.1 Trách nhiệm bên mua: - Chuẩn bị tốt phần móng máy theo vẽmóng máy bên bán cấp Chuẩn bị đờng cho xe đa máy vào vị trí lắp đặt đảm bảo an toàn - Bố trí đủ ngời phơng tiệnđể lắp đặt vận hành máy Cử ngời có đủ trình độ để tiếp thu hớng dẫn vận hành máy - Thực đIều khoản toán theo đIều 3.2 Trách nhiệm bên bán - Vận chuyển máy đén vị trí lắp đặt, cử cán có đủ chuyên môn để hớng dẫn cho bên muavận hành máy quy trình quy phạm - Lập biên nghiệm thuvà bàn giao sau hoàn thành công việc Điều 4: Chất lợng bảo hành - Sản phẩm bên B tiết kế đảm bảo tiêu chuẩn, máy 100% -Bên B bảo hành miễn phí sản phẩm vòng 12 tháng kể từ ngày giao hàng Điều 5: đIều khoản chung: - Hai bên cam kết thực điều khoản ghi trên, thay đổi hợp đồng phai đợc hai bên trí thông qua văn Nừu không thống đa án kinh tế Hà Nội, mội định án hai bên phải thực - Hợp đồng có hiệu lực từ ngày ký đến kết thúc hợp đồng - Hợp đồng đợc lập thành 04 bản, bên giữ 02 có giá trị nh Hai bên trí ký tên Đại diện bên A Đại diện bên B Phụ lục Hoá đơn GTGT Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 20 tháng năm 2004 Đơn vị bán hàng:Công ty Cơ khí Gia Lâm Địa chỉ: Thị trấn SàI Đồng- Gia Lâm- Hà Nội Đơn vị mua hàng: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Địa chỉ: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Hình thức toán: Tiền mặt Tên hàng hoá, dịch vụ: Máy đột dập 60T+ Vận chuyến, lắp đặt, hớng dẫn Sè tiỊn: 38.000.000® Th GTGT(Th st VAT 5%): 1.900.000® Tỉnh cộng số tiền toán: 39.900.000đ Phụ Lục Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc ********************** Biên nghiệm thu bàn giao sản phẩm I Thành phần: -Đại diện: công ty Cơ Khí Gia Lâm Ông: Phạm Mạnh Duy Chức vụ: Cán hớng dẫn vận hành -Đại diện khách hàng Ông: Vũ Văn Việt Chức vụ: Tổ trởng Hai bên tiến hành nghiêm thu sản phẩm: Máy đột dập 60T theo hợp đồng số 178/2004 CKHN/T ký ngày 02/05/2004 II Nội dung nghiêm thu - Căn chỉnh vận hành toàn máy - Thao tác vận hành lại toàn máy - Hớng dẫn vận hành máy đột dập 60T III Kết luận kiến nghị - Máy ®a vµo vËn hµnh tèt - Tríc hÕt thêi hạn bảo hành dề nghị quý công ty cho chỉnh lại máy IV TàI liệu kèm theo - Sách hớng dẫn vận hành máy đột dập 60T Đại diện khách hàng (Ký tên) Đại diện công ty Cơ Khí Gia Lâm (Ký tên) Phụ lục Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Biên lý Hợp đồng kinh tế số178/HĐKT -Căn vào nội dung hợp đồng kinh tế số 178/HĐKT Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất công ty Cơ Khí Gia Lâm -Căn vào kết thực hợp đồng Hôm ngày10 thang 05 năm 2004, gồm: BênA -Tên doanh nghiêp: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất -Địa chỉ: 198B- Tây Sơn-Hà Nội -Do ông: Lê hữu Sơn -Chức vụ: Giám đốc Bên B -Tên doanh nghiêp: Công ty Cơ Khí Gia Lâm -Địa chỉ: Thị trấn SàI Đồng- Gia Lâm- Hà nội -Do ông: Lơng Mạnh Hùng -Chức vụ: Phó giám đốc Hai bên thống ký biên lý hợp đồng số 178/HĐKT với nội dung sau: 1.Xác nhận kết thực hợp đồng: Bên B đà hoàn thành công việc cung cấp máy đột dập chủng loạivà nh nội dung đà ký kết -Chất lợng kỹ thuật: Đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật -Thời gian tiến độ: nh đà ghi tronh hợp đồng 2.Giá trị hợp đồng phơng thức toán Bên A đà toán đầy đủ cho bên B theo phơng thức toán trực tiếp tiền mặt với số tiền là: 39.900.000 Bằng chữ: Ba mơi chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn 3.Những đIều khoản tồn trách nhiệm sau lý hợp đồng -Bên A: Không -Bên B: Bảo hành thiết bị đà cung cấp theo nội dung hợp đồng Biên lập thành có giá trị pháp lý nh bên giữ Đại diên bên A ( Đại diện bên B Ký tên, đóng dấu) (Ký tên, đóng dấu) Phụ lục7 Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Đc: 198B- Tây Sơn- Hà Nội TC/QĐ/CĐKT Mẫu số: 02-TT Ban hành theo QĐ số;1141Ngày tháng 11 năm 1995 BTC Phiếu chi Quyển số:32 Ngày 02 tháng 05 năm 2004 Số : 16 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Phơng Thuỳ Địa chỉ: Phòng tàI vụ Lý chi: Thanh toán tiền mua máy đột dập 60T Số tiền: 39.900.000( Viết chữ: Ba mơi chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn) Kèm theo chứng từ gốc Đà nhận đủ tiền Ngày 02 tháng 05 năm 2004 Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) Phụ lục Kế toán trëng (ký, hä tªn) Thđ q Ngêi nhËn tiỊn (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) NhËt ký chøng tõ sè Ghi có TK 111- Tiền mặt Tháng 05/2004 STT Ngµy TK642 … … TK 133 TK 211 TK 811 Céng cã TK 111 … 39.900.000 … … … … … 02 1.900.000 38.000.000 21 200.000 4.000.000 … Cộng Đà ghi sổ ngày 30/05/2004 Ngàythángnăm2004 Kế toán tổng hợp Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Kế toán ghi số ( Ký, họ tên) Phụ lục Sổ Tàikhoản 211 Năm 2004 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có với TK đối ứng Nợ với TK TK 111 Céng sè PS Nỵ Céng sè PS Cã Sè d cuèi th¸ng Quý I Quý II QuýIII Quý IV 39.900.000 Nợ Có Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Phụ lục 10 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Céng 39.900.000 NhËt ký chøng tõ sè 10 Ghi Cã TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Tháng 7/2004 Diễn giải Số d Ghi Có TK 411, ghi Nợ TK khác Nợ Có TK 441 Mua máy dột dập 60T TK414 Céng Cã TK 411 38.000.000 38.000.000 Sè d cuèi th¸ng Nợ Có Cộng Đà ghi sổ ngày 30/05/2004 Kế toán ghi số ( Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên) Kế toán trởng ( Ký, hä tªn) Phơ lơc 11 NhËt ký chøng tõ sè Ghi Có TK 211- TSCĐ Tháng 05/2004 Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 211- Ghi Nợ Cộng cã TK TK 211 TK 214 TK 811 TK Sè Ngày hiệu tháng 21/05 Thanh 35.500.000 204.975.000 lý máy xì hàn Cộng Kế toán ghi số ( Ký, họ tên) Phụ lục 12 240.475.000 35.500.000 204.975.000 240.475.000 Kế toán tổng hợp Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng kê số Ghi Nợ TK 111- Tiền mặt Số d đầu quý: STT Ngày Ghi Nợ TK 111, Ghi Có TK 21/05 Céng TK 112 … TK 333 TK 711 TK TK … … … 5.500.000 104.500.000 KÕ to¸n ghi sỉ (Ký, họ tên) Phụ lục 13 Số d cuối ngày 110.000.000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Quý III/2004 STT ChØ NG TSC§ KH TK 627 TK 641 TK 642 TK 154.3 11.162.82 32.038.764 tiªu Tỉng 25.135.005.95 563.353.037 515.900.050 4.251.39 tàI sản Nhà x- 8.598.129.670 159.716.65 4.251.39 ëng M¸y 15.169.459.75 356.183.396 mãc thiÕt bị Phơng 870.163.748 32.038.764 tiện vận tảI VËt 61 260.115 kiÕn tróc ThiÕt 435.992.673 11.162.82 bÞ văn phòng Phụ lục 14 Nhật ký chứng từ sè Quý III/2004 ... xe đạp thống Phần II: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty xe máy- xe đạp Thống Phần III: Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty xe máy – xe đạp Thống Nhất Phần IV: Cơng tác kế tốn TSCĐ công ty. .. II cấu tổ chức máy quản lý công ty xe máy xe đạp thống Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất: Bộ máy quản lý công ty đợc tổ chức chặt chẽ khoa học dựa kết hợp mô hình quản. .. TY XE MÁY XE ĐẠP THỐNG NHẤT Các phân xương sản suất: PHẦN III ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XE MÁY – XE ĐẠP THỐNG NHẤT .8 Đặc điểm tổ chức
